Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (стр. 2 из 10)

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Стимул» по состоянию на 01.01.20ХХ г.

№ счета Наименование счета Сумма, руб.
Д К
01 Основные средства: 7496600
02 Амортизация основных средств 2248980
04 Нематериальные активы 55037
05 Амортизация нематериальных активов 9907
10–1 Материалы – ткань 318200
10–3 Материалы – топливо 1600
10–6 Материалы – прочие материалы 31800
10–6 ТЗР Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам 2100
20–1 Основное производство – куртки 79000
20–2 Основное производство – комбинезоны 41300
43–1 Готовая продукция – куртки 598200
43–2 Готовая продукция – комбинезоны 403000
44 Расходы на продажу 800
50 Касса 1900
51 Расчетные счета 4887950
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Триумф» 771000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Невская мануфактура» 306000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Рабочий» 407500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Труд» 207500
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 550000
68–1 Расчеты по налогам и сборам – по НДС 112500
68–2 Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц 105000
68–3 Расчеты по налогам и сборам – по единому социальному налогу, уплачиваемому в бюджет 122000
69–11 Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд социального страхования 42500
69–12 Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям 9250
69–2 Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 124500
69–3 Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд медицинского страхования 33800
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 750000
71 Расчеты с подотчетными лицами – Бочаров Н.П. 8000
71 Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. 3250
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 34500
80 Уставный капитал 5000000
82 Резервный капитал 570000
83 Добавочный капитал 875000
84 Нераспределенная прибыль 2878800
ИТОГО 14543737 14543737

Таблица 3. Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г.

Наименование материала Единица измерения Количество Покупная цена, руб. Стоимость остатка, руб. ТЗР, руб. Фактическая себестоимость, руб.
По покупной цене ТЗР по ткани
Ткань м 5380 50 269000 49200 - 318200
Бензин л 160 10 1600 - - 1600
Прочие - - - 31800 - 2100 33900
Итого - - - 302400 - 2100 353700

Таблица 4. Остатки незавершенного производства на 01.01.20ХХг., руб.

Статьи затрат Куртки Комбинезоны
Материалы 79000 41300
Итого 79000 41300

Таблица 5. Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.

Статьи затрат Куртки Комбинезоны
Материалы 60000 75000
Итого 60000 75000

2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (Таблица 6). В данном журнале по каждой операции указана первичная документация, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставлена корреспонденция счетов и сумма хозяйственной операции. В необходимых случаях произведены соответствующие расчеты.

Таблица 6. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг., руб.

№ оп. Документ и содержание операции Корр. счета Сумма, руб.
Д К
Учет денежных средств и расчетов
1. Выписка с расчетного счета, платёжное поручение. Перечислено с расчетного счета: - налог на доходы физических лиц - единый социальный налог в федеральный бюджет - единый социальный налог в фонд социального страхования - страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая - страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию - единый социальный налог в фонд медицинского страхования 68.2 68.3 69.11 69.12 69.2 69.3 51 51 51 51 51 51 105000 122000 42500 9250 124500 33800
2. Выписка с расчетного счета, КО-1. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года 50 51 750000
3. Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 50 745000
4. Т-53. Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 76 5000
5. Выписка с расчетного счета, КО-2. Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата 51 50 5000
6. Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы 50 51 4500
7. Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. 71И 50 4500
8. Авансовый отчёт АО-1. Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: - проезд - жилье за три дня - суточные за четыре дня 26 26 26 71И 71И 71И 5500 6500 400
9. Расходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. 71И 50 7900
10. Авансовый отчёт АО-1. Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки 10.6 71Б 2400
11. Авансовый отчёт АО-1. Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки 10.3 71Н 1400
12. Приходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: с Бочаровым Н.П. с Николаевым Д.Р. 50 50 71Б 71Н 5600 1850
13. Выписка с расчетного счета. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет 68.1 51 112500
14. Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: ОАО «Триумф» ОАО «Невская мануфактура» 60Т 60Н 51 51 771000 306000
15. Выписка с расчетного счета. Получено на расчетный счет от покупателей продукции: ООО «Рабочий» ООО «Труд» 51 51 62Р 62Т 407500 207500
Учет материалов
16. Приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м.: цена 55 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу 10.1 19 10.1 19 60Т 60Т 60Т 60Т 275000 49500 15000 2700
17. Приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ОАО «Невская мануфактура» ткань 3000 м.: цена 48 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу 10.1 19 10.1 19 60Н 60Н 60Н 60Н 144000 25920 10000 1800
18. Приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м.: цена 52 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу 10.1 19 10.1 19 60В 60В 60В 60В 208000 37440 18000 3240
19. Акт приёма оказанных услуг. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО «Восход»: цена услуги НДС 10.1 19 60П 60П 700 126
20. Приходный ордер склада. Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО «Золотая нить»: цена материалов НДС 10.6 19 60З 60З 7500 1350
21. Акт приёма оказанных услуг. Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: цена услуги НДС 10.6ТЗР 19 60К 60К 1200 216
22. Приходный ордер склада. Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: цена НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу 10.3 19 10.3ТЗР 19 60Б 60Б 60Б 60Б 26500 4770 600 108
23. Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов. 68.1 19 127170
24. Выписка с расчетного счета. Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО «Триумф» ОАО «Невская мануфактура» ЗАО «Восход» 60Т 60Н 60В 51 51 51 342200 181720 266680
25. посреднических организаций ООО «Золотая нить « транспортной конторы нефтебазы №1 60П 60З 60К 60Б 51 51 51 51 826 8850 1416 31978
26. Лимитно-заборные карты. Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: курток – 8000 м комбинезонов – 6000 м 20.1 20.2 10.1 10.1 455882,67 341455,83
27. Требование-накладная. Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м 28 10.1 283,38
28. Лимитно-заборные карты. Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: курток комбинезонов 20.1 20.2 10.6 10.6 5400 3400
29. Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам 25 10.6 3500
30. Лимитно-заборные карты. Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды 23Т 10.3 2000
31. Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды 23Т 10.6 1600
32. Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели 26 10.6 800
33. Расчёт бухгалтера. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: на пошив курток на пошив комбинезонов на общепроизводственные расходы на общехозяйственные расходы в транспортный цех 20.1 20.2 25 26 23Т 10.6ТЗР 10.6ТЗР 10.6ТЗР 10.6ТЗР 10.6ТЗР 427,34 269,06 276,98 63,31 126,62
34. Расчёт бухгалтера. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех 23Т 10.3ТЗР 40
Учет основных средств и нематериальных активов
35. Акт приёмки-передачи основных средств. Продана швейная машина: списана амортизация списана остаточная стоимость машины выручка от продажи НДС по проданной машине 02 91.2 62П 91.2 01 01 91.1 68.1 50000 550000 510000 77796,61
36. Акт о списании объекта основных средств. Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы. Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.: списана амортизация оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене 02 10.6 01 91.1 13333,33 150
37. Счет-фактура и приходный ордер склада. Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегата НДС затраты на транспортировку НДС посреднические услуги НДС 08 19 08 19 08 19 60Р 60Р 60К 60К 60П 60П 550000 99000 50000 9000 4400 792
38. Акт о введении в эксплуатацию основного средства. Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани 01 08 604400
39. Выписка с расчетного счета. Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани за транспортировку за посреднические услуги 60Р 60К 60П 51 51 51 649000 59000 5192
40. Запись в книгу покупок. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани в момент списания 68.1 19 108792
41. Акт приёма. Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости 001 830000
42. Договор аренды. Начислена арендная плата за январь: сумма арендной платы НДС 26 19 76А 76А 6500 1170
43. Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы за январь 68.1 19 1170
44. Выписка с расчетного счета. Перечислена арендодателю арендная плата за январь 76А 51 7670
