регистрация / вход

Теория бухгалтерского учета 13

СОДЕРЖАНИЕ 1. Группировка средств предприятия и источников их образования .3 2. Вступительный баланс 5 3. Типы изменений хозяйственных операций … ...6

СОДЕРЖАНИЕ

1. Группировка средств предприятия и источников их образования……………….3

2. Вступительный баланс………………………………………………………………5

3. Типы изменений хозяйственных операций…………………………………...........6

4.Журнал регистрации хозяйственных операций…………….. ……………............10

5. Счета бухгалтерского учета……………………………………….……………….13

6. Оборотные ведомости по аналитическим счетам…………………………..........18

7.Оборотная ведомость по синтетическим счетам………………………………….20

8. Бухгалтерский баланс на 1 февраля 2009 года…………………………………..22

9. Литература…...………………………………………………………………...........25

10. Приложение………………………………………………………………….…….26

Группировка средств предприятия и источников их образования

Виды хозяйственных средств Сумма (руб) Источники хозяйственных средств Сумма (руб)
1.Внеоборотные активы 1.Источники собственных средств
1.1 Основные средства 5335000 1.1 Уставный фонд 4000000
1.2 Нематериальные активы 580000

1.2 Резервный фонд

150000
1.3 Вложения во внеоборотные активы - резервы предстоящих расходов 24000
- оборудование к установке

120000

1.3 Нераспределенная прибыль 1500000
1.4 Долгосрочные финансовые вложения 1.4 Резервы по сомнительным долгам
1.5 Целевое финансирование и поступление
- целевое финансирование 186000
1.6 Доходы будущих периодов 3600
Итого 6035000 Итого 5863600
2. Оборотные активы 2. Источники заемных средств
2.1.Производственные запасы 2.1 Кредиты банков
- материалы 1347500 2.2 Займы
- товары 740000 - долгосрочные займы 1520000
2.2 Незавершенное производство 9000 - краткосрочный кредит в банке 1840000
2.3 Готовая продукция 95000 2.3 Расчеты с кредиторами
2.4 Расходы будущих периодов - задолженность поставщикам 1849000
2.5 Денежные средства - задолженность бюджету 375000
- в кассе 100000 - по оплате труда 295000
- на р/счете 3001400 - задолженность ФСЗН 55000
2.6 Краткосрочные финансовые вложения - прочим кредиторам 38500
2.7 Средства в расчетах
- подотчетных лиц 6200
- прочие дебиторы 26000
- задолженность поставщиков 48000
- задолженность покупателей 289000
- задолженность учредителей 106000
- НДС по приобретенным товарам 33000
Итого 5801100 Итого 5972500
Всего 11836100 11836100

Вступительный баланс

АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма
1. Внеоборотные активы 3. Источники собственных ср - в
1/1 НМА 580 000 3/1 целевое финансирование 186 000
1/2 ОС 5 335 000 3/2 резервный фонд 150 000
1/3 вложение во внеоб. активы 120 000 3/3 уставный фонд 4 000 000
3/4 нераспределенная прибыль 1 500 000
ИТОГО 6 035 000 ИТОГО 5 836 000
2. Оборотные активы 4. Доходы и расходы
2/1 дебиторская задолженность 4/1 резервы предстоящих расходов 24 000
- задолженность подотчетных лиц 6 200 4/2 доходы будущих периодов 3 600
- задолженность учредителей по взносам в уставный фонд 106 000 ИТОГО 27 600
- задолженность прочих дебиторов 26 000 5. Заемные ср – ва, расчеты
- задолженность поставщиков 48 000 5/1 кредиторская задолженность
- задолженность покупателей 289 000 - поставщикам за товары 1 849 000
2/2 готовая продукция 95 000 - задолженность бюджету 375 000
2/3 денежные средства - задолженность по оплате труда 295 000
- в кассе 100 000 - задолженность органом ФСЗН 55 000
- р/с 3 001 400 -прочие кредиторы 38 500
2/4 незавершенное производство 9 000 5/2 долгосрочные кредиты и займы
2/5 производственные запасы 1 347 500 - долгосрочный займ 1 520 000
2/6 готовая продукция и товары 740 000 5/3 краткосрочные кредиты и займы
2/7 налоги по приобретенным ценностям 33 000 - краткосрочный кредит 1 840 000
ИТОГО 5 801 100 ИТОГО 5 972 500
БАЛАНС 11 836 100 БАЛАНС 11 836 100

