регистрация / вход

Анализ ликвидности баланса 3

Камчатский государственный технический университет Кафедра бухгалтерского учета и финансов Контрольная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Камчатский государственный технический университет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Контрольная работа

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

на тему: Анализ ликвидности баланса

Выполнила:

Проверила:

Петропавловск-Камчатский

2009 год


Содержание

1. Содержание и назначение анализа ликвидности баланса 3
2. Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов 6
3. Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям 8
Приложение 10
Список использованной литературы 12

Содержание и назначение анализа ликвидности баланса.

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам:

· по общей сумме;

· по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).

Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Различают ликвидность:

· текущую – соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;

· расчетную – соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости, в условиях нормального функционирования организации;

· срочную – способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы А1 :

· суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

· краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

А1 = стр. 260 + стр. 250

2. Быстрореализуемые активы А2 – активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

· прочие дебиторские активы

А2 = стр. 240 + стр. 270

3. Медленнореализуемые активы – наименее ликвидные активы:

· запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;

· налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 – стр. 217

4. Труднореализуемые активы А4 . В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»

А4 = стр. 190

Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.

Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства П1 :

· кредиторская задолженность;

· задолженность участниками (учредителями) по выплате доходов;

· прочие краткосрочные обязательства;

· ссуды, не погашенные в срок

П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660

2. Краткосрочные пассивы П2 :

· краткосрочные займы и кредиты;

· прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

П2 = стр. 610

3. Долгосрочные пассивы П3 :

В эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса

П3 = стр. 590

4. Постоянные пассивы П4 :

· статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;

· отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;

· доходы будущих периодов;

· резервы предстоящих расходов.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов»:

А4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216


Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса.

На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

При этом, если соблюдены первые три неравенства: А1 ≥ П1 ; А2 ≥ П2 ; А3 ≥ П3 , т.е. активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство: А4 ≤ П4 , которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушениях ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как только два из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности.


Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям.

Актив На начало периода На конец периода Пассив На начало периода На конец периода Платежный излишек
На начало периода

На

конец периода

Наиболее ликвид-ные активы (А1 ) 9881 7859 Наиболее срочные обязательства (П1 ) 25664 47210 -15783 -39351
Быстро реализуе-мые активы (А2 ) 61352 631741 Краткосрочные пассивы (П2 ) 70462 59277 -18110 3897
Медленно реализуе-мые активы (А3 ) 119176 122066 Долгосрочные пассивы (П3 ) 7822 7075 111354 114991
Трудно реализуе-мые активы (А4 ) 128260 129520 Постоянные пассивы (П4 ) 205721 209057 -77461 -79237
Баланс 318669 322619 Баланс 318669 322619

На начало периода:

А1 = стр. 250 + стр. 260 = 2516 + 7365 = 9881

А2 = стр. 230 + стр. 240 = 201 + 61151 = 61352

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 270 = 115134 + 4042 + 0 = 119176

А4 = стр. 190 = 128260

Баланс = А1 + А2 + А3 + А4 = 9881 + 61352 + 119176 + 128260 = 318669

П1 = стр. 620 = 25664

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 = 79462 + 0 + 0 = 79462

П3 = стр. 590 = 7822

П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 = 201798 + 3923 + 0 = 205721

Баланс = П1 + П2 + П3 + П4 = 25664 + 79462 + 7822 + 205721 = 318669

На конец периода:

А1 = стр. 250 + стр. 260 = 1334 + 6525 = 7859

А2 = стр. 230 + стр. 240 = 443 + 62731 = 63174

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 270 = 121277 + 789 + 0 = 122066

А4 = стр. 190 = 129520

Баланс = А1 + А2 + А3 + А4 = 7859 + 63174 + 122066 + 129520 = 322619

П1 = стр. 620 = 47210

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 = 59277 + 0 + 0 = 59277

П3 = стр. 590 = 7075

П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 = 206190 + 2867 + 0 = 209057

Баланс = П1 + П2 + П3 + П4 = 47210 + 59277 + 7075 + 209057 = 322619

На начало периода:

А1 – П1 = 9881 – 25664 = -15783

А2 – П2 = 61352 – 79462 = -18110

А3 – П3 = 119176 – 7822 = 111354

А4 – П4 = 128260 – 205721 = -77461

На конец периода:

А1 – П1 = 7859 – 47210 = -39351

А2 – П2 = 63174 – 59277 = 3897

А3 – П3 = 122066 – 7075 = 114991

А4 – П4 = 129820 – 209057 = -79237

За отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Величина краткосрочных кредитов превысила ожидаемые поступления от дебиторов. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Имеющийся платежный излишек по этим группам может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств. Баланс не является абсолютно ликвидным.

Приложение

АКТИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 603 644
Основные средства 120 87731 97532
Незавершенное строительство 130 28527 19830
Долгосрочные финансовые вложения 140 11399 11514
ИТОГО по разделу I 190 128260 129520

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 115134 121277
В том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 20720 9010
Затраты в незавершенном производстве 213 1366 2246
Готовая продукция и товары для перепродажи 214 92803 109623
Расходы будущих периодов 216 245 398
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 4042 789
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 201 443

В том числе:

Покупатели и заказчики

231 201 443
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 61151 62731

В том числе:

Покупатели и заказчики

241 49391 50448
Краткосрочные финансовые вложения 250 2516 1334
Денежные средства 260 7365 6525
ИТОГО по разделу II 290 190409 193099
БАЛАНС 300 318669 322619

ПАССИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода

III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставной капитал

410 65000 65000
Добавочный капитал 420 23600 23600
Резервный капитал 430 13167 14427
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 13167 14427
Нераспределенная прибыль 470 100031 103163
ИТОГО по разделу III 490 201798 206190

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 7822 7075
ИТОГО по разделу IV 590 7822 7075

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 79462 59277
Кредиторская задолженность 620 25664 47210

В том числе

Поставщики и подрядчики

621 16574 31513
Задолженность перед персоналом организации 622 705 568
Задолженность по налогам и сборам 624 2345 4827
Прочие кредиторы 625 6040 10302
Доходы будущих периодов 640 3923 2867
ИТОГО по разделу V 690 109049 109354
БАЛАНС 700 318669 322619

Список использованной литературы:

1. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 639 с.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. Ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему