Учет расчетов с поставщиками 2 Формы расчетов

Федеральное Агентство по Образованию Российской Федерации Государственного образовательного учреждения ВПО Московский государственный университет технологий и управления

Федеральное Агентство по Образованию Российской Федерации

Государственного образовательного учреждения ВПО

Московский государственный университет технологий и управления

Филиал в г. Ростов-на-Дону

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

Контрольная работа

по курсу «Бухгалтерский учет в торговле»

по Специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

на тему:

«Учет расчетов с поставщиками»

Выполнила студентка

Попкова Елена Николаевна

Проверил преподаватель

Автонова Вера Юрьевна

г. Ростов-на-Дону

2009г.

Содержание

1. Учет расчетов с поставщиками

2. Документооборот при поступлении товара

3. Типовые проводки

4. Практическое задание

Список литературы

1. Учет расчетов с поставщиками

К поставщикам относят организации, поставляющие товары, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие товарные счета (41,42,44).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Уменьшение массы или объема товаров, происходящее вследствие изменения их физико-химических свойств, называется естественной убылью, к которой относятся: усушка, утруска, распыл, разлив. На такие потери устанавливаются нормы естественной убыли товаров, которые утверждаются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

При отсутствии утвержденных норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Возможные потери при транспортировке грузов от поставщика к покупателю и допустимый уровень весовой погрешности должны оговариваться в договоре поставки.

Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли (или в пределах, определенных договором поставки) отражается при оприходовании товаров по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Одновременно эта сумма списывается с кредита счета 94 и относится на транспортно - заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов.

Если испорченные товары могут быть использованы в организации или проданы с уценкой, они приходуются по ценам возможной продажи, что отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи.

Недостачи и порча товаров сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости, в которую включаются:

· стоимость недостающих и испорченных товаров, включая налог на добавленную стоимость, акцизы по подакцизным товарам;

· сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным товарам (включая налог на добавленную стоимость).

Доля транспортно-заготовительных расходов, относящейся к недостающим и испорченным товарам, определяется путем умножения стоимости недостающих и испорченных товаров на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости товаров (по продажным ценам поставщика) по данной поставке.

Предъявленные поставщику или транспортной организации претензии по недостаче и порче товаров (сверх норм естественной убыли или сверх определенных в договоре) отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналогично учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты, произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных документах, и цен, предусмотренных в договоре, в результате арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.

Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика, расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика товаров, других завышений сумм расчетного документа. В этом случае не оплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

При отсутствии оснований для предъявления претензии или иска, а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику или транспортной организации судом не удовлетворен, суммы недостач и потерь от порчи списываются покупателем с кредита счета 76-2 на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и далее, в качестве внереализационных расходов, на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

2. Документооборот при поступлении товара

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями договора поставки товаров и правилами перевозки грузов: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и другими. Товарная накладная (форма № ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом. Товарная накладная выписывается материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, а также при принятии товаров на склад.

В накладной указывается номер и дата составления, наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, его количество и цена, общая сумма поставки (с учетом налога на добавленную стоимость).

Товарная накладная составляется в двух или более экземплярах, подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Один экземпляр товарной накладной передается принимающей организации, у которой является основанием для оприходования этих ценностей, остальные остаются в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и являются основанием для их списания.

Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78) выписывается при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

Товарный раздел определяет взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей.

Транспортный раздел определяет взаимоотношения заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служит для учета работы транспорта и расчетов за оказанные услуги по перевозке грузов.

Если материально ответственное лицо организации - покупателя получает товары вне своего склада, то необходимым документом является доверенность (формы М-2 или М-2а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а), которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления доверенностей и получения по ним товаров определяется Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной Минфином СССР от 14.01.67 № 17.

Порядок и сроки приемки товаров покупателем по количеству, качеству, комплектности и ее документальное оформление определяются Гражданским кодексом РФ и условиями договора поставки.

В случаях, когда это предусмотрено договором поставки, может применяться порядок приемки товаров по количеству и качеству, установленный Инструкцией о порядке приемки продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденной Постановлением Госарбитража СССР от 15.06.65 № П-6, и Инструкцией о порядке приемки продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденной Постановлением Госарбитража СССР от 25.04.66 № П-7.

Если товар находится в ненарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132), который является основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации и представитель поставщика. Возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии. В сопроводительных документах делается отметка о составлении акта.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата товара поставщику должны быть оговорены договором поставки.

Условия приемки импортных товаров по количеству и качеству устанавливаются в контрактах с иностранными поставщиками. Если порядок и сроки приемки товаров не были оговорены в контракте, то необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составления и направления рекламационных актов, утвержденной Госарбитражем СССР 15.10.90.

Учет первичных документов по приходу товаров материально ответственным лицам рекомендуется вести в Журнале поступления товаров, который должен содержать название приходного документа, его дату и номер, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками, и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).

Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме. Первичные учетные документы по движению товаров на складах организации должны быть сданы в установленные сроки в бухгалтерскую службу, которая проверяет первичные учетные документы с точки зрения правильности их оформления и законности совершенных операций.

При совершении операций по реализации товаров поставщик составляет счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость (статья 169 НК РФ). Порядок составления счетов-фактур определяется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 с последующими изменениями.

Счета-фактуры составляются при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых. При отгрузке товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись "Без налога (НДС)".

У покупателя счета-фактуры регистрируются в книге покупок и служат основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета.

3. Типовые проводки

┌────┬─────────────────┬───────┬────────────────────────────────────────┐

│ N │Корреспонденция │ │ │

│п/п │ счетов │ Сумма │ Содержание хозяйственной операции │

│ ├───────┬─────────┤ │ │

│ │ Дебет │ Кредит │ │ │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 60 │ 51 │ │Оплачено поставщику товара │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 41 │ 60 │ │Оприходован товар по балансовой стоимос-│

│ │ │ │ │ти (без НДС) │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 19 │ 60 │ │Учтена сумма НДС по оприходованному│

│ │ │ │ │товару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼─────────────────────────────────────── │

│ 4 │ 68 │ 19 │ │Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по│

│ │ │ │ │оплаченному товару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 5 │ 41 │ 68 │ │Восстановлена сумма НДС по бракованным│

│ │ │ │ │экземплярам │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 6 │ 76 │ 41 │ │Предъявлена претензия поставщику │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 7 │ 76 │ 51 │ │Оплачено транспортной конторе за возврат│

│ │ │ │ │поставщику бракованной партии товара │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 8 │ 76 │ 76 │ │Включена в претензию сумма транспортных│

│ │ │ │ │расходов │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 10 │ 41 │ 76 │ │Принят на учет товар, поступивший в│

│ │ │ │ │удовлетворение претензии (без НДС) │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 11 │ 19 │ 76 │ │Отражен НДС по поступившему товару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 12 │ 50 │ 76 │ │Принята в кассу от экспедитора поставщи-│

│ │ │ │ │ка сумма транспортных расходов по│

│ │ │ │ │возврату бракованной партии │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 13 │ 68 │ 19 │ │Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по│

│ │ │ │ │поступившей партии товара │

└────┴───────┴─────────┴───────┴────────────────────────────────────────┘

Претензия отклонена поставщиком и получен отказ суда

┌────┬─────────────────┬───────┬────────────────────────────────────────┐

│ N │Корреспонденция │ │ │

│п/п │ счетов │ Сумма │ Содержание хозяйственной операции │

│ ├───────┬─────────┤ │ │

│ │ Дебет │ Кредит │ │ │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 60 │ 51 │ │Оплачено поставщику товара │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 41 │ 60 │ │Оприходован товар по балансовой стоимос-│

│ │ │ │ │ти (без НДС) │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 19 │ 60 │ │Учтена сумма НДС по оприходованному то-│

│ │ │ │ │вару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 68 │ 19 │ │Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по│

│ │ │ │ │оплаченному товару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 5 │ 41 │ 68 │ │Восстановлена сумма НДС по бракованным│

│ │ │ │ │экземплярам │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 6 │ 76 │ 41 │ │Предъявлена претензия поставщику │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 7 │ 91 │ 68 │ │Начислена к уплате государственная пош-│

│ │ │ │ │лина за рассмотрение сути претензии в│

│ │ │ │ │суде │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 6 │ 68 │ 51 │ │Перечислена государственная пошлина │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 7 │ 91 │ 76 │ │Списана на внереализационные расходы│

│ │ │ │ │претензия к поставщику из-за отказа│

│ │ │ │ │суда в ее удовлетворении │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 8 │ 68 │ 51 │ │Уплачена в бюджет восстановленная сумма│

│ │ │ │ │НДС │

└────┴───────┴─────────┴───────┴────────────────────────────────────────┘

Возврат товара потребителем в период гарантийного срока эксплуатации

┌────┬─────────────────┬───────┬────────────────────────────────────────┐

│ N │Корреспенденция │ │ │

│п/п │ счетов │ Сумма │ Содержание хозяйственной операции │

│ ├───────┬─────────┤ │ │

│ │ Дебет │ Кредит │ │ │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 60 │ 51 │ │Оплачено поставщику товара │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 41 │ 60 │ │Оприходован товар по балансовой стоимос-│

│ │ │ │ │ти без НДС │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 19 │ 60 │ │Учтена сумма НДС по оприходованному то-│

│ │ │ │ │вару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 68 │ 19 │ │Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по│

│ │ │ │ │оплаченному товару │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 6 │ 41 │ 76 │ │Зафиксирован возврат покупателем нека-│

│ │ │ │ │чественного экземпляра

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 7 │ 76 │ 50 │ 538 │Возвращены деньги покупателю │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 8 │ 76 │ 41 │ 350 │Предъявлена претензия поставщику на сум-│

│ │ │ │ │му некачественного товара │

├────┼───────┼─────────┼───────┼────────────────────────────────────────┤

│ 9 │ 76 │ 91 │ 238 │Предъявлена претензия поставщику на сум-│

│ │ │ │ │му упущенной выгоды │

└────┴───────┴─────────┴───────┴────────────────────────────────────────┘


Претензии, предъявленные поставщиками

┌────┬─────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │Корреспенденция │ │

│п/п │ счетов │ Содержание хозяйственной операции │

│ ├───────┬─────────┤ │

│ │ Дебет │ Кредит │ │

├────┼───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 91 │ 76 │Включены в состав внереализационных расходов│

│ │ │ │суммы претензий поставщиков товаров │

├────┼───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 91 │ 76 │Отражены в совокупности внереализационных затрат│

│ │ │ │расходы по судебным тяжбам │

├────┼───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 76 │ 51 │Перечислено поставщикам в зачет удовлетворения│

│ │ │ │их претензий │

├────┼───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 76 │ 51 │Переведены с расчетного счета судебные издержки │

└────┴───────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4. Практическое задание

000 «Крокус» является предприятием розничной торговли. В учетной политике указано, что учет товаров ведется по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка». Остатки по счетам на 01.10.2003 г. представлены в табл. 1.

Примечание: в состав будущих расходов (счет 97) входят транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара.

Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2003

АКТИВ СУММА ПАССИВ СУММА
Основные средства 63 300 Амортизация основных средств 26 046
Материалы 2210 Торговая наценка 78 569
Товары 434 100 Расчеты с поставщиками 100 109
Расходы будущих периодов 23 980 Расчеты по долгосрочным кредитам 87 020
Касса 7675 Расчеты по налогам и сборам 2797
Расчетный счет 22 300 Расчеты по социальному страхованию 7284
Расчеты по налогам и сборам 3955 Расчеты с персоналом по оплате труда 21245
Прочие дебиторы и кредиторы 2200 Расчеты с подотчетными лицами 854
Прочие дебиторы и кредиторы 17 892
Уставный капитал 8400
Нераспределенная прибыль (убыток) 209 504
БАЛАНС 559 720 БАЛАНС 559 720

На основании данных, представленных в табл. 2, рассчитать:

- Рассчитать сумму торговой наценки и розничную цену на 1 единицу товара по каждой, поступившей партии;

- определить сумму розничного товарооборота, валового дохода от реализации товаров 1-й, 2-й, 3-й партий;

- записать бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров за отчетный период;

- записать бухгалтерские проводки, отражающие расходы торгового предприятия за отчетный период;

- определить расходы, подлежащие списанию на реализацию за отчетный период в полном объеме, а также суммы транспортных расходов, подлежащих распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода;

- записать проводки по списанию расходов на продажу;

- определить расходы на транспортировку, относящиеся к остатку нереализованного товара;

- рассчитать «реализованное наложение» за отчетный период и записать результат в виде бухгалтерской проводки;

- определить финансовый результат от розничной торговли ООО «Крокус» за отчетный период и записать бухгалтерские проводки.

Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за октябрь 2003г.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма руб.
1

Поступила 1-я партия товаров в количестве 180 шт., по цене 180 руб.

Отражен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товару

Торговая наценка по данному товару – 20%

Расчет:

Наценка =180*20%=36 руб.

Розничная цена 1-й партии товара = 180+36=216 руб. за ед. товара

Оплачено поставщику

41

19

68

41

60

60

60

19

42

51

32400

5832

5832

6480

38232

2

Поступила 2-я партия товаров в количестве 200 шт., по цене 150 руб.

Отражен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товару

Торговая наценка по данному товару – 24%

Расчет:

Наценка =150*24%=36 руб.

Розничная цена 2-й партии товара = 150+36=186 руб. за ед. товара

41

19

68

41

60

60

60

19

42

51

30000

5400

5400

7200

35400

3

Поступила 3-я партия товаров в количестве 100 шт., по цене 130 руб.

Отражен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товару

Торговая наценка по данному товару – 20%

Расчет:

Наценка =130*25%=32,5 руб.

Розничная цена 3-й партии товара = 130+32,5=162,5 руб. за ед. товара

41

19

68

41

60

60

60

19

42

51

130000

23400

23400

32500

153400

4

Определение суммы розничного товарооборота:

1-я партия= 216*180=38880 руб.

2-я партия=186*200=37200 руб.

3-я партия=162,5*1000=162500 руб.

5

В отчетном периоде реализованы следующие товары:

1-я партия - 80 шт.*216=17280 руб.

2-я партия – 65 шт.*186=12090 руб.

3-я партия – 700 шт*162,5=113750 руб.

Итого:

Валовый доход:

1-я партия=80*36=2880 руб.

2-я партия=65*36=2340 руб.

3-я партия=700*32,5=22750 руб.

Итого: 27970 руб

90

90

90

41

41

41

17280

12090

113750

143120

6 Начислена заработная плата работникам 44 70 9100
7 Начислен единый социальный налог (ЕСН) 44 69 2366
8 Начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 70 68 1270
9 Начислена амортизация основных средств 44 02 520
10

Учтены расходы по обслуживанию ККТ

Учтен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам

Оплачены услуги

44

19

68

76

76

76

19

51

450

81

81

531

11

Учтены расходы за услуги связи в отчетном периоде

Учтен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам

Оплачены услуги

44

19

68

76

76

76

19

51

140

25,2

25,2

165,2

12

Учтены расходы за услуги водоканала

Учтен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам

Оплачены услуги

44

19

68

76

76

76

19

51

210

37,8

37,8

247,8

13

Транспортные расходы за отчетный период

Учтен НДС

Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам

Оплачены услуги

44

19

68

76

76

76

19

51

4100

738

738

4838

14

Начислены проценты за банковский кредит (долгосрочный)

Перечислены проценты

44

67

67

51

900

900

15

Определение стоимости транспортных расходов, подлежащих списанию в отчетном периоде:

Ср% транспортных расходов = ТР/(Тр+То)*100%

ТР – трансп. Расходы подлежащие распределению

Тр – стоимость реализованных за месяц товаров

То – стоимость остатка товара

Ср% тр. расх. =4100/(143120+95460)*100%=1,72

Транспортные расходы относящиеся к остатку нереализ. тов. =1,72*95460=1642 руб.

Транспортные расходы подлежащие списанию в отчетном периоде = 4100-1642=2458 руб.

97

44

1642

16

Расходы на продажу за отчетный период = 9100(з/п)+2366(ЕСН)+520(аморт.)+450(расх. ККМ)+140(расх. услуг связи) + 210 (вода)+2458 (трансп. расах.)+ 900 (%банка)=16144 руб.

90

44

16144

17

Определение финансового результата:

Валовый доход – Дт 44 = 27970-16144= 11826 руб.

90

99

11826

Расчет реализованного «наложения»:

Сальдо сч. 42 Приход сч. 42 Выручка Сальдо сч. 41
1 2 3 4
78569 46180 143120 529480

Расчет:

1) п №1 + п№2 = 78569 + 46180 = 124749

2) п № 3 + п№4 = 143120+529480 =672600

3) (п №1/ п №2)*100%= (124749/672600)*100%= 18,547%

Таким образом процент реализованного «наложения» = 18,547%. Реализованное «наложение» = розничный товарооборот * процент реализованного «наложения» = 238580*18,547% = 44249 руб.

Список литературы

1. Закон № 129-ФЗ - Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. НК РФ - Налоговый кодекс РФ

3. План счетов бухгалтерского учета - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н)

4. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле Издательство: Гросс Медиа 2007г.

5. Качкова О.Е., Писаренко А.С. Бухгалтерский учет в торговле. Издательство: «Академия» 2008г.

6. Г.А. Николаева Бухгалтерский учет в торговле Издательство: А-Приор, 2007 г.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