Смекни!
smekni.com

Бухгалтерская отчётность на предприятии 3 (стр. 6 из 9)

Справка бухгалтерии № 1.

Справка бухгалтерии № 1 по расчету суммы издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров:1. Сумма транспортных расходов - 7 000 +23 000-30 000руб.2. Сумма товаров реализованных и остатка товаров на конец месяца:181 000руб. + 49 000руб. = 230 000руб.3. Средний процент издержек - 30 000руб. : 230 000руб. * 100% = 13%.4. Сумма издержек (транспортных расходов), приходящихся ни остаток нереализованных товаров, - 6 370руб. (49 000руб. *13 / 100).Остальная сумма издержек обращения - 49 570 руб. (7 000 + 48 940руб. - 6 370 руб.) списывается в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», и оформляется бухгалтерская запись:Д-т сч.90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»: 49 570 руб.

К-т сч. 44, субсчет 1 «Прямые расходы по торговле и приобретенным товарам»: 49 570 руб.

Бухгалтер: ____________/Семенович А.С./

Как отмечалось выше, ООО «Телекс»» ведет посредническую деятельность, в частности выступает в роли комиссионера. ООО «Телекс» заключило договор комиссии с оптовой фирмой ОАО «Краснодароптторг». В соответствии с договором комитент поручает комиссионеру продать от его имени, но за счет комитента партию овощных консервов по цене не ниже 100 000 руб. + 18 000 руб. (НДС). За реализованный товар комиссионер получает комиссию в размере 18% стоимости передаваемого товара, т.е. 20 000 руб. + 3 600 руб. (НДС). В случае если комиссионер сможет реализовать товар дороже, все превышение цены реализации над ценой, указанной в накладной, делится между сторонами договора поровну.

Покупная цена товара, переданного ОАО «Краснодароптторг» на комиссию, указана в накладной и составляет 70 000 руб. плюс 12 600 руб. НДС.

Комиссионер, ООО «Телекс», выполняя указание комитента, реализовало товар по цене выше, чем было указано в договоре, а именно за 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб. (НДС)).

Вся полученная сумма выручки за минусом комиссионного вознаграждения и причитающейся ему части превышения продажной цены над покупной была перечислена комитенту.

Корреспонденция счетов, отражающая совершенные операции, приведена в журнале хозяйственных операций № 2. Для наглядности в журнале представлена корреспонденция счетов, которую должен выполнить комитент ОАО «Краснодароптторг».

Таблица 2.3.

Расчет вознаграждения комиссионера

Расчет вознаграждения комиссионера.Продажная цена - 177 000 руб.Предполагаемая цена - 118 000 руб.Превышение фактической цены продажи над предполагаемой - 59 000 руб. (177 000 - 118 000).Сумма, причитающаяся ООО «Телекс», равна 29 500 руб. (59 000 : 2).

Всего причитается к получению 53 100 руб. (23 600 + 29 500), включая НДС - 8 100 руб.

Бухгалтер: ____________/Семенович А.С./

Таблица 2.4.

Журнал хозяйственных операций № 2.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Комиссионер ООО «Телекс» Сумма, тыс. руб. Комитент ОАО «Краснодароптторг» Сумма, тыс. руб.
дебет счета кредит счета дебет счета кредит счета
1 Накладная. Передан товар на комиссию у комитента по покупной цене у комиссионера по цене, указанной в накладной 004 118 45 41 70
2 Товаросопроводительные документы. 004 118
Отгружен товар покупателю 62-2 76-5 177 76-6 90-1 177
3 Товаросопроводительные документы. Счет-фактура. Начислен НДС по отгруженному, но неоплаченному товару 90-3 76-8 27
4 Отчет комиссионера. Начислено вознаграждение 76-6 90-1 53,1
НДС 90-3 68 8,1
5 Выписка банка. Поступила выручка от покупателей комиссионного товара 51 62 177
6 Выписка банка. Перечислено комитенту за реализованный товар 76-6 51 123,9 51 76 123,9
7 Акт, отчет. Списано комиссионное вознаграждение, уплаченное комиссионеру 44 76-6 45
19 76-6 8,1
Зачтен НДС по комиссионному вознаграждению 68 19 8,1
8 Отчет комиссионера. Списана покупная стоимость реализованного товара 90-2 45 70
9 Отчет комиссионера. Списаны расходы по продаже товара 90-2 44-2 45
10 Справка бухгалтерии. Определен результат от продажи у комитента 90-9 99 25
11 Справка бухгалтерии.
Начислена заработная плата менеджера, выполняющего указанный договор 44-2 70 2,5
Начислен социальный налог 44-2 69 1
Списаны издержки, связанные с выполнением договора 90-22 44-2 3,95

В ООО «Телекс» за истекший период имели место расходы, сгруппированные в журнале хозяйственных операций № 3. Это косвенные издержки, которые нельзя сразу отнести на тот или иной вид деятельности. Чтобы определить результаты хозяйственной деятельности по двум видам деятельности, необходимо распределить между ними косвенные издержки. В соответствии с учетной политикой эти издержки учитываются на счете 44, субсчет 3.

Таблица 2.5.

Журнал хозяйственных операций № 3.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс.руб. Кредит счета
1 Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата администрации фирмы 7 44-3 70
2 Расчетно-платежная ведомость, свод заработной платы. Начислен социальный налог 2,6 44-3 69
3 Выписка банка, счет-фактура. Оплачены телефонные переговоры 0,5 44-3 51
4 Выписка банка, счет-фактура. НДС с телефонных переговоров 0,1 19 51
5 Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств 1,5 44-3 02
6 Договор, счет-фактура. Начислена аренда офиса НДС с аренды

3

0,54

44-3

19

60

60

7 Договор аренды, счет-фактура. Начислена арендная плата за складское помещение НДС с аренды

14

2,5

44-3

19

60

60

8 Акт приемки работ, справка формы № КС-3, счет-фактура. Проведен ремонт арендованного помещенияНДС

15

2,7

44-3

19

60

60

9 Выписка банка. Оплачены аренда офиса Ремонт помещения

3,54

16,5

60

60

51

51

10 Справка бухгалтерии. Списаны косвенные расходы 43,6 90-2 44-3
11 Справка бухгалтерии № 3. Определен результат от продажи товаров и посреднической деятельности 71,88 90-91 99
12 Справка бухгалтерии № 3. Списаны прочие расходы 24 99 91-9
13 Справка бухгалтерии. Начислен налог на прибыль 18,906 99 68
14 Справка бухгалтерии. Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам (0,1+2,5+0,54+34,2) 37,34 68 19

Сумма косвенных издержек составляет 43 600 руб.

Таблица 2.6.

Справка бухгалтерии № 2

Справка бухгалтерии № 2

по расчету финансового результата от продажи товаров и посреднической деятельностиСумма расходов, связанных с продажей, составила 278,12 тыс. руб., в том числе:стоимость проданных товаров - 181 тыс. руб.издержки обращения -49,57 тыс. руб.Сумма расходов по посреднической деятельности - 3,95 тыс. руб.Сумма косвенных издержек - 43,6 тыс. руб.Сумма выручки от:торговли собственным товаром - 359,896 тыс. руб. посреднической деятельности - 53,1 тыс. руб.НДС к начислению всего - 62,996 тыс. руб.Финансовый результат - 71,88 тыс. руб. (359,896+53,1-62,996-278,12).

Бухгалтер: ____________/Семенович А.С./

После того как начислены налоги, рассчитаны остатки по счетам, были составлены основные формы отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках. Процессы учета и формирования отчетности на предприятии автоматизированы. Данные годовые формы ООО «Телекс» представленные в приложениях №3 и № 4 соответственно.

Глава 3. Рекомендации по повышению надежности и эффективности системы бухгалтерского учета

Во второй главе настоящей работы был проведен анализ системы бухгалтерского учета продаж товаров в ООО «Телекс». В целом система учета отвечает требованиям законодательства и ведется с применением современных информационных технологий. Но, к сожалению, она не лишена некоторых недостатков.

Рассматривая списание учетной стоимости товаров, отпущенных покупателям, автор выявил то, что в приказах по утверждению учетной политики не утвержден метод списания стоимости реализованных товаров: по средней стоимости, методом ФИФО или по стоимости каждой единицы товаров. Отсутствие утвержденного метода списания является нарушением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, а также подпункта 8 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ.