Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 4)

5.2. Выводы по результатам анализа.

Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.

5.3. На основе предшествующих расходов и исходных данных определяем рентабельность основной деятельности (R_од = Пр * 100% / Э_пр * К_р) и рентабельность капитала (R_к = Пр * 100% / (ОПФ_ост + ОС)). Логарифмическим методом устанавливаем влияние отдельных факторов рентабельности R_к.

Рентабельность основной деятельности в 2007 году

R_од⁰ = Пр₀ * 100% / Э_пр⁰ * К_р⁰ = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%

В 2008 году

R_од¹ = Пр₁ * 100% / Э_пр¹ * К_р¹ = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%

Рентабельность капитала в 2007 году

R_к⁰ = Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%

В 2008 году

R_к¹ = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%

Влияние среднегодовой стоимости ОС

ΔR_к (ОС) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) - Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%

Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ

ΔR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) - Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%

Влияние прибыли

ΔR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) – Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) – (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%

Общее изменение рентабельности капитала

ΔR_к = R_к¹ - R_к⁰ = 2,7 – (-1,8) = 4,5%

5.4. По результатам анализа сформулируем выводы.

Рентабельность капитала в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).

6. Анализ производительности труда

6.1. Определим влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определяем, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполним, используя модифицированный способ цепных подстановок.

Производительность труда

ПТ = Д / ССЧ,

где Д – сумма доходов, ССЧ – среднесписочная численность работников.

В 2007 году

ПТ₀ = Д₀ / ССЧ₀ = 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.

В 2008 году

ПТ₁ = Д₁ / ССЧ₁ = 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда

ΔПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₁ - Д₁ / ССЧ₀ = 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов

ΔПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₀ – Д₀ / ССЧ₀ = 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда

ΔПТ = ПТ₁ – ПТ₀ = 515,8 – 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен

Д = ∑Qd

Отсюда производительность труда

ПТ = ∑Qd / ССЧ

Влияние частных доходных ставок на производительность труда

ΔПТ (d) = ∑Q₁d₁ / ССЧ₀ - ∑Q₁d₀ / ССЧ₀ = 208430,5 / 411 – 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота

ΔПТ (Q) = ∑Q₁d₀ / ССЧ₀ - ∑Q₀d₀ / ССЧ₀ = 156706,1 / 411 – 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

6.2. Определим величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда.

Среднемесячная зарплата

ЗП = ФЗП / ССЧ,

где ФЗП – фонд заработной платы.

В 2007 году

ЗП₀ = ФЗП₀ / ССЧ₀ = 22589 / 411 = 54,96 руб.

В 2008 году

ЗП₁ = ФЗП₁ / ССЧ₁ = 25567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты

Т_зп = ЗП₁ / ЗП₀ * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда

Т_пт = ПТ₁ / ПТ₀ * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%

6.3. Выводы по результатам анализа.

Производительность труда в 2008 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени – за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.

7. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.

7.1. На основе таблицы 1.3 определяем коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитаем абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Коэффициент годности	%	Кгодн = ОПФост * 100% / ОПФполн	32,9	27,0
Коэффициент износа	%	Кизн = 100% - Кгодн	67,1	73,0

Выводы: показатель коэффициента годности понизился в анализируемом году по сравнению с базисным на 5,9, увеличился коэффициент износа на 5,9.

Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Фондоотдача	руб./руб.	fо = ∑Д / ОПФ	4,29	2,39
Фондоемкость	руб./руб.	fе = ОПФ / ∑Д	0,233	0,419
Фондовооруженность	тыс. руб. / чел.	fв = ОПФ / nсп	1,32	2,19

Выводы: показатель фондоотдачи в анализируемом году понизился на 1,9; фондоемкость возросла на 0,186; фондовооруженность – на 0,87.

Абсолютный прирост коэффициента годности

ΔК_годн = К_годн¹ – К_годн⁰ = 27,0 – 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т(К_годн) = К_годн¹ / К_годн⁰ * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа

ΔК_изн = К_изн¹ – К_изн⁰ = 73,0 – 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа

Т(К_изн) = К_изн¹ / К_изн⁰ * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи

Δf_о = f_о¹ – f_о⁰ = 2,39 – 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи

Т(f_о) = f_о¹ / f_о⁰ * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости

Δf_е = f_е¹ – f_е⁰ = 0,419 – 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости

Т(f_е) = f_е¹ / f_е⁰ * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности

Δf_в = f_в¹ – f_в⁰ = 2,19 – 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности

Т(f_в) = f_в¹ / f_в⁰ * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%

7.2. Определим важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Число оборотов за год	Раз	nоб = ∑Д / ОС	1576,8	1250,3
Продолжительность оборота	сут.	tоб = 360 /nnоб	0,228	0,288
Коэффициент загрузки	руб./руб.	Кзагр = (∑Д - ∑Э) / ОС	342,4	405,8
Коэффициент закрепления	руб./руб.	Кзакр = ОС / ∑Д	0,000634	0,000800

Абсолютный прирост числа оборотов

Δn_об = n_об¹ – n_об⁰ = 1250,3 – 1576,8 = -326,4

Темп роста числа оборотов

Т(n_об) = n_об¹ / n_об⁰ * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%

Абсолютный прирост продолжительности оборота

Δt_об = t_об¹ – t_об⁰ = 0,288 – 0,228 = 0,060

Темп роста продолжительности оборота

Т(t_об) = t_об¹ / t_об⁰ * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%

Абсолютный прирост коэффициента загрузки

ΔК_загр = К_загр¹ – К_загр⁰ = 405,8 – 342,4 = 63,4

Темп роста коэффициента загрузки

Т(К_загр) = К_загр¹ / К_загр⁰ * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%

Абсолютный прирост коэффициента закрепления

ΔК_закр = К_закр¹ – К_закр⁰ = 0,000800 – 0,000634 = 0,000166

Темп роста коэффициента закрепления

Т(К_закр) = К_закр¹ / К_закр⁰ * 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%

Эффект от замедления оборачиваемости

ΔОС = ОС₁ * (t_об¹ – t_об⁰) / 360 = 166,7 * (0,288 – 0,228) / 360 = 0,028