регистрация / вход

по Бухгалтерскому учету 3

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО»

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО»

ВАРИАНТ 1

ИСПОЛНИТЕЛЬ:

ПЕНЗА,2010.

СОДЕРЖАНИЕ

1. График документооборота в организации первичного учета ………….3

2. Формирование учетной политики……………………………….………..12

3. Практическая часть…………………………………………….………….43

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..47

Список литературы………………………………………………………….78

1. График документооборота в организации первичного учета .

В соответствии с пунктом 15 Положения по ведению бухгалтерского учета создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

При этом, согласно пункту 3 статьи 6 Закона "О бухгалтерском учете", в составе учетной политики предприятия утверждаются правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Данные правила рекомендуется оформлять в виде графика документооборота, утверждаемого руководителем организации и обязательного для всех сотрудников.

Порядок организации документооборота установлен пунктом 5 Положения о документах и документообороте.

В соответствии с данным нормативным актом движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.

График должен устанавливать на предприятии рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Работники предприятия (начальники отделов, кладовщики подотчетные лица, работники бухгалтерии и другие) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, в которые представляются указанные документы.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

Все организации, на которые распространяются требования о ведении бухучета в полном объеме, утверждают в составе учетной политики график документооборота. Особенно это важно для крупных компаний, в которых есть обособленные подразделения, отделы, департаменты и т. д.

Пунктом 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности определено, что создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в компании графиком документооборота.

Основными целями системы документооборота компании являются:

– обеспечение своевременного и качественного оформления первичных документов по всем хозяйственным операциям компании;

– обеспечение полноты и достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности. Повышение качества и обеспечение достоверности бухгалтерского и налогового учета компании;

– исключение необоснованных налоговых и штрафных санкций к компании со стороны налоговых органов и контрагентов.

Ответственность ложится на лиц, составивших и подписавших документы.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Как правило, всю работу по определению правил документооборота первичных учетных документов организует главный бухгалтер компании.

Руководитель организации издает приказ об утверждении системы документооборота, которая устанавливает правила создания, проверки, обработки и хранения первичной учетной документации, технологию обработки учетной информации.

Руководитель компании несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Кроме того, он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств компании.

Унифицированной формы графика документооборота нет.

Каждая компания составляет его самостоятельно в зависимости от количества сотрудников, видов деятельности и способа организации бухгалтерского учета. На практике это может быть перечень работ по созданию, проверке и обработке документов с указанием должностей исполнителей и сроков выполнения работ. Рекомендуется разработать, утвердить и ввести в действие приказом руководителя компании график документооборота первичных учетных бухгалтерских и налоговых документов, оформляющих текущие хозяйственные операции. Форму этого графика организация разрабатывает самостоятельно.

Постановку системы документооборота необходимо осуществить в несколько этапов:

1. Составить перечень первичных учетных документов компании.

2. Определить ответственных исполнителей за выписку и исполнение документов.

3. Определить по каждому виду документов срок их создания и предоставления в бухгалтерию. Установить порядок предоставления документов в бухгалтерию.

4. Назначить ответственных исполнителей бухгалтерии за приемку и проверку поступивших документов. Установить предельный срок проверки предоставленных документов.

5. Назначить ответственных исполнителей бухгалтерии за обработку документов и передачу их в архив.

Работники компании оформляют и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота.

Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения компании, в которые направляются указанные документы.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в компании осуществляет главный бухгалтер.

Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления необходимых для учета документов являются обязательными для всех подразделений, служб и исполнителей компании.

Приложение к приказу № ________
от "_____" ___________ 200__ г.

График документооборота первичных учетных бухгалтерских и налоговых документов, оформляющих текущие хозяйственные операции

Чек на получение наличных денег в банке Расходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер Авансовый отчет
Кол-во экземпляров 1 1 1 1
Коды форм Госкомстата банковский бланк КО-2 КО-1 форма 286
Коды форм Госстандарта 310002 310001 504601
Создание документа
Ответственный за выписку главный бухгалтер заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера руководитель структурного подразделения
Выписывающий бухгалтер бухгалтер-кассир бухгалтер-кассир подотчетное лицо
Ответственный за оформление главный бухгалтер бухгалтер-кассир бухгалтер-кассир подотчетное лицо
Ответственный за исполнение бухгалтер заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера подотчетное лицо
Срок создания (поступления) в течение 1 дня в течение 1 дня в течение 1 дня в течение 3-х дней
Проверка документа
Ответственный за проверку главный бухгалтер заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера
Проверяющий главный бухгалтер главный бухгалтер главный бухгалтер главный бухгалтер
Порядок представления с отчетом кассира с отчетом кассира с приложением документов
Срок проверки в течение 1 дня с даты оформления в течение 1 дня с даты оформления в течение 1 дня с даты оформления в течение 1 дня с даты оформления
Обработка
Ответственный за обработку заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера
Срок обработки в течение 1 дня с даты окончания проверки в течение 1 дня с даты окончания проверки в течение 1 дня с даты окончания проверки
Архивирование
Ответственный за передачу в архив главный бухгалтер заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера заместитель главного бухгалтера
Срок сдачи в архив по истечении 5 лет с окончания отчетного периода по истечении 5 лет с окончания отчетного периода по истечении 5 лет с окончания отчетного периода по истечении 5 лет с окончания отчетного периода

Для каждой организации график документооборота разрабатывается с учетом ее конкретных особенностей: размера организации, структуры управления и т.п. Пример графика документооборота приведен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР от 29 июля 1983 г. N 105). На основе данных рекомендаций предлагается следующая форма графика документооборота:

Утверждено приказом

N ___________ от "__" ________ 200_ г.

График документооборота первичных учетных документов

N
п/п
N
формы
Наименование
документа
Регистрируемая
операция
Создание документа
Количество
экземпляров
Ответственное
лицо
Сроки
исполнения
1 2 3 4 5 6 7
Проверка документа Утверждение
документа
Обработка документа Передача в архив
Ответственный
за проверку
Порядок
представления
Срок
представления
Исполнитель Срок
исполнения
Исполнитель Срок
исполнения
8 9 10 11 12 13 14 15

Работники организации создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения, в которые представляются указанные документы. Целесообразно вручать выписку из графика документооборота под расписку получателя

В графике документооборота по каждому обособленному подразделению, агенту указываются даты сдачи отчетов по заключенным договорам страхования. В зависимости от вида страхования агенту могут быть установлены следующие сроки: не реже одного раза в месяц; каждые две недели; не позднее трех дней после отчетного периода (обычно месяца); конкретная дата.

График документооборота составляется, чтобы упорядочить движение документов в организации. Это позволит обеспечить своевременное получение бухгалтерской службой первичных документов, их учет и хранение. Следовательно, прежде всего в графике должны быть установлены сроки движения документов по основным этапам: создание (передача), проверка (обработка), хранение. График лучше оформить распоряжением руководителя как приложение к приказу об учетной политике. С ним следует ознакомить под расписку всех должностных лиц, ответственных за составление и представление тех или иных документов, в установленные сроки.
График документооборота может представлять схему или таблицу, одна из форм которых приведена в Положении. Преимущество схемы перед таблицей заключается в том, что в ней можно указать не только документы и ответственных за их составление лиц, но и движение "первички" как в целом по организации, так и по ее отдельным структурным подразделениям. Однако составить график в виде схемы сложнее, чем в форме таблицы, поэтому бухгалтеру предстоит выбрать, какому варианту отдать предпочтение.
График документооборота должен соблюдаться всеми лицами, ответственными за составление и обработку документов. Для того чтобы ознакомить с графиком документооборота каждого работника, из него делаются отдельные выписки, в которых перечисляются "подведомственные" сотруднику документы, сроки и адреса их представления. В выписке указываются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения компании, в которые они представляются. Ответственность за соблюдение графика несут все указанные в нем сотрудники, а контроль осуществляет главный бухгалтер. За несоблюдение графика документооборота работников можно лишить поощрения - премии. Но это крайняя мера - можно договориться с работниками о своевременном представлении документов, а в отношении ответственных сотрудников обойтись и без "штрафного" распоряжения. Для большей уверенности бухгалтера в том, что его не подведут, целесообразно предусмотреть обязанности по соблюдению графика документооборота и сбору документов в должностных инструкциях работников.
Нельзя забывать и о конфиденциальности информации, содержащейся в отдельных документах, поэтому следует принять меры по ограничению доступа к ним и защите от несанкционированного использования. В этих целях документы следует хранить не более срока, в течение которого они могут понадобиться, а затем необходимо сдать их в архив на хранение.


2. Формирование учетной политики.

Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом.При централизованном учете все работы по текущему обобщению и систематизации информации, составлению бухгалтерских отчетов сосредотачивается в едином подразделении предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью

«Дружок»

ПРИКАЗ№ 115

об утверждении учетной политики на 2011 год

по организации ООО «Дружок»

от «15» ноября 2010г.

В соответствии с п.2 ст.7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006 г. № 183-ФЗ), положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утверждено приказом Минфина России от 6.10.2008 г. №106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о Бухгалтерском учете и отчетности в Налоговом кодексе РФ .

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1.1 Положение об учетной политике в целях бухгалтерского учета (Приложение № 1).

1.2 Положение об учетной политике в целях налогообложения (Приложение № 2).

Директор ООО «Дружок» Тестов Т.Т.

Приложение № 1

к приказу № 115 от 15.11.2010г.

ПОЛОЖЕНИЕ

по учетной политике в целях бухгалтерского учета

1. Общая часть

1.1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы, порядок организации, форму и способы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в ООО «Дружок» (далее – Общество).

1.2. Положение разработано в соответствии со следующими нормативными документами:

- Федеральным Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете»;

- Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

- Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету»;

- Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006;

- Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

- Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;

- Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;

- Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98;

- Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01;

- Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;

- Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;

- Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008;

- Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;

- Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007;

- Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008;

- Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 11.02.2008) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02;

- Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/2002;

- Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»;

- Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»;

- Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

- Другими нормативными документами.

2. Организационно – технические положения

2.1 Организация бухгалтерского учета

2.1.1. Ответственными за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является директор Общества.

2.1.2. Ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер Общества.

2.1.3. Бухгалтерский учет в Обществе обеспечивает бухгалтерия.

2.1.4. Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в денежном выражении, в валюте Российской Федерации. Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления.

2.2. Документирование хозяйственных операций

2.2.1. Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2.2.2. Требования Главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций обязательны для всех работников Общества.

2.2.3. Первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

2.2.4. Общество применяет первичные учетные документы, составленные:

- по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом РФ;

- по неунифицированным формам, разработанным Обществом самостоятельно в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету.

2.2.5. Перечень и образцы форм первичных учетных документов, применяемых Обществом, по которым не предусмотрены унифицированные формы, утверждаются приказом

2.2.6. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции, должны быть подписаны уполномоченными лицами Общества.

2.2.7. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов в Обществе, утверждается приказом.

2.2.8. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

2.2.9. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с графиком документооборота Общества, утвержденным приказом.

2.2.10. Главный бухгалтер Общества по всем случаям несвоевременного представления для отражения в учете первичных документов, а также случаям не отражения их в учете в соответствующем отчетном периоде докладывает директору Общества, а в отдельных случаях проводит служебное расследование для принятия мер ответственности к виновным в данном нарушении. При этом устанавливается, что наибольшая ответственность применяется к виновным за случаи вынужденного учета первичных документов, относящихся к отчетному году, в следующем году.

2.3. Форма бухгалтерского учета. Технология обработки учетной информации

2.3.1. В Обществе применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета.

2.3.2. Ведение бухгалтерского учета обеспечивается использованием программы бухгалтерского учета «1С - бухгалтерия 7.7».

2.3.3. Автоматизированная система обеспечивает подготовку, как внутренней управленческой отчетности, так и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

2.3.4. Контроль отражения хозяйственных операций, формирования показателей и отчетных форм в автоматизированной системе осуществляется главным бухгалтером.

2.4.Рабочий план счетов бухгалтерского учета

2.4.1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общество ведет на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов Общества, разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Минфином РФ, и предназначенный для ведения синтетического и аналитического учета во всех структурных подразделениях Общества.

2.4.2. При появлении новых хозяйственных операций или в случае возникновения необходимости детализации аналитического учета Общество может дополнить рабочий план счетов на основании распоряжения Главного бухгалтера.

2.5. Порядок проведения инвентаризации

2.5.1. Инвентаризация для Общества является одной из значимых контрольных процедур, качество и полнота проведения которой оказывает существенное влияние на оценку достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

2.5.2. В ходе инвентаризации осуществляются мероприятия, направленные на достижение следующих целей:

- выявление фактического наличия имущества;

- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- проверка полноты отражения в учете обязательств.

2.5.3. Порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств устанавливаются Обществом самостоятельно, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

2.5.4. Инвентаризация проводится в обязательном порядке:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации Общества или отдельных его подразделений;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2.5.5. Общество проводит инвентаризацию в следующие сроки:

- инвентаризация основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября;

- инвентаризация товарно-материальных ценностей – ежегодно по состоянию на 1 октября;

- инвентаризация финансовых обязательств, расчетов, финансовых вложений, а также расходов будущих периодов, связанных с приобретением финансовых вложений и оплатой отпусков – ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- инвентаризация наличия денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассах – по состоянию на 31 декабря.

2.5.6. Принятие к бухгалтерскому учету имущества, выявленного в качестве излишков при проведении выборочных и годовых инвентаризаций, производится в оценке, определенной независимым оценщиком.

2.5.7. Результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета в том месяце, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - в годовом бухгалтерском отчете.

2.6. Бухгалтерская отчетность

2.6.1. Общество составляет и представляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ, учредительными документами и решениями Совета директоров.

2.6.2. Общество составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал (промежуточная отчетность) и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Месячная бухгалтерская отчетность является внутренней отчетностью и предназначена для целей оперативного управления деятельностью Общества.

2.6.3. Состав годовой бухгалтерской отчетности Общества:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности Общества.

2.6.4. Состав месячной и промежуточной бухгалтерской отчетности Общества:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

2.6.5. Единицей измерения показателей отчетности является тысяча рублей без десятичных знаков.

2.6.6. Для отражения показателей в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках Общества существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

2.7. Порядок контроля за хозяйственными операциями

2.7.1. В целях эффективного функционирования Общества, обеспечения сохранности активов, выявления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации в Обществе действует система внутреннего контроля.

2.7.2. Система внутреннего контроля Общества состоит из совокупности организационных мер, методик, процедур и включает:

- систему бухгалтерского учета;

- контрольную среду;

- отдельные средства контроля.

2.7.3. Система бухгалтерского учета обеспечивает возможность Обществу вести учет своего имущества и обязательств посредством сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов, а также формировать финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

2.7.4. Общая контрольная среда Общества включает в себя:

- основные принципы управления;

- корпоративную политику;

- организационную структуру;

- распределение ответственности и полномочий;

- кадровую политику;

- порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- стандартизацию процедур, в том числе учетных;

- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки внутренней отчетности для целей управления;

- обеспечение соответствия хозяйственной деятельности Общества требованиям законодательства.

2.7.5. Система средств контроля предусматривает:

- совершение хозяйственных операций с одобрения руководства Общества;

- правильное отражение всех операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой Общества;

- возможность доступа к активам только с разрешения руководства Общества;

- осуществление руководством Общества надлежащих действий при несоответствии фактически имеющихся активов и обязательств данным бухгалтерского учета.

2.7.6. Для осуществления контроля за бухгалтерским учетом и составлением отчетности в Обществе применяются следующие процедуры:

- подотчетность одних работников другим;

- ограничение доступа к активам и бухгалтерским записям;

- осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе за внесением в них изменений и за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;

- внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

- сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями и другие дополнительные процедуры.

3. Методологические положения

3.1.Учет основных средств

3.1.1. В составе основных средств учитываются активы, соответствующие условиям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

3.1.2. Активы стоимостью до 20000 рублей за единицу соответствующие критериям основных средств, учитываются в соответствии с порядком, изложенным в подпункте 3.3.5 настоящего Положения.

3.1.3. Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации, включаются в состав основных средств и амортизационных групп с момента документального подтверждения факта подачи документовна регистрацию указанных прав.

3.1.4. Первоначальная стоимость основных средств учитывается в целых рублях. Разницы, возникающие при округлении сумм фактических затрат на приобретение, сооружение или изготовление основных средств до целых рублей, учитываются как прочие доходы (расходы).

3.1.5. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом, исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объектов и норм амортизации, исчисленных исходя из сроков полезного использования этих объектов.

3.1.6. Срок полезного использования основных средств определяется с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1.

3.1.7. Начисление амортизации приостанавливается при переводе объектов основных средств по решению уполномоченного лица Общества на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объектов, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

3.1.8. Доходы и расходы, связанные с выбытием объектов основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и учитываются в качестве прочих доходов и расходов.

3.1.9. Ежегодная переоценка основных средств не производится.

3.2. Учет финансовых вложений

3.2.1. Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

3.2.2. Единицей учета финансовых вложений является по депозитным вкладам – договор.

Учет средств на сч. 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому договору на размещение свободных денежных средств на депозите. Переоценка, числящихся на депозитных счетах денежных средств, выраженных в иностранной валюте, производится на конец каждого отчетного периода.

3.2.3. Финансовые вложения со сроком погашения более года, не носящие при приобретении характер долгосрочного инвестирования, принимаются к учету как краткосрочные.

3.2.4. Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные осуществляется в момент, когда до окончания срока их обращения (погашения) остается 12 месяцев и меньше.

3.2.5. Признание доходов в виде процентов по договору банковского вклада (депозит) осуществляется по методу ежемесячного начисления в соответствии с условиями договора, исходя из установленных обязательств доходности и срока действия договора.

3.3. Учет материалов

3.3.1. Оценка материалов приобретаемых за плату, производится по стоимости указанной в счете поставщика (фактурной стоимости) с добавлением (включением) в стоимость материалов суммы фактических затрат, связанных с приобретением материалов без использования счетов 15 и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

3.3.2. Поступившие материалы, на которые отсутствуют расчетные документы, принятые для расчетов с поставщиком, приходуются с неотфактурованных поставок по ценам, исходя из текстов договоров.

3.3.3. Материалы, принадлежащие Обществу, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю в залог, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической стоимости.

3.3.4. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней стоимости, при расчет которой учитываются количество и стоимость материалов на начало отчетного месяца и все поступления за отчетный месяц.

3.3.5. Активы стоимостью до 20000 рублей за единицу, соответствующие критериям основных средств, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» и списываются на затраты производства по мере отпуска их в эксплуатацию. Аналитический учет их движения ведется на забалансовых счетах.

3.5.6. Детали, узлы, запасные части и другие материалы, полученные при демонтаже выводимых из эксплуатации объектов основных средств, пригодные для дальнейшего использования, оцениваются по текущим рыночным ценам на лом (утиль и т.п.) и приходуются в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

3.4. Учет доходов и расходов

3.4.1. Общество признает доходами от обычных видов деятельности выручку от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), если производство и продажа продукции (товаров), оказание услуг (выполнение работ), а также условия получения доходов от них непосредственно вытекают из характера основной деятельности Общества и осуществляются систематически (постоянно).

3.4.2. Все остальные виды доходов признаются прочими.

3.7.3. Общество признает расходами по обычным видам деятельности расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (выполнением работ), если производство и продажа продукции (товаров), оказание услуг (выполнение работ) непосредственно вытекают из характера основной деятельности Общества и осуществляются им систематически (постоянно).

3.4.4. Все остальные виды расходов признаются прочими.

3.4.5. Общество определяет выручку от реализации по дате перехода права собственности на продукцию, товары, результаты выполненных работ, оказания услуг (на возмездной основе), если иное не предусмотрено договором, на основании предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов.

3.4.6. Пересчет доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, формирующие финансовые результаты от ведения деятельности за пределами РФ, в рубли производится с использованием курса ЦБ РФ, действовавшего на соответствующую дату совершения операции в иностранной валюте.

3.5. Учет затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг

3.5.1. Для учета затрат на производство применяется счет 20 «Основное производство».

Затраты связанные с производством работ, услуг собираются на сч.20 «Основное производство» с подразделением по видам работ, услуг:

- Агентские услуги,

- Транспортно-экспедиторское обслуживание грузов.

Закрытие сч.20 «Основное производство» осуществлять в следующем порядке:

- определить удельный вес суммы реализации по каждому виду работ, услуг от общей суммы реализации сч.90.1.

- закрыть сч.20 по рассчитанному удельному весу на сч.90.2 «Себестоимость продаж», с дальнейшим отнесением сформированной себестоимости на сч.90.1 «Выручка». Полученный финансовый результат по каждому виду работ, услуг отнести на сч.90.9 «Прибыли, убытки».

3.5.2. Для бухгалтерского учета расходов устанавливается следующий перечень статей затрат:

- материальные затраты:

текущие расходные материалы;

ГСМ;

расходы на ремонт автотранспорта и вычислительной техники.

- заработная плата;

- ЕСН;

- амортизация основных фондов;

- прочие расходы.

3.5.3. Общехозяйственные расходы признаются в полном объеме в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Затраты на содержание административно-управленческого аппарата, а также расходы, которые непосредственно в полной сумме не возможно отнести к определенному виду деятельности, аккумулируются на сч.26.1 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца расходы со сч.26.1 распределяются на сч.20 «Основное производство» пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

3.5.4. Фактические расходы, связанные с проведением всех видов ремонтов основных производственных фондов (текущие, средние, капитальные) признаются затратами текущего периода по мере осуществления ремонтов.

3.6. Учет расходов будущих периодов

3.6.1. К расходам будущих периодов относятся:

- затраты по приобретению права пользования программными продуктами для ЭВМ;

- расходы по оплате отпусков, относящиеся к будущим отчетным периодам;

- иные расходы, которые отвечают критериям расходов будущих периодов.

3.6.2. Расходы будущих периодов, независимо от их вида, подлежат отнесению на соответствующие счета учета ежеквартально равными долями в суммах, обоснованных договорами или расчетами Общества, в течение срока, к которому они относятся.

3.7. Учет готовой продукции (работ, услуг)

3.7.1. Выручка от реализации определяется по дате передачи права собственности на продукцию, товары, результаты выполненных работ, оказание услуг (на возмездной основе) на основании предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов.

Первичным документом по ТЭО, подтверждающим выполнение оказанных работ (услуг), считать счет-фактуру с приложением коносамента и поручения на погрузку. Первичным документом по судовому агентированию, подтверждающим выполнение оказанных работ (услуг), считать дисбурсментский счет. Счет - фактура предъявляется на основании: по ТЭО - коносаментов и поручения на погрузку, по агентированию - дисбурсментских счетов. Датой выполненных работ (услуг) по ТЭО считать дату коносамента, а по агентированию дату дисбурсментского счета.

Ввиду многопрофильной деятельности общества учет выручки осуществляется на счете 90.1 «Выручка» с подразделением по видам работ, услуг по субсчетам: 90.1.1»Реализация продукции, работ, услуг без НДС» и 90.1.2 «Реализация продукции, работ, услуг с НДС» и 90.1.3 «Реализация продукции, работ, услуг освобожденных от НДС».

3.7.2. Пересчет доходов, выраженных в иностранной валюте и формирующих финансовые результаты, производится с использованием курса Центрального банка РФ, действовавшего на соответствующую дату совершения операций в иностранной валюте: по транспортно-экспедиторским услугам на дату коносамента, по агентированию на дату дисбурсмента.

3.7.3. В связи с особенностями учета, расчеты по агентированию судов с судовладельцами, как по портовым сборам, так и по агентскому вознаграждению осуществляется на счете 62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте по агентированию», с отражением выставляемых счетов по портовым сборам третьими лицами на счетах 76.2 «Расчеты по портовым сборам в валюте» и 76.3 «Расчеты по портовым сборам в рублях», а за агентское вознаграждение по сч. 90.1.3. «Реализация продукции, работ, услуг освобожденных от НДС».

3.7.4. Доходы, получаемые от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и использование) активов, проценты, получаемые за предоставление в пользование денежных средств организации и иные доходы по ценным бумагам не связанные с предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

3.8. Учет резервов

3.8.1.Общество не создает резервов по сомнительным долгам.

3.9. Учет расчетов по налогу на прибыль

3.9.1. Общество ежемесячно производит расчет отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, постоянных налоговых обязательств, условных расходов (доходов) по налогу на прибыль.

3.9.2. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

3.9.3. Величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

3.10. Учет дивидендов

3.10.1. Начисление дивидендов осуществляется в том периоде, в котором они объявлены.

Главный бухгалтер Е.В. Буренкова

Приложение № 2

к приказу № 115 от 15.11.2010г.

ПОЛОЖЕНИЕ

по учетной политике в целях налогообложения

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы, порядок организации, форму и способы ведения налогового учета и составления налоговой отчетности, а также порядок уплаты налогов и сборов ООО «Дружок» (далее Общество).

1.2. Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и основными нормативными документами.

1.3. ООО «Дружок» (далее – Общество) осуществляет расчеты с бюджетом по следующим видам налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- налог на прибыль организаций;

- сбор за загрязнение окружающей среды;

- транспортный налог.

1.4. Общество исполняет обязанности налогового агента по следующим налогам:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций.

2. Налог на прибыль организаций

2.1. Общие положения

2.1.1. Первичными учетными документами для целей налогового учета являются первичные учетные документы бухгалтерского учета, дополненные при необходимости соответствующими реквизитами, и специальные первичные документы налогового учета.

2.1.2. Для формирования регистров налогового учета Общество использует данные, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета. Аналитическими регистрами как бухгалтерского, так и налогового учета являются карточки счетов и иные документы, содержащиеся в программе 1С «Бухгалтерия 7.7».

2.1.3. Для ведения налогового учета используется рабочий план счетов бухгалтерского учета Общества, дополняемый специальными счетами налогового учета

2.1.4. Налоговый учет ведется на основе программы «1С «Бухгалтерия 7.7».

2.1.5. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы Общества признаются по методу начисления (ст. 271-272 НК РФ).

2.1.6. Все расходы Общества, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подразделяются на расходы на производство и реализацию продукции и прочие расходы.

2.1.7. Расходы Общества, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, расходами в целях налогообложения прибыли не признаются.

2.2. Амортизируемое имущество

2.2.1 Отнесение основных средств к амортизационным группам, применение коэффициентов сменности, агрессивности, пересмотр сроков полезного использования осуществляется на основании распоряжения директора Общества по мере ввода в эксплуатацию основных средств, а также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации или в иных аналогичных случаях.

2.2.2. При приобретении объектов основных средств, бывших в эксплуатации, норма амортизации по этому имуществу определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В случае если срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации у предыдущих собственников, окажется равным или превышающим срок его полезного использования в соответствии со статьей 258 НК РФ, то срок полезного использования такого основного средства определяет рабочая комиссия с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 12 ст. 259 НК РФ).

2.2.3. Амортизация объектов основных средств производится путем начисления амортизационных отчислений линейным способом, исходя из балансовой стоимости объектов и норм амортизации, исчисленных исходя из сроков полезного использования этих объектов. Срок полезного использования определяется с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1.

2.2.4. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

В этих случаях рабочей комиссией устанавливается новый срок полезного использования основного средства, который не может быть больше нижней границы срока амортизационной группы, в которую включается данное основное средство (п. 2 ст. 257 НК РФ).

2.2.5. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается при переводе объектов основных средств по решению директора общества на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объектов, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

2.2.6. В связи с использованием основных средств в отделах ТЭО и Судового агентирования в условиях повышенной сменности (круглосуточная работа) к основной норме амортизации применяется коэффициент 2 (п.7 ст.259).

2.3. Расходы на производство и реализацию

2.3.1. Расходы на производство и реализацию продукции, производимые в рамках основной деятельности Общества, подразделяются на прямые и косвенные.

2.3.2. К прямым расходам относятся:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в выполнении работ, оказания услуг и соответствующей ей суммы единого социального налога;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

2.3.3. Отнесение прямых расходов на конкретные подразделения и дальнейшее распределение расходов производится в соответствии с особенностями производства.

2.3.4. При определении размера материальных расходов при списании материально-производственных запасов в производство и ином выбытии применять метод списания материалов по средней себестоимости.

2.3.5. Полученный убыток от реализации амортизируемого имущества включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

2.3.6. Имущество стоимостью до 20000 рублей за единицу, соответствующие критериям основных средств, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на затраты производства по мере отпуска их в эксплуатацию.

2.3.7. Учет расходов будущих периодов ведется по видам расходов с указанием срока использования и в дальнейшем списывается на себестоимость один раз в конце квартала в течение периода, к которому эти расходы относятся.

2.4. Внереализационные доходы и расходы

2.4.1. Налоговый учет прочих доходов и расходов, определение прибыли (убытка) от внереализационных операций осуществляется в целом по Обществу без распределения таких операций между структурными подразделениями (п.5-7 ст.315).

2.4.2. Списание сумм кредиторскойзадолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) и безнадежных долгов (п. 2 ст. 265 НК РФ) для целей налогообложения прибыли производится при проведении годовой инвентаризации в сроки, определенные Положением об учетной политике в целях бухгалтерского учета Общества.

2.5. Резервы

2.5.1. В целях налогообложения Общество не создает резервов по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

2.6. Порядок уплаты налога на прибыль

2.6.1. Общество осуществляет исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

2.6.2. Исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

3. Налог на добавленную стоимость

3.1. Моментомопределения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

-день отгрузки (передача) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Днем отгрузки работ (услуг) по ТЭО считать дату коносамента, а по судовому агентированию дату дисбурсментского счета.

3.2. Налоговая база определяется Обществом как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) по данным бухгалтерского учета. При этом передача прав собственности на товары, работы (услуги), осуществляемая на возмездной и безвозмездной основе, отражается Обществом в бухгалтерском учете на счете 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» соответственно с начислением налога и выставлением счета-фактуры для целей налогообложения.

3.3. Учет вычетов сумм НДС предъявляемых и уплачиваемых фирмой для осуществления производственной деятельности осуществляется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с открытием субсчетов: 19.1 «НДС по услугам на экспорт», 19.2 «НДС по услугам» и 19.4 «НДС по услугам для агентирования», 19.6 «НДС по услугам ТЭО с НДС». На счете 19.2, учитываются суммы НДС, которые непосредственно невозможно отнести на счет 19.1, но часть которых должна быть учтена в отношении операций по реализации товаров работ, услуг, налогообложение которых производится по ставке 0 процентов.

Для определения суммы НДС приходящихся на реализацию товаров по ставке 0 со счета 19.2, необходимо рассчитать уд. вес реализации работ, услуг по ставке 0% в общем объеме реализации. Для определения суммы НДС приходящихся на реализацию товаров по ставке 0 со счета 19.6 необходимо рассчитать уд. вес реализации работ, услуг по ставке 0% в общем объеме услуг по ТЭО.

3.4 Исчисление и уплата налога производится централизованно по месту нахождения организации в соответствии с Федеральным законом от 24.12.2002 г. № 176-ФЗ.

4. Налог на имущество

4.1. В отношении объектов основных средств, по которым предусмотрены налоговые льготы, обеспечивается ведение раздельного учета такого имущества в первичном и аналитическом учете.

4.2. Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации, с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию учитываются в качестве объектов налогообложения по налогу на имущество. При определении среднегодовой стоимости имущества по данным объектам учитывается сумма амортизации, начисленная по правилам бухгалтерского учета.

Гл. бухгалтер Е.В. Буренкова

Выбор и обоснование элементов учетной политики ООО «Дружок»

Элементы учетной политики Альтернативные варианты Вариант, принятый в организации Основание (законодат. акты и нормативные документы)
Бух. учет Налог. учет Бух. учет Налог. учет Бух. учет Налог. учет
Учет основных средств

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.

ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст. 257

Амортизация ОС произво-дится следую-щими спосо-бами: линей-ный; умень-шаемого оста-тка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис-пользования; списания сто-имости про-порционально объему про-дукции (ра-бот). ОС пер-воначальной стоимостью не более 20 тыс. руб. за ед., мо-гут отраж-аться в бух. учете и бух отч. в составе МПЗ.

Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным ме-тодом. Аморти-зируемым иму-ществом призна-ется имущество со сроком полез-ного использо-вания более 12 мес. и первона-чальной стоимо-стью более 10 тыс. руб. Амортизация ОС начисля-ется линейным методом. ОС первоначальной стоимостью не более 20 тыс. руб. за ед., отражаются в бух. учете и бух отч. в составе МПЗ. Амортизация ОС начисляя-ется линейным методом. Амо-ртизируемым имуществом признается имущество со сроком полез-ного использо-вания более 12 месяцев и пер-воначальной стоимостью более 10 тыс. руб. ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст. 259, 256
Сроком полез-ного исполь-зования явля-ется период, в течении кото-рого исполь-зование объек-та ОС прино-сит доход организации. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Срок полез-ного исполь-зования ОС опре-деляется с учетом Класссифика-ции, утвержденной Постановлен. Правительства РФ от 01.01.02 г. №1

Срок полез-ного исполь-зования ОС опре-деляется с учетом Класссифика-ции, утвержденной Постановлен. Правительства РФ от 01.01.02 г. №1 ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст. 258
Затраты на восстановлен. объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отч. периода, к которому они относятся.

Расходы на ре-монт ОС, приз-наются для це-лей налогооб-ложения в том отч. (налоговом) периоде, в кот. они были осуще-ствлены, в раз-мере фактичес-ких затрат

Затраты на восстановлен. объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отч. периода, к которому они относятся. Расходы по ре-монту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагае-мую прибыль по факти-ческим суммам произведенных затрат п.27 ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.
Учет нематериаль-ных активов НМА прини-маются к бух. учету по первона-чальной стоимости. НМА прини-маются к учету по первоначальной стоимости.

НМА прини-маются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

НМА прини-маются к учету по первоначальной стоимости. п. 6 ПБУ 14/2000 НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.

Амортизация НМА произ-водится одним из следующих способов: линейный; уменьшаемого остатка; спи-сания стоимо-сти пропорци-онально объе-му продукции (работ)

Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.

НМА аморти-зируются ли-нейным спосо-бом. Аморти-зация НМА в бух. уч. отра-жается на отде-льном счете 5 «Амортизация нематериальных активов»

Амортизация НМА производится: линейным методом.

п. 15 ПБУ 14/2000 НК РФ гл.25, ст. 259
Срок полез-ного исполь-зования НМА определяется организацией при принятии объекта к бух. учету.

Срок полез-ного исполь-зования НМА определяется организацией при принятии объекта к бух. учету исходя из срока дей-ствия патента, свидетельства и др. ограничи-тельн. Сроков

.

п 17 ПБУ 14/2000
Учет материально-производственных запасов .

По себесто-имости кажд. ед.: включая все расходы, связан-ные с приобре-тением запаса; включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощен-ный вариант); по средней себестои-мости. По кажд. группе (виду) МПЗ в течение отч. года приме-няяется 1 способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие вари-анты: по взвешен-ной оценке, по скользящей оценке.

По стоимости единицы запасов (товаров)

По средней стои-мости, ФИФО, ЛИФО

По средней себестоимости По средней себестоимости п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методич. указаний по бух. учету МПЗ п.8 ст.254, подп.3 п.1 Ст.268 НК РФ
Учет готовой продукции

По фактической производствен. себестоимости – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой но-менклатурой го-товой продукции.

По нормативной (плановой) про-изводственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в масс-совом и серийном производстве с большой номен-клатурой готовой продукции.

По договорным ценам – при стабильности таких цен

По другим видам цен

Отсутствует вари-антность способа

Оценка остатков готовой продукции на складе опре-деляется налогопла-тельщиком как раз-ница между суммой прямых затрат, при-ходящейся на оста-тки готовой продук-ции на начало теку-щего месяца, увели-ченной на сумму прямых затрат, при-ходящейся на вы-пуск продукции в те-кущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, при-ходящейся на ос-таток незавершен-ного производства), и суммой прямых затрат, приходящей-ся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится нало-гоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о дви-жении и об оста-тках готовой проду-кции на складе (в количественном выражении) и сум-мы прямых расхо-дов, осуществлен-ных в текущем ме-сяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относя-щуюся к остаткам незавершенного производства.

По фактической производствен-ной себестоимости

Оценка остатков готовой про-дукции на складе определяется налогоплательщи-ком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увели-ченной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, прихо-дящейся на остаток незавер-шенного произ-водства), и сум-мой прямых зат-рат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

п.59 Поло-жения по ведению бух. и бух. отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методич. указаний по бух. учету МПЗ п.2 ст.319 НК РФ
Учет денежных средств

Денежные средства орга-низации нахо-дятся в кассе в виде налич-ных денег и денежных до-кументов на счетах в бан-ках, выстав-ленных аккре-дитивах и на открытых осо-бых счетах, чековых кни-жках. При учете денеж-ных средств организация руководствует-ся Инструк-ций ЦБ РФ «Порядок ве-дения кассо-вых операций в РФ». Для учета касссо-вых операций применяются формы утвер-жденные Пос-тановлением Госкомст. РФ от 18.08.98 №88

Денежные средства орга-низации нахо-дятся в кассе в виде наличных денег и денеж-ных докумен-тов на счетах в банках выстав-ленных аккре-дитивах и на открытых осо-бых счетах, че-ковых книж-ках. При учете ден. средств организ. руко-водствуется Инструкций ЦБ РФ «Поря-док ведения кассовых опе-раций в РФ»

Для учета касс-совых опера-ций применяя-ются формы утвержденные Постановл. Госкомст. РФ от 18.08.98 №88. Ден. средства выда-ются подотчет по заявлению работника с разрешит. виз- ой руководи-теля или нали-чия команди-ровочного удо-стоверения на срок не более 3-х месяцев

Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ»
Учет текущих расчетов

Денежные расчеты осу-ществляются организацией либо налич-ными день-гами, либо в виде безнали-чных плате-жей. Формы безналичных расчетов: рас-четы платеж-ными поруче-ниями; расче-ты по инкассо; расчеты по ак-кредитиву; ра-счеты чеками.

По истечении исковой дав-ности (3 года) дебиторская и кредиторская задолж. под-лежат списа-нию. Срок ис-ковой давнос-ти начинает исчисляться по окончании срока испол-нения обяза-тельства.

Создается рез-ерв по сомни-тельным дол-гам.

Сумма резерва по сомнитель-ным долгам оп-ределяется по ре-зультатам прове-денной на пос-леднее число отч. (налогового) периода инвен-таризации деби-торской задол-женности и ис-числяется следу-ющим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возни-кновения свыше 90 календарных дней; по сомни-тельной задол-женности со сроком возни-кновения от 45 до 90 кален-дарных дней (включительно); по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.

Резерв по сомнительным долгам не создается Резерв по сомнительным долгам не создается п. 70 Прик. Минфина РФ от 29.07.98. №34н «Об утвержд. положения по ведению бух. учета и бух.отчетно-сти в РФ». п. 4, ст. 266 НК РФ.
Учет оплаты труда В расходы на оплату труда включаются любые начис-ления работ-никам в дене-жной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, ком-пенсационные начисления, премии и еди-новременные поощрит. на-числения, рас-ходы, связан-ные с содер-жанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодат. РФ, трудовыми договорами. В расходы на оплату труда включаются лю-бые начисления работникам в денежной и (или) натуральной фо-рмах, стимули-рующие начис-ления и надбав-ки, компенсации-онные начисле-ния, премии и единовременные поощрительные начисления, рас-ходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотрен. нормами зако-нодательства РФ, трудовыми договорами. В расходы на оплату труда включаются любые начис-ления работ-никам в дене-жной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, ком-пенсационные начисления, премии и еди-новременные поощрит. на-числения, рас-ходы, связан-ные с содер-жанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодат. РФ, трудовыми договорами

В расходы на оплату труда включаются любые начис-ления работ-никам в дене-жной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, ком-пенсационные начисления, премии и еди-новременные поощрит. на-числения, рас-ходы, связан-ные с содер-жанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодат. РФ, трудовыми договорамидоговорами.

ПБУ 9/99 Статья 255 НК РФ
Учет затрат на производство

Незавершенное производство: в массовом и сер-ийном произ-водстве: - по фак-тической произ-водственной себе-стоимости; - по нормативной (плановой) произ-водственной себе-стоимости, - по прямым статьям затрат, - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единич. производстве продукции: - по фактически про-изведенным зат-ратам

Незавершенное производство: от-сутствует вариан-тность способа. Для организаций, у ко-торых производство связано с обработ-кой и переработкой сырья. Сумма пря-мых расходов рас-пределяется на ос-татки незавершен-ного производства в доле, соответств. доле таких остат. в исходном сырье, за минусом техноло-гических потерь. Для организаций, у которых произ-водство связано с выполнением работ (оказанием услуг).Сумма прямых рас-ходов распределяет-ся наостатки неза-вершенного производ. пропорци-онально доле неза-вершенных (или за-вершенных, но не принятых на конец текущего месяца) за-казов на выполнение работ (оказание ус-луг) в общем, объе-ме выполняемых в течение месяца зака-зов на выполнение работ (оказание ус-луг). Для прочих ор-ганизаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершен-ного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (норма-тивной, сметной) стоимости продук-ции.

Оценка остатков не-завершенного про-изводства на конец текущего месяца производится на ос-новании данных первичных учетных документов о дви-жении и об остат-ках (в кол-ом выра-жении) сырья и мА-териалов, готовой продукции по це-хам (производ-м и пр. производ-ым подразделениям) орг-ции и данных налог. учета о Сум-ме осущест-ых в те-кущем месяце пря-мых расходов

.

По фактическим производственным затратам По фактическим производственным затратам П.64 Положения по ведению бух. учета и бух. отчет. в РФ П.1 Ст. 319 НК РФ
Учет финансовых результатов

Порядок приз-нания управлен-ческих расходов (общехоз. расхо-дов): Признаются полностью в се-бестоимости про-данных в отчет. периоде проду-кции, работ, услуг в качестве расхо-дов по обычным видам деятельн.

Признаются час-тично в себесто-имости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расхо-дов по обычным видам деятельн.

Порядок приз-нания коммер-ческих расхо-дов (расходов на продажу):

Признаются пол-ностью в себесто-имости продан-ных в отч. пери-оде продукции, работ, услуг в ка-честве расходов по обычным ви-дам деятельности

Признаются час-тично в себесто-имости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расхо-дов по обычным видам деятельн.

Порядок признания управленческих рас-ходов (общехоз. Рас-ходов): Отсутствует вариан-сть способа

Управленческие ра-сходы (косвенные расходы), осущес-твляются в отч. (налог.) периоде, в полном объеме от-носятся к расходам текущего отчетного (налог.) периода

Порядок призна-ния коммерч. Рас-ходов (расходов на продажу):

Отсутствует вариант-ть способа

Для организаций, не осуществляющих торговую деятель-ность

Коммерческие рас-ходы, осущест-вленные в отч. пери-де, в полном объеме относятся к расхо-дам текущего отч. периода.

Для организаций, осуществляющих торговую деят-сть

Коммерческие рас-ходы, осущест-ые в текущем месяце, уменьшают доходы от реализ-и теку-щего месяца, за искл-ем доли трансп-ых расходов, относящихся к ос-таткам товаров на складе (если по ус-ловиям договора трансп-ые расходы не включаются в цену приобретения товаров)

Управл-ие рас-ходы признаются полностью в себе-стоимости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расходов по обычным ви-дам деятельности

Коммер-е расхо-ды призн-ся по-лностью в себес-тоимости продан-ных в отч. периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обы-чным видам деят.

Налог на приб. исчисл-ся мето-дом начисления

Управл-ие рас-ходы признаются полностью в себе-стоимости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расходов по обычным ви-дам деятельности

Коммер-е расхо-ды призн-ся по-лностью в себес-тоимости продан-ных в отч. периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обы-чным видам деят.

Налог на приб. исчисл-ся мето-дом начисления

П.9 ПБУ 10/99

П.9 ПБУ 10/99

П.2 ст. 318 НК РФ

П.2 Ст.318, Ст.320 НК РФ

3. Практическая часть

ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9 000 руб.) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уп­лату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ве­терок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 2010 г. В соответствии с учетной политикой для целей бух­галтерского учета амортизация по нематериальным активам на­числяется линейным способом. Оставшийся срок действия исклю­чительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нор­мативных документов, действующих в бухгалтерском и налого­вом учете.

Бухгалтерский учет

Исключительное право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н).

К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 6 ПБУ 14/2000).

Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 14, 15, 16 ПБУ 14/2000). В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 3000 руб. ((59000 руб. - 9000 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 833,3 руб. (10000 руб. / 12 мес.).

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 14/2000).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов". Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-5, в дебет счета 04 "Нематериальные активы". Амортизационные начисления по НМА отражаются на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает к вычету после принятия товарного знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.).

У нас срок полезного использования менее 12 мес., в таком случае произведенные затраты на приобретение исключительных прав организация может учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются равномерно начиная с месяца приобретения исключительного права на товарный знак (с января 2010 г.) в течение оставшегося срока действия данного исключительного права (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода составит 833,3 руб.

Применение ПБУ 18/02

В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском (через амортизацию) и налоговом учете (в составе прочих), равны 833,3 руб. в месяц.

Вместе с тем в бухгалтерском учете амортизация признается начиная с февраля 2010 г. по январь 2015 г., а в налоговом учете расходы на приобретение исключительного права на товарный знак признаются начиная с января 2010 г. по декабрь 2014 г. В связи с этим в январе 2010 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
тыс.
руб.
Первичный
документ
Зарегистриро-
ванный договор
об отчуждении
исключительных
прав на
товарный знак
Отражен НДС,
предъявленный бывшим
правообладателем
Исключительные права на
товарный знак отражены в
составе НМА
Карточка учета
нематериальных
активов
Принят к вычету НДС,
предъявленный
правообладателем
Произведены расчеты по
договору с бывшим
правообладателем
Отражено отложенное
налоговое обязательство
(833,3 x 24%)
Ежемесячно начиная с февраля 2008 г. по декабрь 2012 г.
Начислена амортизация по
НМА
20
(26)
Бухгалтерская
справка-расчет
Бухгалтерские записи в январе 2013 г.
Начислена амортизация по
НМА
20
(26)
Бухгалтерская
справка-расчет
Погашено отложенное
налоговое обязательство
Бухгалтерская
справка-расчет

Документооборот:

Приложения

Приложение 1

Приложение № 1/1

к приказу № 115от 15.11.2010 г.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Дружок»

код счета Наименование Аналитика
1 Основные средства основные средства
1,1 Другие осн. ср-в компьют. основные средства
1,2 Транспортные средства основные средства
1,3 Выбытие основных средств основные средства
2 Амортизация основных средств основные средства
4 Нематериальные активы нематериальные активы
5 Амортизация нематериальных активов нематериальные активы
8 Вложения во внеоборотные активы
8,1 Приобретение основных средств
9 Отложенные налоговые активы
10 Материалы материалы
10,1 Сырье и материалы материалы
10,2 Топливо и ГСМ материалы
10,3 Запасные части материалы
10,4 Инвентарь и хоз. принадлежности материалы
10,5 Металлолом (утилизация) материалы
19 НДС по приобретенным ценностям
19,1 НДС по услугам на экспорт
19,2 НДС по услугам
19,3 НДС по основным ср-вам
19,4 НДС по услугам для агентирования
19,5 НДС по услугам ТЭО с НДС
20 Основное производство виды деятельности
26 Общехозяйственные расходы
26,1 Общехозяйственные расходы - бухгалтерский учет
26,2 Общехозяйственные расходы - налоговый учет виды деятельности
41 Товары
50 Касса
50,1 Касса в рублях
50,2 Касса в валюте
51 Расчетный счет банки
52 Валютный счет банки
52,1 Транзитный валютный счет банки
52,2 Текущий валютный счет банки
55 Специальные счета в банках
55,1 Депозитные счета организации
55,2 Специальный карточный счет сотрудники предприятия
55,3 Депозитные счета в рублях организации
57 Переводы в пути
57,1 Продажа валюты обязательная
57,2 Продажа валюты свободная
57,3 Движ. денеж ср-в в валюте
57,4 Денежные ср-ва в пути сотрудники предприятия
57,5 Денежные документы организации
60 Расчеты с пост. и подрядчиками организации
62 Расчеты с покупателями и заказчиками организации
62,1 Расчеты с покупател. и заказ. в руб. организации
62,1,1 Расчеты с покупател. и заказ. в рублях организации
62,1,2 Расчеты с покупател. и заказ. в рублях с третьими лицами организации
62,2 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. агентирование организации
62,3 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. экспедирование "0" организации
62,3,1 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. экспедирование "0" организации
62,3,2 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. экспедирование "0" с третьим. лиц. организации
62,4 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. экспедирование с НДС организации
62,4,1 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. экспедирование с НДС организации
62,4,2 Расчеты с покупател. и заказ. в вал. экспедирование с НДС с трет. лиц. организации
62,5 Расчеты с покупател. и заказ. в рублях НЛМК организации
62,5,1 Расчеты с покупател. и заказ. в рублях НЛМК организации
62,5,2 Расчеты с покупател. и заказ. в рублях с третьими лицами организации
62,6 Расчеты с покупател. и заказ. в руб. экспедирование "0" организации
62,6,1 Расчеты с покупател. и заказ. в руб. экспедирование "0" организации
62,6,2 Расчеты с покупател. и заказ. в руб. c трет. лицами организации
68 Расчеты по налогам и сборам
68,1 Расчеты по НДФЛ
68,2 Расчеты по НДС
68,3 Расчеты по налогу на имуществу
68,4 Расчеты по налогу на прибыль
68,4,1 Расчеты по налогу на прибыль - федеральный
68,4,2 Расчеты по налогу на прибыль - территориальный
68,4,3 Расчеты по налогу на прибыль - местный
68,5 Расчеты по транспортному налогу
68,6 Экология
68,7 Расчеты по налогу на пол. автодор.
68,8 Расчеты по прочим налогам
69 Расчеты по социальному страхованию
69,1 Расчеты по соцстраху
69,2 Расчеты по взнос. в пенсион. фонд федер
69,3 Расчеты по мед. страхованию федеральный
69,4 Расчеты по мед. страхованию территориальный
69,5 Расчеты по соцстраху травматизм
69,6 Расчеты по взнос. в пенсион. фонд страхов. часть
69,7 Расчеты по взнос. в пенсион. фонд накопит. часть
70 Расчеты с персоналам по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами сотрудники предприятия
73 Расчеты с персоналам по прочим операциям сотрудники предприятия
73,1 Расчеты по предост. займам сотрудники предприятия
73,2 Расчеты с персоналам по прочим операциям сотрудники предприятия
75 Расчеты с учредителями учредители
75,1 Расчеты по вкладам в уставный капитал учредители
75,2 Расчеты по дивидендам учредители
75,3 Расчеты по вознагр. ревиз. комм. и совету директоров учредители
76 Расчеты с разн. дебит. и кредиторами организации
76,1 Расчеты с прочими дебит. и кредитор. организации
76,2 Расчеты по портовым сборам в вал. $ организации
76,3 Расчеты по портовым сборам в рублях организации
76,4 Расчеты по депозиту в вал. организации
76,5 Расчеты по претензиям организации
76,6 Расчеты по депозиту в рублях организации
77 Отложенные налоговые обязательства
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль, убыток
84,1 Фонд потребления и социальной сферы
84,1,1 Фонд социальной сферы
84,1,2 Фонд потребления
84,2 Фонд "Расчеты с учредителями"
84,3 Резервный фонд 5% от чистой прибыли
84,4 Фонд развития предприятия (капитальные вложения)
90 Продажи
90,1 Выручка виды деятельности
90,1,1 Реализация работ, услуг без НДС виды деятельности
90,1,2 Реализация работ, услуг с НДС виды деятельности
90,1,3 Реализация работ, услуг освоб. от НДС (агент) виды деятельности
90,1,4 Реализация работ, услуг с НДС (металлолом) виды деятельности
90,2 Себестоимость продаж виды деятельности
90,3 НДС
90,9 Прибыль убыток виды деятельности
91 Прочие доходы и расходы
91,1 Реализация и выбытие осн. средств
91,2 Штрафы , пени
91,3 Курсовые разницы
91,4 Суммы дебит., кредит. задолженности
91,5 Прочие доходы
91,6 Прочие расходы
91,8 Социальные выплаты
91,8,1 Материальные выплата
91,8,2 Матер. помощь пенсионерам
91,8,3 Оплата путевок и оздоровление
91,8,4 Шефская и спонсорская помощь
91,8,5 Культмассовые мероприятия
91,8,6 Налоги на социальные выплаты
91,8,7 Прочие расходы
91,9 Утилизация запчастей (металлолом)
97 Расходы будущих периодов расходы будущих периодов
99 Прибыль, убыток
99,1 Прибыль, убыток всего
9 911 Прибыль, убыток всего
99,2 Начис. налога на прибыль
99,2,1 Условный расход
99,2,2 Постоянное налог. обязательство
99,2,3 Отложенное налог. обязательство
99,2,4 Отложенный налоговый актив
99,3 Условн. доход по нал. на прибыль
1 Арендованные основные средства основные средства
7 Списан. в убыток задолжен. неплатежеспособных дебиторов организации
10 Амортизация по жилой площади
12 Спис-е мат-е цен-ти, стоим. кот-х до 10 тыс. руб. материалы

Главный бухгалтер Е.В. Буренкова

Приложение 2

Приложение № 1/2

к приказу № 115от 15.11.2010г.

ПЕРЕЧЕНЬ

форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов

в ООО «Дружок».

1. Формы первичных учетных документов, применяемых в конкретных подразделениях комбината

отдел агентирования : дисбурсментский счет по каждому обслуженному судну.

2. Формы первичных учетных документов, общие для применения во всех подразделениях комбината.

Наименование полразделения Номер Формы Наименование формы
1 2 3
Отделы предприятия 000-1 Справка об израсходованных товарно-материальных ценностей
000-2 Акт на списание товарно-материальных ценностей
000-3 Расчет расхода автомобильного топлива по каждому автотранспортному средству
000-4 Дефектная ведомость технического состояния основных средств
000-5 Акт об оказанных услугах, выполненных работах для иностранных заказчиков
Главный бухгалтер Е.В. Буренкова

Приложение 3

Приложение № 1/3

к приказу № 115от 15.11.2010г.

ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА

первичных учетных документов, применяемых в ООО «Дружок» для оформления хозяйственных операций.

(типовые и не типовые формы)

1. Основные средства

1.1. Акт приема-передачи основных средств (форма № ОС-1)

Применяется:

- при вводе основного средства в эксплуатацию

- при продаже (передаче) основного средства другой фирме.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Срок исполнения : день получения ОС со склада или день продажи.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : представитель подразделения, материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Примечание:

При внутреннем перемещении основных средств акт выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передают в бухгалтерию, второй остается в подразделении, передавшем основные средства.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.2. Акт о приеме ( поступлении) оборудования ( форма № ОС-14)

Применяется :

- при оприходовании оборудования, требующего монтажа.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : представитель подразделения, материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х рабочих дней с даты получения оборудования

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев после окончания отчетного года.

Примечание:

Если монтаж поступившего оборудования будет осуществлять фирма-подрядчик, то в состав комиссии может быть включен ее представитель, который, приняв оборудование для установки должен расписаться в акте. После чего ему передается один экземпляр акта о приеме оборудования (форма № ОС-14), и акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ( форма № ОС-15) в этом случае не составляется.

1.3. Инвентарная карточка учета объекта основных средств ( форма № ОС-6)

Применяется :

- для учета каждого объекта основных средств, принадлежащего Обществу.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 5-ти рабочих дней с даты получения акта формы ОС-1.

Куда передается документ : хранится в бухгалтерии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 6-ти месяцев после ликвидации основного средства.

Примечание :

Данные в карточку заносятся на основании:

- при внутреннем перемещении основного средства – накладной на внутреннее перемещение ОС (форма № ОС-2);

- при проведении реконструкции, модернизации – акта о приеме-сдаче реконструированных, модернизированных основных средств (форма № ОС-3);

- при списании основного средства - акта о списании объекта основного средства (форма № ОС-4,ОС-4а, ОС-4б). При значительном изменении качественных показателей основного средства в карточку заносят новые данные. Если это невозможно, то старую карточку заменяют новой. Старую карточку сохраняют как справочный документ.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.4. Акт о приеме-сдаче реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3)

Применяется :

- при приемке основного средства после реконструкции, модернизации).

Оформление документа

Количество экземпляров : - 2, если работы выполнены сторонней организацией; - 1, если работы выполнены своими силами.

Ответственный за исполнение : материально-ответственное лицо, за которым числится данный объект.

Срок исполнения : в течение 2-х дней после даты завершения реконструкции или модернизации, указанной в приказе.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : материально-ответственное лицо, за которым числится данный объект.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Примечание :

На оборотной стороне акта по строке «Изменения в характеристике объекта, вызванные реконструкцией, модернизацией» указывают, какие основные изменения были произведены в результате реконструкции или модернизации основного средства. Это описание должно подтверждать, что качественные характеристики основного средства в результате произведенных работ были улучшены.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.5. Акт о списании объекта основных средств ( форма № ОС-4)

Применяется :

- при списании основного средства.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : представитель подразделения, материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Срок исполнения : день выбытия ОС.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : представитель подразделения материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Примечание :

Сумму всех расходов по списанию, а также стоимость материальных ценностей, оставшихся после списания основного средства, указывают в последнем разделе акта - «Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания».

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.6. Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а)

Применяется :

- при списании транспортного средства.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : представитель подразделения, материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Срок исполнения : день списания транспортного средства.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Примечание:

В бухгалтерию передается первый экземпляр акта, вместе с документом, подтверждающим снятие автомобиля с учета в ГИБДД. Второй экземпляр акта остается у материально-ответственного работника. На его основании он сдает на склад запчасти и материалы, полученные при ликвидации.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.7. Акт о приеме- передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15)

Применяется:

- при передаче оборудования в монтаж подрядной организации.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС в том подразделении, куда будет приходоваться оборудование после монтажа.

Срок исполнения : в день передачи оборудования в монтаж.

Куда передается документ : в бухгалтерию, не позднее 2-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ОС в том подразделении, куда будет приходоваться оборудование после монтажа.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев после окончания отчетного года.

Примечание:

Акт подписывает работник, сдавший оборудование для монтажа, представитель фирмы-подрядчика и работник, ответственный за сохранность оборудования.Первый экземпляр акта передают в ФБС, второй – фирме-подрядчику.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.8. Приказ о проведении инвентаризации ( форма № ИНВ-22)

Составляется для проведения инвентаризации ОС.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : ст. экономист материального отдела ФБС.

Срок исполнения : за 15 дней до начала плановой инвентаризации, и в день, когда стало известно, о необходимости проведения внеплановой инвентаризации (хищение, стихийное бедствие и проч.).

Куда передается документ : оригинал хранится в деле, одна копия хранится в бухгалтерии другая направляется председателю инвентаризационной комиссии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : ст. экономист материального отдела ФБС.

Срок исполнения : по истечении 12-ти месяцев после отчетного года, в котором была проведена инвентаризация.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.9. Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ-1).

Составляется для проведения инвентаризации ОС.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : председатель инвентаризационной комиссии.

Срок исполнения : в течение 3-х дней после завершения инвентаризации (согл. приказу на инвентаризацию).

Куда передается документ : в ФБС, экономисту по учету ОС.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : председатель инвентаризационной комиссии.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : по истечении 6-ти месяцев после отчетного года, в котором была проведена инвентаризация.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

1.10. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов ( форма № ИНВ-18).

Составляется по итогам инвентаризации.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 10-ти рабочих дней после завершения плановой инвентаризации и в течение 2-х дней после –завершения внеплановой инвентаризации.

Куда передает документ : 1 экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально- ответственному лицу.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : ст. экономист материального отдела ФБС.

Срок исполнения : по истечении 12-ти месяцев после отчетного года, в котором была проведена инвентаризация.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

2. Нематериальные активы

2.1. Акт приема-передачи нематериального актива ( форма № ОС-1)

Типового бланка акта приемки-передачи нематериального актива нет. Поэтому следует применять форму № ОС-1:

при принятии к учету НМА;

при выбытии НМА.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность НМА

Срок исполнения : день получения НМА со склада.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : представитель подразделения, материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность НМА.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету НМА.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету НМА.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

При внутреннем перемещении нематериальных активов акт выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передают в бухгалтерию, второй остается в подразделении, передавшем нематериальный актив.

2.2. Карточка учета нематериального актива ( форма № НМА-1)

Применяется :

- для учета каждого объекта нематериального актива, принадлежащего Обществу.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету НМА.

Срок исполнения : в течение 5-ти рабочих дней с даты получения акта формы ОС-1.

Куда передается документ : хранится в бухгалтерии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету НМА.

Срок исполнения : в течение 6-ти месяцев после ликвидации нематериального актива.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

2.3. Инвентаризационная опись нематериальных активов (форма № ИНВ-1а)

Составляется для проведения инвентаризации НМА.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : председатель инвентаризационной комиссии.

Срок исполнения : в течение 3-х дней после окончания инвентаризации ( по приказу).

Куда передается документ : в ФБС, экономисту по учету НМА.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : председатель инвентаризационной комиссии.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету НМА.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету НМА.

Срок исполнения : по истечении 6-ти месяцев после отчетного года, в котором была проведена инвентаризация.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

2.4. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов ( форма № ИНВ-18)

Составляется по итогам инвентаризации.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 10-ти рабочих дней после завершения плановой инвентаризации и в течение 2-х дней после –завершения внеплановой инвентаризации.

Куда передает документ : 1 экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально- ответственному лицу.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : ст. экономист материального отдела ФБС.

Срок исполнения : по истечении 12-ти месяцев после отчетного года, в котором была проведена инвентаризация.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

3. Товарно-материальные ценности

3.1. Доверенность (формы № М-2а и М –2)

Форма № М-2а применяется при получении товарно-материальных ценностей у поставщиков регулярно, форма № М-2- если не регулярно.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы.

Срок исполнения : накануне дня (на основании письменного распоряжения начальника ОМТС), когда материально-ответственное лицо будет отправлено за получением товарно-материальных ценностей.

Куда передается документ : работнику, который будет получать товарно-материальные ценности.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : работник, получивший товарно-материальные ценности.

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы по учету товарно-материальных ценностей.

Срок исполнения : в течение 15-ти дней с даты получения доверенности.

Передача документа в архив предприятия .

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы по учету товарно-материальных ценностей.

Срок исполнения : возвращенные в бухгалтерию доверенности (в случае не получения ТМТЦ) хранятся до конца текущего года. Доверенности, по которым были получены товарно-материальные ценности, хранятся в архиве организации 5 лет.

Примечание:

В доверенности обязательно должна быть указана дата ее составления. Доверенность, в которой эта дата не указана, является недействительной.

3.2. Приходный ордер (форма № М-4)

Применяется:

- при поступлении материалов на склад.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : кладовщик склада.

Срок исполнения : день поступления материалов на склад.

Куда передается документ : в бухгалтерию в последний день каждой недели, и не позднее 5-го числа текущего месяца за предыдущий отчетный месяц.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : кладовщик склада.

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы.

Срок исполнения : в течение 2-х дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют приходный ордер (форма № М-4),если нет - акт о приемке материалов (форма № М-7). Если материалы поступают в одних единицах измерения, а расходуются в других, то работники ОМТС обязаны в течение 3-х дней с даты прихода материалов составить акт перевода из одной единицы измерения в другую.

3.3. Акт о приемке материалов (форма № М- 7)

Применяется:

- при не совпадении количества и качества, фактически приходуемых материалов с тем, что указано в сопроводительных документах поставщика.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : председатель назначенной комиссии.

Срок исполнения : день поступления материалов на склад.

Куда передается документ : 1 экземпляр - в бухгалтерию, 2-ой в ОМТС для подготовки претензионного письма поставщику.

Проверка и обработка документа

Кто представляет : председатель комиссии.

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы .

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

На 4-й странице акта приводят заключение комиссии, принявшей товарно-материальные ценности. Здесь указывают количество брака, боя, недостач, а также общую сумму убытков. Акт должен утвердить руководитель организации.

3.4. Акт о приемке товаров ( форма № ТОРГ-1)

Применяется:

- при приемке поступивших товаров.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : кладовщик.

Срок исполнения : день получения товаров на склад.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : кладовщик склада.

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы (в случае получения товаров на центральный склад) и (или) бухгалтер общепита.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы, и (или) бухгалтер общепита.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года. В архиве- 5 лет.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

На основании акта кладовщик делает записи об оприходовании товаров в журнале учета товаров на складе ( форма № ТОРГ-18).

3.5. Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2)

Применяется:

- при несовпадении количества и качества поступивших товаров с данными сопроводительных документов поставщика.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : председатель назначенной комиссии.

Срок исполнения : день получения товаров на склад.

Куда передается документ : 1-й экземпляр в бухгалтерию, 2-й - поставщику.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : председатель комиссии.

Ответственный за исполнение : бухгалтер общепита.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер общепита.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года. Срок хранения в архиве – 5 лет.

Примечание:

Если по одному транспортному документу поступили разные товары, а недостача обнаружена только по одному из них, то в акте не перечисляются товары, которые полностью соответствуют условиям поставки.

3.6. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35)

Применяется:

- при оприходовании материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1, если демонтаж произведен хозяйственным способом. И 3 –если подрядным.

Ответственный за исполнение : председатель комиссии, назначенной приказом руководителя.

Срок исполнения : день окончания демонтажа.

Куда передается документ : в бухгалтерию в день утверждения руководителем, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : председатель комиссии.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету ОС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года, срок хранения в архиве -5 лет.

Примечание:

Материалы, оставшиеся после списания основных средств, приходуют по рыночной стоимости.

3.7. Карточка учета материалов (форма № М –17)

Применяется для учета материалов на складе.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : кладовщик.

Срок исполнения : по мере каждой операции прихода и расхода.

Куда передается документ : в бухгалтерию после полного заполнения, но не реже одного раза в месяц.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : кладовщик.

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы.

Срок исполнения : в течение 2-х дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы ФБС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года, в архиве организации –5 лет.

Примечание:

Если при заполнении карточки кладовщик допустил ошибку, необходимо сделать исправления и заверить их подписью.

3.8. Требование – накладная (форма № М-11)

Применяется для отпуска материалов со склада.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : материально-ответственное лицо подразделения, получающее материалы со склада.

Срок исполнения : в день получения материалов со склада

Куда передает документ : на склад, с которого будет производиться отпуск ТМЦ

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : по мере исполнения, кладовщик склада экономисту ФБС один раз в неделю (четверг), и не реже одного раза в месяц.

Ответственный за исполнение : кладовщик склада

Срок исполнения : в течение 2-х рабочих дней с даты исполнения.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Примечание:

До получения ТМЦ со склада требование должно быть завизировано начальником того подразделения, которое получает товарно-материальные ценности, начальником ОМТС и главным бухгалтером или его заместителем. При оформлении требования на получение ГСМ, оно должно быть завизировано, кроме указанных лиц, еще и техническим директором.

3.9. Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)

Применяется при продаже (безвозмездной передаче) материалов.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : материально-ответственное лицо склада, с которого будет производиться отпуск материальных ценностей на основании разрешительной подписи Генерального директора на письме-обращении и визы начальника ОМТС, или на основании решения Правления.

Срок исполнения : в день отпуска материалов со склада

Куда передает документ : в ФБС, материальный отдел

Проверкаи обработка документа

Кто представляет: по мере исполнения, кладовщик склада экономисту ФБС один раз в неделю (четверг), и не реже одного раза в месяц (с одновременным предоставлением письма или решения Правления)

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

Заполняя в накладной графу «Единица измерения» («Код» / «Наименование») можно пользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94).

3.10.Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3)

Применяется при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : председатель инвентаризационной комиссии

Срок исполнения : в день окончания инвентаризации

Куда передает документ : 1 экз –в ФБС,2-ой – материально-ответствнному лицу

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : по мере исполнения, кладовщик склада экономисту ФБС один раз в неделю(четверг), и не реже одного раза в месяц.

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней с даты предоставления.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

Заполняя в накладной графу «Единица измерения» («Код»/«Наименование») можно пользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94).

3.11. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19)

Составляется по итогам инвентаризации по тем ценностям, по которым в процессе инвентаризации были выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы ФБС, ведущий учет по подразделению, где выявлены излишки или недостачи.

Срок исполнения : в течение 3-х рабочих дней после окончания инвентаризации.

Куда передает документ : 1 экз –в ФБС,2-ой – материально-ответствнному лицу

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : экономист ФБС по учету материальных ценностей ст. экономисту материальной группы для обобщения результатов и вынесения на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии.

Ответственный за исполнение : ст. .экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 5–ти рабочих дней, но не позднее дня заседания центральной комиссии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист ФБС по учету материальных ценностей

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе « Номер» (столбец « Паспорта»).

3.12. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности (типовой)

Составляется при оформлении работника на кладовщика.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы ФБС.

Срок исполнения : в течение 1-2- х. рабочих дней, но в любом случае до начала исполнения обязанностей кладовщика.

Куда передает документ : 1 экземпляр – в ФБС, 2-ой – материально-ответственному лицу

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материальной группы ФБС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по истечении срока действия договора.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

Со стороны предприятия договор подписывает Генеральный директор, или лицо и.о. Генерального директора.

3.13. Путевой лист легкового автомобиля (форма №3)

Предусмотрен для учета работы водителей легкового транспорта и списания ГСМ

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовая форма).

Ответственный за исполнение : выписывает диспетчер или другой уполномоченный руководителем организации работник. Данные, связанные с работой автомобиля заносит водитель, «показания спидометра» и «показания спидометра при возвращении в гараж» заполняет механик гаража и заверяет своей подписью. Путевой лист заверяется печатью организации.

Срок исполнения : 1 день (смена), либо на количество дней командировки водителя.

Куда передает документ : экономисту гаража и в материальный отдел ФБС.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : водитель.

Ответственный за исполнение : экономист

Срок исполнения : ежемесячно при списании ГСМ с водителя.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

На оборотной стороне путевого листа указывают пункт назначения, время выезда и возвращения автомобиля, количество пройденных километров. Эти показатели служат основанием для включения в себестоимость стоимости израсходованного бензина и заработной платы водителя.

3.14. Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т)

Предназначена для доставки товаров до склада покупателя продавцом

Оформление документа

Количество экземпляров : –2 (1-й у продавца, 2-й у покупателя).

Ответственный за исполнение : оформляет работник, отпустивший товары.

Срок исполнения : в соответствие с условиями контракта.

Куда передает документ : доставив груз, водитель передает накладные покупателю, их подписывает работник, принявший товары и заверяет печатью организации-покупателя. 1 экземпляр возвращается организации-продавцу. Водитель по прибытии передает накладную на склад.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материального отдела ФБС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

3.15. Путевой лист грузового автомобиля (формы №4-С и 4-П)

Предназначены для доставки товаров до покупателя, либо для оказания транспортных услуг

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : выписывает диспетчер или механик. Данные, связанные с работой автомобиля заносит водитель. Путевой лист действителен на один день (смену), новый выдается при условии сдачи путевого листа за предыдущий день работы.

Срок исполнения : один рабочий день (смена).

Куда передает документ : водитель по прибытии передает путевой лист механику для отметки израсходованного бензина, и далее экономисту гаража, который заполняет раздел «Работа водителя и автомобиля». Затем экономист гаража, на основании отмеченных путевых листов составляет отчет о расходе топлива и сдает его экономисту материального отдела ФБС.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист материального отдела ФБС.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Работник, выдавший водителю путевой лист (диспетчер или техник) делает запись в журнале учета путевых листов

4. Ведение кассовых операций

4.1. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступившей в его кассу (форма № 0408020)

Составляется ежегодно или при смене обслуживающего банка.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : ежегодно

Куда передает документ : в обслуживающий банк

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : гл. бухгалтер.

Ответственный за проверку и подписание : представитель обслуживающего банка.

Срок исполнения : по мере готовности

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев после установления нового лимита.

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

После произведенного расчета лимита, оба экземпляра расчета передаются в банк для проверки и подписания. Один экземпляр остается в банке, второй (с отметками банка) возвращается в бухгалтерию. Сотрудник банка должен заполнить раздел «Решение учреждения банка» и указать сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать выручку. Кассир предприятия должен соблюдать установленный банком лимит, контроль возлагается на ст. экономиста расчетной группы ФБС.

4.2. Приходный кассовый ордер (форма № КО -1)

Составляется при поступлении (принятии) наличных денег в кассу .

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в момент получения денежных средств в кассу

Куда передает документ : в бухгалтерию.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : гл. бухгалтер

Ответственный за исполнение : помощник бухгалтера. После приема наличных денег в кассу, по окончании операционного рабочего дня помощник бухгалтера подшивает приходные ордера по порядку нумерации вместе с отрывным листом кассовой книги. Отрывную квитанцию передает человеку, сдавшему деньги в кассу одновременно с кассовым чеком. При получении денег в банке, квитанцию подшивают к банковским документам. Отчет, составленный помощником бухгалтера, передается для проверки ст. экономисту расчетной группы ФБС.

Срок исполнения : ежедневно.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

В кассу должен передаваться приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера по приказу. Наличные деньги необходимо принимать с применением контрольно-кассовой техники. В строке «Основание» указывается содержание операции, в результате которой деньги поступили в кассу. По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу ( например: « по договору от 06.10.2005 № 23/4», « по счету – фактуре от 08.10.2005 № 345»)

4.3. Расходный кассовый ордер (форма № КО -2)

Составляется при выдаче денег из кассы.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в день выдачи денежных средств из кассы

Куда передает документ : в бухгалтерию

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : гл. бухгалтер

Ответственный за исполнение : помощник бухгалтера. После выдачи наличных денег из кассы, по окончании операционного рабочего дня, помощник бухгалтера подшивает расходные ордера по порядку нумерации вместе с приходными ордерами и отрывным листом кассовой книги. Отчет, составленный помощником бухгалтера, передается для проверки ст. экономисту расчетной группы ФБС.

Срок исполнения : ежедневно

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Ордер подписывают помощник бухгалтера, главный бухгалтер и руководитель. Ордер также должен подписывать человек, получивший наличные деньги. Помощник бухгалтера должен записать в соответствующей графе его паспортные данные. В строке «Основание» указывается содержание операции, в результате которой деньги были выданы из кассы. В строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги были выданы из кассы (например: « по договору от 06.10.2005 № 34/8», « по счету – фактуре от 08.10.2005 № 150») . В некоторых случаях деньги из кассы выдаются по платежной ведомости (форма № Т-53 или Т- 49 ). На общую сумму денег, выданных по ведомости ст. экономист расчетной группы ФБС оформляет один расходный ордер.

4.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО -3)

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в день составления приходных и расходных ордеров.

Куда передает документ : находится у : гл. бухгалтера

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров.

4.5. Кассовая книга (форма № КО-4 )

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение6: помощник бухгалтера

Срок исполнения : ежедневно в конце рабочего дня

Куда передает документ : первая часть листа книги (с горизонтальной линовкой) остается в кассовой книге, вторая часть листа ( без горизонтальной линовки) передаются вместе с другими кассовыми документами ( расходными и приходными ордерами ) гл. бухгалтеру для проверки.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : помощник бухгалтера

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : ежедневно

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : помощник бухгалтера.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года (по мере использования всей книги).

Срок хранения в архиве организации –5 лет.

Примечание:

Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество, которое заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью.

5. Безналичные расчеты

5.1. Заявление на открытие расчетного счета (форма № 0401025)

Составляется при открытии расчетного счета в банке.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в день принятия решения об открытии счета.

Куда передает документ : в банк (копия остается у предприятия).

Передача копии документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Заявление передается в банк вместе с другими документами, необходимыми для открытия счета. Бланк заявления можно получить непосредственно в банке.

5.2. Карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026)

Составляется при открытии расчетного счета в банке или при смене руководства, печати, адреса.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 3-х дней с принятия решения об открытии счета.

Куда передает документ : в банк (копия остается у предприятия).

Передача копии документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Карточка передается в банк вместе с другими документами, необходимыми для открытия счета. Новую карточку составляют при смене главного бухгалтера, руководителя, печати, адреса, названия или организационно-правовой формы. Карточка должна быть заверена либо у нотариуса, либо в самом банке. Если руководитель или главный бухгалтер в отпуске или в командировке, они могут передать право своей подписи другим работникам. В этом случае нужно подать в банк временную карточку подписей. Чаще запрашивается банком 2 карточки: 1-я заверяется нотариально, 2-я с подписями без нотариального заверения.

5.3. Платежное поручение (форма № 0401060)

Составляется при необходимости произвести платеж за товары (работы, услуги), уплату налогов и др.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в день получения счета (счета-фактуры), акцептованного согласно установленному порядку.

Куда передает документ : в банк (электронным путем с помощью установленной банком программы « банк-клиент»).

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание :

По каждому виду платежа необходимо оформлять отдельные платежные документы. Платежные поручения в виде информации накапливаются в архивах программных продуктов «Банк-клиент».

5.4. Объявление на взнос наличными (форма № 0402001)

Составляется при сдаче в банк наличных денег из кассы.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : помощник кассира.

Срок исполнения : в день сдачи наличных денег из кассы в банк.

Куда передает документ : в банк

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Бланк объявления состоит из трех отрывных частей: собственного объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы.

Подписанная работником банка квитанция с печатью банка подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

5.5. Справка о валютных операциях .

Заполняется и подается в банк одновременно с распоряжением на обязательную продажу валюты.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1(типовая форма). В справке указывается сумма поступившей валютной выручки по видам валютных операций, банк определяет правильность исчисления суммы выручки, подлежащей обязательной продаже.

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 7 дней со дня получения валютной выручки на транзитный валютный счет в банке.

Куда передает документ : подписывается руководителем и главным бухгалтером, заверяется печатью фирмы, отправляется в электронном виде в банк.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Если в договоре банковского счета между организацией и банком предусмотрено, что при обязательной продаже валюты банк продает ее без распоряжения фирмы, тогда справку о валютных операциях оформлять не нужно. Но при добровольной продаже валюты справку оформляет всегда сама фирма.

5.6. Сообщение об открытии (закрытии) счета (Форма №С-09-1)

Используется для уведомления налогового органа по месту нахождения (и месту учета) организации об открытии (закрытии) банковских счетов организации.

Оформление документа

Количество экземпляров : 2 (типового бланка)

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Куда передает документ : подписывается руководителем предприятия, заверяется печатью фирмы. Передается в Инспекцию ФНС России (по месту нахождения и месту учета организации).

6. Заработная плата

6.1. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12 , если учет рабочего времени ведется вручную)

Предусмотрен для контроля за соблюдением сотрудниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда).

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовая форма) на каждый календарный месяц.

Ответственный за исполнение : табельщик или бухгалтер.

Срок исполнения : Раздел 1 «Учет использования рабочего времени» ведется ежедневно. Для этого условными обозначениями заполняют графы 4-18 и 20-35. Графы 37-47 раздела 1 табеля, а также Раздел 2 «Расчеты с персоналом по оплате труда» заполняют в конце каждого календарного месяца.

Куда передает документ : табель подписывает сотрудник, который его заполнял (табельщик или бухгалтер), а также руководитель соответствующего структурного подразделения. Раздел 1 табеля также подписывает руководитель кадровой службы и экономист по труду.

По окончании месяца табель передают в бухгалтерию.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Условные обозначения явок и неявок приведены на титульной стороне типового бланка табеля.

6.2. Табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13 , если учет рабочего времени ведется на компьютере)

Предусмотрен для контроля за соблюдением сотрудниками режима работы.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовая форма) на каждый календарный месяц.

Ответственный за исполнение : табельщик, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем предприятия.

Срок исполнения : отметки о явках (неявках) сотрудников ежедневно вносятся в графу 4, которая состоит из 4-х строк:

- в 1-ой строке указывают условные обозначения явок и неявок сотрудников за первую половину месяца;

- во 2-ой строке указывают общее количество часов, отработанных сотрудниками в первой половине месяца;

- в 3-й строке указывают условные обозначения явок и неявок сотрудников за вторую половину месяца;

- в 4-й строке указывают общее количество часов, отработанных сотрудниками во второй половине месяца;

Куда передает документ : табель подписывает сотрудник, который его заполнял (табельщик или бухгалтер), а также руководитель соответствующего структурного подразделения. По окончании месяца табель передают в бухгалтерию.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Условные обозначения явок и неявок приведены на титульной стороне типового бланка табеля.

6.3. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60)

Предусмотрена для начисления отпускных сотруднику.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовой бланк)

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : до наступления 1-го дня отпуска по приказу.

Куда передает документ : лицевая сторона записки-расчета подписывается руководителем, а оборотная - бухгалтером.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

На лицевой стороне записки-расчета указывают период работы, за который предоставляется отпуск, количество дней отпуска, а также даты его начала и окончания. На оборотной стороне записки указывают:

- расчетный период, учитываемый при расчете отпускных (3 последних календарных месяца, предшествующих месяцу ухода сотрудника в отпуск);

- количество дней / часов в расчетном периоде;

- среднедневной / среднечасовой заработок сотрудника в расчетном периоде;

- количество дней отпуска;

- сумму отпускных, причитающуюся к выплате (за минусом налога на доходы).

6.4. Записка-расчет о прекращении действия трудового договора (контракта) (форма № Т-61)

Предусмотрен для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, а также других выплат, которые положены сотруднику при увольнении.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовой бланк)

Ответственный за исполнение : лицевую сторону записки заполняет инспектор отдела кадров или ответственный за это работник, оборотную сторону - бухгалтер.

Срок исполнения : до наступления 1-го дня увольнения по приказу.

Куда передает документ : В расчетный отдел.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

6.5. Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49)

Предусмотрена для отражения начисления и выдачи заработной платы работникам.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовой бланк) по каждому структурному подразделению организации.

Ответственный за исполнение : бухгалтер. Расчетно-платежную ведомость подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, бухгалтер. Без визы руководителя и главного бухгалтера деньги по ведомости не выдают.

