регистрация / вход

Учетная политика организации назначение, содержание, влияние на информацию, отражаемую в отчет

Содержание Введение …. 5 Часть 1. Учетная политика организации: назначение, содержание, влияние на информацию, отражаемую в отчетности .. 7-22

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………. 5

Часть 1. Учетная политика организации: назначение, содержание, влияние на информацию, отражаемую в отчетности ………………………………………….. 7-22

1.1. Понятие и назначение учетной политики организации…………………............. 7

1.2. Формирование и изменение учетной политики организации………………….. 10

1.3. Документальное оформление учетной политики и ее влияние на информацию, отражаемую в отчетности……………………………………………………………... 13

Часть 2. Процедура ведения финансового учета в организации ………………... 22-46

2.1. Формирование Бухгалтерского баланса на начало месяца ……………………. 23

2.2. Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций …………………. 26

2.3. Заполнение Главной книги ………………………………………………………. 36

2.4. Заполнение Оборотно-сальдовой ведомости …………………………………… 42

2.5. Формирование Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках ……. 44

Заключение …………………………………………………………………………….. 47

Приложения ……………………………………………………………………………. 48

Список использованной литературы …………………………………………………. 58

Введение

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Актуальность темы заключается в том, что грамотное формирование учетной политики является одной из важнейших задач, стоящих перед руководством и бухгалтерией предприятия. Выбранная учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, показателей финансового состояния организации. Недостаточное внимание к ее формированию как важнейшему элементу системы бухгалтерского учета приводит к отрицательным последствиям. Поскольку каждая организация самостоятельно формирует свою учетную политику, она должна внимательно и серьезно подойти к этому процессу, учитывая все необходимые нормативные акты и не забывать о все большем влиянии международных стандартов.

Данная работа состоит из двух частей. Целями курсовой работы являются:

1) рассмотрение правил и порядка ведения учетной политики организации;

2) практическое рассмотрение процедуры ведения финансового учета.

Для реализации поставленных целей следует решить следующие задачи:

1) рассмотреть сущность понятия и назначения учетной политики предприятия;

2) изучить принципы формирования и изменения учетной политики;

3) рассмотреть документальное оформление учетной политики и оценить ее влияние на информацию, изменяемую в отчетности;

4) рассмотреть процедуру ведения бухгалтерского учета и формирование финансовой отчетности организации. Для этого необходимо сформировать Бухгалтерский баланс на начало месяца, заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций, Главную книгу, Оборотно-сальдовую ведомость, сформировать Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Часть 1. Учетная политика организации: назначение, содержание, влияние на информацию, отражаемую в отчетности

1.1. Понятие и назначение учетной политики организации

Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, избранных предприятием в качестве соответствующих условий хозяйствования, т.е. это порядок осуществления первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности предприятия, или реализация метода бухгалтерского учета.

Методы учета различных активов и обязательств установлены положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), и организация должна самостоятельно решить, какие из них она будет применять. Если для каких-либо конкретных ситуаций способы ведения бухгалтерского учета не установлены, организация может разработать их самостоятельно.

Основным документом по учетной политике является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

Согласно ПБУ 1/2008 под учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета, в широком смысле слова понимается принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, ведения регистров бухгалтерского учета, обработки информации и т.д.

Учетная политика в узком смысле – документ, отражающий специфику способов формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности в части методических способов бухгалтерского учета. В документе должна раскрываться информация в отношении:

- способов бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена нормативными актами по бухгалтерскому учету;

- особенностей применения способов бухгалтерского учета, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, исходя из специфики условий хозяйствования.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Учетная политика организации должна обеспечивать:

1) полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

2) своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

3) большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

4) отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

5) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

6) рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Главное назначение учетной политики - документально подтвердить способы ведения бухгалтерского учета, которые применяет фирма. Ведь в нормативных документах по бухгалтерскому учету нередко установлены различные методы учета активов и обязательств. Из нескольких методов учета, предусмотренных законодательством, организация имеет право выбрать один и закрепить его в учетной политике. Если по каким-либо хозяйственным операциям законодательством не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики фирма самостоятельно разрабатывает и утверждает соответствующий способ.

1.2. Формирование и изменение учетной политики организации

Содержание учетной политики оформляется специальным внутренним документом - приказом об учетной политике, который является локальным нормативным актом, обязательным для исполнения всеми сотрудниками предприятия, которые в соответствии с должностными обязанностями имеют отношение к сбору, обработке, передаче и анализу информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Учетная политика организации составляется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации (нововведение в ПБУ 1/2008), и утверждается руководителем организации. Положения учетной политики организации должны применяться всеми ее обособленными подразделениями (филиалами, представительствами).

Только что созданная организация должна оформить учетную политику до сдачи первой бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Однако использовать положения учетной политики нужно с момента государственной регистрации предприятия. Следовательно, составить учетную политику нужно еще до регистрации предприятия, а утвердить – в указанные сроки.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 1/2008 в учетной политике необходимо утвердить:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета;

- формы первичных документов;

- формы регистров бухгалтерского учета;

- формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения по организации бухгалтерского учета.

Новшество ПБУ 1/2008: в учетной политике должны утверждаться все формы первичных документов, которые применяются организацией, а не только те, по которым нет унифицированных форм, как было ранее. В дальнейшем планируется предоставить компаниям право разрабатывать и утверждать все формы первичных документов самостоятельно.

Другим существенным новшеством ПБУ 1/2008 является требование раскрывать в учетной политике формы регистров бухгалтерского учета. К таковым можно отнести журнал регистрации хозяйственных операций, журналы ордера, Главную книгу и т.д.

Изменению учетной политики посвящен Раздел III ПБУ 1/2008. Основанием для изменения учетной политики признаются:

- изменение законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

- разработка организацией новых способов бухгалтерского учета;

- существенное изменение условий хозяйствования, к которым относятся реорганизация, изменение вида деятельности организации и т.п.

Измененная учетная политика вводится в действие с начала следующего отчетного года. Внесение изменений в учетную политику оформляется приказом руководителя. Если у организации возникли операции, схема учета которых не была установлена, то учетную политику следует дополнить. Например, организация может в отчетном году впервые взять кредит у банка, что потребует дополнительного отражения в учетной политике сведений о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную, составе и списании дополнительных затрат по займам и т.д. Все дополнения утверждаются приказом руководителя. Вносить их можно в течение всего года.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, подле­жат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Данная информации должна включать следующие позиции:

· причину изменения учетной политики;

· обоснованность такого изменения;

· оценку последствий изменений в денежной оценке.

Таким образом, еще до наступления следующего за отчетным года на предприятии следует провести следующие мероприятия:

· издать приказ, в котором перечислить изменения учетной политики, их причины и дать стоимостную оценку этих изменений;

· все изменения отразить в пояснительной записке при составлении годового отчета.

1.3. Документальное оформление учетной политики и ее влияние на информацию, отражаемую в отчетности

Учетная политика, избранная органи­зацией, подлежит оформлению соответ­ствующей документацией, основное на­значение которой состоит в том, чтобы зафиксировать составляющие учетной политики, обеспечить едино­образную и по возможности точную реализацию их всеми структурными подразделениями и каждым исполнителем организации. Необходимость в этом обусловливается двумя факторами: во-первых, нор­мальная деятельность организации невозможна без упорядоченности ее внутренней жизни, одним из аспектов которой является бухгалтер­ский учет; во-вторых, влияние учетной политики (главным образом составляющих ее методических приемов и способов) на результаты работы организации столь существенно, что требует решения (фор­мального и по существу) ее первого руководителя.

К числу документов, оформляющих учетную политику, в част­ности, относятся приказы и распоряжения руководителя организа­ции, внутренние правила, инструкции, положения, регламенты и процедуры, решения собственников (общего собрания акционе­ров, участников товарищества и др.). Выбор типа документа зави­сит от внутреннего распорядка организации и характера закрепля­емого в нем вопроса учетной политики. Организации, основанные на единоначалии, наиболее часто используют в данной области та­кой вид распорядительных документов, как приказ руководителя (генерального директора, президента и т. п.).

Большое значение для оформления учетной политики имеют разного рода проектные материалы по организации бухгалтерского Учета (графики документооборота, план организации бухгалтерско­го учета, рабочие проекты автоматизированного ведения учета, Должностные инструкции и др.). Цель их издания – оформить порядок применения тех или иных способов, избранных организа­ций, а также технические аспекты использования различных эле­ментов учетной политики.

Помимо документов, специально посвященных учетной поли­тике, важны учредительные документы (устав, учредительный до­говор и др.), закладывающие основы построения хозяйственной и управленческой систем организации. Наряду с определением предмета деятельности организации, ее статуса, порядка функцио­нирования учредительные документы должны отражать ряд вопро­сов бухгалтерского учета. Обычно в них включают следующие формулировки:

· бухгалтерский учет и отчетность ведутся в соответствии с тре­бованиями, установленными действующим законодательством (включение этого положения избавляет от необходимости подроб­но описывать методику и процедуры бухгалтерского учета);

· отчетным годом для ведения бухгалтерского учета считается период с 1 января по 31 декабря включительно;

· финансовые результаты деятельности устанавливаются по дан­ным годового бухгалтерского отчета (если собственники согласова­ли промежуточные отчетные даты, например на 1-е число каждого месяца, квартала, по состоянию на которые они хотят получать информацию о финансово-хозяйственной деятельности организа­ции, состоянии ее имущества и счета прибылей и убытков, то уч­редительные документы должны фиксировать такие даты);

· бухгалтерский отчет организации за год рассматривается и утверждается общим собранием акционеров (в акционерных об­ществах) или собранием участников (в обществах с ограниченной ответственностью и др.);

· перед представлением общему собранию акционеров годовой бухгалтерский отчет должен быть проверен и подтвержден назна­ченным последним независимым аудитором.

Очевидно, что различные составляющие учетной политики оформляются документами разного уровня. Методические, органи­зационные и отдельные технические способы ведения бухгалтерско­го учета должны быть зафиксированы в приказах и распоряжениях руководителя организации, ибо согласно действующему законодате­льству именно на нем лежит вся полнота ответственности за орга­низацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения. Большая же часть технических способов ведения учета может регламентироваться инструкциями и правила­ми, устанавливаемыми главным бухгалтером, а также проектными материалами по организации учета в организации.

Таблица 1. Документооборот организации

Наименование

документа

Создание документа

Проверка документа

Обработка

Передача

в архив

количество экземпляров

ответственный за выписку

ответственный за оформление

ответственный за исполнение

срок

исполнения

ответственный за проверку

кто представляет

порядок представления

срок представления

кто исполняет

срок исполнения

кто исполняет

срок передачи

Приход-

ный ордер

1

Ск-

лад

Бух-

гал-те-

рия

Ск-

лад

По мере поступ-ления мате-риалов

Бух-

гал-те-

рия

Ск-

лад

При реес-тре

Один

раз в пять

дней

Бух-

гал-те-

рия

По мере посту-пления

Бух-

гал-те-

рия

По исте-

чении

квар-тала

Учетная политика лежит в основе всей системы бухгалтерского учета. Но это не только внутренний документ организации, закрепляющий выбор одного из нескольких альтернативных вариантов учета, а и один из инструментов управления организацией. С помощью учетной политики можно воздействовать как на процесс обработки информации, так и на себестоимость продукции, величину прибыли, сумму налоговых платежей. Ведь учетные данные весьма условны и умение ими манипулировать может позволить достичь поставленных целей без дополнительных затрат, то есть учетная политика может выступать как инструмент:

- управления затратами и финансовыми результатами;

- стратегического и тактического планирования:

- управления величиной начисленных налогов:

- практического разрешения противоречий нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- унификации учетных процедур и снижения их трудоемкости;

- реализации принципов МСФО.

Различные варианты учета имеют разные последствия и приводят к формированию разных результатов. Совершенно очевидно, что влияние одних элементов будет сильнее других. Кроме того, влияние одних элементов (например, амортизация основных средств) прослеживается на протяжении нескольких лет, влияние других можно выявить только в промежуточной отчетности, а некоторые элементы не оказывают никакого влияния на финансовые результаты.

Рассмотрим наиболее значимые элементы (исходя из степени влияния на показатели отчетности и возможности применения в большинстве коммерческих организаций) и покажем, как выбор различных методов учета может повлиять на содержание бухгалтерской отчетности (Таблица 2):

Таблица 2

Направление ведения бухучета, по которому можно осуществить выбор методики

Положения нормативного документа, определяющие возможность выбора методики бухучета

Характер влияния выбора методики бухучета на содержание внешней бухгалтерской отчетности

ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н

Выбор способа амортизации нематериального актива

П. 28: "определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом".
П. 30: "способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях"

Выбор способа начисления амортизации определяет величину амортизационных отчислений текущего отчетного периода. Величина начисленной амортизации в первую очередь влияет на отражаемый в отчетности финансовый результат и, следовательно, на показатели аналитических коэффициентов рентабельности. Характер зависимости здесь очевиден: чем больше начислено амортизации, тем больше себестоимость и, следовательно, тем меньше прибыль и меньше показатели рентабельности деятельности фирмы. И наоборот, чем меньше амортизация - тем больше прибыль и тем более рентабельной выглядит фирма.
Следует также отметить, что размер начисляемой в текущем периоде амортизации при наличии остатков незавершенного производства и непроданной готовой продукции на конец отчетного периода может влиять на их оценку. И, следовательно, рост амортизационных отчислений приведет к росту оценки запасов, что сделает лучше демонстрируемую в отчетности картину платежеспособности организации. При уменьшении амортизационных отчислений в такой ситуации значение коэффициента общей платежеспособности будет снижаться

ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

Выбор способа начисления амортизации основных средств

П. 18: "начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу".
П. 19: «В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств".
П. 20: "срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту".

Характер влияния выбора способа начисления амортизации основных средств на показатели внешней бухгалтерской отчетности организации аналогичен характеру влияния на отчетность отражения в бухгалтерском учете амортизации нематериальных активов.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н

Выбор метода оценки материально-производственных запасов при выбытии (метода списания материально-производственных запасов)

П. 16: "при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики".
П. 18: "оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца".
П. 19: "оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений".
П. 21: "по каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки".
П. 22: "оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т.е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений"

Выбор организацией метода оценки запасов влияет на отражаемые в отчетности показатели финансового результата деятельности (прибыль, убыток) и оценку запасов, представляемых в разделе "Оборотные активы" актива бухгалтерского баланса.
В условиях роста цен метод ФИФО позволяет показать максимально возможную величину прибыли и оценку запасов на конец периода. Следовательно, выбор метода ФИФО в условиях роста цен на приобретаемые запасы позволяет повысить значения коэффициентов рентабельности и общей платежеспособности. При этом в условиях снижения цен на приобретаемые товарно-материальные ценности метод ФИФО, снижая отражаемые в отчетности величины прибыли и оборотных активов, наоборот приводит к снижению показателей рентабельности и платежеспособности.
Эти сравнения актуальны при сопоставлении ФИФО с методом средней стоимости, так и с методом списания себестоимости каждой единицы запасов.

Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Выбор способа списания общехозяйственных расходов

Инструкция к счету № 26 "Общехозяйственные расходы":
"счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи"

Выбор метода списания общехозяйственных расходов оказывает влияние на отражаемую в бухгалтерской отчетности величину прибыли фирмы. Списывая общехозяйственные расходы в дебет счета 90 "Продажи", мы не капитализируем их в активе в суммах оценки незавершенного производства и готовой продукции, и они в полной сумме уменьшают величину финансового результата текущего отчетного периода. Соответственно занижается и демонстрируемая организацией в отчетности оценка запасов как элемента оборотных активов. Такой подход, соответственно, снижает значения аналитических коэффициентов, оценивающих рентабельность и платежеспособность.
Включая общехозяйственные расходы в себестоимость, мы капитализируем их часть, не относящуюся к реализованной за период продукции в активе баланса, что увеличивает отражаемую прибыль и оценку запасов компании

Часть 2. Процедура ведения финансового учета в организации

Исходные данные:

1. Остатки по бухгалтерским счетам на начало месяца.

01

«Основные средства»

25000000

02

«Амортизация основных средств»

4600000

04

«Нематериальные активы»

2000000

05

«Амортизация нематериальных активов»

425000

10

«Материалы»

3100000

20/ а

«Основное производство» / незавершенное производство по изделию А

200000

20/ б

«Основное производство» / незавершенное производство по изделию Б

70000

43/ а

«Готовая продукция» / изделие А (30000 ед. по 60 руб./ед.)

1800000

50

«Касса»

5000

51

«Расчетные счета»

2220000

60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (КЗ)

4130000

62

«Расчеты с покупателями и заказчиками» (ДЗ)

3540000

66

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

1500000

67

«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

7500000

68

«Расчеты по налогам и сборам» (КЗ)

150000

69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

/ расчеты с ФСС (КЗ)

29000

69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

/ расчеты с ФФОМС (КЗ)

11000

69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

/ расчеты с ТФОМС (КЗ)

20000

69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ расчеты с ПФ (КЗ)

140000

69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

/ страхование от несчастных случаев (КЗ)

10000

70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» (КЗ)

575000

71

«Расчеты с подотчетными лицами» (ДЗ) (в т.ч. задолженность Самойлова М.А. 25000 руб.; Семенова А.М. 5000 руб.)

30000

80

«Уставный капитал»

12000000

82

«Добавочный капитал»

500000

83

«Резервный капитал»

1500000

84

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (прибыль)

4875000

Расшифровка к счету 10:

Наименование материала

Количество, ед.

Стоимость за ед.

Сумма, руб.

М1

140000

12

1680000

М2

82500

16

1320000

М6

100000

Итого

3100000

Расшифровка к счету 60:

Наименование поставщика

Сумма, руб.

ООО «Факел»

2950000

ООО «Движение»

1180000

Итого

4130000

Расшифровка к счету 62:

Наименование покупателя

Сумма, руб.

ООО «Восход»

2360000

ООО «Планета»

1180000

Итого

3540000

2.1. Формирование Бухгалтерского баланса на начало месяца

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

1575000

Основные средства

120

20400000

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

21975000

II . ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

5170000

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

3100000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

270000

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1800000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

прочие дебиторы

235

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики

231

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3570000

в том числе:

покупатели и заказчики

241

3540000

авансы выданные

242

прочие дебиторы

243

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

2225000

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

10965000

БАЛАНС

300

32 940 000


ПАССИВ

Кол строки

На начало отчетного

года

На конец отчетного

года

1

2

3

4

III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

12 000 000

Добавочный капитал

420

500 000

Резервный капитал

430

1 500 000

в том числе резервы, образованные в соответствии с:

законодательством

учредительными документами

431

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4 875 000

ИТОГО по разделу III

490

18 875 000

IV . ДОЛГОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

7 500 000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

7 500 000

V . КРАТКОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1 500 000

Кредиторская задолженность

620

5 065 000

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

4 130 000

задолженность перед персоналом организации

622

575 000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

210 000

задолженность по налогам и сборам

624

150 000

прочие кредиторы

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

6 565 000

БАЛАНС

700

32 940 000

2.2. Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций

п/п

Содержание операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Восход») оплаты за реализованную им продукцию

1475000

51

62/в

2

Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Планета») оплаты за реализованную им продукцию

295000

51

62/п

3

Перечислено с р/с бюджету в погашение задолженности по налогам

150000

68

51

4

Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Факел»)

2360000

60/ф

51

5

Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Движение»)

590000

60/д

51

6

Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл

575000

70

51

7

Отпущены материалы М/6 на обслуживание цеха

30000

25

10/М6

8

Приобретены материалы М1 (у ООО «Факел») в количестве 150000 ед. (15,34 руб./ед., в т.ч. НДС 2,34 руб.):

- стоимость без НДС (150000*13)

- НДС

1950000

351000

10/М1

19

60/ф

60/ф

9

Приобретены материалы М2 (у ООО «Движение») в количестве 50000 ед. (20,06 руб./ед., в т.ч. НДС 3,06 руб.):

- стоимость без НДС (17 руб./ед.*50000 ед.)

- НДС

850000

153000

10/М2

19

60/д

60/д

10

Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции:

- изделие А (метод ФИФО)

1680000

20/а

10/М1

11

Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции:

- изделие А (метод ФИФО)

1320000

20/а

10/М2

12

Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции:

- изделие Б (метод ФИФО)

650000

20/б

10/М1

13

Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции:

- изделие Б (метод ФИФО)

510000

20/б

10/М2

14

Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 30000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.):

- выручка от реализации (включая НДС)

- НДС

3540000

540000

62

90

90

68

15

Получено с р/с в кассу

5500

50

51

16

Выдано из кассы подотчетному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку

5500

71

50

17

Приобретен (у ООО «Форте») объект основных средств, не требующий монтажа:

- стоимость без НДС

- НДС

22000

2640

08

19

60

60

18

Объект основных средств введен в эксплуатацию

22000

01

08

19

Утвержден авансовый отчет работника службы управления (Самойлова М.А.) по расходам на командировку

25000

26

71

20

Утвержден авансовый отчет работника цеха (Семенова А.М.) по хозяйственным расходам

5000

25

71

21

Принят к оплате счет подрядчика (ООО «Ремонт») за ремонт оборудования цеха:

- стоимость без НДС

- сумма НДС

30000

3540

25

19

60

60

22

Перечислено с р/с в оплату счета подрядчика (ООО «Ремонт») за оказанные услуги по ремонту

33540

60

51

23

Зачислена на р/с выручка за реализованную покупателям продукцию (ООО «Планета»)

3540000

51

62

24

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1ед.)

3000000

1020000

43/а

43/б

20/а

20/б

25

Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС 1180 руб.:

11800

60

51

26

Отражается включение в общехозяйственные расходы суммы платы за электроэнергию (ООО СК «Энергия») (без НДС):

- стоимость без НДС

-отражается сумма НДС

10000

1800

26

19

60

60

27

Начислена задолженность перед ООО «Консультант» за услуги пользования СПС:

- стоимость без НДС

- сумма НДС

5000

900

26

19

76

76

28

Перечислено с р/с ООО «Консультант»

5900

76

51

29

Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги:

- стоимость без НДС

- сумма НДС

3000

540

26

19

76

76

30

Перечислено с р/с ООО «Спектр»

3540

76

51

31

Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны:

- стоимость без НДС

- сумма НДС

10000

1800

26

19

76

76

32

Перечислено с р/с ООО «Защита»

11800

76

51

33

Начислена з/пл работникам:

- рабочим за изготовление изделия А

- рабочим за изготовление изделия Б

- вспомогательному персоналу, специалистам цеха

- работникам службы управления

3300000

2500000

200000

400000

20/а

20/б

25

26

70

70

70

70

34

Начислена задолженность по платежам в Пенсионный фонд РФ по обязательному страхованию работников (20 %) от суммы з/пл начисленной:

- рабочим за изготовление изделия А

- рабочим за изготовление изделия Б

- вспомогательному персоналу, специалистам цеха

- работникам службы управления

660000

500000

40000

80000

20/а

20/б

25

26

69

69

69

69

35

Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2,9 %) от суммы з/пл начисленной:

- рабочим за изготовление изделия А

- рабочим за изготовление изделия Б

- вспомогательному персоналу, специалистам цеха

- работникам службы управления

95700

72500

5800

11600

20/а

20/б

25

26

69

69

69

69

36

Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (1,1 %) от суммы з/пл начисленной:

- рабочим за изготовление изделия А

- рабочим за изготовление изделия Б

- вспомогательному персоналу, специалистам цеха

- работникам службы управления

36300

27500

2200

4400

20/а

20/б

25

26

69

69

69

69

37

Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2 %) от суммы з/пл начисленной:

- рабочим за изготовление изделия А

- рабочим за изготовление изделия Б

- вспомогательному персоналу, специалистам цеха

- работникам службы управления

66000

50000

4000

8000

20/а

20/б

25

26

69

69

69

69

38

Начислены платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,3% - 12 класс профессионального риска) от суммы з/пл начисленной:

- рабочим за изготовление изделия А

- рабочим за изготовление изделия Б

- вспомогательному персоналу, специалистам цеха

- работникам службы управления

42900

32500

2600

5200

20/а

20/б

25

26

69

69

69

69

39

Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети»

11800

76

51

40

Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Теплосети» за коммунальные платежи:

- сумма без НДС

- НДС

10000

1800

26

19

76

76

41

Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал»

3540

76

51

42

Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Водоканал» за коммунальные платежи:

- сумма без НДС

- НДС

3000

540

26

19

76

76

43

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)

- изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.)

1500000

510000

43/а

43/б

20/а

20/б

44

Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку

5000

26

71

45

Возвращен Аюповым А.М. (в кассу) остаток неиспользованного аванса на командировку

500

50

71

46

Начислена задолженность перед телерадиокомпанией за услуги рекламы (коммерческие расходы = р. на продажу):

- стоимость без НДС

- сумма НДС

5000

900

44

19

76

76

47

Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы

5900

76

51

48

Начислена амортизация по основным средствам цеха

50000

25

02

49

Начислена амортизация по основным средствам службы управления

35000

26

02

50

Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе

3000

25

05

51

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1ед.)

1500000

1020000

43/а

43/б

20/а

20/б

52

Распределяются общепроизводственные расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

212009,4

160590,6

20/а

20/б

25

25

53

Распределяются общехозяйственные расходы

615200

90

26

54

Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:

- изделие А

- изделие Б

550346,6

64853,4

43/а

43/б

20/а

20/б

55

Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 80000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб./ед., в т.ч. НДС 18 руб.):

- выручка от реализации (включая НДС)

- НДС

9440000

1440000

62

90

90

68

56

Отгружена покупателям (ООО «Мир») готовая продукция (изделие Б, в количестве 15000 ед., цена реализации 1 ед. 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.):

- выручка от реализации (включая НДС)

- НДС

2655000

405000

62

90

90

68

57

Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:

- изделие А (кол*с/с)

- изделие Б (кол*с/с)

6159722,72

1491087,96

90

90

43/а

43/б

58

Списываются расходы на продажу (полностью)

5000

90

44

59

Определяется финансовый результат от реализации продукции

4978989,32

90

99

60

Возмещен из бюджета НДС

518460

68

19

Итого

1. Расчет стоимости выбывающих материалов методом FIFO

М/1

Количество, ед.

Стоимость за ед.

Сумма, руб.

Остаток на начало

140 000

12

1 680 000

Приход

150 000

13

1 950 000

Расход изд. А

140 000

12

1 680 000

Расход изд. Б

50 000

13

650 000

Остаток на конец

100 000

13

1 300 000

М/2

Количество, ед.

Стоимость за ед.

Сумма, руб.

Остаток на начало

82 500

16

1 320 000

Приход

50 000

17

850 000

Расход изд. А

82 500

16

1 320 000

Расход изд. Б

30 000

17

510 000

Остаток на конец

20 000

17

340 000

М/6

Количество, ед.

Стоимость за ед.

Сумма, руб.

Остаток на начало

-

-

100 000

Приход

-

-

-

Расход

-

-

30 000

Остаток на конец

-

-

70 000

2. Расчет НДС и суммы выручки от реализации

Операция 14:

Σ выручки от реал. изд.А = 30000*118 = 3540000;

Σ НДС = 30000*18 = 540000.

Операция 55:

Σ выручки от реал. изд.А = 80000*118 = 9440000;

Σ НДС = 80000*18 = 1440000.

Операция 56:

Σ выручки от реал. изд.Б = 15000*177 = 2655000;

Σ НДС = 15000*27 = 405000.

3. Расчет сумм готовой продукции в оценке по плановой себестоимости

Операция 24:

изд.А: 50000*60 = 3000000;

изд.Б: 10000*102 = 1020000.

Операция 43:

Изд.А: 25000*60 = 1500000;

Изд.Б: 5000*102 = 510000.

Операция 51:

Изд.А: 50000*60 = 3000000;

Изд.Б: 10000*102 = 1020000.

4. Расчет суммы заработной платы

Операция 33:

рабочим за изготовление изделия А: 1800000+60000*25 = 3300000;

рабочим за изготовление изделия Б: 1000000+60000*25 = 2500000.

5. Расчет сумм задолженностей по социальному страхованию и обеспечению

Операция 34:

- рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,2 = 660000;

- рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,2 = 500000;

- вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,2 = 40000;

- работники службы управления: 400000*0,2 = 80000.

Операция 35:

- рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,029 = 95700;

- рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,029 = 72500;

- вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,029 = 5800;

- работники службы управления: 400000*0,029 = 11600.

Операция 36:

- рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,011 = 36300;

- рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,011 = 27500;

- вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,011 = 2200;

- работники службы управления: 400000*0,011 = 4400.

Операция 37:

- рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,02 = 66000;

- рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,02 = 50000;

- вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,02 = 4000;

- работники службы управления: 400000*0,02 = 8000.

Операция 38:

- рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,013 = 42900;

- рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,013 = 32500;

- вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,013 = 2600;

- работники службы управления: 400000*0,013 = 5200.

6. Распределение общепроизводственных расходов по сумме начисленной

з/пл основных производственных рабочих

Операция 52:

Д20/а К70 3300000 56,90% (3300000*100/5800000);

Д20/б К70 2500000 43,10% (2500000*100/5800000).

25

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

7

20

21

33

34

35

36

37

38

48

50

30000

5000

30000

200000

40000

5800

2200

4000

2600

50000

3000

Оборот

372600

Оборот

372600

Ск

-

Ск

-

Д20/а К25 212009,4 (372600*0,5690);

Д20/б К25 160590,6 (372600*0,4310).

7. Распределение общехозяйственных расходов

Операция 53:

26

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

19

26

27

29

31

33

34

35

36

37

38

40

42

44

49

25000

10000

5000

3000

10000

400000

80000

11600

4400

8000

5200

10000

3000

5000

35000

Оборот

615200

Оборот

615200

Ск

-

Ск

-

Д90К26 615200

8. Расчет суммы отклонения фактической производственной себестоимости от плановой

Операция 54:

20/а 43/а

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

200000

10

11

33

34

35

36

37

38

52

1680000

1320000

3300000

660000

95700

36300

66000

42900

212009,4

24

43

51

54

3000000

1500000

1500000

550346,6

Оборот

7412909,4

Оборот

5449653,4

Ск

2163256

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

24

43

51

3000000

1500000

1500000

Оборот

6000000

Оборот

Σоткл. = 5449653,4 – 6000000 = -550346,6;

Д43/а К20/а 550346,6

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

24

43

51

1020000

510000

1020000

Оборот

2550000

Оборот

20/б 43/б

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

70000

12

13

33

34

35

36

37

38

52

650000

510000

2500000

500000

72500

27500

50000

32500

160590,6

24

43

51

54

1020000

510000

1020000

64853,4

Оборот

4503090,6

Оборот

2485146,6

Ск

2087944

Σоткл. = 2485146,6 – 2550000 = -64853,4;

Д43/а К20/а 64853,4

9. Расчет сумм производственной себестоимости реализованной продукции

Операция 57.

1) Определим себестоимость 1 единицы изделия А и изделия Б в отчетном периоде. Для этого нужно разделить все затраты на производство продукции(20) на общее количество выпущенной продукции:

Кол-во прод. изд.А = 50000+25000+25000 = 100000;

Кол-во прод. изд.Б = 10000+5000+10000 = 25000;

С/с 1 ед. изд. А = = 54,496534;

С/с 1 ед. изд. Б = = 99,405864.

Найдем себестоимость реализованной продукции, произведенной в отчетном периоде:

С/с реал.прод. изд. А = 54,496534*80000 = 4359722,72;

С/с реал.прод. изд. Б = 99,405864*15000 = 1491087,96.

2) Была реализована готовая продукция изделия А, находящаяся в остатке на начало отчетного периода в количестве 30000 ед. с себестоимостью 60 руб./ед.:

изд. А: 30000*60 = 1800000.

Итого, отгружено изделия А: Д90 К43/а 6159722,72;

отгружено изделия Б: Д90 К43/б 1491087,96.

10. Определение финансового результата от реализации продукции

Операция 59.

Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

14

53

55

56

57

57

58

59

540000

615200

1440000

405000

6159722,72

1491087,96

5000

4978989,32

14

55

56

3540000

9440000

2655000

Оборот

15635000

Оборот

15635000

Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 4978989,32.

11. Расчет суммы возмещения из бюджета НДС

Операция 60:

19

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

8

9

17

21

26

27

29

31

40

42

46

351000

153000

2640

3540

1800

900

540

1800

1800

540

900

Оборот

518460

Из бюджета возмещается НДС в сумме 518460.

2.3. Заполнение Главной книги

01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

4600000

48

49

50000

35000

Оборот

-

Оборот

85000

Ск

4685000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

25000000

18

22000

Оборот

22000

Оборот

-

Ск

25022000

04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация

нематериальных активов»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

2000000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

2000000

-

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

425000

50

3000

Оборот

-

Оборот

3000

Ск

428000

08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

17

22000

18

22000

Оборот

22000

Оборот

22000

Ск

-

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

3100000

8

9

1950000

850000

7

10

11

12

13

30000

1680000

1320000

650000

510000

Оборот

2800000

Оборот

4190000

Ск

1710000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1680000

8

1950000

10

12

1680000

650000

Оборот

1950000

Оборот

2330000

Ск

1300000

10/М1 «Материалы» 10/М2 «Материалы»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1320000

9

850000

11

13

1320000

510000

Оборот

850000

Оборот

1830000

Ск

340000

10/М6 «Материалы»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

100000

7

30000

Оборот

-

Оборот

30000

Ск

70000

20/а

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

8

9

17

21

26

27

29

31

40

42

46

351000

153000

2640

3540

1800

900

540

1800

1800

540

900

60

518460

Оборот

518460

Оборот

518460

Ск

-

20 «Основное производство» 20/а «Основное производство»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

270000

10

11

12

13

33

33

34

34

35

35

36

36

37

37

38

38

52

52

1680000

1320000

650000

510000

3300000

2500000

660000

500000

95700

72500

36300

27500

66000

50000

42900

32500

212009,4

160590,6

24

24

43

43

51

51

54

54

3000000

1020000

1500000

510000

1500000

1020000

-550346,6

-64853,4

Оборот

11916000

Оборот

7934800

Ск

4251200

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

200000

10

11

33

34

35

36

37

38

52

1680000

1320000

3300000

660000

95700

36300

66000

42900

212009,4

24

43

51

54

3000000

1500000

1500000

-550346,6

Оборот

7412909,4

Оборот

5449653,4

Ск

2163256

20/б «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

70000

12

13

33

34

35

36

37

38

52

650000

510000

2500000

500000

72500

27500

50000

32500

160590,6

24

43

51

54

1020000

510000

1020000

-64853,4

Оборот

4503090,6

Оборот

2485146,6

Ск

2087944

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

7

20

21

33

34

35

36

37

38

48

50

30000

5000

30000

200000

40000

5800

2200

4000

2600

50000

3000

52

52

212009,4

160590,6

Оборот

372600

Оборот

372600

Ск

-

Ск

-

26 «Общехозяйственные расходы» 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

19

26

27

29

31

33

34

35

36

37

38

40

42

44

49

25000

10000

5000

3000

10000

400000

80000

11600

4400

8000

5200

10000

3000

5000

35000

53

615200

Оборот

615200

Оборот

615200

Ск

-

Ск

-

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1800000

24

24

43

43

51

51

54

54

3000000

1020000

1500000

510000

1500000

1020000

-550346,6

-64853,4

57

57

6159722,72

1491087,96

Оборот

7934800

Оборот

7650810,68

Ск

2083989,32

43/а «Готовая продукция» 43/б «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1800000

