Состав и классификация статей актива баланса (стр. 4 из 7)

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При заполнении граф 3 и 4 строки 220 бухгалтерского баланса используются данные о сальдо на начало и конец отчетного периода по счету 19.

Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)». В составе долгосрочной дебиторской задолженности может учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, а также прочих должников. При заполнении граф 3 и 4 строк 230 бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62, 60, 73, 76 (аналитические счета учета долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности).

Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». В составе краткосрочной дебиторской задолженности может учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, а также прочих должников (в том числе учредителей, работников по оплате труда и подотчетным суммам, а также задолженность по уплате штрафных санкций). При заполнении граф 3 и 4 строки 240 бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности).

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения». По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. По краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения". По краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам") и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Группа статей «Денежные средствах». По строке 260 указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах. По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). При заполнении граф 3 и 4 строки 260 бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на начало и конец отчетного периода соответственно.

Статья «Прочие оборотные активы». По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например:

- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или на счете 45 "Товары отгруженные";

- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета и др.

При заполнении граф 3 и 4 строки 270 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 94 и 81 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и дебетовых остатках по счетам 62-НДС, 68, 69, 76-НДС и 45-НДС на начало и конец отчетного периода соответственно.

2. Анализ структуры актива баланса на примере ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение».

2.1. Краткая характеристика ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение»

ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение» является оптовой торговой организацией города Иркутска. Общество было зарегистрировано 29 мая 2007 года.

Основные виды деятельности регламентируются Уставом ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение», согласно которому организация занимается следующими видами деятельности:

- оптовая торговля,

- розничная торговля,

- заготовка, переработка и реализация леса и лесопродукции,

- и другая деятельность.

Важным для понимания деятельности предприятия является его организационная структура, которая отражает функциональные взаимосвязи и ответственность между работниками. В организации ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение» управлением занимается директор. Главный бухгалтер и сотрудники организации назначаются директором и несут перед ним ответственность за осуществление деятельности организации и выполнение возложенных на них задач и функций. От выбора организационной структуры предприятия зависит уровень управления организацией. Уровень управления отражает способности принять обоснованные управленческие решения внутри организации, а также выявить основные экономические показатели деятельности предприятия. Организационная структура ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение» представлена на рисунке 1.

Учетная политика, объявляемая организацией, исходя из общепринятых правил и особенностей ее деятельности, представляет собой совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского и налогового учетов. Она предполагает имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной жизни. При этом учетная политика в организации отвечает требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности. Учетная политика Общества составляется главным бухгалтером и утверждается генеральным директором ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение». В организации ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение» учетная политика состоит из Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета и из Положения об учетной политике для целей налогового учета. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета разделяется на общую и методологическую части. В общей части прописаны такие основные моменты как:

- установленные на основании действующих нормативных документов формы и способы ведения бухгалтерского учета;

- формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка);

- использование в учете первичных учетных документов, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а в случае, если типовые формы не предусмотрены, применяются формы, утвержденные приказом руководителя по предприятию;

- и другие.

В методологической части указана информация по учету материально-производственных запасов, а также по учету издержек обращения, выручки от реализации, дебиторской задолженности, займам и кредитам.

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение» осуществляется на основании следующих нормативных документов:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. с последующими изменениями и дополнениями;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.06.1998 г. № 34н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учёт материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н;

- Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н и другие ПБУ;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н с последующими изменениями;

- и иные положения, содержащиеся в законодательстве о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.