регистрация / вход

Движении денежных средств в российской практике, механизма его составления и представления

Содержание Введение …...3 1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления .4 1.1 Назначение отчета о движении денежных средств... …...4

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления …….4

1.1 Назначение отчета о движении денежных средств...………………………...4

1.2. Методы составления отчетности. Анализ движения денежных потоков .....9

2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Теплоэнергетика Урала»…………………………………………………………17

2.1. Краткая характеристика ООО «Теплоэнергетика Урала»…………….…….17

2.2. Составление отчета о движении денежных средств за 2009 год…………...20

Заключение………………………………………………………………………….27

Список литературы…………………………………………………………………29

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации.Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности органи­зации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, кото­рые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учет­ной работы.

Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (Контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.

Из выше изложенного можно сказать, что данная тема актуальна в современных условиях.

Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в российской практике, а также отражением механизма его составления и представления.

Задачами курсовой работы являются:

- определить назначение отчета о движении денежных средств;

- освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;

1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать инфор­мацию о денежных потоках организации, характеризующих источни­ки поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Соб­ственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют воз­можность более обоснованно подойти к разработке политики распре­деления и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для пога­шения обязательств.

Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетнос­ти организации позволяет составлять отчетные сводки по от­дельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчет­ный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятель­ности.

Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключе­вых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

К терминам, используемым при составлении отчета, относятся:

- денежные средства - включают деньги в кассе и те средства на сче­тах в банке (банках), которыми организация может свободно распоря­жаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться са­мостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем чтобы обес­печить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отра­жающего полную величину денежных средств организации;

- эквиваленты денежных средств - высоколиквидные вложения, ко­торые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без суще­ственной потери в сумме.

Допущение о возможности признания конкретного вида краткосроч­ных финансовых вложений организации в качестве эквивалента денеж­ных средств основано на выполнении условия о том, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей бухгалтерского баланса «Краткосрочные фи­нансовые вложения», что является неправомерным. Трудность однознач­ного определения эквивалентов денежных средств на практике делает не­обходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету:

- текущая деятельность - основная, направленная на получение дохо­да деятельность, а также иная деятельность организации, не относящая­ся к инвестиционной и финансовой деятельности;

- инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобре­тением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов;

- финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменени­ям в собственном и заемном капитале организации в результате привле­чения средств за исключением кредиторской задолженности.

Во избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения указанных терминов распространяются исключительно на методику составления отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.

Денежные потоки от текущей деятельности. Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от текущей деятельности, определя­ется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому ключевым показателем здесь является чис­тый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей) от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике данного показа­теля в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относи­тельно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, созда­ваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, при­влекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов соб­ственников и т. п.

Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определе­ние чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся: денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комис­сионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.

Важно отметить, что одним из условий, позволяющим отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, яв­ляется невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематери­альных активов, прочих внеоборотных активов; денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций; возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев; возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления; денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций; денежные средства, направленные на приобретение (создание) вне­оборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов; долгосрочные финансовые вложения.

В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующих периодах. Поскольку указанные рас­ходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних перио­дах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.

Денежные потоки от финансовой деятельности. В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отра­жаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе фи­нансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлени­ями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Из­менение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитыва­ется, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финан­сового результата, отражаются в текущей деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются: денежные поступления от выпуска акций и других долевых финан­совых инструментов, а также дополнительных вложений собственников; поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и крат­косрочных кредитов; целевые финансирования и поступления; перечисления средств в погашение основной суммы долга по по­лученным кредитам и займам; средства, направленные на выкуп собственных акций.

Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение суммы основ­ного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе де­нежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кре­диту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.

2. Методы составления отчетности. Анализ движения денежных потоков

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный мето­ды. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного мето­да в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для это­го финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

В качестве финансового результата для составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать либо чистую прибыль - нераспре­деленную прибыль (убыток) - отчетного периода, отражаемую в отчете о прибылях и убытках, либо прибыль до налогообложения.

Существуют следующие способы представления потоков денежных средств от текущей деятельности прямым методом:

а) на основе учетных записей организации;

б) путем корректировки величины выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и других статей отчета о прибылях и убытках с учетом сле­дующего: имевших место в отчетном периоде изменений в статьях запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности; операций неденежного характера; прочих операций, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

Первый из названных способов предполагает использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств. При этом перемеще­ние между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управ­ления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступ­лений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета - предоставить пользователям бухгалтерской отчетности инфор­мацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внут­реннее перемещение денежных средств с расчетного на валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.

Второй способ основан на корректировках статей отчета о прибылях и убытках, позволяющих перейти от статей доходов и расходов к стать­ям валовых поступлений и платежей.

Прямое использование указанного способа является зат­руднительным, в частности потому, что в отчете о прибылях и убытках показывается нетто-выручка (очищенная от суммы налога на добавлен­ную стоимость), в то время как в балансе задолженность покупателей включает причитающийся от покупателей НДС. Такие же корректировки должны производиться и по статьям расхо­дов, с тем чтобы устранить расхождения между величиной расходов, уч­тенных в отчете о прибылях и убытках, и фактическим расходованием денежных средств. Отчет, составленный прямым методом, может быть представлен в виде таблицы (табл. 1).

Таблица 1

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

Потоки денежных средств Приток денежных средств Отток денежных средств
1. Потоки денежных средств от текущей деятельности
Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг
Авансы, полученные от покупателей
Арендная плата
Расчеты с персоналом
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг
Отчисления в государственные внебюджетные фонды
Выдача авансов
Расчеты с бюджетом
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам
Прочие выплаты и перечисления
Чистый денежный поток от текущей деятельности
2. Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов
Поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций
Возврат предоставленных займов, вложений в совме-стную деятельность, иные аналогичные поступления
Дивиденды, проценты полученные
Приобретение (создание) внеоборотных активов, в т.ч. капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов
1 2 3
Долгосрочные финансовые вложения
Чистый денежный поток о инвестиционной деятельности
3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Денежные поступления от эмиссии акций и иные поступления о собственников
Выкуп собственных акций
Полученные кредиты и займы
Погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам
Чистый денежный поток от финансовой деятельности
Чистый денежный поток (общее изменение денежных средств за период)
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода

В отличие от прямого метода, раскрывающего информацию о по­ступлениях и платежах, т.е. использующего учетные данные о денежных потоках, косвенный метод рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

Чистый денежный поток от текущей деятельности представлен в от­чете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации, что позволяет оценить управ­ленческие решения, относящиеся к денежным потокам, в первую очередь относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.

Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финан­сового результата в силу ряда причин:

- финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от ре­ального движения денежных средств);

- наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;

- начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся воз­никновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;

- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим от­ток денежных средств не отражается на величине финансового результата;

- на величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортиза­ция основных средств и нематериальных активов;

- источником увеличения денежных средств необязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;

- на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректиров­ки финансового результата с учетом:

а) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, крат­косрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, ис­ключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;

6) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном пери­оде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;

в) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных по­токов от инвестиционной или финансовой деятельности.

В методических целях можно выделить определенную последователь­ность осуществления таких корректировок.

На первом этапе устраняется влияние на финансовый результат опе­раций неденежного характера.

Бухгалтерские операции начисления амортизации заключаются, как известно, в отнесении на себестоимость продукции доли амортизацион­ных отчислений. Поскольку уменьшение финансового результата вслед­ствие этих операций не сопровождается сокращением денежных средств, для определения чистого денежного потока сумма амортизации долго­срочных активов, начисленная за отчетный период, должна быть добав­лена к финансовому результату.

Операции выбытия долгосрочных активов также влияют на финан­совый результат, являющийся исходной базой для расчета чистого денеж­ного потока от текущей деятельности. В то же время операции продажи объектов внеоборотных активов рассматриваются в составе инвестици­онной деятельности. Во избежание двойного учета влияния одной и той же операции на денежные потоки положительный результат выбытия долгосрочных активов, т.е. прибыль, при расчете чистого денежного по­тока от текущей деятельности должен быть показан со знаком минус, а отрицательный результат, т.е. убыток, - со знаком плюс.

Корректировки, устраняющие влияние прочих «неденежных» опера­ций на финансовый результат в зависимости от характера их влияния увеличивают или уменьшают результат и состоят во включении в рас­чет чистого денежного потока от текущей деятельности суммы таких опе­раций соответственно со знаком «минус» или со знаком «плюс».

На втором этапе корректировочные процедуры выполняются с уче­том изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обяза­тельств. Конкретный расчет предполагает оценку изменений по каждой статье оборотных активов (исключая статьи денежных средств) и крат­косрочных обязательств.

Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств про­изошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

Увеличение статей оборотных активов характеризуется использова­нием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высво­бождением средств и расценивается как приток денежных средств.

Например, если в течение отчетного периода задолженность покупа­телей увеличилась, делают вывод, что поступление денежных средств было меньше зафиксированного в виде выручки в отчете о прибылях и убытках на величину прироста дебиторской задолженности. Следова­тельно, для расчета чистого денежного потока от текущей деятельности прирост дебиторской задолженности за период должен быть показан в Отчете со знаком минус.

Напротив, уменьшение дебиторской задолженности означает превыше­ние поступления денежных (или иных платежных средств) над выручкой, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, при расчете чи­стого денежного потока от текущей деятельности сокращение дебиторской задолженности за период должно быть показано в отчете со знаком плюс.

Влияние на финансовый результат операций, связанных с приобре­тением товарно-материальных ценностей, характеризуется тем, что уве­личение их остатков в балансе характеризует использование денежных средств или их отток. Соответственно сумма уменьшения остатков по указанным статьям означает высвобождение средств или их приток.

У операций, отражаемых на пассивных счетах, механизм воздействия на движение денежных средств обратный. Рост остатков по статьям краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что большая часть активов и произведенных расходов остается неоплаченной. В данном случае имеет ме­сто приток средств. Следовательно, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности прирост по статьям краткосрочных обязательств по­казывается со знаком плюс. И наоборот, сокращение задолженности креди­торам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.

Изменения по статьям «Резервы предстоящих расходов», «Доходы будущих периодов» учитываются в механизме корректировочных про­цедур в общем для текущих пассивов порядке.

В качестве общего вывода можно сформулировать следующий алго­ритм: при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности увеличение статей оборотных активов должно быть показано в отчете со знаком минус, уменьшение - со знаком плюс; увеличение остатков по ста­тьям краткосрочных обязательств должно быть показано в отчете со зна­ком плюс, уменьшение - со знаком минус. Совокупное влияние рассмотренных процедур, корректирующих ве­личину финансового результата, должно привести к определению чистого денежного потока от текущей деятельности.

Раздел отчета, раскрывающий информацию о денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом (табл. 2).

Таблица 2

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели отчета Сумма (+,-)
Движение денежных средств от текущей деятельности
Прибыль (убыток) + (-)
Начисленная амортизация по внеоборотным активам +
Прибыль от продаж внеоборотных активов -
(Убыток от продаж внеоборотных активов) +
Иные статьи неденежного характера + (-)
Увеличение запасов -
(Уменьшение запасов) +
Увеличение дебиторской задолженности -
(Уменьшение дебиторской задолженности) +
Увеличение кредиторской задолженности +
(Уменьшение кредиторской задолженности) -
Краткосрочные финансовые вложения -
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам -
Изменение денежных средств в результате текущей деятельности

Вне зависимости от того, каким методом были представлены в от­чете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются пря­мым методом. Таким образом, различия в методах составления отчета оп­ределяются представлением информации о денежных потоках от теку­щей деятельности.

2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в

ООО «Теплоэнергетика Урала»

2.1. Краткая характеристика ООО «Теплоэнергетика Урала»

Общество с Ограниченной Ответственностью «Теплоэнергетика Урала» осуществляет продажу оборудования для объектов теплоэнергетики - котельное оборудование, комплектующие, котлы паровые, водогрейные, тягодутьевые машины, дымососы, водоподготовительное оборудование, подогреватели, деаэраторы, экономайзеры.

ООО «Теплоэнергетика Урала» осуществляет монтажные и пусконаладочные работы технологических систем и систем автоматизации, проектирование и разработку автоматизированных систем управления технологическими процессами как отдельных агрегатов, так и крупных технологических комплексов.

Одним из основных направлений деятельности ООО «Теплоэнергетика Урала» являются монтажные и пусконаладочные работы технологических систем и систем автоматизации, проектирование и разработка автоматизированных систем управления технологическими процессами как отдельных агрегатов, так и крупных технологических комплексов.

ООО «Теплоэнергетика Урала» расположено по адресу: г. Челябинск, Свердловский тракт, 76.

Высшим органом Общества является Общее собрание учредителей. Исполнительным органом – генеральный директор, исполнительный директор.

К руководству предприятия относятся: генеральный директор; исполнительный директор; главный инженер; главный бухгалтер; управляющий делами; главный энергетик; руководитель коммерческого отдела; главный технолог; заместитель главного инженера; начальник управления пусконаладочными работами.

Группу специалистов составляют: бухгалтер; юрисконсульт; программисты; инженеры, наладчики; тепломеханик. Другие работники, относящиеся к служащим: лаборант; делопроизводитель.

Целью создания и предметом деятельности Общества является осуществление научно-технической, производственной и коммерческой деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Все виды деятельности, которые осуществляется ООО «Теплоэнергетика Урала», лицензированы.

Таблица 3

Список лицензий, выданных ООО «Теплоэнергетика Урала»

№ лицензии

Дата

выдачи

Вид деятельности

Срок

действия

1 2 3 4
72 26.01.2004 На продажу средств учета энергоносителей 01.10.2010
30 06.03.2006 На продажу счетчиков газа бытовых

15.10.2010

29 06.03.2006 Ремонт счетчиков газа бытовых, тепловычислителей 15.10.2010
Г 148233 13.07.2005 На проектирование инженерных сетей и систем: автоматизация и КИП; связь, радио, телевидение (внутренние устройства) 13.07.2011
Г 148425 27.10.2006 На выполнение строительно-монтаж-ных работ: работы по устройству внутренних инженерных систем; монтаж технологического обору-дования; пуско-наладочные работы 27.10.2012
30 ПР №1903 24.01.2005 На осуществление деятельности по проектированию объектов газового хозяйства: проектирование АСУ, систем контроля и защиты объектов газового хозяйства 24.01.2011
АЛП 004824 28.09.2008

На выполнение проектных работ

28.09.2012
1 2 3 4
30 П-2003/1141 22.10.2007 На проектирование опасных производственных объектов 22.10.2011
30 М-2003/1157 25.11.2007 На производство монтажных и пусконаладочных работ на объектах котлонадзора 25.11.2011
30 Э-2003/1142 27.10.2006 На эксплуатацию опасных производственных объектов 27.10.2010
3-17/12 05.06.2006 На проведение наладочных работ 30.05.2010

Из приведенного в таблице 3 списка лицензий, видно, какими видами деятельности занимается ООО «Теплоэнергетика Урала»: это производство счетчиков газа бытовых, средств учета энергоносителей; ремонт счетчиков, тепловычислителей; проектирование инженерных сетей и систем автоматизации; проектные, монтажные и пусконаладочные работы; эксплуатация опасных производственных объектов.

2.2. Составление отчета о движении денежных средств за 2009 год

Отчет о движении денежных средств ООО «Теплоэнергетика Урала» раскрывает инфор­мацию о денежных потоках, характеризующих источни­ки поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Соб­ственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют воз­можность более обоснованно подойти к разработке политики распре­деления и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для пога­шения обязательств.

Для составленияиспользуем выписку из формы № 4 за предыдущий (2008) год (табл. 4), справки – расчета о поступлении денежных средств (табл. 5) и справки – расчета о расходовании денежных средств (табл. 6).

Таблица 4

Выписка из формы № 4 за предыдущий 2008 год

Показатели Отчетный год
Остаток денежных средств на начало отчетного года 192

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

9526

Прочие доходы

128
Денежные средства, направленные: (8702)
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (1250)
на оплату труда (3105)
на выплату дивидендов, процентов (190)
на расчеты по налогам и сборам (2581)
на прочие расходы (1576)

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств

106
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 235
Полученные проценты 5
Приобретение объектов основных средств, нематериальных активов (500)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

300
Погашение займов и кредитов (без процентов) (490)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 800

Таблица 5

Справка – расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2008 г.

Показатель Источник информации Январь— ноябрь Декабрь Январь-декабрь
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Выручка от реализации товаров, продукции Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51 6 275 953 679 215 6 955 168
Авансы, полученные от покупателей Оборот по кредиту счета 62-2 3 060 577 0 3 060 577
Из банка в кассу пред­приятия Оборот по дебету сче­та 50 и по кредиту сче­та 51 3 310 189 651 100 3 961 289
Из кассы в банк Операции по дебету сче­та 51 и кредиту счета 50 19 000 18 340 37 340
Прочие поступления от прочих дебиторов Оборот по кредиту сче­та 76 и дебету счетов 50, 51 181 060 19 520 200 580
в том числе штрафы уплаченные Оборот по кредиту сче­та 91-1 176 110 1 320 177 430
Итого 12 846 779 1 368 175 14 214 954
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Выручка от реализации:

основных средств

Операции по кредиту счета 76 0 49 200 49 200
процентов по облига­циям Операции по кредиту счета 76 0 12 000 12 000
Итого 0 61 200 61 200
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Получение кредитов Кредитовые обороты по счету 66 1 238 000 936 000 2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг Операции по кредиту счета 76 0 80 000 80 000
Итого 1 238 000 1 016 000 2 254 000
Всего 14 084 779 2 445 375 16 530 154

Таблица 6

Справка – расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2008 г.

Показатель Источник информации Январь-ноябрь Декабрь Январь-декабрь
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Оплата приобретенных ТМЦ Операции по Дт 60-1 847 537 658 700 1 506 237
Оплата труда Операции по Дт 70 и Кт 50 3 176 330 616 460 3 792 790
Выплаты во внебюджет­ные социальные фонды Оборот по Дт 69 876 135 103 765 979 900
Выдача подотчетных сумм Операции по Дт 71 и Кт 50 131 600 5 400 137 000
Выдача авансов Оборот по Дт 60-2 1 342 463 0 1 342 463
Выплата налогов Оборот по Дт 68 1 669 102 118 831 1 787 933
Оплата процентов по полученным кредитам Оборот по Дт 66 52 210 30 000 82 210
Погашение кредиторской задолженности Операции по Дт 76 и Кт 50, 51 273 384 139 550 412 934
в том числе штрафы уплаченные: 47 710 11 700 59 410
Из кассы банка Оборот по кредиту сче­та 50 и дебету счета 51 19 000 18 340 37 340
Из банка в кассу Операции по дебету сче­та 50 и кредиту счета 51 3 310 189 651 100 3 961 289
Другие выплаты Оборот по дебету счетов 69, 73 210 500 30 620 241 120
Итого 11 908 450 2 372 766 14 281 216
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Приобретение машин, оборудования, транс­портных средств, НМА Операции по дебету счетов 60, 76 1 218 000 75 520 1 293 520
Долгосрочные финансо­вые вложения Операции по дебету счета 58 140 000 0 140 000
Итого 1 358 000 75 520 1 433 520
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Возврат кредитов Операции по дебету счета 66 928 130 290 000 1 218 130
Краткосрочные финан­совые вложения Операции по дебету счета 58 0 60 000 60 000
Итого 928 130 350 000 1 278 130
Всего 14 194 580 2 798 286 16 992 866

«Отчет о движении денежных средств» ООО «Теплоэнергетика Урала» за 2009 год (прямой метод)

Показатель Источник информации Сумма, тыс. руб. (+.-)
1. ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1, Приток денежных средств (поступления) — всего 10 337
в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг) Операции по кредиту счета 62 6 955
авансы, полученные от покупателей и про­чих контрагентов Операции по кредиту счета 62-2 3 061
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) Главная книга, опера­ции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетов 68, 76, 91-1 321
1.2. Отток денежных средств — всего в том числе: -9 643
платежи по счетам поставщиков и подряд­чиков Операции по дебету счета 60 -1 506
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) Главная книга, опера­ции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетов 50 -3 793
отчисления в фонды социального страхо­вания и обеспечения Операции по дебету счета 69 -1 005
расчет с бюджетом Операции по дебету счета 68 -1788
авансы выданные Операции по дебету счета 60-2 -1 342
уплата процентов по кредиту Операции по дебету счета 66 -30
на выдачу подотчетной суммы Операции по дебету счета 71 -137
прочие выплаты (штрафы и др.) Операции по дебету счетов 69, 73, 76 -42
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности Расчетно 694
2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
2.1. Приток денежных средств — всего в т.ч.: 61
выручка от реализации основных средств Операции по кредиту счета 76 49
проценты полученные Операции по кредиту счета 76 12
2.2. Отток денежных средств — всего в т.ч.: -1 434
приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), НМА Операции по дебету счета 58 -1 294
долгосрочные финансовые вложения Дебет счета 06 -140
2.3. Итого денежных средств от инвестицион­ной деятельности Расчетно -1 373
3. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
3.1. Приток денежных средств — всего в том числе: 2 234
полученные кредиты Операции по кредиту счета 66 2 174
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг Операции по кредиту счета 76 60
3.2. Отток денежных средств — всего в том числе: -1 338
возврат полученных ранее кредитов Операции по дебету счета 66 -1 278
краткосрочные финансовые вложения Дебет счета 58 -60
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности Расчетно 896
Общее изменение состояния денежных средств Расчетно 217
Денежные средства на начало года Баланс счета 50, 51 800
Денежные средства на конец года Баланс счета 50, 51 451
Показатель Источник информации Сумма, тыс. руб. (+,-)
1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Чистая прибыль Форма № 2 918
Начисленная амортизация по долгосрочным активам Главная книга, обороты по кредиту сче­тов 02, 05 2468
Увеличение производственных запасов Баланс, стр. 211 -295
Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг Аналитические данные к счету 91 -23
Увеличение НДС по приобретенным ценностям Баланс, стр. 220 0
Сокращение объемов незавершенного произ­водства Баланс, стр. 213 14
Увеличение объема готовой продукции Баланс, стр. 214 -845
Увеличение дебиторской задолженности Баланс, стр. 240 -1063
Уменьшение задолженности по расчетам с бюджетом Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 -171
Сокращение задолженности поставщикам Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 -198
Увеличение задолженности прочим кредиторам Главная книга, сальдо по кредиту счета 76 32
Увеличение задолженности по оплате труда Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 100
Увеличение задолженности по социальному страхованию Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 91
Увеличение задолженности по авансам полу­ченным Баланс, стр. 627 237
Недоамортизированная стоимость ликвиди­руемых основных средств Аналитические данные к счету 91 3
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств Аналитические данные к счету 91 -82
Выплаты работникам из чистой прибыли Аналитические данные по дебету счета 84-2 -55
Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств Аналитические данные к счетам 91-2,20,23,28 91
1.3. Итого состояние денежных средств от текущей деятельности Расчетно 1222
2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приобретение основных средств Справка-расчет о рас­ходовании денежных средств -1294
Приобретение нематериальных активов Справка-расчет о рас­ходовании денежных средств
Поступление выручки от реализации основных средств Аналитические данные к счету 91 49
Долгосрочные финансовые вложения Главная книга -138
Проценты полученные 12
2.3. Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно -1371
3. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Увеличение задолженности банку Главная книга, счет 66 956
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников Главная книга, счет 66 0
Краткосрочные финансовые вложения Аналитические данные к счету 91 -60
Поступления от реализации ценных бумаг Аналитические данные к счету 91 80
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности Расчетно 976
Общее изменение состояния денежных средств Расчетно 827
Денежные средства на начало года Баланс счетов 50, 51, 52,55 800
Денежные средства на конец года Баланс счетов 50, 51, 52,55 451

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации посто­янно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо налич­ными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации на­личного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выпол­нение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их на­личия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источни­ки поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный мето­ды представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного мето­да в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в бан­ках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10.01.03 г.).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Россий­ской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 23.08.2000 г. № 31н).

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организа­ции" (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 г. № 107н).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность ор­ганизации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организации и Инструкция по его применению. Утвер­ждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.).

6. «О формах бухгалтерской отчетности» Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н (в ред. Приказа МФ РФ от 31.12.2004 г.).

7. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шейна и др.-М.: Финансы и статистика, 2003.-544с.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 464 с. – (Серия «Высшее образование»)

9. Гейц И. В. Закрытие 2005 года и составление бухгалтерской отчетности: Практическое руководство. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006

10. Дементьева Н.М. Годовой отчет – 2005. Учетная политика на 2006 год. – Новосибирск. ИЦ “Мысль”, 2005. - 96 с.

11. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. – М.: Главбух, 2004. - 156 с.

12. Назарян Е.Н. Комментарии к формированию бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2004. – 120 с.

13. Палий В.Ф. Перспективы применения МСФО в российских организациях.// Бухгалтерский учет. – 2003. - № 8 – с. 3-7.

14. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы. – 2-е изд., перераб. и. доп. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2004. – 344 с.

15. Стуков Л.С. Правовые аспекты использования МСФО.// Бухгалтерский учет. – 2003. - № 7. – с. 64-66.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с. – (Экономическое образование).

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему