Смекни!
smekni.com

Актив баланса содержание, оценка статей, техника составления. (стр. 5 из 6)

2) или из суммы данного вида доходов, признанных в налоговом учете, вычитают сумму данного вида доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль.

Разницы, возникающие между определенного вида расходами (доходами), принимаемыми в бухгалтерском учете, и определенного вида расходами (доходами), принимаемыми в налоговом учете, называются вычитаемыми временными разницами. Иными словами, приведенный расчет отложенных налоговых активов можно представить так:

Отложенные налоговые активы = вычитаемые временные разницы * 24%.

Вычитаемые временные разницы возникают из-за того, что моменты признания расходов (дохо­дов) в бухгалтерском и налоговом учете могут и не совпадать.Это происходит тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы — позже.

По статье 150 «Прочие внеоборотные активы»показываются средства и вложения, не нашедшие отражения в рассмотренных выше статьях, имеющие длительный характер использования.

Так как актив баланса организации не имеет больше статей, итог первого раздела на конец 2009 года составил 158897,59 руб.

2.3 Характеристика статей раздела баланса «Оборотные активы» и техника составления

Если раздел I Баланса представлен только самостоятельными ста­тьями, то раздел II Баланса — «Оборотные активы» включает как груп­пы статей (подразделы), состоящие из нескольких статей, так и отдельные самостоятельные статьи.

Группы статей:

- Запасы;

- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в те­чение 12 месяцев после отчетной даты).

Самостоятельные статьи:

- Налог на добавленную стоимость;

- Краткосрочные финансовые вложения;

- Денежные средства Прочие внеоборотные активы.

В строке 210 «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полу­фабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, спе­циальных приспособлений, специального оборудования и специаль­ной одежды, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. При заполнении статей подраздела «Запасы» необходи­мо руководствоваться ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бух­галтерскому учету материально-производственных запасов (утверж­дены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудо­вания и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России дат 26 декабря 2002 г. № 135н).

Всоответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы - это активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при произ­водстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

Вфактические затраты на приобретение материально – производственных запасов проценты по коммерческим кредитам и займам включаются по моменту их начисления. Проценты по заемным средствам могут включаться в фактическую себестоимость материально – производственных запасов только в том случае, если они были начислены до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету. В остальных случаях в соответствии с пунктом11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты по заемным средствам включаются в состав прочих расходов.

Из-за отсутствия денежных средств в ООО «Орбита» в отчетном году было закуплено меньше сырья и материалов для производства продукции. При этом для производства использовались сырье, имеющееся на складе предприятия. По статье 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показываются остатки материальных ценностей, учитывающихся на счете 10 "Материалы", с учетом отклонений, остатков по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". На конец отчетного периода материалы организации составили 12991,91тыс. руб.

Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете процесса приобретения и заготовления материалов применяется только счет 10 «Материалы» с оценкой материалов по фактической себестоимо­сти, то строка заполняется по данным остатка на этом счете. Если применяются счета 10, 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене, то строка заполняется по данным остатков счетов 10 и 16 в части, относящейся к материалам,

Таким образом, остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости незавершенного строительства, сырья, материалов, а также товаров, отраженной по соответствующим строкам баланса. Иными словами, в форме баланса предусмотрено деление остатка по счету 16 по трем строкам: «Незавершенное строительство», «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция и товары для перепродажи». Дебетовое сальдо по счету 16 прибавляют, а кредитовое вычитают.

При наличии остатка по счету 15 на конец месяца (материалы в пути) его добавляют к остаткам по счетам 10 и 16.

Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась либо они морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерское учете в виде начисления резерва на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В результате материальные ценности, оценка которых подлежит уточнению, отражаются в бухгалтерском балансе в оценке «нетто»: из остатков по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» вычитают сумму резервов, отраженных на счете 14, т.е. остаток по счету 14 в пассиве баланса не отражается.

Статья «Животные на выращивании и откорме».Соответствующая строка заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства. Здесь отражается информация о наличии и движении : молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из взрослого стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

По статье 213 «Затраты в незавершенном производстве»в отраслях материального производства показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству в том случае, если они уже подвергались обработке По строке 213 отражается и сумма расходов на продажу, приходящаяся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции и учитываемая на счете 44 «Расходы на продажу».

Показатель строки определяется суммированием остатков по счете 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В ООО «Орбита» остатки по счету 20 составили в сумме 4281,10 руб. Суммы издержек обращения приходящиеся на остаток нереализованных товаров равна нулю.

По статье 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в бухгалтерском балансе и по прямым статьям затрат, т.е. по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой)

На промышленных и иных производственных предприятиях строка заполняется суммированием остатков по счетам 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продук­ция».

На предприятии «Орбита» по счету 43 «Готовая продукция» составили в сумме 3540,50 руб.

Строка 215 «Товары отгруженные» заполняется в том случае, если договором поставки предусмотрен переход права собственности на объект сделки не по мере отгрузки, а по мере его оплаты или другому моменту. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные». На счете 45 «Товары отгруженные» отражаются также операции по договорам комиссии или поручения. Данных по этой строке ООО «Орбита» не имеет.

Строка 216 «Расходы будущих периодов».Показывается сумма рас­ходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки произ­водства (обращения) или другие источники в течение срока, к которо­му они относятся.

Строка заполняется по данным остатка счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходов будущих периодов в ООО «Орбита» в данном отчетном периоде нет.

Строка 217 «Прочие запасы и затраты».Показываются запасы и зат­раты, не нашедшие отражения в вышеприведенных строках 211—216 подраздела «Запасы». Например, по ней отражается остаток по счету 44 «Расходы на продажу», если производственная организация не признает произведенные расходы на продажу в себестоимости проданных това­ров полностью в отчетном периоде. В этом случае не списанные орга­низацией расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе расходов на продажу, относящиеся к остатку неотгруженной (непродан­ной) продукции, отражаются по вышеназванной строке.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Отражаются суммы налога, которые еще не могут быть списаны в уменьшение задолженности перед бюджетом (например, в случае отсутствия счета-фактуры). Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19, который в ООО «Орбита» равен 7800 руб.