регистрация /  вход

Бухгалтерский учет основных средств 3 (стр. 1 из 3)

Имеются данные по предприятию, изготавливающего 2 вида продукции "А" и "Б".

Баланс на 1 января 200х года:

АКТИВ ПАССИВ
01 Основные средства срок службы 50 месяцев 80000 80 Уставный капитал 45000
51 Расчетный счет 25000 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 50000
10 Материал 50ед × 100 5000 76 Кредиторы 15000
76 Дебиторы 5000 02 Амортизация ОС 5000
Баланс 115000 Баланс 115000

Изделия изготавливаются из одного материала.

В течение месяца поступил материал от поставщика 1:

Партия Кол-во (кг.) Цена (без НДС) НДС
1 100 100 ?
2 150 105 ?
3 200 110 ?
4 120 115 ?
5 150 120 ?
Итого

Операции за месяц:

№ п/п Операции
1 Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг
2 Начислена заработная плата рабочим по изделию А – 15000 рублей, по изделию Б – 20000 рублей
3 Начислен единый социальный налог
4 Начислена амортизация
5 Начислена заработная плата работникам управления 10000 рублей
6 Начислен единый социальный налог
7 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС
8 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%
9 Распределены общепроизводственные и общехозяйственные расходы между изделиями
10 Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости
11 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС
12 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС
13 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей
14 Оплачена аренда и коммунальные услуги

Необходимо выполнить:

1. Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство методом ЛИФО.

2. Расчет амортизационных отчислений линейным методом.

3. Сформировать общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

4. Распределить общехозяйственные и общепроизводственные затраты, пропорционально зарплате рабочих.

5. Определить себестоимость единицы изделия А и Б.

6. Открыть счета на основании данных входного баланса.

7. Составить журнал хозяйственных операций.

8. Сделать разноску по счетам.

9. Составить баланс по Форме №1 и отчет о прибылях и убытках по Форме №2.

В течение месяца поступил материал от поставщика 1:

Партия Кол-во (кг.) Цена (без НДС) НДС
1 100 100 18
2 150 105 18,9
3 200 110 19,8
4 120 115 20,7
5 150 120 21,6
Итого

1. Метод ЛИФО предполагает списание материалов в расход по стоимости с последней приобретенной партии.

Кол-во Цена с НДС Сумма
На 1 янв. 200х года 50 100 5000
Приход: х х х
1 партия 100 118 11800
2 партия 150 123,9 18585
3 партия 200 129,8 25960
4 партия 120 135,7 16284
5 партия 150 141,6 21240
Расход: Х Х Х
На изделие А 350 (150*141,6)+(120*135,7)+(80*129,8)=47908
На изделие Б 400 (120*129,8)+(150*123,9)+(100*118)+(30*100)=48961
остаток 20 100 (20*100)=2000

2. Линейный метод начисления амортизации рассчитывается в порядке: определяется месячная норма амортизации по формуле К=1/n*100%, где n- срок полезного использования в месяцах. Сумма начисления амортизации за месяц будет равна произведению нормы амортизации первоначальной стоимости основного средства.

ОС сроком службы 50 месяцев =80000

Ам=1/50*100%=2% в месяц

Ам= 80000*2%=1600

3. Общепроизводственные расходы распределяются между

4. видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

Дт 25 Кт

Сн=0
4) 1600
Обд=1600 Обк=0
Ск=1600

Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

Дт 26 Кт

Сн=0
5) 10000
7)24000
8) 200
6) 2600
Обд=12600 Обк=0
Ск=36800

Из операции №8 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%

З/пл рабочих:

по изделию А 15000

по изделию Б 20000

Работники управления 10000

Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей

Работники управления 10000*2%=200 руб

5. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производим пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, заполнив таблицу:

Изделия Основная зарплата производственных рабочих ОПР ОХР
Изделие А 15000 686,4 15787,2
Изделие Б 20000 913,6 21012,8
Итого 35000 1600 36800

Рассчитаем Коэффициент распределения

Общая з/пл рабочих: 35000 руб

По изделию А 15000 руб

По изделию Б 20000 руб

ОПР и ОХР составляет: 38400 руб

ОПР 1600 и ОХР 36800

Общий затрат на материал: 96037 руб

На изделие А 41875 руб

На изделие Б 54162 руб

Краспределения= ОПР и ОХР/З/пл общ =38400/35000=1,09714

ОПР и ОХР "А"=15000 руб*1,09714=16457,2

ОПР и ОХР "Б"=20000 руб*1,09714=21942,8

6. Определить себестоимость единицы изделия А и Б

Общий затрат на материал: 96869 руб

На изделие А 47908 руб

На изделие Б 48961 руб

СбстА=(47908+15000+16757,2)/35ед=2267,58

СбстБ=(48961+20000+21942,8)/20ед=4545,19

Из операции № 9 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%

З/пл рабочих:

по изделию А 15000

по изделию Б 20000

Работники управления 10000

Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей

Работники управления 10000*2%=200 руб

7. Журнал хозяйственных операций

Наименование операции Сумма Дт Кт
1 Оприходован материал от поставщика 1 (93869 руб) С учетом НДС
Партия 1 (100*118) 11800 10 60
Партия 2 (150*123,9) 18585 10 60
Партия 3 (200*129,8) 25960 10 60
Партия 4 (120*135,7) 16284 10 60
Партия 5 (150*141,6) 21240 10 60
2 Отпущен материал
на изделие А - 350кг. 47908 20 10
на изделие Б – 400кг. 48961 20 10
3 Начислена заработная плата рабочим
По изделию А 15000 20 70
По изделию Б 20000 20 70
4 Начислен единый социальный налог 26%
По изделию А 3900 20 68
По изделию Б 5200 20 68
5 Начислена амортизация 1600 25 02
6 Начислена заработная плата работникам управления 10000 26 70
7 Начислен единый социальный налог 2600 26 68
8 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 26 60
9 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%
Рабочим по изделию А 300 20 69
Рабочим по изделию Б 400 20 69
работникам управления 200 26 69
10 Распределены общепроизводственные расходы
Изделие А 686,4 20 25
Изделие Б 913,6 20 25
Распределены общехозяйственные расходы
Изделие А 15787,2 20 26
Изделие Б 21012,8 20 26
11 Оприходована готовая продукция на склад по полной себестоимости
Изделие А 35 единиц 79365,2 43 20
Изделие Б 20 единиц 90903,8 43 20
12 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС 108000 60 90
13 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС 85500 60 90
14 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет 85500 51 60
15 Оплачена аренда и коммунальные услуги 24000 60 51
16 Отгружена ГП А-30 ед по себестоимости 68027,31 90 43
17 Отгружена ГП Б-15ед по себестоимости 68177,85 90 4

8. Разноска по счетам

Дт 01 Кт Дт 02 Кт Дт 10 Кт
Сн=80000 Сн=5000 Сн=5000
5) 1600 1) 93869 2) 47908 48961
Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=1600 Обд=93869 Обк=96869
Ск=80000 Ск=6600 Ск=2000
Дт 20 Кт Дт 25 Кт Дт 26 Кт
Сн=0 Сн=0 Сн=0 Сн=0
2) 47908 48691 3) 15000 20000 4) 3900 5200 9) 300 400 10) 686,4 913,6 15787,2 21012,8 11) 79365,2 90903,8 5) 1600 10) 686,4 913,6 6) 10000 7) 2600 8) 24000 9) 200 10) 15787,2 21012,8
Обд=180069 Обк=170269 Обд=1600 Обк=1600 Обд=36800 Обк=36800
Ск=9800 Ск=0 Ск=0
Дт 43 Кт Дт 51 Кт Дт 60 Кт
Сн=0 Сн=0 Сн=25000 Сн=0 Сн=0
11) 79365,2 90903,8 16) 68027,31 17) 68177,85 14) 85500 15) 24000 12) 108000 13)85500 15) 24000 1) 93869 8) 24000 14) 85500
Обд=170269 Обк=136205 Обд=85500 Обк=24000 Обд=217500 Обк=203369
Ск=34064 Ск=86500 Ск=14131
Дт 68 Кт Дт 90 Кт Дт 69 Кт
Сн=0 Сн=0 Сн=0
4)3900 5200 7)2600 16) 68027,31 17) 68177,85 12)108000 13) 85500 9) 300 400 200
Обд=0 Обк=11700 Обд=136205 Обк=193500 Обд=0 Обк=900
Ск=11700 Ск=57295 Ск=900
Дт 70 Кт Дт 76 Кт Дт 80 Кт
Сн=0 Сн=5000 Сн=15000 Сн=45000
3)15000 20000 6)10000
Обд=0 Обк=45000 Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=0
Ск=0 Ск=45000 Ск=5000 Ск=15000 Ск=45000
Дт 84 Кт
Сн=50000
Обд=0 Обк=0
Ск=50000

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам