регистрация / вход

Анализ финансовой отчетности 17

Содержание Задание 1 .2 Задание 2 .3 Задание 3 .8 Задание 4 10

Содержание

Задание 1………………………………………………………………………….2

Задание 2………………………………………………………………………….3

Задание 3………………………………………………………………………….8

Задание 4…………………………………………………………………………10

Задание 5…………………………………………………………………………11

Задание 6…………………………………………………………………………13

Задание 7…………………………………………………………………………15

Приложение 1……………………………………………………………………18

Приложение 2……………………………………………………………………20

Приложение 3……………………………………………………………………21

Приложение 4……………………………………………………………………23

Приложение 5……………………………………………………………………25

Список использованной литературы…………………………………………...30

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)

Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма
№ фор-мы № (код) строки, графы Сумма, тыс. руб. № фор-мы № (код) строки, графы Сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7
Основные средства 1 5 130-140
на начало года 120, гр. 3 1 299 892 1 299 892
на конец года 120, гр. 4 1 782 110 1 782 110
Денежные средства: 1 4
на начало года 260, гр. 3 15 230 010 15 230
на конец года 260, гр. 4 22 036 060 22 036
Уставный капитал: 1 3
на начало года 410, гр. 3 100 100 100
на конец года 410, гр. 4 100 140 100
Дебиторская задолженность: 1 230+240 5 630
на начало года 449 200 449 200
на конец года 518 100 518 100
Долгосрочные кредиты и займы: 1 5 650
на начало года 510, гр. 3 624 262 624 262
на конец года 510, гр. 4 799 426 799 426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): 1 3
на начало года 470, гр. 3 425 951 100 425 951
на конец года 470, гр. 4 768 843 140 768 843
Краткосрочные финансовые вложения: 1 5 540
на начало года 250, гр. 3 52 150 52 150
на конец года 250, гр. 4 47 044 47 044
Нематериальные активы: 1 5 010-050
на начало года 110, гр. 3 14 294 14 294
на конец года 110, гр. 4 22 960 22 960
Добавочный капитал: 1 3
на начало года 420, гр. 3 564 783 100 564 783
на конец года 420, гр. 4 564 783 140 564 783
1 2 3 4 5 6 7
Кредиторская задолженность: 1 5 640
на начало года 620, гр. 3 448 833 448 833
на конец года 620, гр. 4 431 354 431 354
Долгосрочные финансовые вложения: 1 5 570
на начало года 140, гр. 3 - -
на конец года 140, гр. 4 - -
Краткосрочные кредиты и займы: 1 5 644+645
на начало года 610, гр. 3 - -
на конец года 610, гр. 4 - -

Оценивая результаты заполнения таблицы 1, делаем вывод, что качественный уровень представленной отчетности можно считать хорошим, так как расхождений в показателях отчетных бухгалтерских формах нет. На этом основании показатели в формах бухгалтерской отчетности можно считать достоверными.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.

Решение:

Рассмотрим алгоритм расчета данных, для заполнения таблицы, по строке «Нематериальные активы». Остальные строки таблицы будут заполнены по тому же алгоритму.

Из бухгалтерского баланса берем данные на начало (строка 110 столбца 3) и на конец года (строка 110 столбца 4) – 14294 тыс. руб. и 22960 тыс. руб. соответственно.

Изменение рассчитываем как остатки по балансу на конец года за вычетом остатков по балансу на начало года: 22960 – 14294 = 8666 тыс. руб.

Теперь рассчитаем темп роста (остатки по балансу на конец года делим на остатки по балансу на начало года и умножаем дробь на 100%):

(22960 : 14294) · 100 = 160,63%

Рассчитаем долю, которую занимают нематериальные активы во всех активах организации (для пассивов берем – итого пассивов):

1. На начало года: остатки по балансу на начало года по строке «Нематериальные активы» делим на остатки по балансу на начало года по строке «Итого активов»: (14294 : 2064350) · 100 = 0,692%

2. На конец года: остатки по балансу на конец года по строке «Нематериальные активы» делим на остатки по балансу на конец года по строке «Итого активов»: (22960 : 2564950) · 100 = 0,895%

3. Изменение: 0,895 – 0,692 = 0,203%

Теперь рассчитаем долю, которую занимают нематериальные активы во внеоборотных активах организации:

1. На начало года: остатки по балансу на начало года по строке «Нематериальные активы» делим на остатки по балансу на начало года по строке «Внеоборотные активы – всего»: (14294 : 1314186) · 100 = 1,088%

2. На конец года: остатки по балансу на конец года по строке «Нематериальные активы» делим на остатки по балансу на конец года по строке «Внеоборотные активы – всего»: (22960 : 1805070) · 100 = 1,272%

3. Изменение: 1,272 – 1,088 = 0,184%

В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2064350 тыс. руб. на начало года до 2564950 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 124,25 %.

Величина активов возросла в основном за счет вложений во внеоборотные активы (на 490884 тыс. руб., или на 37,35%), оборотные активы увеличились не намного (на 9716 тыс. руб., или 1,3%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,713% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,713%).

Во внеоборотных активах произошло увеличение как основных средств, так и нематериальных активов на 482218 тыс. руб. (37,1%) и 8666 тыс. руб. (60,63%) соответственно. Относительные показатели структуры внеоборотных активов отражают повышение доли нематериальных активов на 0,184% на отчетную дату и аналогичное снижение доли основных средств (-0,184%).

В оборотных активах к концу отчетного периода преобладают запасы, дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) и дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев), которые составили 172 594 тыс. руб. (22,713%), 233145 тыс. руб. (30,682%) и 284955 тыс. руб. (37,500%) соответственно. При этом запасы и дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) уменьшились на 60863 тыс. руб. (26,07%) и 4931 тыс. руб. (2,07%) соответственно. А дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) увеличилась на 73831 тыс. руб. (34,97%). Относительные показатели структуры оборотных активов отражают повышение доли дебиторской задолженности (со сроком погашения в течение 12 месяцев) на 9,356% на отчетную дату, а так же снижение доли запасов (-8,408%) и дебиторской задолженности (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) (-1,054). То, что дебиторская задолженность занимает 68,182% в структуре оборотных активов, свидетельствует о неэффективном управлении дебиторской задолженностью. В данном случае необходимо провести углубленный анализ состава и динамики дебиторской задолженности.

Так же следует отметить увеличение денежных средств на 6806 тыс. руб. или 44,69% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Величина пассивов возросла за счет увеличения собственного капитала (на 342886 тыс. руб., или на 34,60%) и долгосрочных обязательств (на 175164 тыс. руб., или 28,06%). А краткосрочные обязательства уменьшились на 17450 тыс. руб. или 3,88%. Относительные показатели структуры пассива баланса отражают повышение доли капитала и резервов на 4,000% на отчетную дату и аналогичное снижение доли всех обязательств на 4,000%.

В структуре капитала и резервов наибольший вес – 57,644% имеет нераспределенная прибыль, которая увеличилась на 342892 тыс. руб., или на 80,50%. Так же большой удельный вес у добавочного капитала – 42,345%. Относительные показатели структуры капитала и резервов отражают повышение доли нераспределенной прибыли на 14,657% на отчетную дату и снижение доли добавочного капитала на 14,653%. (При том, что по абсолютному показателю добавочный капитал не изменился.)

В структуре краткосрочных обязательств наибольший удельный вес у кредиторской задолженности – 99,908%. Она уменьшилась на 17479 тыс. руб., или на 3,89%. Относительные показатели структуры краткосрочных обязательств отражают снижение кредиторской задолженности на 0,010%.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации.

Решение:

Методику заполнения таблицы рассмотрим на примере кредиторской задолженности. Из бухгалтерского баланса берем сумму на начало (строка 620 столбца 3) и на конец года (строка 620 столбца 4) – 448833 тыс. руб. и 431354 тыс. руб. соответственно.

Таблица 3

Состав и динамика кредиторской задолженности (по данным ф. №1 и ф. №5)

Показатель На начало года На конец года Темп роста, %
сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, %
1 2 3 4 5 6
1. Обязательства - всего 1073161 100 1230852 100 114,69
1.1. Краткосрочные - всего 448899 41,83 431426 35,05 96,11
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы
1.1.2. Кредиторская задолженность 448833 41,82 431354 35,04 96,11
1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 66 0,01 72 0,01 109,09
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства
1.2. Долгосрочные - всего 624262 58,17 799426 64,95 128,06
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы 624262 58,17 799426 64,95 128,06
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

Теперь рассчитаем удельный вес кредиторской задолженности в обязательствах на начало и на конец года.

На начало года: (448833 : 1073161) · 100 = 41,82%

На конец года: (431354 : 1230852) · 100 = 35,04%

Темп роста: (431354 : 448833) · 100 = 96,11%

Остальные строки заполняем по этому алгоритму.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в структуре обязательств наибольший удельный вес у долгосрочных обязательств – 64,95%.

Из долгосрочных обязательств в организации присутствуют только долгосрочные кредиты и займы, которые увеличились на 28,06% (на отчетную дату).

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и задолженностью перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Кредиторская задолженность в структуре обязательств занимает 35,04% (431354 тыс. руб.). На конец года она уменьшилась на 17479 тыс. руб., или на 3,89%.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов в структуре обязательств занимает 0,01%. На конец года она увеличилась на 6 тыс. руб., или на 9,09%.

Задание 4

По данным Отчета о движении денежных средств охаракте­ризуйте распределение денежных потоков организации за предыдущий период по видам деятельности.

Решение:

Таблица 4

Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб.(по данным ф. № 4)

Показатель Остаток Приток (+) Отток (-) Изменение (+,-)
1 2 3 4 5
1. Остаток денежных средств на начало года 9840 X X X
2. Текущая деятельность X 5183273 4771427 + 411846
3. Инвестиционная деятельность X 565420 - 565420
4. Финансовая деятельность X 158964 + 158964
5. Итого (п. 2 + п. 3 + п. 4) X 5342237 5336847 + 5390
6. Остаток денежных средств на конец года 15230 X X X
7. Изменение остатка денежных средств (+, -) + 5390 X X X

Расчет притока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):

1. Текущая деятельность: строка 011 + строка 012.

2. Финансовая деятельность: строка 031.

Расчет оттока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):

1. Текущая деятельность: строка 013 + строка 014 + строка 015 + строка 016 + строка 017 + строка 018.

2. Инвестиционная деятельность: строка 022 + строка 023.

Изменение остатка денежных средств равно остаток денежных средств на конец года минус остаток денежных средств на начало года:

15230 – 9840 = +5390 тыс. руб.

По данным таблицы можно сделать вывод, что чистый денежный поток по текущей деятельности положителен и составил +411846 тыс. руб. Отрицательный чистый денежный поток (-565420 тыс. руб.) по инвестиционной деятельности свидетельствует о размещении денежных средств организацией. Положительный чистый денежный поток по финансовой деятельности составил +158964 тыс. руб.

Примечание. Строка «Кредиты и займы полученные» относится к финансовой деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в текущую деятельность. А строка «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» относится к инвестиционной деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в финансовую деятельность.

Задание 5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.

Решение:

Показатели структуры и изменение рассчитываем по алгоритмам, которые были описаны выше.

В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)

Показатель

Предыдущий период Отчетный период Изменение
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7

1. Доходы организации — всего

В том числе

6391200 100 6604150 100 212950
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 5432520 85,00 5811655 88,00 379135 3,00
1.2. Проценты к получению 485630 7,60 264166 4,00 -221464 -3,60
1.3. Доходы от участия в других органи­зациях
1.4. Прочие доходы 473050 7,40 528329 8,00 55279 0,60

2. Расходы организации — всего

В том числе

6119574 100 6261186 100 141612
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 4817160 78,72 5097352 81,41 280192 2,69
2.2. Коммерческие расходы 114642 1,87 122580 1,96 7938 0,09
2.3. Управленческие расходы 384110

6,28

320940 5,12 -63170 -1,16
2.4. Проценты к уплате 101232 1,65 84296 1,35 -16936 -0,3
2.5. Прочие расходы 616654 10,08 527714 8,43 -88940 -1,65
2.5. Текущий налог на прибыль 85776 1,40 108304 1,73 22528 0,33

В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.

В структуре расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) – 81,41%. В отчетном периоде этот показатель увеличился на 280192 тыс. руб. и составил 5097352 тыс. руб. Коммерческие расходы увеличились на 7938 тыс. руб. и составили 122580 тыс. руб. (1,96%). Управленческие расходы уменьшились на 63170 тыс. руб. и составили 320940 тыс. руб. (5,12%). Проценты к уплате снизились на 16936 тыс. руб. и составили 84296 тыс. руб. (1,35%). Прочие расходы уменьшились на 88940 тыс. руб. и составили 527714 тыс. руб. (8,43%). Текущий налог на прибыль увеличился на 22528 тыс. руб. и составил 108304 тыс. руб. (1,73%).

Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффек­тивность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборот­ных средств.

Результаты расчетов представить в табл. 6.

Решение:

Продолжительность оборота равна среднегодовым остаткам оборотных активов умноженным на 360 и поделенным на выручку.

За предыдущий период продолжительность оборота составила:

L0 = 679065 · 360 : 5432520 = 45 дней

За отчетный период продолжительность оборота составила:

L1 = 755022 · 360 : 5811655 = 46,8 дней

В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, произошло увеличение продолжительности оборота с 45 дней до 46,8 дней, то есть произошло замедление оборачиваемости на 1,8 дней.

Однодневный оборот рассчитываем как отношение текущей выручки к 360 дням: 5811655 : 360 = 16143,49 тыс. руб.

Стоимость вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости рассчитывается по формуле:

К вовл. = (L1 – L0 ) · N1 : 360

где N1 – выручка за отчетный период.

К вовл. = (46,8 – 45) · 5811655 : 360 = 29058,28 тыс. руб.

Таблица 6

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости обо-ротных актинов и оценке влияния факторов (по данным ф. №1 и ф. №2).

Показатель

Предыдущий

период

Отчетный период

Изменение

(+, -)

1 2 3 4
1. Выручка (нетто) от продажи това­ров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. 5432520 5811655 +379135
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. 679065 755022 +75957
3. Продолжительность оборота, дн. 45 46,8 +1,8
4. Однодневный оборот, тыс. руб. X 16143,49 X

5. Экономический эффект:

а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

X X +1,8
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачи­ваемости (-), тыс. руб.
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. 29058,28

6. Влияние факторов на экономиче­ский эффект (+, -), тыс. руб. - всего

В том числе:

X X +1,8
а) выручки от продаж X X -2,9
б) среднегодовых остатков оборотных активов X X +4,7

Теперь, пользуясь методом цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на экономический эффект, то есть на продолжительность оборота.

Исходное отклонение: ΔL= L1 – L0 = 46,8 – 45 = 1,8 дней

Изменение продолжительности оборота оборотных активов, вызванное изменением выручки от продаж:

ΔL( N ) = ОА0 · 360 : N1 – ОА0 · 360 : N0 =

=679065 · 360 : 5811655 – 679065 · 360 : 5432520 = 42,1 – 45 = -2,9 дней

Изменение продолжительности оборота оборотных активов, вызванное изменением среднегодовых остатков оборотных активов:

ΔL(ОА) = ОА1 · 360 : N1 – ОА0 · 360 : N1 =

=755022 · 360 : 5811655 – 679065 · 360 : 5811655 = 46,8 – 42,1 = 4,7 дней

Баланс отклонений: ΔL= ΔL( N ) + ΔL(ОА) = -2,9 + 4,7 = 1,8 дней

1,8 дней = 1,8 дней

По данным расчетам можно сделать вывод, что продолжительность оборота оборотных активов сократилась за счет выручки от продаж на 2,9 дней. А за счет среднегодовых остатков оборотных активов продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 4,7 дней. В итоге эти изменения привели к увеличению продолжительности оборота оборотных активов на 1,8 дней.

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчи­тать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и год­ности основных средств. Результаты расчетов представить в таблице 7.

Решение:

Коэффициент обновления основных средств рассчитывается как:

Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как:

Коэффициент прироста основных средств рассчитывается по формуле:

Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием, что является положительным моментом деятельности организации. При этом темп прироста основных средств составил 25%.

Таблица 7

Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф. № 5)

Показатель

Движение средств за отчетный год
Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года
Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд-вес,

%

Сумма, тыс.

руб.

Уд-вес,

%

Сумма, тыс.

руб.

Уд, вес,

%

1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Здания 733810 35 733810 28
2. Сооружения и пере-да­точные устройства 545116 26 108810 12 24946 6,5 628980 24
3. Машины и оборудова­ние 251592 12 471510 52 198952 52 524150 20
4. Транспортные средства 377388 18 126945 14 85013 22,2 419320 16
5. Производственный и хо­зяйственный инвентарь 188694 9 199845 22 74049 19,3 314490 12
6. Другие виды основных средств
7. Итого 2096600 100 907110 100 382960 100 2620750 100
Коэффициент обновления основных средств 0,346
Коэффициент выбытия основных средств 0,183
Коэффициент прироста основных средств 0,25
Коэффициент износа основных средств 0,38 X 0,32
Коэффициент годности основных средств 0,62 X 0,68

Коэффициент износа основных средств рассчитывается по формуле:

На начало года:

На конец года:

Коэффициент годности основных средств рассчитывается по формуле:

На начало года:

На конец года:

Коэффициент износа и коэффициент годности в сумме составляют 1 (или 100%). Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств. И отрицательная динамика коэффициента износа тоже свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий