регистрация /  вход

Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе (стр. 2 из 6)

1.2. Организация учета денежных средств в кассе предприятия.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Работа в кассе организации возлагается на кассира, прием которого на работу оформляется приказом руководителя. Кассир должен быть ознакомлен под расписку с должностной инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Также с кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Для кассы оборудуется изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Все наличные деньги и денежные документы хранятся в несгораемых шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации.

Организации могут хранить наличные деньги в кассе только в пределах лимита, который устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Разрешается хранить в кассе деньги сверх лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий на свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (по кассовой заявке формы № 0408027).

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий: поступление (приход) и выбытие (расход). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денег установлены унифицированные формы первичной учетной документации. К ним относятся:

- КО-1 Приходный кассовый ордер;

- КО-2 Расходный кассовый ордер;

- КО-3 Журнал регистраций приходных и расходных кассовых документов;

- КО-4 Кассовая книга;

- КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Основные способы поступления наличных денежных средств в кассу: поступление из банка по чеку; поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков; поступление в виде кредитов и займов; поступление в виде возврата авансов и займов; поступления, связанные с расчетами с персоналом и учредителями.

Поступление денежных средств, в том числе и по чеку, оформляют приходным кассовым ордером . Он состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему, которые подписываются главным бухгалтером. В нем указывается от кого и за что приняты деньги, сумма (цифрами и прописью). Ордеру присваивают очередной порядковый номер и регистрируют в журнале КО-3.

При реализации товаров с применением ККМ допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по окончании дня на основании кассовых чеков.

После получения наличных денег приходный ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, квитанция заверяется штампам кассира. Квитанция вручается лицу, внесшему деньги или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных денег по чеку).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или по платежным и расчетно-платежным ведомостям, по которым выдается зарплата работникам . Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером, регистрируются в журнале КО-3.

При выдаче денег кассир обязан потребовать предъявление документа, удостоверяющего личность получателя. Данные документа заносятся в расходный ордер. Получатель денег собственноручно делает расписку в получении денег с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек – цифрами. В платежной ведомости данные документа не заносятся, сумма прописью не указывается.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Допускается выдача денег по оформленной в установленном порядке доверенности, которая в дальнейшем остается как приложение к расходному ордеру или ведомости.

Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям, применяется Книга учета КО-5(Приложение 5).

По истечении срока выдачи денег по платежным ведомостям, кассир против неполученных сумм ставит штамп или делает пометку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выплаченных и депонированных суммах. Фактически выплаченную сумму записывают в кассовую книгу, а в ведомости указывается номер расходного кассового ордера.

Приходные ордера и квитанции к ним, расходные ордера и документы их замещающие заполняются четко, без помарок и исправлений. В случае ошибки они уничтожаются и вместо них выписываются новые документы.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными по форме №0402001. Оно состоит их трех частей: объявления на взнос наличными (остается в банке); квитанции (выдается вносителю денег для предъявления в кассу организации, прилагается к расходному ордеру); ордера (выдается организации на следующий день вместе с выпиской банка).

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга КО-4 (Приложение 6) . В ней отражаются в хронологическом порядке все совершенные кассовые операции. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются, и опечатываются печатью на последней странице, где делается надпись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов», с заверением подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировку, второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира (первый и второй экземпляр нумеруются одинаковыми номерами). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются главным бухгалтером и кассиром.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день, и выводится остаток денежных средств в кассе. Отрывной экземпляр вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге передается в бухгалтерию.

Для служебных командировок за границу организация может получать в банке денежные средства в иностранной валюте. Учёт наличных средств в иностранной валюте ведут на отдельном субсчёте 50.11 "Касса организации (в валюте)". При этом остатки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке, установленном ПБУ 3/2000 "Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета иностранной валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Выявленная в результате пересчёта курсовая разница зачисляется в бухгалтерском учёте в состав прочих доходов (субсчёт 91.1 "Прочие доходы") или расходов (субсчёт 91.2 "Прочие расходы").

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы (ценные бумаги, талоны на горюче-смазочные материалы, проездные документы, путёвки и др.), а также бланки строгой отчётности (трудовые книжки, квитанции путевых листов, бланки туристских путёвок и др.). Денежные документы учитываются на субсчетах 50.3 "Денежные документы" и 50.33 "Денежные документы (в валюте)" в оценке согласно приходным документам. Бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006 "Бланки строгой отчётности" по стоимости их изготовления.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». В дебете счета отражается поступление денежных средств, в кредите их выдача.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

- 50-1 Касса организации;

- 50-2 Операционная касса;

- 50-3 Денежные документы;

- 50-11 Касса организации в валюте;

- 50-33 Денежные документы в валюте.

Отражение в бухгалтерском учёте типичных операций по поступлению и расходу наличных денежных средств приведено в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств.

Дебет Кредит Операция
50.1 51 Получены из банка наличные денежные средства
50.1 71.1 Подотчётное лицо внесло остаток неиспользованных денежных сумм
50.1 90.1 Оприходована выручка за проданные товары, работы, услуги
50.1 62.1 Погашена задолженность покупателя за товары, работы, услуги
50.01 73.03 Погашение задолженности по недостачам и хищениям
50.1 91.1 Оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации (ревизии) кассы
50.1 52 Получены из банка наличные денежные средства в иностранной валюте
50.11 71.11 Подотчётное лицо внесло остаток неиспользованных денежных сумм в иностранной валюте
50.11 91.1 Отражена положительная курсовая разница, выявленная при пересчёте в рубли остатка наличных денежных средств в иностранной валюте
70 50.1 Отражены выплаты работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.)
71.1 50.1 Выданы денежные средства под отчёт на хозяйственные нужды и командировочные расходы (по расчёту)
71.11 50.11 Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчёт на командировочные расходы (по расчёту)
91.2 50.11 Отражена отрицательная курсовая разница, выявленная при пересчёте в рубли остатка денежных средств в иностранной валюте
51 50.1 Сдан в банк для зачисления на расчётный счёт сверхлимитный остаток денежных средств
57.1 50.1 Сдана выручка в банк через службу инкассации
94 50.1 Отражена сумма недостачи, выявленная при инвентаризации (ревизии) кассы

На последнем этапе учетного процесса наличных денежных средств данные кассовой книги переносятся в систематические учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнал-главной, журнале-ордере №1, Главной книге или книге учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.