45. Акт приёма выполненных работ. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: цена ремонта НДС 26 19 60P 60P 3000 540
46. Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада сразу после приёмки выполненных работ 68.1 19 540
47. Акт приёма выполненных работ. Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: цена ремонта НДС по ремонту 25 19 60Р 60Р 27000 4860
48. Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха сразу после приёмки выполненных работ 68.1 19 4860
49. Акт приёма патента, счёт-фактура. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента НДС 08.5 19 76 76 87000 15660
50. Выписка с расчетного счета. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента 08.5 51 1100
51. Карточка учёта нематериальных активов НМА-1. Патент введен в эксплуатацию 04 08.5 88100
52. Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию 68.1 19 15660
53. Выписка с расчетного счета. Оплачено по счету продавца патента 76 51 102660
54. Расчёт бухгалтера. Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации 25 23Т 26 02 02 02 75000 15000 10000
55. Расчёт бухгалтера. Начислена амортизация нематериальных активов организации 26 05 550
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам
56. Расчётно-платёжная ведомость Т-49, расчётная ведомость Т-51. Начислена и распределена заработная плата: – производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: курток комбинезонов исправление брака по курткам – рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха – персоналу транспортного цеха – руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации – рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск – работникам управления организации за отпуск 20.1 20.2 28 25 23Т 26 25 26 70 70 70 70 70 70 70 70 400000 300000 4000 60000 100000 90000 30000 20000
57. Листок нетрудоспособности, расчётно-платёжная ведомость. Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха работникам транспортного цеха работникам управления 69.11 69.11 69.11 70 70 70 4000 3000 2000
58. Расчётно-платёжная ведомость Т-49, расчётная ведомость Т-51. Начислены дивиденды работникам организации: сумма дивидендов сумма налога на дивиденды 84 75.2 75.2 68.2 2600 234
59. Расчётно-платёжная ведомость Т-49, расчётная ведомость Т-51. Начислены и распределены единый социальный налог и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет: на затраты по изготовлению курток: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на затраты по изготовлению комбинезонов: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на затраты по исправлению брака: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на общепроизводственные расходы: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФС 20.1 20.1 20.1 68.3 20.1 20.2 20.2 20.2 68.3 20.2 28 28 28 68.3 28 25 25 25 68.3 25 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 80000 11600 12400 56000 4000 60000 8700 9300 56000 3000 800 116 124 560 40 18000 2610 2790 12600 900
60. на затраты транспортного цеха: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на общехозяйственные расходы: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС 23Т 23Т 23Т 68.3 23Т 26 26 26 68.3 26 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 20000 2900 3100 14000 1000 22000 3190 3410 15400 1100
61. Налоговая карточка. Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака 70 70 68.2 28 107000 3000
Учет затрат на производство
62. Расчёт бухгалтера. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху – 1600 ткм 25 26 23Т 23Т 26205,24 119561,38
63. Расчёт бухгалтера. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: на куртки на комбинезоны на исправление брака 20.1 20.2 28 25 25 25 140374,01 105205,69 702,52
64. Расчёт бухгалтера. Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака по курткам 20.1 28 3065,90
65. Расчёт бухгалтера. Распределены и списаны общехозяйственные расходы: на куртки на комбинезоны 20.1 20.2 26 26 167206,50 125368,19
66. Нормативы себестоимости, №МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», бухгалтерская справка. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: курток – 2000 штук комбинезонов – 1800 штук 43.1 43.2 20.1 20.2 1170000 800000
67. Расчёт бухгалтера. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции: по курткам по комбинезонам 43.1 43.2 20.1 20.2 129356,42 122998,77
Учет продаж продукции
68. Счет-фактура, ТОРГ-12, счет покупателю. Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: куртки – 1900 штук комбинезоны – 1600 штук Цены на продукцию: куртка – 921 руб. шт. 62П 62П 90.1 90.1 1749900 1163200
69. Расчёт бухгалтера. Начислен НДС по отгруженной продукции: куртки комбинезоны 90.3 90.3 68.1 68.1 266933,90 177437,29
70. Расчёт бухгалтера. Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам 90.2 90.2 43.1 43.2 1124700 669666,67
71. Расчёт бухгалтера. Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам: по проданным курткам по проданным комбинезонам 90.2 90.2 43.1 43.2 140475,03 102392,03
72. Счёт-фактура, акт оказанных услуг. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: цена услуги НДС 44 19 60А 60А 2500 450
73. Счёт-фактура, акт оказанных услуг. Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услуги НДС 44 19 60К 60К 6500 1170
74. Выписка с расчётного счёта, платёжное поручение. Перечислено с расчетного счета: рекламной кампании транспортной организации 60А 60К 51 51 2950 7670
75. Запись в книгу покупок. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам 68.1 19 1620
76. Лимитно-заборные карты. Отпущена тара для упаковки проданной продукции 44 10.6 400
77. Расчёт бухгалтера. Списаны расходы на продажу полностью 90.2 44 10200
78. Выписка с расчётного счёта. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе 51 62П 2913100
Учет финансовых результатов
79. Договор, расчёт бухгалтера. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату 62П 91.1 100
80. Договор, расчёт бухгалтера. Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств 91.2 66 1800
81. Бухгалтерская справка. Списан финансовый результат по счету 90 90.9 99 421295,08
82. Бухгалтерская справка. Списан финансовый результат по счету 91 99 91.9 119346,61
83. Расчёт бухгалтера. Начислен налог на прибыль 99 68.4 60389,70

3. Расчётная часть курсовой работы