Типы изменений хозяйственных операций

Содержание операции Сумма Изменения в балансе Тип изменений
Актив Пассив
Увеличение Уменьшение Увеличение Уменьшение
1. Поступили на склад материалы от поставщиков:

1.1) плитка керамическая

НДС

560 000

100 800

+

+

+

+

3

3

1.2) краска

НДС

132 000

23 760

+

+

+

+

3

3

1.3) доска

НДС

700 000

126 000

+

+

+

+

3

3

1.4) ДСП

НДС

270 000

48 600

+

+

+

+

3

3

1.5) комплектующие

НДС

112 000

20 160

+

+

+

+

3

3

1.6) стекло

НДС

171 000

30 780

+

+

+

+

3

3

1.7) шурупы

НДС

86 450

15 561

+

+

+

+

3

3

1.8) шпатлевка

НДС

105 026

18 905

+

+

+

+

3

3

1.9) обои

НДС

778 400

140 112

+

+

+

+

3

3

2. Начислена зарплата работникам предприятия 1 180 000 + + 3
2.1) Начислены налоги на зарплату:
2.1.1) 34 % ФСЗН 401 200 + + 3
2.1.2) 1 % ФСЗН 11 800 + 2
2.1.3) 0,1 % в Белгосстрах 1 180 + + 3
3. На расчетный счет поступили платежи от покупателей 2 450 000 + 1
4. Оплачено поставщикам за счет краткосрочного кредита банка:
4.1) ООО «Керамин» 600 000 4
4.2) ООО «Гомельобои» 355 000 4
4.3) Гродненский стекольный завод 120 000 4
5. Со склада отпущены материалы в производство: 1 021 400 + 1
5.1) плитка керамическая 336 000 + 1
5.2) краска 88 000 + 1
5.3) комплектующие 63 000 + 1
5.4) шурупы 26 600 + 1
5.5) обои 444 800 + 1
5.6) стекло 63 000 + 1
6. Приняты к оплате документы за потребленные для нужд производства:

6.1) электроэнергию

НДС

120 000

21 600

+

+

+

+

3

3

6.2) теплоэнергию

НДС

98 000

17 640

+

+

+

+

3

3

6.3) воду

НДС

146 000

26 280

+

+

+

+

3

3

7. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка 400 000 4
8. Получено в банке по чеку для выдачи заработной платы за декабрь 295 000 + 1
9. Выдана из кассы заработная плата за декабрь 295 000 4
10. С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность: 4
10.1) Органам Фонда социальной защиты населения 350 000 4
10.2) Бюджету по налогам 305 000 4
11. Начислена амортизация основных средств 154 000 + + 3
12. Внесены учредителями денежные средства на расчетный счет в счет погашения дебиторской задолженности 8 900 + 1
13. Главному бухгалтеру начислено пособие по временной нетрудоспособности 85 600 + 2
14. Произведены удержания подоходного налога из заработной платы 215 700 + 2
15. Согласно выписке банка с расчетного счета оплачено:
15.1) Электросетям 90 000 4
15.2) Теплосетям 38 000 4
15.3) Водоканалу 125 000 4
16. С расчетного счета оплачена задолженность деревообрабатывающему комбинату 250 000 4
17. Согласно авансовых отчетов отнесены на затраты производства командировочные расходы подотчетных лиц:
17.1) Коршакова В.И. 57 000 + + 3
17.2) Соколова Д.И. 89 000 + + 3
17.3) Пушкарева А.П. 94 000 + + 3
18. С расчетного счета погашена задолженность по долгосрочным займам 448 000 4
19. Оприходована на склад выпущенная из производства продукция по фактической себестоимости

3 334 580

3 334 580

+ 1
20. Отгружена покупателям готовая продукция по отпускным ценам с учетом НДС 4 796 000 + + 3
21. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 3 275 580 + 1
22. Начислены налоги по реализованной продукции 772 237 + + 3
23. Финансовый результат от реализации 748 183 + 2
24. Произведен зачет уплаченного налога на добавленную стоимость 590 198 4
25. Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия 190 936 + 2

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ МЕСЯЦ 200 9 г.

№ операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма
Дебет Кредит
1. Поступили на склад материалы от поставщиков:
1.1

Плитка керамическая

НДС

10/1

18

60

60

560 000

100 800

1.2

Краска

НДС

10/1

18

60

60

132 000

23 760

1.3

Доска

НДС

10/1

18

60

60

700 000

126 000

1.4

ДСП

НДС

10/1

18

60

60

270 000

48 600

1.5

Комплектующие

НДС

10/1

18

60

60

112 000

20 160

1.6

Стекло

НДС

10/1

18

60

60

171 000

30 780

1.7

Шурупы

НДС

10/1

18

60

60

86 450

15 561

1.8

Шпатлевка

НДС

10/1

18

60

60

105 026

18 905

1.9

Обои

НДС

10/1

18

60

60

778 400

140 112

2. Начислена зарплата работникам предприятия

20

70

1 180 000

2.1 Начислены налоги на зарплату:
2.1.1 34 % 20 69 401 200
2.1.2 1 % 20 69 11 800
2.1.3 0,1 % 20 76/2 1 180
3. На расчетный счет поступили платежи от покупателей

51

62

2 450 000

4. Оплачено поставщикам за счет краткосрочного кредита банка:
4.1 ООО «Керамин» 60 66 600 000
4.2 ООО «Гомельобои» 60 66 355 000
4.3 Гродненский стекольный завод 60 66 120 000
5. Со склада отпущены материалы в производство:

20

10

1 021 400

5.1 Плитка керамическая 20 10 336 000
5.2 Краска 20 10 88 000
5.3 Комплектующие 20 10 63 000
5.4 Шурупы 20 10 26 600
5.5 Обои 20 10 444 800
5.6 Стекло 20 10 63 000
6. Приняты к оплате документы за потребленные для нужд производства:
6.1

Электроэнергию

НДС

20

18

76

76

120 000

21 600

6.2

Теплоэнергию

НДС

20

18

76

76

98 000

17 640

6.3

Воду

НДС

20

18

76

76

146 000

26 280

7. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка

66

51

400 000

8. Получено в банке по чеку для выдачи заработной платы за декабрь

50

51

295 000

9. Выдана из кассы заработная плата за декабрь

70

50

295 000

10. С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность:
10.1 Органам Фонда социальной защиты населения

69

51

350 000

10.2 Бюджету по налогам 68 51 305 000
11. Начислена амортизация основных средств

20

02

154 000

12. Внесены учредителями денежные средства на расчетный счет в счет погашения дебиторской задолженности

51

75

8 900

13. Главному бухгалтеру начислено пособие по временной нетрудоспособности

69

70

85 600

14. Произведены удержания подоходного налога из заработной платы

70

68/4

215 700

15. Согласно выписке банка с расчетного счета оплачено:
15.1 Электросетям 76 51 90 000
15.2 Теплосетям 76 51 38 000
15.3 Водоканалу 76 51 125 000
16. С расчетного счета оплачена задолженность деревообрабатывающему комбинату

60

51

250 000

17. Согласно авансовых отчетов отнесены на затраты производства командировочные расходы подотчетных лиц:
17.1 Коршакова В.И. 20 71 57 000
17.2 Соколова Д.И. 20 71 89 000
17.3 Пушкарева А.П. 20 71 94 000
18. С расчетного счета погашена задолженность по долгосрочным займам 67 51 448 000
19. Оприходована на склад выпущенная из производства продукция по фактической себестоимости

40

43

20

40

3 334 580

3 334 580

20. Отгружена покупателям готовая продукция по отпускным ценам с учетом НДС

62

90

4 796 000

21. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

90/2

43

3 275 580

22. Начислены налоги по реализованной продукции

90/3

68

772 237

23. Финансовый результат от реализации 90/9 99 748 183
24. Произведен зачет уплаченного налога на добавленную стоимость

68

18

590 198

25. Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия

99

68

190 936

Итого за месяц 30 352 148

Счета бухгалтерского учета

Д К
Сн 985 000
11) 154 000
Об. Об. 154 000
Ск 1 139 000
Д К
Сн 6 320 000
Об. Об.
Ск 6 320 000

СЧЕТ № 01 СЧЕТ № 02

СЧЕТ № 04 СЧЕТ № 07

Д К
Сн 580 000
Об. Об.
Ск 580 000
Д К
Сн 120 000
Об. Об.
Ск 120 000

СЧЕТ № 10 СЧЕТ № 18

Д К
Сн 1 347 500
1.1) 560 000 5.1) 336 000
1.2) 132 000 5.2) 88 000
1.3) 700 000 5.3) 63 000
1.4) 270 000 5.4) 26 600
1.5) 112 000 5.5) 444 800
1.6) 171 000 5.6) 63 000
1.7) 86 450
1.8) 105 026
1.9) 778 400
Об. 2 914 876 Об. 1 021 400
Ск 3 240 976
Д К
Сн 33 000
1.1) 100 800 24) 590 198
1.2) 23 760
1.3) 126 000
1.4) 48 600
1.5) 20 160
1.6) 30 780
1.7) 15 561
1.8) 18 905
1.9) 140 112
6.1) 21 600
6.2) 17 640
6.3) 26 280
Об. 590 198 Об. 590 198
Ск 33 000

СЧЕТ № 20 СЧЕТ № 40

Д К
19) 3 334 580 19) 3 334 580
Об. 3 334 580 Об. 3 334 580
Д К
Сн 9 000
2) 1 180 000 19) 3 334 580
2.1.1) 401 200
2.1.2) 11 800
2.1.3) 1 180
5.1) 336 000
5.2) 88 000
5.3) 63 000
5.4) 26 600
5.5) 444 800
5.6) 63 000
6.1) 120 000
6.2) 98 000
6.3) 146 000
11) 154 000
17.1) 57 000
17.2) 89 000
17.3) 94 000
Об. 3 373 580 Об. 3 334 580
Ск 48 000
Д К
Сн 740 000
Об. Об.
Ск 740 000

СЧЕТ № 41

СЧЕТ № 43

Д К
Сн 95 000
19)3 334 580 21) 3 275 580
Об. 3 334 580 Об. 3 275 580
Ск 154 000

СЧЕТ № 50 СЧЕТ № 51

Д К
Сн 100 000
8) 295 000 9) 295 000
Об. 295 000 Об. 295 000
Ск 100 000
Д К
Сн 3 001 400
3) 2 450 000 7) 400 000
12) 8 900 8) 295 000
10.1) 350 000
10.2) 305 000
15.1) 90 000
15.2) 38 000
15.3) 125 000
16) 250 000
18) 448 000
Об. 2 458 900 Об. 2 301 000
Ск 3 159 300

СЧЕТ № 60 СЧЕТ № 62

Д К
Сн 289 000
20) 4 796 000 3) 2 450 000
Об. 4 796 000 Об. 2 450 000
Ск 2 635 000
Д К
Сн 48 000 Сн 1 849 000
4.1) 600 000 1.1) 560 000
4.2) 355 000 1.1)100 800
4.3) 120 000 1.2) 132 000
16) 250 000 1.2) 23 760
1.3) 700 000
1.3) 126 000
1.4) 270 000
1.4) 48 600
1.5) 112 000
1.5) 20 160
1.6) 171 000
1.6) 30 780
1.7) 86 450
1.7) 15 561
1.8) 105 026
1.8) 18 905
1.9) 778 400
1.9) 140 112
Об. 1 325 000 Об. 3 439 554
Ск 3 915 554

СЧЕТ № 66

Д К
Сн 1 840 000
7) 400 000 4.1) 600 000
4.2) 355 000
4.3) 120 000
Об. 400 000 Об. 1 075 000
Ск 2 515 000

СЧЕТ № 67

Д К
Сн 1 520 000
18) 448 000
Об. 448 000 Об.
Ск 1 072 000
Д К
Сн 375 000
10.2) 305 000 14) 215 700
24) 590 198 22) 772 237
25) 190 936
Об. 895 198 Об. 1 178 873
Ск 658 675
Д К
Сн 55 000
10.1) 350 000 2.1.1) 401 200
13) 85 600 2.1.2) 11 800
Об. 435 600 Об. 413 000
Ск 32 400

СЧЕТ № 68 СЧЕТ № 69

СЧЕТ № 70 СЧЕТ № 71

Д К
Сн 295 000
9) 295 000 2) 1 180 000
14) 215 700 13) 85 600
Об. 510 700 Об. 1 265 600
Ск 1 049 900
Д К
Сн 6 200
17.1) 57 000
17.2) 89 000
17.3) 94 000
Об. Об. 240 000
Ск 233 800
Д К
Сн 106 000
12) 8 900
Об. Об. 8 900
Ск 97 100

СЧЕТ № 75 СЧЕТ № 76

Д К
Сн 26 000 Сн 38 500
15.1) 90 000 2.1.3) 1 180
15.2) 38 000 6.1) 120 000
15.3) 125 000 6.1) 21 600
6.2) 98 000
6.2) 17 640
6.3) 146 000
6.3) 26 280
Об. 253 000 Об. 430 700
Ск 190 200

СЧЕТ № 80 СЧЕТ № 82

Д К
Сн 4 000 000
Об. Об.
Ск 4 000 000
Д К
Сн 150 000
Об. Об.
Ск 150 000

СЧЕТ № 84 СЧЕТ № 86

Д К
Сн 1 500 000
Об. Об.
Ск 1 500 000
Д К
Сн 186 000
Об. Об.
Ск 186 000

СЧЕТ № 90 СЧЕТ № 96

Д К
21) 3 275 580 20) 4 796 000
22) 772 237
23) 748 183
Об. 4 796 000 Об. 4 796 000
Д К
Сн 24 000
Об. Об.
Ск 24 000

СЧЕТ № 98СЧЕТ № 99

Д К
Сн 3 600
Об. Об.
Ск 3 600
Д К
25) 190 936 23) 748 183
Об. 190 936 Об. 748 183
Ск 557 247
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА К СЧЕТУ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
Содержание Ед. Цена Остаток Обороты Остаток
п\п операции изм. на начало на конец месяца
месяца Приход Расход
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1 Плитка керамическая М2 16000 2,65 42400 35 560000 21 336000 16,65 266400
2 Краска Кг 11000 12 132000 8 88000 4 44000
3 Доска М2 25000 450000 28 700000 46 1150000
4 ДСП М2 18000 20 360000 15 270000 35 630000
5 Комплектующие Шт 1400 95 133000 80 112000 45 63000 130 182000
6 Стекло М2 9000 19 171000 7 63000 12 108000
7 Шурупы Кг 6650 8 13 86450 4 26600 17 113050
8 Шпатлевка Кг 6178 308900 17 105026 67 413926
9 Обои Рул. 13900 56 778400 32 444800 24 333600
Итого 193,65 1347500 275 2914876 117 1021400 357 3240976
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА К СЧЕТУ 60 "РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ"
Наименование (поставщика, прочих дебиторов и кредиторов, ФИО подотчетного лица) Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
п\п Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 ООО "Керамин" 48000 600000 648000
2 Лакокрасочный завод 849000
3 Завод металлоизделий 350000 350000
4 ООО "Гомельобои" 650000 355000 355000 650000
5 Гродненский стекольный завод 120000 120000
Итого: 48000 1849000 1075000 1123000 1849000
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА К СЧЕТУ 71 "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"
Наименование (поставщика, прочих дебиторов и кредиторов, ФИО подотчетного лица) Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
п\п Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Коршаков В.И. 57000 57000
2 Иваненко П.Р.
3 Соколов Д.Г. 89000 89000
4 Пушкарев А.П. 6200 94000 94000
5 Захарчук В.А. 6200
Итого: 6200 240000 6200 240000
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА К СЧЕТУ 76 "РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ"
Наименование (поставщика, прочих дебиторов и кредиторов, ФИО подотчетного лица) Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
п\п Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Элетросети 90000 120000 120000
2 Теплосети 38500 38000 98000 38000 136500
3 Водоканал 26000 125000 146000 151000 146000
Итого: 26000 38500 253000 364000 279000 402500

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты Сальдо на конец месяца
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 6320000 6320000
02 Амортизация основных средств 985000 154000 1139000
04 Нематериальные активы 580000 580000
07 Оборудование к установке 120000 120000
10 Материалы 1347500 2914876 1021400 3240976
18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам,работам,услугам 33000 590198 590198 33000
20 Основное производство 9000 3373580 3334580 48000
40 Выпуск продукции,работ,услуг 3334580 3334580
41 Товары 740000 740000
43 Готовая продукция 95000 3334580 3275580 154000
50 Касса 100000 295000 295000 100000
51 Расчетный счет 3001400 2458900 2301000 3159300
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 48000 1849000 1325000 3439554 3915554
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 289000 4796000 2450000 2635000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1840000 400000 1075000 2515000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1520000 448000 1072000
68 Расчеты по налогам и сборам 375000 895198 1178873 658675
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 55000 435600 413000 32400
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 295000 510700 1265600 1049900
71 Расчеты с подотчетными лицами 6200 240000 233800
75 Расчеты с учредителями 106000 8900 97100
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 26000 38500 253000 430700 190200
80 Уставный фонд 4000000 4000000
82 Резервный фонд 150000 150000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1500000 1500000
86 Целевое финансирование 186000 186000
90 Реализация 4796000 4796000
96 Резервы предстоящих расходов 24000 24000
98 Доходы будущих периодов 3600 3600
99 Прибыли и убытки 190936 748183 557247
Итого 12821100 12821100 30352148 30352148 17227376 17227376
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему