Смекни!
smekni.com

Правовой статус бухгалтерской службы (стр. 8 из 8)

Списание ОНА производится по мере признания расходов на модернизацию только в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

68–2 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».

Содержание операций Д–т К–т Сумма, руб. Первичный документ
В месяце приемки работ по модернизации ОС
Отражены затраты на модернизацию ОС (350 700 – 53 497) 08 60 297 203 Акт о приеме–сдаче объектов основных средств
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком 19 60 53 497 Счет–фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком 68–1 19 53 497 Счет–фактура
Увеличена первоначальная стоимость модернизированного ОС 01 08 297 203 Акт о приеме–сдаче объектов основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Ежемесячно с месяца, следующего за завершением модернизации ОС (в течение трех лет)
Начислена амортизация по объекту ОС 20 02 8 256 Бухгалтерская справка–расчет
Отражен ОНА ((8 256 – 350 700 x 1,667%) x 20%) 09 68–2 963 Бухгалтерская справка–расчет

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994, № 51–ФЗ и (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14–ФЗ // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл., с экрана

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117–ФЗ // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

3. Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129–ФЗ «О бухгалтерском учете» // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006 г.) // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

5. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. Приказом Минфина России от 30.12.1993 № 160.// ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экран

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» утв. Приказом МФ РФ № 26н от 24.03.2002 г. // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экран

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114 н // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

10. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом МФ РФ № 91н от 13.10.2003 г. // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экран

11. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н // ПБД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана

12. Бухгалтерское дело / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ–ДАНА. 2003. 382 с.

13. Ивашкевич, В.Б., Куликова, Л.И. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. / В.Б. Ивашкевич, Л.И. Куликова. – М.: Экономистъ, 2005. – 523 с.

14. Климова, М.А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. / М.А. Климова – М.: ИНФРА–М, 2005. – 200 с.

15. Ермошина, Е.Л. Учетная политика в 2009 году / Е.Л. Ермошина // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 14. – С.12–25.

16. Орлова, Е.В. Передача бухгалтерии на аутсортинг / Е.В. Орлова // Главвбух, 2008, № 8. –с.3–10.

17. Соколова Е.С. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.: ИД ФБК–Пресс, 2003. – 271 с.


[1] Нормы п. п. 23, 26 ПБУ 6/01 предусматривают приостановление начисления амортизации по объекту ОС в период его восстановления (в том числе модернизации), превышающий 12 месяцев, однако в данном случае амортизация перестала начисляться до передачи ОС на модернизацию.

[2] Согласно п. п. 6, 7 ст. 259.1 НК РФ по объектам ОС, исключенным из состава амортизируемого имущества согласно п. 3 ст. 256 НК РФ в связи с передачей их на модернизацию, начисление амортизации прекращается с 1–го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества. При завершении модернизации объекта ОС амортизация по нему начисляется с 1–го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло завершение модернизации.

[3] В данном случае исходим из условия, что при признании в налоговом учете расходов в сумме стоимости модернизации ОС организация не применяет норму абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ.