регистрация /  вход

Банковский аудит. Задачи (стр. 1 из 4)

Задание 1.

Основные направления проверки депозитных операций банка приведены, например, в статье «Аудиторская проверка депозитных операций в банке», автор к.э.н., доцент, директор ООО «АФ «Сибирский аудит» Е.М.Дарбека ("Аудиторские ведомости", 2006, N 7) или в материалах М.Посадской, размещаемых на сайте bankir.ru.

Цель аудита - подтверждение достоверности остатков в пассиве баланса привлеченных денежных средств по срочным депозитам, вкладам до востребования физических лиц - граждан и предпринимателей и депозитам, предоставленным кредитным организациям в качестве размещения ресурсов. На основе применения Правила (стандарта) аудиторской деятельности N 3 "Планирование аудита", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696 (с изменениями), разрабатывается программа проверки депозитных операций.

В программу аудита депозитных операций включаются направления, позволяющие проверить:

- организацию работы подразделений банка, участвующих в осуществлении пассивных операций (привлечении средств клиентов банка во вклады);

- наличие, полноту и актуальность внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление таких операций;

- порядок осуществления операций с привлеченными средствами, в том числе соблюдение требований законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;

- выполнение договорных обязательств в соответствии с договорами банковского вклада, заключенными банком с клиентами – физическими и юридическими лицами;

- обоснованность открытия счетов по договорам вкладов (депозитов), правильность открытия и ведения депозитных счетов по привлечению денежных средств от физических лиц - предпринимателей и граждан, юридических лиц, не являющихся кредитными, банков;

- своевременность и правильность начисления процентов по привлеченным средствам;

- своевременность и полноту отражения привлеченных средств и процентов по ним в бухгалтерском учете;

- учет налоговых последствий, возникающих при работе с привлеченными средствами клиентов;

- качество управления рисками, возникающими при осуществлении этих операций;

- эффективность систем внутреннего контроля.

Источники информации, запрашиваемые аудитором для проведения проверки депозитных операций, позволят оценить масштабы деятельности банка по привлечению депозитных ресурсов и сформируют общее представление аудитора об объекте проверки. Такими источниками являются:

- депозитная политика банка;

- политика по управлению активами и пассивами;

- процентная политика;

- положение (регламент) по вкладам физических лиц;

- положение (регламент) по депозитам юридических лиц;

- положение (регламент) по межбанковским кредитам и депозитам (могут быть отдельные документы для работы на внутрироссийском и внешнем рынках);

- порядок отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете;

- положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по привлечению вкладов граждан, депозитов юридических лиц, межбанковских кредитов и депозитов;

- должностные инструкции работников этих подразделений;

- утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц;

- типовые формы договоров по вкладам физических лиц.

В перечень документов, подлежащих проверке, включаются:

- внутрибанковские правила (положения, регламенты) совершения операций по вкладам (депозитам);

- внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с привлеченными средствами, и должностные инструкции работников этих подразделений;

- внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с привлеченными средствами клиентов (Учетная политика);

- инструкции для сотрудников банка, содержащие подробное описание совершаемых ими действий;

- типовые формы документов (договоров, бланков), используемых банков при осуществлении операций со вкладами (депозитами);

- действующие тарифы банка на операции по вкладам физических лиц;

- утвержденные условия по отдельным видам вкладов;

- протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с привлечением денежных средств банком, за проверяемый период;

- действующие договоры вкладов (депозитов), закрытые (исполненные) договоры;

- заявления на открытие счета вклада (депозита) и прилагаемые к ним документы клиентов;

- доверенности на распоряжение счетом по вкладу физического лица;

- переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с привлеченными средствами (розыск утерянных сумм и т.д.);

- заявления на перевод со счетов вкладов физических лиц;

- карточки образцов подписей (если их наличие предусмотрено договорами банковского вклада);

- книгу регистрации открытых счетов;

- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;

- ведомость остатков по лицевым счетам вкладов (депозитов) на определенные отчетные даты;

- лицевые счета (выписки) по расчетам вкладов, начисленных процентов, и документы дня по ним;

- лицевые счета по учету расходов банка, возникающих при осуществлении операций с привлеченными средствами, а также документы дня по ним;

- отчетность форм №№ 0409129, 0409157, 0409251, 0409302, № 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады»№ 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»; № 0409664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках за проверяемый период;

- внутрибанковская (управленческая) отчетность по вкладам (депозитам);

- материалы претензионно-исковой работы по судебным разбирательствам, связанным с операциями по вкладам (депозитам);

- материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности

- сведения о выполнении банком обязательных нормативов в проверяемом периоде.

На основе результатов оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля депозитных операций строится аудиторская выборка, определяется минимальный объем документов, отбираемых в выборку. Документирование процесса построения выборки производится с применением двух основных Правил (стандартов) аудиторской деятельности - N 2 "Документирование аудита" и N 16 "Аудиторская выборка". Для обеспечения представительной выборки целесообразно повторить структуру депозитного портфеля банка и рассмотреть все виды депозитов, привлеченных банком в течение проверяемого периода.

Наиболее распространенные нарушения при оформлении депозитных договоров указаны в Методических рекомендациях по проверке депозитных операций (Письмо ЦБ РФ от 27 марта 1996 г. N 25-1-322):

отсутствие печатей в договорах;

отсутствие номеров и дат;

подписи в договорах лиц, не имеющих соответствующих полномочий;

не указаны сроки возврата депозита и выплаты процентов;

неоговоренные исправления, существенно меняющие условия договора;

отсутствие данных о размере процентных ставок в случае досрочного изъятия или задержки возврата денежных средств депозитору, а также досрочном возврате денежных средств по инициативе банка;

включение в договор условий, противоречащих действующим законам;

отсутствие четких условий продления депозитного договора. Данное нарушение приводит к тому, что депозиты возвращаются их владельцам с задержкой, за которую банк не выплачивает повышенных процентов;

в договорах на предоставление депозита оговаривается не срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, а предусматривается беспрепятственное расходование банком зачисленных по распоряжению клиента средств. В результате юридические лица имеют возможность использовать депозитный счет как расчетный;

отсутствие договора пролонгации, заявления клиента на продление депозитного договора;

несоответствие суммы договора размеру внесенной суммы;

изменение в одностороннем порядке процентных ставок при отсутствии в договорах такого условия;

наличие депозитных договоров, которые не относятся к таковым.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при совершении депозитных операций следующие:

отсутствие в банке по каждому открытому депозитному счету документов, удостоверяющих постановку данного юридического лица на учет в органах Госналогслужбы РФ (справка от депозитора, удостоверяющая об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке депозитный счет, а также копия уведомления банка налоговому органу об открытии этому налогоплательщику указанного счета);

юридическому лицу, имеющему расчетный счет в другом банке, одновременно открывается ссудный и депозитный счет, на который зачисляется выданная ссуда;

формирование средств на депозитных счетах осуществляется без предварительного зачисления соответствующих сумм на расчетные и текущие счета.

Факты, изложенные в двух последних пунктах, могут свидетельствовать о наличии у юридического лица картотеки и о нарушении им порядка очередности платежей;

отсутствие в банке, привлекающем средства граждан, внутренних положений, регламентирующих порядок приема вкладов и выплату процентов по ним;

внесение (выдача) депозита наличными, минуя расчетный счет, выплата процентов за депозит наличными, минуя расчетный счет (это может привести к уклонению от уплаты налогов или хищению средств);

по окончании срока действия депозитного договора деньги перечисляются для покупки векселей или депозитных сертификатов, минуя расчетный счет (возможен уход от выполнения обязательств по картотеке);

зачисление средств в уставный фонд с депозитных счетов акционеров (пайщиков), а не с расчетных (корреспондентских) счетов;

Узнать стоимость написания работы
Оставьте заявку, и в течение 5 минут на почту вам станут поступать предложения!