регистрация /  вход

Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 4)

5.2. Выводы по результатам анализа.

Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.

5.3. На основе предшествующих расходов и исходных данных определяем рентабельность основной деятельности ( Rод = Пр * 100% / Эпр * Кр ) и рентабельность капитала ( Rк = Пр * 100% / (ОПФост + ОС)). Логарифмическим методом устанавливаем влияние отдельных факторов рентабельности Rк .

Рентабельность основной деятельности в 2007 году

Rод 0 = Пр0 * 100% / Эпр 0 * Кр 0 = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%

В 2008 году

Rод 1 = Пр1 * 100% / Эпр 1 * Кр 1 = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%

Рентабельность капитала в 2007 году

Rк 0 = Пр0 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%

В 2008 году

Rк 1 = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС1 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%

Влияние среднегодовой стоимости ОС

ΔRк (ОС) = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС1 ) - Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%

Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ

ΔRк (ОПФост ) = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС0 ) - Пр1 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%

Влияние прибыли

ΔRк (ОПФост ) = Пр1 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) – Пр0 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) – (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%

Общее изменение рентабельности капитала

ΔRк = Rк 1 - Rк 0 = 2,7 – (-1,8) = 4,5%

5.4. По результатам анализа сформулируем выводы.

Рентабельность капитала в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).

6. Анализ производительности труда

6.1. Определим влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определяем, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполним, используя модифицированный способ цепных подстановок.

Производительность труда

ПТ = Д / ССЧ,

где Д – сумма доходов, ССЧ – среднесписочная численность работников.

В 2007 году

ПТ0 = Д0 / ССЧ0 = 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.

В 2008 году

ПТ1 = Д1 / ССЧ1 = 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда

ΔПТ (ССЧ) = Д1 / ССЧ1 - Д1 / ССЧ0 = 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов

ΔПТ (ССЧ) = Д1 / ССЧ0 – Д0 / ССЧ0 = 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда

ΔПТ = ПТ1 – ПТ0 = 515,8 – 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен

Д = ∑Qd

Отсюда производительность труда

ПТ = ∑Qd / ССЧ

Влияние частных доходных ставок на производительность труда

ΔПТ (d) = ∑Q1 d1 / ССЧ0 - ∑Q1 d0 / ССЧ0 = 208430,5 / 411 – 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота

ΔПТ (Q) = ∑Q1 d0 / ССЧ0 - ∑Q0 d0 / ССЧ0 = 156706,1 / 411 – 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

6.2. Определим величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда.

Среднемесячная зарплата

ЗП = ФЗП / ССЧ,

где ФЗП – фонд заработной платы.

В 2007 году

ЗП0 = ФЗП0 / ССЧ0 = 22589 / 411 = 54,96 руб.

В 2008 году

ЗП1 = ФЗП1 / ССЧ1 = 25567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты

Тзп = ЗП1 / ЗП0 * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда

Тпт = ПТ1 / ПТ0 * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%

6.3. Выводы по результатам анализа.

Производительность труда в 2008 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени – за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.

7. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.

7.1. На основе таблицы 1.3 определяем коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитаем абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Показатель Единица измерения Расчетная формула Год
Базисный Анализируемый
Коэффициент годности % Кгодн = ОПФост * 100% / ОПФполн 32,9 27,0
Коэффициент износа % Кизн = 100% - Кгодн 67,1 73,0

Выводы: показатель коэффициента годности понизился в анализируемом году по сравнению с базисным на 5,9, увеличился коэффициент износа на 5,9.

Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Показатель Единица измерения Расчетная формула Год
Базисный Анализируемый
Фондоотдача руб./руб. fо = ∑Д / ОПФ 4,29 2,39
Фондоемкость руб./руб. fе = ОПФ / ∑Д 0,233 0,419
Фондовооруженность тыс. руб. / чел. fв = ОПФ / nсп 1,32 2,19

Выводы: показатель фондоотдачи в анализируемом году понизился на 1,9; фондоемкость возросла на 0,186; фондовооруженность – на 0,87.

Абсолютный прирост коэффициента годности

ΔКгодн = Кгодн 1 – Кгодн 0 = 27,0 – 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т(Кгодн ) = Кгодн 1 / Кгодн 0 * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа

ΔКизн = Кизн 1 – Кизн 0 = 73,0 – 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа

Т(Кизн ) = Кизн 1 / Кизн 0 * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи

Δfо = fо 1 – fо 0 = 2,39 – 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи

Т(fо ) = fо 1 / fо 0 * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости

Δfе = fе 1 – fе 0 = 0,419 – 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости

Т(fе ) = fе 1 / fе 0 * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности

Δfв = fв 1 – fв 0 = 2,19 – 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности

Т(fв ) = fв 1 / fв 0 * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%

7.2. Определим важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Показатель Единица измерения Расчетная формула Год
Базисный Анализируемый
Число оборотов за год Раз nоб = ∑Д / ОС 1576,8 1250,3
Продолжительность оборота сут. tоб = 360 /nnоб 0,228 0,288
Коэффициент загрузки руб./руб. Кзагр = (∑Д - ∑Э) / ОС 342,4 405,8
Коэффициент закрепления руб./руб. Кзакр = ОС / ∑Д 0,000634 0,000800

Абсолютный прирост числа оборотов

Δnоб = nоб 1 – nоб 0 = 1250,3 – 1576,8 = -326,4

Темп роста числа оборотов

Т(nоб ) = nоб 1 / nоб 0 * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%

Абсолютный прирост продолжительности оборота

Δtоб = tоб 1 – tоб 0 = 0,288 – 0,228 = 0,060

Темп роста продолжительности оборота

Т(tоб ) = tоб 1 / tоб 0 * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%

Абсолютный прирост коэффициента загрузки

ΔКзагр = Кзагр 1 – Кзагр 0 = 405,8 – 342,4 = 63,4

Темп роста коэффициента загрузки

Т(Кзагр ) = Кзагр 1 / Кзагр 0 * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%

Абсолютный прирост коэффициента закрепления

ΔКзакр = Кзакр 1 – Кзакр 0 = 0,000800 – 0,000634 = 0,000166

Темп роста коэффициента закрепления

Т(Кзакр ) = Кзакр 1 / Кзакр 0 * 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%

Эффект от замедления оборачиваемости

ΔОС = ОС1 * (tоб 1 – tоб 0 ) / 360 = 166,7 * (0,288 – 0,228) / 360 = 0,028

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.