24

43

51

54

3000000

1500000

1500000

-550346,6

57

6159722,72

Оборот

5449653,4

Оборот

6159722,72

Ск

1089930,68

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

24

43

51

54

1020000

510000

1020000

-64853,4

57

1491087,96

Оборот

2485146,6

Оборот

1491087,96

Ск

994058,64

44 «Расходы на продажу» 50 «Касса»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

46

5000

57

5000

Оборот

5000

Оборот

5000

Ск

-

Ск

-

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

5000

15

45

5500

500

16

5500

Оборот

6000

Оборот

5500

Ск

5500

51 «Расчетные счета 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

2220000

1

2

23

1475000

295000

3540000

3

4

5

6

15

22

25

28

30

32

39

41

47

150000

2360000

590000

575000

5500

33540

11800

5900

3540

11800

11800

3540

5900

Оборот

5310000

Оборот

3768320

Ск

3761680

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

4130000

4

5

22

25

2360000

590000

33540

11800

8

8

9

9

17

17

21

21

26

26

1950000

351000

850000

153000

22000

2640

30000

3540

10000

1800

Оборот

2995340

Оборот

3373980

Ск

4508640


60/движ-е «Расчеты с поставщиками 60/факел «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1180000

5

590000

9

9

850000

153000

Оборот

590000

Оборот

1003000

Ск

1593000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

2950000

4

2360000

8

8

1950000

351000

Оборот

2360000

Оборот

2301000

Ск

2891000

62 «Расчеты с покупателями 62/восход «Расчеты с покупателями

и заказчиками» и заказчиками»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

3540000

14

55

56

3540000

9440000

2655000

1

2

23

1475000

295000

3540000

Оборот

15635000

Оборот

5310000

Ск

13865000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

2360000

1

1475000

Оборот

-

Оборот

1475000

Ск

885000

62/планета «Расчеты с покупателями 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам

и заказчиками» и займам»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1180000

14

55

3540000

9440000

2

23

295000

3540000

Оборот

12980000

Оборот

3835000

Ск

10325000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1500000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

1500000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

150000

3

60

150000

518460

14

55

56

540000

1440000

405000

Оборот

668460

Оборот

2385000

Ск

1866540

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам 68 «Расчеты по налогам и сборам»

и займам»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

7500000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

7500000

69 «Расчеты по социальному страхованию 70 «Расчеты с персоналом по оплате

и обеспечению» труда»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

210000

34

34

34

34

35

35

35

35

36

36

36

36

37

37

37

37

38

38

38

38

660000

500000

40000

80000

95700

72500

5800

11600

36300

27500

2200

4400

66000

50000

4000

8000

42900

32500

2600

5200

Оборот

-

Оборот

1747200

Ск

1957200

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

575000

6

575000

33

33

33

33

3300000

2500000

200000

400000

Оборот

-

Оборот

6400000

Ск

6400000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

30000

16

5500

19

20

44

45

25000

5000

5000

500

Оборот

5500

Оборот

35500

Ск

-

76 «Расчеты с разными дебиторами 80 «Уставный капитал»

и кредиторами»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

28

30

32

39

41

47

5900

3540

11800

11800

3540

5900

27

27

29

29

31

31

40

40

42

42

46

46

5000

900

3000

540

10000

1800

10000

1800

3000

540

5000

900

Оборот

42480

Оборот

42480

Ск

-

Ск

-

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

12000000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

12000000

82 «Добавочный капитал»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

50000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

50000

83 «Резервный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

1500000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

1500000

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

4875000

Оборот

-

Оборот

-

Ск

4875000

90 «Продажи» 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

14

53

55

56

57

57

58

59

540000

615200

1440000

405000

6159722,72

1491087,96

5000

4978989,32

14

55

56

3540000

9440000

2655000

Оборот

15635000

Оборот

15635000

Ск

-

Ск

-

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

-

Сн

-

59

4978989,32

Оборот

-

Оборот

4978989,32

Ск

Ск

4978989,32

2.4. Заполнение Оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно - сальдовая ведомость за январь 2009г .

счета

Наименование счета

Сальдо

начальное

Оборот

за период

Сальдо

конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

25000000

22000

25022000

02

Амортизация основных средств

4600000

85000

4685000

04

Нематериальные активы

2000000

2000000

05

Амортизация

нематериальных активов

425000

3000

428000

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

22000

22000

10

Материалы

3100000

2800000

4190000

1710000

19

НДС по приобретенным ценностям

518460

518460

20

Основное производство

270000

11916000

7934800

4251200

23

Вспомогательное производство

25

Общепроизводственные расходы

372600

372600

26

Общехозяйственные

расходы

615200

615200

43

Готовая продукция

1800000

7934800

7650810,68

2083989,32

44

Расходы на продажу

5000

5000

50

Касса

5000

6000

5500

5500

51

Расчетный счет

2220000

5310000

3768320

3761680

58

Финансовые вложения

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4130000

2995340

3373980

4508640

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

3540000

15635000

5310000

13865000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1500000

1500000

67

Расчеты по долгосрочным

кредитам и займам

7500000

7500000

68

Расчеты по налогам и сборам

150000

668460

2385000

1866540

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

210000

1747200

1957200

70

Расчеты по оплате труда

575000

575000

6400000

6400000

71

Расчеты с подотчетными лицами

30000

5500

35500

76-1

Расчеты с разными дебиторами

42480

42480

80

Уставный капитал

12000000

12000000

82

Добавочный капитал

500000

500000

83

Резервный капитал

1500000

1500000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

4875000

4875000

90

Продажи

15635000

15635000

91

Прочие доходы и расходы

97

Расходы будущих периодов

98

Доходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

4978989,32

4978989,32

ИТОГО

37965000

37965000

65078840

65078840

52699369,32

52699369,32

2.5. Формирование бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

1 575 000

1 572 000

Основные средства

120

20 400 000

20 337 000

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

21 975 000

21 909 000

II . ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

5 170 000

8 045 189,32

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

3 100 000

1 710 000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

270 000

4 251 200

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1 800 000

2 083 989,32

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

прочие дебиторы

235

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики

231

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3 570 000

13 865 000

в том числе:

покупатели и заказчики

241

3 540 000

13 865 000

авансы выданные

242

прочие дебиторы

243

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

2 225 000

3 767 180

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

10 965 000

25 677 369,32

БАЛАНС

300

32 940 000

47 586 369,32


ПАССИВ

Кол строки

На начало отчетного

года

На конец отчетного

года

1

2

3

4

III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

12 000 000

12 000 000

Добавочный капитал

420

500 000

500 000

Резервный капитал

430

1 500 000

1 500 000

в том числе резервы, образованные в соответствии с:

законодательством

учредительными документами

431

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4 875 000

9 853 989,32

ИТОГО по разделу III

490

18 875 000

23 853 989,32

IV . ДОЛГОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

7 500 000

7 500 000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

7 500 000

7 500 000

V . КРАТКОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1 500 000

1 500 000

Кредиторская задолженность

620

5 065 000

14 732 380

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

4 130 000

4 508 640

задолженность перед персоналом организации

622

575 000

6 400 000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

210 000

1 957 200

задолженность по налогам и сборам

624

150 000

1 866 540

прочие кредиторы

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

6 565 000

16 232 380

БАЛАНС

700

32 940 000

47 586 369,32

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель

Сумма

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

13 250 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(7650810,68)

Валовая прибыль

5599189,32

Коммерческие расходы

(5 000)

Управленческие расходы

(615200)

Прибыль (убыток) от продаж

4979989,32

II. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

-

Проценты к уплате

-

Доходы от участия в других организациях

(-)

Прочие доходы

-

Прочие расходы

(-)

Прибыль (убыток) до налогообложения

4979989,32

Отложенные налоговые активы

-

Отложенные налоговые обязательства

-

Текущий налог на прибыль

(995997,86)

Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода

3984191,46

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

Заключение

В первой части курсовой работы были рассмотрены сущность учетной политики предприятия, принципы ее формирования и изменения, а также влияние учетной политики на бухгалтерскую отчетность организации.

Во второй части мы рассмотрели процедуру ведения финансового учета в организации. Для этого нам понадобилось сформировать Бухгалтерский баланс на начало месяца, заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций, Главную книгу, Оборотно-сальдовую ведомость, сформировать Бухгалтерский баланс на конец месяца и Отчет о прибылях и убытках.

Вторую часть работы мы выполняли в соответствии с учетной политикой.

По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1) Учетная политика предприятия – относительно новое явление в экономической теории и практике работы отечественных предприятий. Поэтому этому вопросу уделяется достаточно много внимания в литературных изданиях и проводятся семинары, лекции.

2) От правильного понимания, формирования и раскрытия учетной политики во многом зависит экономическая эффективность деятельности предприятия по всем направлениям.

3) От многих принципов учетной политики зависит порядок формирования того или иного объекта налогообложения, поскольку учетная политика является мощным инструментом формирования выручки и затрат организации.

Приложения

Приложение 1. Расчет стоимости выбывающих материалов методом средней стоимости

Операция 10.

Средняя стоимость 1 ед-цы (М1) = = 12,5;

Σ выбытия А(М1) = 12,5*140000 = 1750000.

Операция 11.

Средняя стоимость 1 ед-цы (М2) = = 16,4;

Σ выбытия А(М2)= 16,4*82500 = 1353000.

Операция 12.

Σ выбытия Б(М1) = 12,5*50000 = 625000.

Операция 13.

Σ выбытия Б (М2)= 16,4*30000 = 492000.

Ск (М1) = 100000*12,5 = 1250000;

Ск (М2) = 20000*16,4 = 328000.

Таблица 1

FIFO

Средней стоимости

10

Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции:

- изделие. А

20/а

10/М1

1680000

1750000

11

Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции:

- изделие А

20/а

10/М2

1320000

1353000

12

Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции:

- изделие Б

20/б

10/М1

650000

625000

13

Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции:

- изделие Б

20/б

10/М2

510000

492000

Приложение 2. Распределение управленческих расходов по сумме начисленной з/пл основных производственных рабочих

Таблица 2

53

Распределяются общехозяйственные расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

20/а

20/б

26

26

350048,8

265151,2

26

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

19

26

27

29

31

33

34

35

36

37

38

40

42

44

49

25000

10000

5000

3000

10000

400000

80000

11600

4400

8000

5200

10000

3000

5000

35000

Оборот

615200

Оборот

615200

Изделие А: = 0,5690; 615200*0,5690 = 350048,8;

Изделие Б: = 0,4310; 615200*0,4310 = 265151,2.

Приложение 3

3.1. Оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости

Таблица 3

24

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)

43/а

43/б

40/а

40/б

3000000

1020000

43

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)

- изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.)

43/а

43/б

40/а

40/б

1500000

510000

51

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)

43/а

43/б

40/а

40/б

1500000

1020000

Операция 24:

изд.А: 50000*60 = 3000000;

изд.Б: 10000*102 = 1020000.

Операция 43:

Изд.А: 25000*60 = 1500000;

Изд.Б: 5000*102 = 510000.

Операция 51:

Изд.А: 50000*60 = 3000000;

Изд.Б: 10000*102 = 1020000.

3.2. Оценка готовой продукции

3.2а. Оценка готовой продукции по полной фактической производственной себестоимости

Таблица 4

53

Распределяются общехозяйственные расходы:

- изделие А

- изделие Б

20/а

20/б

26

26

350048,8

265151,2

54

Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:

- изделие А

- изделие Б

43/а

43/б

20/а

20/б

200297,8

200297,8

57

Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:

- изделие А (кол*с/с)

- изделие Б (кол*с/с)

90

90

43/а

43/б

6439761,76

1650178,68

59

Определяется финансовый результат от реализации продукции

90

99

5155059,56

Операция 54.

Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:

20/а 43/а

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

200000

10

11

33

34

35

36

37

38

52

53

1680000

1320000

3300000

660000

95700

36300

66000

42900

212009,4

350048,8

24

43

51

54

3000000

1500000

1500000

200297,8

Оборот

7762958,2

Оборот

5799702,2

Ск

2163256

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

24

43

51

3000000

1500000

1500000

Оборот

6000000

Σоткл. А = 5799702,2 – 6000000 = -200297,8;

Д43/а К20/а 200297,8

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

24

43

51

1020000

510000

1020000

Оборот

2550000

20/б 43/б

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

70000

12

13

33

34

35

36

37

38

52

53

650000

510000

2500000

500000

72500

27500

50000

32500

160590,6

265151,2

24

43

51

54

1020000

510000

1020000

200297,8

Оборот

4768241,8

Оборот

2750297,8

Ск

2087944

Σоткл. Б = 2750297,8 – 2550000 = 200297,8;

Д43/б К20/б 200297,8

Операция 57:

1) Кол-во прод. изд.А = 50000+25000+25000 = 100000;

Кол-во прод. изд.Б = 10000+5000+10000 = 25000;

С/с 1 ед. изд. А = = 57,997022;

С/с 1 ед. изд. Б = = 110,011912.

Найдем себестоимость реализованной продукции:

С/с реал. прод. изд. А = 57,997022*80000 = 4639761,76;

С/с реал. прод. изд. Б = 110,011912*15000 = 1650178,68.

2) Была реализована готовая продукция изделия А, находящаяся в остатке на начало отчетного периода в количестве 30000 ед. с себестоимостью 60 руб./ед.:

изд. А: 30000*60 = 1800000.

Итого, отгружено изделия А: Д90 К43/а 6439761,76;

отгружено изделия Б: Д90 К43/б 1650178,68.

Операция 59.

Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

14

55

56

57

57

58

59

540000

1440000

405000

6439761,76

1650178,68

5000

5155059,56

14

55

56

3540000

9440000

2655000

Оборот

15635000

Оборот

15635000

Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 5155059,56.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Таблица 5

Показатель

Сумма

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

13 250 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(8 089 940,44)

Валовая прибыль

5 160 059,56

Коммерческие расходы

(5 000)

Управленческие расходы

(-)

Прибыль (убыток) от продаж

5 155 059,56

II. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

-

Проценты к уплате

-

Доходы от участия в других организациях

(-)

Прочие доходы

-

Прочие расходы

(-)

Прибыль (убыток) до налогообложения

5 155 059,56

Отложенные налоговые активы

-

Отложенные налоговые обязательства

-

Текущий налог на прибыль

(1 031 011,912)

Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода

4 124 047,648

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

3.2б. Оценка готовой продукции по полной плановой себестоимости

Таблица 6

53

Распределяются общехозяйственные расходы:

- изделие А

- изделие Б

20/а

20/б

26

26

350048,8

265151,2

54

Списывается сумма фактических затрат на производство:

-изделие А

-изделие Б

40/а

40/б

20/а

20/б

5799702,2

2750297,8

Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:

- изделие А

- изделие Б

90

90

40/а

40/б

200297,8

200297,8

57

Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:

- изделие А (кол*с/с)

- изделие Б (кол*с/с)

90

90

43/а

43/б

6600000

1530000

59

Определяется финансовый результат от реализации продукции

90

99

5115000

Операция 54.

1) Сумма фактических затрат на производство:

20/а 20/б

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

200000

10

11

33

34

35

36

37

38

52

53

1680000

1320000

3300000

660000

95700

36300

66000

42900

212009,4

350048,8

54

5799702,2

Оборот

7762958,2

Оборот

5799702,2

Ск

2163256

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

70000

12

13

33

34

35

36

37

38

52

53

650000

510000

2500000

500000

72500

27500

50000

32500

160590,6

265151,2

54

2750297,8

Оборот

4768241,8

Оборот

2750297,8

Ск

2087944

2) Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:

изделие А: 5799702,2 - (3000000+1500000+1500000) = -200297,8;

изделие Б: 2750297,8 - (1020000+510000+1020000) = 200297,8.

Операция 57.

Себестоимость реализованной продукции в оценке по плановой:

изделие А: 60*110000 = 6600000;

изделие Б: 102*15000 = 1530000.

Операция 59.

Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

14

54

54

55

56

57

57

58

59

540000

200297,8

200297,8

1440000

405000

6600000

1530000

5000

5115000

14

55

56

3540000

9440000

2655000

Оборот

15635000

Оборот

15635000

Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 5115000.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Таблица 7

Показатель

Сумма

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

13 250 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(8 130 000)

Валовая прибыль

5 120 000

Коммерческие расходы

(5 000)

Управленческие расходы

(-)

Прибыль (убыток) от продаж

5 115 000

II. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

-

Проценты к уплате

-

Доходы от участия в других организациях

(-)

Прочие доходы

-

Прочие расходы

(-)

Прибыль (убыток) до налогообложения

5 115 000

Отложенные налоговые активы

-

Отложенные налоговые обязательства

-

Текущий налог на прибыль

(1 023 000)

Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода

4 092 000

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

3.2в. Оценка готовой продукции по сокращенной плановой себестоимости

Таблица 8

53

Распределяются общехозяйственные расходы

90

26

615200

54

Списывается сумма фактических затрат на производство:

-изделие А

-изделие Б

40/а

40/б

20/а

20/б

5449653,4

2589707,2

Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:

- изделие А

- изделие Б

90

90

40/а

40/б

550346,6

64853,4

57

Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:

- изделие А (кол*с/с)

- изделие Б (кол*с/с)

90

90

43/а

43/б

6600000

1530000

59

Определяется финансовый результат от реализации продукции

90

99

5115000

Операция 54:

1) Сумма фактических затрат на производство:

20/а 20/б

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

200000

10

11

33

34

35

36

37

38

52

1680000

1320000

3300000

660000

95700

36300

66000

42900

212009,4

54

5449653,4

Оборот

7412909,4

Оборот

5449653,4

Ск

2163256

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

Сн

70000

12

13

33

34

35

36

37

38

52

650000

510000

2500000

500000

72500

27500

50000

32500

160590,6

54

2485146,6

Оборот

4503090,6

Оборот

2485146,6

Ск

2087944

2) Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:

изделие А: 5449653,4 - (3000000+1500000+1500000) = -550346,6;

изделие Б: 2485146,6- (1020000+510000+1020000) = -64853,4.

Операция 57:

Себестоимость реализованной продукции в оценке по плановой:

изделие А: 60*110000 = 6600000;

изделие Б: 102*15000 = 1530000.

Операция 58:

Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:

Дебет

Кредит

операции

Сумма

операции

Сумма

14

53

54

54

55

56

57

57

58

59

540000

615200

550346,6

64853,4

1440000

405000

6600000

1530000

5000

5115000

14

55

56

3540000

9440000

2655000

Оборот

15635000

Оборот

15635000

Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 5115000.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Таблица 8

Показатель

Сумма

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

13 250 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(7 514 800)

Валовая прибыль

5 735 200

Коммерческие расходы

(5 000)

Управленческие расходы

(615 200)

Прибыль (убыток) от продаж

5 115 000

II. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

-

Проценты к уплате

-

Доходы от участия в других организациях

(-)

Прочие доходы

-

Прочие расходы

(-)

Прибыль (убыток) до налогообложения

5 115 000

Отложенные налоговые активы

-

Отложенные налоговые обязательства

-

Текущий налог на прибыль

(1 023 000)

Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода

4 092 000

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

Приложение 4

В составе основных средств числятся:

1) производственное здание, первоначальная стоимость 12000000 руб., срок эксплуатации 50 лет, сумма начисленной амортизации 2000000 руб. (амортизация начисляется линейным способом);

2) компьютер, первоначальной стоимостью 25000 руб., срок эксплуатации 5 лет, начисленной амортизацией 16000 руб., амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, К=2;

3) оборудование первоначальной стоимостью (2400000+10000N) руб., сроком службы 10 лет, эксплуатировалось 3 года, амортизация начисляется способом по сумме чисел лет срока полезного использования.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

а) при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта:

,

где - норма амортизации, которая находится по формуле:

.

Расчет:

А=12 000 000/50=240 000 руб. в год, 240 000 / 12= 20 000 руб. в месяц.

б) при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта:

.

Расчет:

1 год: A= = 10 000 руб. в год, А= =833,33 руб. в месяц.

2 год: А= = 6 000 руб. в год, А= =500 руб. в месяц.

3 год: А== 3 600 руб. в год, А== 300 руб. в месяц.

4 год: А==2 160 руб. в год, А==180 руб. в месяц.

5 год: А==1 296 руб. в год, А==108 руб. в месяц.

Остаточная стоимость на начало 6 года: 25000-23056 = 1944 руб.

в) при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной)) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Расчет:

Сумма чисел лет: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55;

1 год: = 481 818,18; 2 год: = 433 636,36;

3 год: = 385 454,54; 4 год: = 337 272,72;

5 год: = 289 090,90; 6 год: = 240 409,09;

7 год: = 192 727,27; 8 год: = 144 545,45;

9 год: = 96 363,63; 10 год: = 48 181,81.

Остаточная стоимость на начало 4 года: 2650000 – 1300909,08 = 1349090,92.

Список использованной литературы

  1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6. 2008г. № 106н.
  2. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

3. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. N 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

  1. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
  2. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
  3. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31октября 2000 № 94н.
  4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
  5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  6. Бакаев, А.С., Бухгалтерский учет/ Безруких П.С. Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 736с.
  7. Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 312 с.
  8. http://uralsoyuz.ru/articles/735.html.
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий