регистрация /  вход

Аудит учета расчетов с подотчетными лицами 3 (стр. 1 из 7)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит»

на тему:

«Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами»

Выполнил:
Проверил: Минаева Таисия Петровна

Калуга 2010

Содержание

Введение ………………………………………………………..……….… 3

Глава 1. Методика организации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами………………….…………………………………...…... 5

1.1. Формирование плана и программы проверки учета расчетов с подотчетными лицами….......……………………………………………….…….… 5

1.2. Методы получения аудиторских доказательств …..............….….... 8

1.3. Методика оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ……………………………………………………..........................…. 11

Глава 2. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету расчетов с подотчетными лицами……..……………………………….. 16

2.1. Краткая характеристика предприятия ……………………..……… 16

2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами............................................................................................................................18

2.3. Организация внутреннего контроля …………………………….… 19

Глава 3. Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету расчетов с подотчетными лицами …………….…... 24

3.1. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами ……………………………...…............................................................ ...24

3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Интер»................30

3.3. Совершенствование аудита расчетов с подотчетными лицами...34

Заключение …………………………………………………………….... 36

Список литературы ………………………………………………….….. 38

Приложения ……………………………………………………………... 40

Введение.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом настоящего исследования является ООО «Интер».

Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

- определить цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

- определить нормативные и законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами;

- оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский риск;

- составить план и программу аудита;

- рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;

- проанализировать полученный материал и сделать выводы.

В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).


Глава 1. Методика организации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами .

1.1. Формирование плана и программы проверки учета расчетов с подотчетными лицами.

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

Таблица 1

Общий план аудита

Аудиторская организация ЗАО «Маркетинг, Консалтинг, Дизайн»
Проверяемая организация ООО «Интер»
Период аудита С 01.03.10 по 20.03.10
Руководитель аудиторской группы Воронов Ю.Н.
Состав аудиторской группы Воронов Ю.Н., Васильеа А.В.
Аудиторский риск 3%
Уровень существенности, тыс.руб. 5000

Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план.

Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу.

Таблица 2

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Источники информации
Наличие приказа руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм. 01.03-02.03 Воронов Ю.Н., ВасильевА.В. Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
Своевременность сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию организации. 03.02-05.03 Васильев А.В. Авансовые отчеты
Проверка авансовых отчетов по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов. 06.03-08.03 ВороновЮ.Н., Васильев А.В. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте организации, должностные инструкции работников бухгалтерии
Проверка использования унифицированных форм первичных документов. 09.03 Васильев А.В. Авансовые отчеты
Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами. 10.03 Васильев А.В. Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами
Выдаются ли деньги сотрудникам, которые еще не отчитались по предыдущему авансу 11.03-14.03 Воронов Ю.Н., Васильев А.В. Авансовые отчеты, отчеты кассира
Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами. 15.03-17.03 Воронов Ю.Н., Васильев А.В. Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости
Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге. 17.03-20.03 Воронов Ю.Н., Васильев А.В. Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.

1.2.Методы получения аудиторских доказательств

Применяемые в настоящее время методы организации проведения аудита подразделяются:

- по степени охвата проверяемых данных (сплошная, выборочная, комбинированная проверки);

- в зависимости от метода проведения проверки (документальная или камеральная, фактическая проверки).

Сплошная проверка состоит в изучении всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерской отчетности

Выборочная проверка основывается на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми можно получить достаточно объективные данные о проверяемой совокупности по ее относительно малой части. Согласно требованиям Федерального правила (стандарта) № 16 «Аудиторская выборка», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.02 № 532, все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.