Полная себестоимость оказанных услуг в 06г. по сравнению с05г. увеличился на 3461тыс.руб. (124,07%).
Затраты на 1 руб. оказанных услуг в 06г. по сравнению с05г. не изменились. Затраты на 1руб. оказанных услуг в 05г. по сравнению с 04г. увеличились на 0,06 рублей (106,88%).
Среднесписочная численность работников, рассчитанная в соответствии с требованиями, предъявляемыми к расчету этого показателя Госкомстатом РФ, за прошедшие периоды увеличилась 80 по 84 в 2005г. и до 85 в 2006г.
Среднегодовая выручка 1 работника в 06г. по сравнению с 05г.увеличилась на 38592,16рублей (122,6%).
Фонд оплаты труда в 06г. по сравнению с 05г. увеличилось на 1036,8 тыс.руб. (110,6%).
Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 10833,31тыс. руб. (109,34%), а в 2005г. по сравнению с 2004г. уменьшилась на 4532,8 тыс.руб.
Фондоотдача в 06г. по сравнению с 05г. увеличилась на 0,42руб. (1,23%).
Незначительный рост количества заказов и рост оказанных услуг в сочетании с опережающими его темпами роста себестоимости реализованной продукции создали условия для снижения финансовых показателей деятельности ООО «Веста» в 2005г. Рентабельность основной деятельности в 06г. по сравнению с05г. увеличилась на 0,05%,
Рентабельность продаж в 06г. по сравнению с05г. увеличилась на 0,05%.
Глава 3. Формирование показателей бухгалтерской отчетности на предприятии
3.1. Порядок заполнения бухгалтерского баланса
Заполнение Бухгалтерского баланса регламентировано:
· ПБУ 3/2000 «Учет актов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.01.2000 г. № 2н)
· ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н)
· ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н)
· ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)
· ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)
· ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н)
· ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н).
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса. Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
В соответствии с законодательством бухгалтерская отчетность ООО «Веста».
· бухгалтерского баланса (форма № 1);
· отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
· отчета об изменениях капитала (форма № 3);
· отчета о движении денежных средств (форма № 4);
· приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
· пояснительной записки;
Финансовая деятельность предприятия не подлежит обязательному аудиту.
Организация ООО «Веста» ведет автоматизированный учет.
Для формирования бухгалтерской отчетности сперва необходимо заполнить первичные документы бухгалтерского учета. По первичным документам составляется Журнал хозяйственных операций. В этом журнале отражаются все совершенные операции на предприятии в течение отчетного периода (отчетного года), из которого суммы по счетам переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость, в Журналы ордера и ведомости. Затем по ним составляется Главная книга, по которой составляется бухгалтерская отчетность ООО «Веста».
Таблица.1
Оборотно-сальдовая ведомость
| № сч. | Наименование | Сальдо на нач.периода | Оборотыза период | Сальдо за кон. периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 5321657,22 | 5321657,22 | ||||
| 02 | Амортизация ОС | 1761697,45 | 1761697,45 | ||||
| 10 | Материалы | 3649538,95 | 2978789,54 | 670749,41 | |||
| 10.1 | Сырье и материалы | 221335,65 | 108377,54 | 112958,11 | |||
| 10.3 | Топливо | 581902,59 | 574869,29 | 7034,3 | |||
| 10.8 | Строительные материалы | 2747991,88 | 2293743,71 | 454248,17 | |||
| 20 | Основное производство | 413945,69 | 4313945,69 | ||||
Рассмотрим поэтапно составление каждой формы бухгалтерского отчётности на предприятии ООО «Веста». Остатки по счетам на начало периода приведены в следующей таблице:
Таблица.2
Сальдо по синтетическим счетам Главной книги на 31 декабря 2006
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 5321657,22 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 1761697,45 | |
| 10 | Материалы | 670749,41 | |
| 10.1 | Сырье и материалы | 112958,11 | |
| 10.3 | Топливо | 7034,3 | |
| 10.8 | Строительные материалы | 454248,17 | |
| 20 | Основное производство | ||
На основе данных остатков и регистров по счетам (журналов-ордеров), используя сведения из нормативной базы, рассчитаем по формулам суммы, которые необходимо отнести на ту или иную статью баланса. Причём, если некоторые строки являются индивидуальными (т.е. содержат сальдо конечное только одного счёта), то другие являются агрегированными (содержат сальдо нескольких счетов).
Таблица3
Порядок формирования формы №1 Бухгалтерский баланс
| Код строк | Номер счета | Источник информации | Нормативное регулирование | Расчетная формула | Сумма, тыс.р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 120 | 01,02 | Главная книгаКарточки учёта ОС, справка-расчёт бухгалтерии об амортизации ОС | ПБУ 6/01 | Дт.01-Кт02 | 3560 |
| 190 | Итого | Расчетно | Стр.120+145 | 3560 | |
| 210 | Итого | Расчетно | Сумма строк 211-217 | 694 | |
| 211 | 10 | Главная книгаВедомость № 10 | ПБУ 5/01 | Дт.10 | 671 |
| 216 | 97 | Главная книгаВедомость № 15, Ж.-О. № 10 | ПБУ 10/99 | Дт.97 | 23 |
| 220 | 19 | Главная книгаВедомость № 17 | Налоговый кодекс | Дт.19 | 68 |
| 230 | 62,60,76 | Главная книгаАналитические данныеВедомость № 16 | ПБУ 9/99ПБУ 10/99 | Дт.62+Дт.60+Дт.76 | 5212 |
| 231 | 62 | Главная книгаАналитические данныеВедомость № 16 | ПБУ 9/99ПБУ 10/99 | Дт.62 | 5212 |
| 260 | 50,51,52 | Главная книгаВедомость №1, №2, №2.1 | Письмо ГТК РФ от 05.12.01 г. № 01-06/48375 «О предельном размере расчетов наличными деньгами» «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» | Дт.50+Дт.51 | 1765 |
| 270 | Главная книга | 15 | |||
| 290 | Итого | Расчетно | Стр.210+220+240+260 | 2542 | |
| 300 | Баланс | Расчетно | Стр.190+290 | 6102 | |
| 410 | 80 | Главная книгаЖ.-О. №15 | ФЗ «О бух. Учёте» | Кт.80 | 100 |
| 420 | 1168 | ||||
| 430 | 82 | Главная книгаЖ.-О. №15 | ФЗ «О бух. Учёте» | Кт.82 | 116 |
| 431 | 116 | ||||
| 470 | 84 | Главная книгаЖ.-О. №15 | ФЗ «О бух. Учёте» | Кт.84 | 3301 |
| 490 | Итого | Расчетно | Стр. 410+430+470 | 4685 | |
| 590 | Итого | Расчетно | Стр.515 | ||
| 620 | Итого | Расчётно | Сумма строк 621 - 625 | 1417 | |
| 621 | 60 | Главная книгаЖ.-О.№6 | ПБУ 9/99ПБУ 10/99 | Кт.60 | 454 |
| 622 | 70 | Главная книгаЖ.-О. №10 | ПБУ 9/99ПБУ 10/99 | Кт.70 | 384 |
| 623 | 69 | Главная книгаЖ.-О.№8 | Налоговый кодекс | Кт.69 | 3 |
| 624 | 68 | Главная книгаЖ.-О.№8 | Налоговый кодекс | Кт.68 | 213 |
| 625 | 62,71,73,76 | Главная книгаВедомость,Ж.-О.№7 | Трудовой кодексПБУ 9/99ПБУ 10/99 | Кт.62+Кт.71+Кт.76 | 363 |
| 690 | Итого | Расчетно | Стр.610+620+630 | 1417 | |
| 700 | Баланс | Расчетно | Стр.490+590+690 | 6102 |
Т.о. рассмотрен порядок формирования статей баланса, сформированных на основе Главной книги и расчётным путём. Актив сошёлся с пассивом, т.е баланс составлен верно.
Для того, чтобы провести более подробный анализ отдельных показателей и их динамики составляют остальные формы отчётности.
Отобразим технику заполнения отчёта о прибылях и убытках на примере некоторых обобщённых операций. Для того, чтобы сформировать чистую прибыль нам нужно знать суммы операционных и внереализационных доходов и расходов. Данные суммы можно увидеть в журнале хозяйственных операций и учётных регистрах 90го и 91го счетов.
При сравнении с балансом прошлого отчётного периода, можно наблюдать следующее:
1. Стоимость материальных запасов возросла на 32 тыс. руб.
2. Значительно увеличилась сумма денежных средств.
3. Размеры уставного и резервного капитала не изменились.
4. Уменьшились обязательства по краткосрочной задолженности.