Анализ затрат на производство продукции 2 (стр. 4 из 8)
2 Учет и анализ затрат на себестоимость продукции на ОАО «Московский машиностроительный завод»
2.1 Анализ затрат на производство продукции
2.1.1 Группировка затрат по экономическим элементам
Одной из основных является группировка затрат по «экономическим элементам». Классификация затрат по экономическим элементам представлена в таблице 1.
Таблица 1 – Классификация затрат по экономическим элементам
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | Отклонение (+, -) | |||
| 2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютный прирост, тыс. руб. | Удел. вес, % | |
| Материальные затраты | 77 163 | 95 994 | 47,7 | 51,4 | 18 831 | 3,8 |
| Затраты на оплату труда | 49 464 | 53 697 | 30,5 | 28,8 | 4 233 | -1,8 |
| Отчисления на социальные нужды | 18 081 | 18 774 | 11,2 | 10,1 | 693 | -1,1 |
| Амортизация основных производственных средств | 2 512 | 4 857 | 1,6 | 2,6 | 2 345 | 1,1 |
| Прочие затраты | 14 699 | 13 353 | 9,1 | 7,2 | -1 346 | -1,9 |
| Итого производственных затрат | 161 919 | 186 675 | 100 | 100 | 24 756 | |
| в том числе: | ||||||
| переменные расходы | 43 945 | 49 450 | 27,14 | 26,49 | 5 505 | -0,65 |
| постоянные расходы | 117 974 | 137 225 | 72,86 | 73,51 | 19 251 | 0,65 |
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет провести факторный анализ одного из показателей общей эффективности – затраты на рубль реализованной продукции. Показатель затрат на рубль реализованной продукции рассчитывается по формуле:
(1)
где З – затраты на производство и реализацию продукции,
Qp – выручка от реализации.
В табл. 2, на основе данной классификации определим величину важнейших показателей экономической эффективности общественного производства по формуле:
(2)где m – материалоёмкость,
u – зарплатоёмкость,
a – амортизационоёмкость,
p – относительная ёмкость по прочим расходам.
Таблица 2 – Затраты на рубль реализованной продукции
| № | Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+, -) |
| 1 | Объём реализованной продукции в действующих ценах (без НДС), тыс. руб. | 176 492 | 210 943 | 34 451 |
| 2 | Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. | 161 919 | 186 675 | 24 756 |
| 3 | Материальные затраты, тыс. руб. | 77 163 | 95 994 | 18 831 |
| 4 | Затраты на оплату труда, тыс. руб. | |||
| 5 | Амортизация основных фондов, тыс. руб. | 2 512 | 4 857 | 2 345 |
| 6 | Прочие затраты, тыс. руб. | 14 699 | 13 353 | -1 346 |
| 7 | Затраты на рубль реализованной продукции стр.2 / стр.1 | 0,92 | 0,88 | -0,03 |
| 8 | Материалоёмкость производства стр.3 / стр.1 | 0,44 | 0,46 | 0,02 |
| 9 | Зарплатоёмкость производства стр.4 / стр.1 | 0,38 | 0,34 | -0,04 |
| 10 | Амортизационоёмкость производства стр.5 / стр.1 | 0,01 | 0,02 | 0,01 |
| 11 | Относительная ёмкость реализованной продукции по прочим затратам стр.6 / стр.1 | 0,08 | 0,06 | -0,02 |
Анализируя таблицы 1 и 2 можно сделать вывод, что производство продукции ОАО «ММЗ» является материалоёмким, при этом материалоёмкость реализованной продукции в 2009 г. увеличилась. В то же время высок и удельный вес затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, поэтому, продукцию предприятия можно охарактеризовать и как зарплатоёмкую.
В 2009 г. отмечается рост затрат, что обусловлено ростом производства и реализации продукции, в то же время затраты по элементу прочие снизились.
В связи с тем, что рост объёма реализации продукции опережал темп роста затрат, значение показателя затрат на рубль реализованной продукции снизился, что связано со снижением зарплатоёмкости и ёмкости по прочим затратам, которое превышало увеличение материало- и амортизационоёмкости производства на 3 копейки, в расчете на рубль реализованной продукции.
2.1.2 Группировка затрат по статьям калькуляции
Анализ затрат по статьям калькуляции проводится за отчетный период с целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям, а также с целью определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции.
Группировку затрат по статьям калькуляции, в расчете на единицу продукции представим в табл. 3.
Таблица 3 – Классификация затрат по статьям калькуляции
| № п/п | Наименование статей затрат | Сумма, руб. | |
| на объем, 12000 шт. | на единицу | ||
| 1 | Сырье и материалы за вычетом отходов | 149640 | 12,47 |
| 2 | Покупные изделия и полуфабрикаты | 87000 | 7,25 |
| 3 | Транспортно-заготовительные расходы | 23640 | 1,97 |
| 4 | Топливо для технологических целей | 14160 | 1,18 |
| 5 | Энергия для технологических целей | 27840 | 2,32 |
| 6 | Основная заработная плата производственных рабочих | 38880 | 3,24 |
| 7 | Дополнительная заработная плата | 2880 | 0,24 |
| 8 | Начисления на заработную плату | 15480 | 1,29 |
| 9 | Возмещение износа специнструмента и приспособлений | 3720 | 0,31 |
| 10 | Расходы на подготовку и освоение производства | 8760 | 0,73 |
| 11 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 26280 | 2,19 |
| 12 | Цеховые расходы | 91320 | 7,61 |
| ИТОГО: цеховая себестоимость | 489600 | 40,80 | |
| 13 | Общепроизводственные расходы | 97200 | 8,10 |
| ИТОГО: общезаводская себестоимость | 586800 | 48,90 | |
| 14 | Внереализационные расходы | 601224 | 50,10 |
| ИТОГО: полная себестоимость | 1188024 | 99,00 | |
Из проведенной калькуляции видно, что себестоимость годовой программы выпуска изделия «Топорик хозяйственный» составляет 1188 тыс. руб., что на единицу изделия составляет 99 руб.
2.1.3 Классификация затрат на прямые и косвенные
В зависимости от способов отнесения на себестоимость отдельных видов продуктов затраты подразделяют на прямые и косвенные.
Классификация затрат на производство изделия на прямые и косвенные, представлена в таблице 4.
Таблица 4 – Классификация затрат на прямые и косвенные