Срок исполнения : в срок, указанный в коллективном договоре.

Куда передает документ : из расчетного отдела в бухгалтерию и обратно.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –75 лет (если в организации не ведут лицевые счета работников)

Примечание:

Начисление и выдачу заработной платы отражают также в 2-х ведомостях:

- начисление зарплаты в ведомости по форме № Т-51;

- выплату зарплаты в ведомости по форме № Т-53

Какие ведомости использовать, бухгалтерия организации решает самостоятельно.

6.6. Расчетная ведомость (форма № Т-51)

Предусмотрена для отражения начисления заработной платы работникам.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовой бланк) по каждому структурному подразделению организации за календарный месяц.

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в срок, указанный в коллективном договоре, до момента выплаты заработной платы.

Куда передает документ : находится в расчетном отделе в течение текущего года.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : по истечении 3-4 лет.

Срок хранения в архиве организации –75 лет (если в организации не ведут лицевые счета работников)

Примечание:

В расчетной ведомости заполняется расшифровка всех начисленных выплат по их видам, а также расшифровка удержаний по их видам.

6.7. Платежная ведомость (форма № Т-53 )

Предусмотрена для отражения выплат по заработной платы работникам.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовой бланк) по каждому структурному подразделению организации за календарный месяц.

Ответственный за исполнение : бухгалтер. Платежную ведомость подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, бухгалтер. Без визы руководителя и главного бухгалтера деньги по ведомости не выдают.

Срок исполнения : в срок, указанный в коллективном договоре. По общему правилу заработная плата выплачивается в течение 3 дней, начиная с установленной даты ее выдачи.

Куда передает документ : в бухгалтерию, если выплата производится наличными, либо находится в расчетном отделе в течение текущего года (если заработная плата перечисляется на банковский счет или кредитную карточку сотрудника).

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Получая деньги в кассе, работник должен расписаться в графе 5 платежной ведомости, если по каким-то причинам работнику не была выдана заработная плата, в графе 22 ставится штамп и пишется от руки: «Депонировано». В конце ведомости указывают общую сумму выданной и депонированной заработной платы. В случае, если заработная плата перечисляется на банковский счет или кредитную карточку сотрудника, то платежная ведомость формы № Т-53 не составляется. В этом случае составляются списки на перечисление в банк, где указывается: № п/п, табельный №, ФОИ работников и сумма.

6.8 Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а )

Предусмотрена для регистрации платежных ведомостей.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовая форма) на 1 календарный год.

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : ежедневно в течение 1 календарного года.

Куда передает документ : находится в расчетном отделе в течение текущего года.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года.

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

В графе 4 журнала указывают основание для выдачи денег по ведомости (например, выдача заработной платы, материальной помощи, премий).

6.9. Лицевой счет (формы № Т-54 и Т-54а)

Предусмотрены для внесения сведений о работе сотрудника (номера и даты приказов о приеме на работу, начисленные суммы, сведения об использовании отпусков, суммы предоставленных льгот, удержания из заработной платы и пр.).

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1 (типовая форма) на каждого сотрудника организации, на 4 календарных года.

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : ежемесячно в течение 4-х календарных лет.

Куда передает документ : находится в расчетном отделе.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании 4-х лет.

Срок хранения в архиве организации –75 лет

Примечание:

Бланк формы № Т-54 используют, если бухгалтерский учет ведут вручную, бланк формы № Т-54а – если учет ведут на компьютере.

6.10. Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (форма № Т-73)

Предусмотрен для приемки работ, выполненных по трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы и расчетов по нему.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за исполнение : сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ.

Срок исполнения : день приемки выполненных работ

Куда передает документ : акт подписывают сотрудник, выполнивший работу и руководитель структурного подразделения, который принял результат работ. Затем акт передается в бухгалтерию в день утверждения руководителем организации, но не позднее 3-х дней с даты оформления.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : представитель подразделения, ответственный за приемку выполненных работ

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в соответствии с условиями договора.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

7. Подотчетные лица

7.1. Авансовый отчет (форма № АО-1 )

Предусмотрен для учета подтвержденных расходов подотчетной суммы

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : составляет работник, получивший наличные деньги под отчет, с приложением всех подтверждающих документов на произведенные расходы (накладные, чеки ККМ, проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.)

Срок исполнения : на хозяйственные нужды в срок, установленный руководителем организации, на командировочные расходы не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения их командировки (при загранкомандировках -10 дней).

Куда передает документ : в бухгалтерию, помощнику бухгалтера.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : подотчетное лицо

Ответственный за исполнение : экономист по подотчетным лицам, который проверяет целевое расходование средств, выданных сотруднику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих расходы.

Срок исполнения : 1 день

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист по подотчетным лицам.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Заполненный авансовый отчет утверждает руководитель организации или другой уполномоченный им сотрудник.

Весте с авансовым отчетом подотчетное лицо должно вернуть в бухгалтерию по приходному кассовому ордеру неизрасходованную сумму подотчетных денег. Если сотрудник обоснованно израсходовал деньги на большую сумму по сравнению с полученной под отчет, то сумма перерасхода возмещается ему из кассы бухгалтерии организации по расходному кассовому ордеру. Неизрасходованные подотчетные деньги удерживаются из заработной платы подотчетного лица.

7.2. Закупочный акт (форма № ОП-5 )

Предусмотрен для оформления покупки у физических лиц продуктов питания, либо товарно-материальных ценностей

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2 (типовая форма) 1-ый экземпляр передают в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом, 2-й экземпляр - продавцу. Оба экземпляра подписывают работник, купивший товары, и продавец.

Ответственный за исполнение : составляет работник, получивший наличные деньги под отчет.

Срок исполнения : в срок, установленный руководителем организации.

Куда передает документ : в бухгалтерию, помощнику бухгалтера.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : подотчетное лицо

Ответственный за исполнение : экономист по подотчетным лицам, который проверяет правильность оформления закупочного акта и наличие всех необходимых данных о продавце.

Срок исполнения: 1 день

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : экономист по подотчетным лицам.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

Примечание:

Если продавец не является индивидуальным предпринимателем, то старший экономист расчетного отдела ФБС должен сообщить в свою налоговую инспекцию о выплаченных продавцу суммах. Данные о сумме выплат по закупочному акту подаются за год в рамках программы «Налогоплательщик».

8. Расчеты с дебиторами и кредиторами

8.2. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17)

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2.

Ответственный за исполнение : инвентаризация проводится комиссией на основании первичных бухгалтерских документов и актов сверки расчетов м/у организацией и другими предприятиями.

Срок исполнения : ежегодно.

Куда передает документ : зам главного бухгалтера.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : зам главного бухгалтера.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

8.3. Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (типовая форма)

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1.

Ответственный за исполнение : инвентаризация проводится комиссией. В справке указывают: реквизиты каждого дебитора или кредитора организации, причину и дату возникновения задолженности, сумму задолженности.

Срок исполнения : ежегодно.

Куда передает документ : зам главного бухгалтера.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : зам главного бухгалтера.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –5 лет

9. Составление счетов-фактур, ведение книги покупок и продаж

9.1. Счет-фактура (типовой бланк)

Предназначен для предъявления к вычету из бюджета сумм НДС покупателем товаров, работ (услуг), уплаченных поставщику.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2 (типовая форма) 1-ый экземпляр передают покупателю, 2-й - в бухгалтерию. Оба экземпляра подписывают главный бухгалтер и руководитель или уполномоченные приказом руководителя лица.

Ответственный за исполнение : бухгалтер, гл. бухгалтер, помощник бухгалтера. Также могут выставлять счета-фактуры работники, уполномоченные на это приказом руководителя.

Срок исполнения : не позднее 5 дней с даты отгрузки товаров (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Куда передает документ : в бухгалтерию, бухгалтеру.

Проверкаи обработка документа

Кто представляет : бухгалтер, гл. бухгалтер, помощник бухгалтера.

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : 1 день

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации –4 года

Примечание:

Полученные от поставщиков 1 экземпляры счетов-фактур ежемесячно сшиваются в «Журнал учета полученных счетов-фактур», а 2-е экземпляры выставленных счетов-фактур ежемесячно сшиваются в «Журнал учета выданных счетов-фактур», при этом все листы журналов должны быть прошнурованы и пронумерованы.

9.2. Книга продаж

Предназначена для регистрации выставленных счетов-фактур на оказание услуг

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : бухгалтер (в электронном виде)

Куда передает документ : по окончании каждого налогового периода (1 месяц) выводятся итоги по графам, книга продаж распечатывается, листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов книги заверяется печатью фирмы.

Передача документа в архив предприятия :

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации: 5 лет

Примечание:

В случае, когда фирма получила аванс под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) выписывается сч/ф в 1 экземпляре на сумму поступившего аванса и регистрируется в книге продаж.

В случае, когда организация выступает в качестве налогового агента, счет-фактуру выписывают в 2-х экземплярах (1-регистрируется в книгу продаж, 2-й в книгу покупок).

В случае, когда в договоре указана цена в любой иностранной валюте или в условных единицах, на территории РФ между резидентами сч/ф выставляется в условных единицах, а между резидентом и нерезидентом – в любой иностранной валюте.

9.3. Книга покупок

Предназначена для регистрации полученных от поставщиков счетов-фактур

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер в электронном виде

Куда передает документ : по окончании каждого налогового периода (1 месяц) выводятся итоги по графам, книга покупок распечатывается, листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов книги заверяется печатью фирмы.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : гл. бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по окончании отчетного года

Срок хранения в архиве организации: 5 лет

Примечание

Счета-фактуры поставщиков регистрируют в книге покупок, если выполнены следующие условия:

-ценности (работы, услуги) оплачены;

-купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны – оформлен акт приемки работ, выполнения услуг);

-купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС;

-наличие 1 экземпляра счета-фактуры поставщика товаров (работ, услуг), оформленного в соответствие со ст.169 НК РФ и постановлением Правительства РФ №914.

Не типовые формы

1.1 Справка об израсходованных товарно-материальных ценностей

Применяется для учета израсходованных ТМЦ.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за ведение : бухгалтер.

Срок исполнения : заполняется по мере израсходования ТМЦ.

Куда передает документ : хранится в бухгалтерии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по мере использования, и в архиве – 5 лет.

1.2 Акт на списание товарно-материальных ценностей

Применяется при списании ТМЦ.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за ведение : бухгалтер.

Срок исполнения : заполняется по мере списания ТМЦ.

Куда передает документ : хранится в бухгалтерии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по мере использования, и в архиве – 5 лет.

1.3 Расчет расхода автомобильного топлива по каждому автотранспортному средству

Применяется при учете расходаавтомобильного топлива по каждому автотранспортному средству.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 1

Ответственный за ведение : помощник бухгалтера.

Срок исполнения : ежедневно, при наличии использования автотранспортного средства.

Куда передает документ : хранится в бухгалтерии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : помощник бухгалтера.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по мере использования, и в архиве – 5 лет.

1.4 Дефектная ведомость технического состояния основных средств

Применяется при выявлении дефекта технического состояния основных средств.

Оформление документа

Количество экземпляров : – 2

Ответственный за ведение : зав. складом.

Срок исполнения : при выявлении дефекта технического состояния основных средств.

Куда передает документ : хранится в бухгалтерии.

Передача документа в архив предприятия

Ответственный за исполнение : бухгалтер.

Срок исполнения : в течение 2-х месяцев по мере использования, и в архиве – 5 лет.


Список использованной литературы:

1. Бортник Н.А. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / Н.А. Бортник, Н.Н. Бортник. – М.: «Дашков и К0 », 2008. – 400 с.

2. Климова М.А. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / М.А. Климова. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 200 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 319 с.

4. Налоговый кодекс РФ .

5. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н

13. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина России от 29.0798 г. № 34н

14. Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н

15. Об утверждении методических указаний по учету материально–производственных запасов: приказ Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н

16. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н

17. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ: письмо Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18

18. СПС «Консультант Плюс».

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему