В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленных банком лимита – 500 тыс. руб. (по состоянию на 1 января 2010 года). Денежные средства, превышающие лимит, вносятся на расчетный счет Пригородного СПО или выдаются из кассы для расчета с поставщиками, подотчетными лицами.
Расчеты Пригородного СПО с другими предприятиями, учреждениями, а также частными предпринимателями без образования юридического лица производятся в наличном и безналичном порядке через учреждения банков.
Для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания Пригородное СПО имеет расчетный счет в Вологодском отделении №8638 Сбербанка РФ.
На кредитно-расчетное обслуживание между учреждением банка и предприятием заключен договор.
Денежные средства на расчетном счете находятся в полном распоряжении предприятия. Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка денежных средств банк производит только по поручению предприятия – владельца счета.
Зачисление средств на расчетный счет производится на основании объявлений о взносе наличными, платежных поручений.
Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производятся по платежным поручениям.
В целях контроля за расходованием средств по целевому назначению владелец счета в тексте платежных поручений должен обязательно указывать, для какой цели он перечисляет денежные средства.
В Пригородном СПО для выдачи средств со счета чековая книжка не используется, так как денежные средства на выдачу заработной платы, в подотчет, на канцтовары и прочие расходы разрешено выдавать из торговой выручки на основании соглашения с банком.
Для осуществления контроля за фактами совершенных операций по расчетному счету банк выдает Пригородному СПО в согласованные с ним сроки (ежедневно) выписки из расчетного счета, но в обязательном порядке на каждое первое число месяца. Все записи банка в выписке подтверждаются первичными документами (копии платежных поручений и др.). Главный бухгалтер или его заместитель после подбора к выпискам банка оправдательных документов проверяют законность и правильность совершенных банком операций по движению средств на расчетном счете. Оправдательные документы подбираются по порядку согласно выписки банка. Она заносится в 1С, затем сверяется с выпиской, которая формируется в Пригородном СПО через «Клиент-банк». Таким образом, остатки денежных средств на расчетном счете банка и остатки по данным бухгалтерии предприятия должны быть тождественны.
2.2. Учет расчетов
В связи с переходом к рыночной экономике происходят существенные изменения в системе расчетных наличных и безналичных отношений. Порядок и формы расчетов определяют в хозяйственных договорах между поставщиками и Пригородное СПО. В зависимости от предусмотренной в договоре формы расчетов наличные и безналичные расчеты между поставщиком и Пригородное СПО осуществляются платежными поручениями.
Расчеты за товары в Пригородном СПО с поставщиками осуществляются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Бухгалтерский учет по этому счету осуществляется в программе 1С. Записи производятся на основании первичных документов: накладных, товарных чеков, счетов-фактур. Накладные приходуются в офисе торговым отделом, затем информация передается на склад через флеш-карту, и учет расчетов с поставщиками на складе и в офисе совпадают. В бухгалтерии автоматически формируется проводка, отражающая долг поставщику и торговую наценку. Сразу же при желании можно сформировать в 1С оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.1, где будет видна дебетовая или кредитовая задолженность.
Дебетовое сальдо означает, что оплата поставщику произведена, но товары находятся еще в пути и не оприходованы материально ответственными работниками.
Кредитовое сальдо указывает на то, что товары оприходованы, но оплата товара поставщику еще не произведена.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется редко, потому что средства им выделяются целенаправленно из бюджета, поэтому они не в праве покупать товары через торговую сеть. В исключительных случаях применяется для расчетов с сельскими самоуправлениями, детскими садами, школами.
Пригородного СПО находится на оплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД), так как торговые залы не превышают 150 м2, согласно Письму Минфина РФ от 18.12.2007 г. №02-7-11/478 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход». Уплата ЕНВД производится за минусом сумм начисленных страховых взносов на пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование от несчастных случаев, при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%. Декларация в налоговую инспекцию предоставляется не позднее 20 числа, уплата суммы налога производится не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Учет ЕНВД ведется на счете 68.3 в программе 1С «Бухгалтерия 7.7». Кроме ЕНВД Пригородное СПО уплачивает НДФЛ, налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество. НДФЛ удерживается из заработной платы работников. Учет ведется на счете 68.1 в программе 1С, куда заносятся все сотрудники и стандартные вычеты, которые им предоставляются согласно Законодательства и предъявленных документов. НДФЛ уплачивается на следующий день после выдачи заработной платы. Деньги перечисляются в бюджет сельского поселения по месту нахождения магазина. Налог на прибыль учитывается на счете 68.4. Пригородное СПО уплачивает ЕНВД и поэтому налог на прибыль от основной деятельности они не уплачивают, но есть торговая площадь, которую они сдают в аренду и с полученной суммы уплачивают налог на прибыль в размере 20% от суммы прибыли. Срок уплаты налога – не позднее 29 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Земельный налог учитывается на счете 68.5 с земельных участков, находящихся под торговыми точками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков в установленном размере в зависимости от территории, где находится этот участок. Налог уплачивается в местный бюджет не позднее 29 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Транспортный налог учитывается на счете 68.6. Пригородное СПО имеет в собственности 6 автомашин различной мощности. Налог уплачивается согласно налоговых ставок, которые зависят от мощности и срока полезного использования автомашины. По окончании налогового периода составляется налоговая декларация по транспортному налогу по каждому транспортному средству и предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа, а перечисляется не позднее 29 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Налог на имущество учитывается на счете 68.8. Налог на имущество по основному виду деятельности не уплачивается, так как Пригородное СПО находится на специальном налоговом режиме. Налогом облагается часть пустующего здания магазина, сданного в аренду. Налог высчитывается по удельному весу с применением коэффициента и перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. По окончании месяца распечатывается оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам для контроля за движением сумм.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В Пригородном СПО открыты субсчета 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.1.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев», 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным Фондом РФ (страховая часть)» и 69.2.3 «Расчеты с Пенсионным Фондом РФ (накопительная связь)». На 69.1.1 ведутся расчеты с Фондом социального страхования, который возмещает расходы по больничным листам согласно Положению: из МРОТ (не зависимо от стажа работы) Фонд возмещает Пригородному СПО расходы по больничному листу за фактические дни болезни в календарных днях. С 1 января 2010 года Положение об оплате по больничным листам изменилось. Большую часть расходов берет на себя Фонд социального страхования (ФСС). Организация оплачивает 2 дня по больничному листу от среднего заработка, а остальную сумму оплачивает ФСС. В 2009 году производились выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет. На 69.1.2 учитываются суммы, начисленные от Фонда оплаты труда (ФОТ) в размере 0,2% и перечисляются в ФСС на следующий день после выдачи заработной платы. На счете 69.2.2 учитываются отчисления в Пенсионный Фонд. Так как Пригородное СПО находится на специальном налоговом режиме, страховая часть трудовой пенсии перечисляется в размере 14% от ФОТ для лиц старше 1967 года рождения, а младше 1967 года рождения – 8%. Накопительная часть учитывается на счете 69.2.3 женщинам 1967 года рождения и младше и мужчинам 1962 года рождения и младше и составляет 6% от ФОТ.