регистрация / вход

Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию

Федеральное агентство по образованию МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий Курсовая работа по дисциплине

Федеральное агентство по образованию

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий

Курсовая работа по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию

Выполнила:

Студентка гр.ЭЛ-44

Садекова И.М.

МОСКВА 2010 г.


ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Цель выполнения практического задания - освоение методики учета затрат на производство продукции и ее реализацию.

Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1.

Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4.

Таблица 1. Баланс предприятия на 1 марта 2002 года.

АКТИВ

Сумма, тыс. руб.

Основные средства (01)

1 384 900

Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета)

30 000

Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)

174 700

Незавершенное производство (20, 44)

5 043

Готовая продукция (43)

11 200

Товары отгруженные (45)

5 100

Расчетный счет (51)

15 820

Итого

1 566 763

Пассив

Сумма, тыс. руб.

Уставный капитал (80)

1 481 963

Прибыль (99)

43 000

Фонды специального назначения (84)

40 000

Расчеты по оплате труда (70)

1 800

Итого

1 566 763

Таблица 2. Расшифровка производственных запасов

Виды производственных запасов

Сумма, тыс. руб.

Материалы (10-1)

163 000

Топливо (10-3)

1 500

Запасные части (10-5)

4 500

Вспомогательные материалы (10-6)

5 700

Итого

174 700

Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)– 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 11 200 000 руб. (11406800 - 206800).

Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фактическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.

Таблица 3. Расшифровка готовой продукции

Шкафы

Секретеры

Кол-во, шт.

Плановая производственная себестоимость, руб.

Всего, руб.

Кол-во, шт.

Плановая производственная себестоимость, руб.

Всего, руб.

500

12 484

6 242 000

300

17 216

5 164 800

Итого

11 406 800

Таблица 4. Расшифровка затрат в незавершенном производстве

Статьи затрат

Сумма, тыс. руб.

Шкафы

Секретеры

Расх. на продажу

Сырье и материалы

1 093,4

1 900,0

Сушка древесных полуфабрикатов

24,0

28,4

Топливо и энергия на технологические цели

9,0

10,3

Основная заработная плата производственных рабочих

363

400,0

Дополнительная зарплата производственных рабочих

35,7

33,4

Отчисления на социальное страхование

141,9

154,3

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

150,6

163,8

Общепроизводственные расходы

111,2

120,9

Общехозяйственные расходы

104,0

119,1

Итого

2 032,8

2 930,2

80


Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ

1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало месяца.

2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу «Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета, определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.

3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ее данным - баланс на начало следующего месяца.

Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях.

Таблица 5 Перечень хозяйственных операций за март

№№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. руб.

Корр-я счетов

Частная

Общая

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1

Израсходованы материалы

1.1

- производство шкафов (таблица 6),

19858

20-1

10-1

1.2

- производство секретеров (таблица 6),

22267

20-2

10-1

1.3

- исправление брака по шкафам,

7

28-1

10-1

1.4

- сушильное хозяйство,

15

23-3

10-1

1.5

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО),

230

25-1

10-1

1.6

- общепроизводственные расходы,

105

25-2

10-1

1.7

- общехозяйственные расходы

55

42537

26

10-1

2

Израсходованы запасные части в РМЦ

960

23-2

10-5

3

Израсходовано топливо в паросиловом цехе

450

23-1

10-3

4

Оприходованы как топливо отходы от производства

4.1

- шкафов

70

10-3

20-1

4.2

- секретеров

90

160

10-3

20-2

5

Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара

160

23-1

10-3

6

Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию

6.1

- ремонтно-механический цех

41

23-2

10-6

6.2

- сушильное хозяйство

7

23-3

10-6

6.3

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

72

25-1

10-6

6.4

- общепроизводственные расходы

98

25-2

10-6

6.5

- общехозяйственные расходы

35

253

26

10-6

7

Начислена амортизация основных средств

7.1

- паросиловой цех

65

23-1

02

7.2

- ремонтно-механический цех

55

23-2

02

7.3

- сушильное хозяйство

40

23-3

02

7.4

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

1100

25-1

02

7.5

- общепроизводственные расходы

900

25-2

02

7.6

- общехозяйственные расходы

800

2960

26

02

8

Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств

8.1

- паросиловой цех

40

23-1

60

8.2

- ремонтно-механический цех

30

23-2

60

8.3

- сушильное хозяйство

20

23-3

60

8.4

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

675

25-1

60

8.5

- общепроизводственные расходы

625

25-2

60

8.6

- общехозяйственные расходы

525

1915

26

60

9

Начислена заработная плата

9.1

- производство шкафов (таблица 6)

6106

20-1

70

9.2

- производство секретеров (таблица 6)

7400

20-2

70

9.3

- исправление брака по шкафам

3

28-1

70

9.4

- паросиловой цех

230

23-1

70

9.5

- ремонтно-механический цех

930

23-2

70

9.6

- сушильное хозяйство

280

23-3

70

9.7

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

980

25-1

70

9.8

- общепроизводственные расходы

1020

25-2

70

9.9

- общехозяйственные расходы

1360

18309

26

70

10

Произведены отчисления на социальное страхование

10.1

- производство шкафов

2173,7

20-1

69

10.2

- производство секретеров

2634,4

20-2

69

10.3

- исправление брака по шкафам

1,1

28-1

69

10.4

- паросиловой цех

103,6

23-1

69

10.5

- ремонтно-механический цех

344,1

23-2

69

10.6

- сушильное хозяйство

103,6

23-3

69

10.7

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

362,6

25-1

69

10.8

- общепроизводственные расходы

377,4

25-2

69

10.9

- общехозяйственные расходы

503,2

6603,7

26

69

11

Создан резерв на отпуска рабочим

11.1

- производство шкафов

610,6

20-1

96

11.2

- производство секретеров

740

20-2

96

11.3

- паросиловой цех

19

23-1

96

11.4

- ремонтно-механический цех

75

23-2

96

11.5

- сушильное хозяйство

24

23-3

96

11.6

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

98

1566,6

25-1

96

12

Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы

12.1

- производство шкафов

217,3

20-1

96

12.2

- производство секретеров

263,4

20-2

96

12.3

- паросиловой цех

7

23-1

96

12.4

- ремонтно-механический цех

27,8

23-2

96

12.5

- сушильное хозяйство

8,9

23-3

96

12.6

- РСЭО

36,3

560,7

25-1

96

13

Акцептованы счета поставщиков за разные услуги

13.1

- паросиловой цех

34,9

23-1

60

13.2

- ремонтно-механический цех

50,6

23-2

60

13.3

- сушильное хозяйство

40,5

23-3

60

13.4

- расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО)

1080

25-1

60

13.5

- общепроизводственные расходы

714

25-2

60

13.6

- общехозяйственные расходы

900,2

26

60

13.7

- коммерческие расходы

1500

4320,2

44

60

14

Распределены и списаны затраты паросилового цеха на

14.1

- производство шкафов

157,2

20-1

23-1

14.2

- производство секретеров

231,2

20-2

23-1

14.3

- сушильное хозяйство

554,8

23-3

23-1

14.4

- ремонтно-механический цех

27,7

23-2

23-1

14.5

- общепроизводственные расходы

83,2

25-2

23-1

14.6

- общехозяйственные расходы

55,4

1109,5

26

23-1

15

Распределены и списаны затраты РМЦ на

15.1

-ремонт оборудования основного производства

1077,1

25-1

23-2

15.2

- ремонт основных средств общецехового

назначения,

378,6

25-2

23-2

15.3

- изготовление запасных частей, сданных на

склад

1085,5

2541,2

10-5

23-2

16

Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8)

1915

60

51

17

Распределены и списаны затраты сушильного цеха на

21

23-3

17.1

- производство шкафов

437,5

20-1

23-3

17.2

- производство секретеров

656,3

1093,8

20-2

23-3

18

Распределены и списаны РСЭО

18.1

- производство шкафов

2581,3

20-1

25-1

18.2

- производство секретеров

3128,3

20-2

25-1

18.3

- исправление брака по шкафам

1,3

5711

28-1

25-1

19

Распределены и списаны общепроизводственные расходы на

19.1

- производство шкафов

1944,1

20-1

25-2

19.2

- производство секретеров

2356,1

20-2

25-2


19.3

- исправление брака по шкафам

0,98

4301,2

28-1

25-2

20

Распределены и списаны общехозяйственные расходы на

20.1

- производство шкафов

1913,6

20-1

26

20.2

- производство секретеров

2319,2

4233,8

20-2

26

21

Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам

28,5

28-2

20-2

22

Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей

8

10-1

28-2

23

Удержано с виновников брака при

23.1

- производство шкафов

3,8

70

28-1

23.2

- производство секретеров

10,2

14

70

28-2

24

Списаны потери от брака на

24.1

- производство шкафов

9,5

20-1

28-1

24.2

- производство секретеров

11,6

21,1

20-2

28-2

25

Оприходована готовая продукция

25.1

- шкафы

36048,28

43-1

20-1

25.2

- секретеры

41980,35

78028,63

43-2

20-2

26

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции

54579

51

62

26.1

Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам.

54579

62

90

27

Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции

79712,9

45

43

28

Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции

41529,8

90

45

29

Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции

773,7

90

44

30

Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия

12275,3

90

99

Итого

-

УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

К операции № 1. Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).

К операции № 9. Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).

К операции № 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.

К операции № 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).

К операции № 12. Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.

К операции № 14. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8

Таблица 7. Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара – 1200 Гкал.

Статьи затрат

Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200)

Всего затрат,

тыс. руб. (Д 23-1)

1

2

3

Топливо

508,3

610

Заработная плата с отчислениями

299,7

359,6

Амортизация и ремонт основных средств

87,5

105

Прочие расходы

29,1

34,9

Итого:

924,6

1109,5

Таблица 8. Распределение затрат паросилового цеха за март.

Направление расхода

Количество пара,

Гкал

Себестоимость 1 Гкал,

руб.

Всего затрат, тыс. руб.

(гр.2 х гр.З)

Отнести в дебет счетов

1

2

3

4

5

На технологические цели основного производства:

шкафов

секретеров.

170

250

924,6

157,2

231,2

20,1

20,2

На нужды РМЦ.

30

924,6

27,7

23,2

На сушку.

600

924,6

554,8

23,3

На отопление цехов основного производства.

90

924,6

83,2

25,2

На отопление общезаводских помещений.

60

924,6

55,4

26

Итого:

1200

924,6

1109,5

К 23.1

К операции № 15. Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.

К операции № 17 . Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.

К операциям № 18, 19, 20 . Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.

Таблица 9. Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.

Виды работ

Прямые затраты

Косвенные затраты

Всего затрат

(гр.4 + гр.5)

Отнести в дебет счетов

Основная заработная плата рабочих

Запасные части, материалы

Итого (гр.2+гр.З)

1

2

3

4

5

6

7

Текущий ремонт оборудования основного производства

378,0

389,5

767,5

309,6

1077,1

25.1

Текущий ремонт основных средств цехового назначения

132,0

138,5

270,5

108,1

378,6

25.2

Изготовление запасных частей на склад

240,0

649,0

889,0

196,5

1085,5

10.5

Итого:

750,0

1177,0

1927,0

614,2

2541,2

К 23.2

Порядок расчетов к таблице № 9.


Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.

Направление

расхода

Основная зарплата рабочих (оп. 9)

РСЭО

ОПР

ОХР

Отнести в дебет счетов

1

2

3

4

5

6

Шкафы

6106

2581,34

1944,12

1913,65

20.1

Секретеры

7400

3128,38

2356,12

2319,2

20.2

Итого по счету 20

13506

5709,7

4300,24

4233,8

На исправление брака по шкафам

3

1,26

0,93

-

28.1

Всего

13509

Оборот по дебету сч 25.1

Оборот по дебету сч 25.2

Оборот по дебету сч 26

Кредит счетов 25.1, 25.2, 26

Порядок расчетов к таблице № 10.

Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам

Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100

Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета)

РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры

РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака,

Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),

Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),

Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)

К операции № 21. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.

Таблица № 11. Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.

Статьи расходов

Сумма, тыс. руб.

Сырье и материалы

2

Сушка сырья

0,9

Топливо и энергия на технологические цели

0,3

Основная заработная плата производственных рабочих

12,0

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

1,2

Отчисления на социальное страхование

4,69

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

5,04

Общепроизводственные расходы

3,72

Итого

29,8

Порядок расчетов к таблице № 11.

Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.

% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.

% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.


Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2

К операции № 25 . Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.

Таблица № 12. Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.

Статьи расходов

Шкафы

Секретеры

Сырье и материалы

1040,0

1865,5

Сушка сырья

36,0

29,4

Топливо и энергия на технологические цели

13,0

10,5

Основная заработная плата производственных рабочих

388,0

419,6

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

18,8

42,0

Отчисления на социальное страхование

144,8

164,3

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

163

176,2

Общепроизводственные расходы

120,3

130,1

Итого

1923,9

2837,6

Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.

Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.

Таблица № 15. Результат выполнения плана по себестоимости

Вид продукции

Объем выпуска, шт. (из табл. № 6)

Плановая производственная себестоимость

Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.

Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4)

единицы, руб.

всего выпуска, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

Шкафы

2936

12484

36653,024

36048,28

-604,744

Секретеры

2500

17216

43040

41980,35

-1059,65

Итого

-

79693,024

78028,63

-1664,394

К операции № 26. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме таблицы № 16. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции № 26 равна итогу гр. 8 таблицы № 16 (с учетом остатка на 1 марта). К операциям №№ 27, 28 фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме таблиц №№ 17, 18.

Порядок расчета к таблице № 17

1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять в таблице № 15, строка «Итого».

2. Средний процент отклонений фактической производственной себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц.

3. Полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию

и ее конечный остаток на складе.

4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части.

5. Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию

Таблица №17. Распределение суммы отклонений по готовой продукции

Показатели

Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.

Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+)

Средний процент отклонений

Фактическая производственная себестоимость

Начальный остаток продукции на складе

11406,8

- 206,8

-

11200

Выпущено из производства

79693,024

-1664,394

-

78028,63

Итого

91099,824

-1871,194

-2,05

89228,63

Отгружено покупателям продукции за месяц

(табл. №16, итог гр.4)

81384,616

-1671,643

79712,973

Конечный остаток продукции на складе

9715,208

-199,551

9515,657

Итого

91099,824

-1871,194

-0,05

89228,63

Таблица 6. Варианты исходных данных для практического задания

. Номер варианта

Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1)

Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9)

Выработано мебели, шт.

(оп. № 25)

Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28)

Шкафы

Секретеры

Шкафы

Секретеры

Шкафы

Секретеры

Магазину № 1

Торговой фирме

Оплата в марте

Оплата в апреле

Оплата в марте

Оплата в апреле

Шкафы

Секретеры

Шкафы

Секретеры

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

20683

22260

6312

7573

3020

2516

1842

1480

1228

1036

2.

19898

22320

6322

7535

3020

2510

1849

1560

1233

1012

3.

20633

22367

6376

7550

3064

2506

1868

1568

1246

1000

4.

19858

22267

6106

7400

2936

2500

1792

1432

1194

1130

5.

19883

22400

6053

7440

2944

2522

1796

1504

1198

1080

6.

19908

22284

6110

7520

2952

2526

1801

1600

1201

988

7.

19938

22335

6220

7236

2976

2504

1810

1620

1208

972

8.

19968

22417

6055

7210

2968

2530

1820

1470

1214

1106

9.

19998

22471

6218

7265

2984

2514

1808

1580

1206

1002

10.

20028

22300

6195

7232

2964

2520

1804

1390

1202

1170

Статьи затрат

Шкафы

Секретеры

Итого

Незавершенное производство на 1 марта

Текущие затраты за месяц (Д 20-1)

Отходы (см. операция № 4)

Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)

Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5)

Незавершенное производство на 1 марта

Текущие затраты за месяц (Д 20-2)

Отходы (см. операция № 4)

Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11)

Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)

Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11)

Незавершенное производство на 1 марта

Текущие затраты за месяц

Отходы (см. операция № 4)

Себестоимость окончательного брака

Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)

Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Сырье и материалы

1093,4

19858

70

1040,0

19841,4

1900,0

22267

90

2

1865,5

22209,5

2993,4

42125

160

2

2905,5

42050,9

Сушка сырья

24,0

437,5

-

36,0

425,5

28,4

656,3

-

0,9

29,4

654,4

52,4

1093,8

-

0,9

65,4

1079,9

Топливо и энергия на технологические цели

9,0

157,2

-

13,0

153,2

10,3

231,2

-

0,3

10,5

230,7

19,3

388,4

-

0,3

23,5

383,9

Основная заработная плата

производственных рабочих

363,0

6106

-

388,0

6081

400,0

7400

-

12,0

419,6

7368,4

763

13506

-

12,0

807,6

13449,4

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

35,7

610,6

-

18,8

627,5

33,4

740

-

1,2

42,0

730,2

69,1

1350,6

-

1,2

60,8

1357,7

Отчисления на социальное страхование

141,9

2391

144,8

2388,1

154,3

2897,8

4,69

164,3

2883,11

296,2

5288,8

4,69

309,1

5271,21

-

-

-

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

150,6

2581,34

-

163,0

2568,9

163,8

3128,38

5,04

176,2

3110,94

314,4

5709,7

-

5,04

339,2

5679,8

-

Общепроизводственные расходы

111,2

1944,12

-

120,3

1935,02

120,9

2356,12

-

3,72

130,1

2343,2

232,1

4300,3

-

3,72

250,4

4278,3

Общехозяйственные расходы

104,0

1913,65

-

-

2017,7

119,1

2319,2

-

-

-

2438,3

223,1

4232,85

-

-

-

4455,9

Потери от брака

-

9,5

-

-

9,5

-

11,6

-

-

-

11,6

-

21,1

-

-

-

21,1

Итого:

2032,8

70

1923,9

36048,28

2930,2

90

289,8

2837,6

41980,35

4963

78016,97

160

29,8

4761,5

78028,62

Таблица № 13. Сводный расчет себестоимости продукции за март

Статьи калькуляции

Шкафы, выпуск 3020 шт. (гр.6 табл. 6)

Секретеры, выпуск 2516 шт. (гр.7 табл. 6)

По плану

Фактически

По плану

Фактически

на единицу, руб.

всего,

тыс. руб.

(гр.2 х выпуск)

на единицу, руб.

(гр.5 / выпуск)

всего,

тыс. руб.

(гр.6 табл. 13)

на единицу, руб.

всего,

тыс. руб.

(гр.6 х выпуск)

на единицу, руб.

(гр.9 / выпуск)

всего,

тыс. руб. (гр.12 табл. 13)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Сырье и материалы

7026

20628,336

6757,97

19841,4

9193

22982,5

8883,8

22209,5

Возвратные отходы

22

64,592

-

-

28

70

-

-

Сушка сырья

150

440,4

144,925

425,5

265

662,5

261,76

654,4

Топливо и энергия на технологические цели

56

164,416

52,18

153,2

101

252,5

92,28

230,7

Основная заработная плата производственных рабочих

2100

6165,6

2071,19

6081

3060

7650

2947,36

7368,4

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

210

616,56

213,73

627,5

306

765

292,08

730,2

Отчисления на социальное страхование

822

2413,392

813,38

2388,1

1198

2995

1153,244

2883,11

РСЭО

882

2589,552

874,96

2568,9

1285

3212,5

1244,376

3110,94

Общепроизводственные расходы

651

1911,336

659,1

1935,02

949

2372,5

937,28

2343,2

Общехозяйственные расходы

609

1788,024

687,22

2017,7

887

2217,5

975,32

2438,3

Потери от брака

-

-

3,4

9,96

-

-

4,64

11,6

Производственная себестоимость

12484

36653,024

12278,02

36048,28

17216

43040

16792,14

41980,35

Коммерческие расходы

233

684,088

237,05

696

321

802,5

321,6

804

Полная себестоимость

12717

37337,112

12515,081

36744,28

17537

43842,5

17113,6

42784,35

Таблица № 16. Ведомость отгрузки и реализации продукции.

Кому, что и когда отгружено

Кол-во, шт.

(из табл. № 6)

Плановая производственная

себестоимость

Стоимость в ценах продажи

Оплата

Единицы,

Руб.

всего,

тыс. руб.

единицы,

руб.

всего,

тыс. руб.

дата

(из табл. № 6)

сумма,

тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

Остаток на 1 марта.

Отгружено магазину № 1:

- шкафы

404

12484

5043,5

16100

6504,4

Март

6504,4

Магазину № 1:

- шкафы

- секретеры

Торговой Фирме:

- шкафы

- секретеры

1792

1432

1194

1130

12484

17216

12484

17216

22371,328

24653,312

14905,896

19454,08

16100

22700

16100

22700

28851,2

32506,4

19223,4

25651

Март

Апрель

Март

апрель

28851,2

32506,4

19223,4

25651

Итого в марте:

5586

59400

81384,616

77600

106232

54579

Таблица №18. Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным

Показатели

Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.

Отклонение от производственной себестоимости:

экономия (-),

перерасход (+),

тыс. руб.

Средний процент отклонений

Фактическая производственная себестоимость,

тыс. руб.

Остаток товаров отгруженных на начало месяца

5043,5

+56,5

-

5100

Отгружено за месяц

81384,616

-1671,643

79712,973

Итого:

86428,116

-1615,143

-1,86

84812,973

Реализованная (оплаченная) продукция

42320,724

-790,87

41529,854

Остаток отгруженных на конец месяца

44107,392

-824,273

43283,119

Итого:

86428,116

-1615,143

-1,86

84812,973

Порядок расчетов к таблице № 18.

1. Себестоимость отгруженной за месяц продукции взять из таблицы № 17.

2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.

3. Полученный процент распространить на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.

4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги ее второй части.

5.Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы № 16 минус сумма по строке «секретеры - магазину № 1 и торговой фирме гр.4, таблицы № 16

К операции № 29. Сумму коммерческих расходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы № 19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченной продукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету 20.

Таблица № 19. Распределение коммерческих расходов, тыс. руб.

Показатели

Плановая

производственная себестоимость

Внепроизводственные расходы

Отнести в дебет счета

Остаток товаров отгруженных на начало месяца

5043,5

80

Отгружено за март

81384,616

1500

Итого

86428,116

1580

90

Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров

1,8

-

Реализованная продукция

42320,724

773,7

90

Остаток товаров отгруженных на конец месяца

44107,392

806,3

20

Итого

86428,116

1580 Кредит счета 44

К операции № 30. Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.

Практическое задание должно содержать:

- баланс предприятия на начало и конец месяца,

- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,

- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим

указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,

- оборотную ведомость за март

Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн ). Сальдо конечное (Ск ) определяется по формулам в активном счете:

Ск = Сн + Од - Ок , в пассивном счете: Ск = Сн - Од + Ок .

Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).

Таблица 21. Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.

АКТИВ

Сумма, тыс. руб.

Основные средства (01)

1384900

Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)

131593,5

Незавершенное производство (20, 44)

5567,84

Готовая продукция (43)

9515,65

Товары отгруженные (45)

43283,119

Расчетный счет (51)

61979,6

Итого

16368402

Пассив

Уставный капитал (80)

1481963

Прибыль (99)

48771,046

Фонды специального назначения (84)

40000

Расчеты по оплате труда (70)

20095

Расчеты по социальному страхованию (69)

6603,7

(02)

32960

Резервы предстоящих расходов (96)

2127,3

Расчеты с поставщиками и заказчиками (60)

4320,2

Итого

16368402

Таблица 22. Расшифровка производственных запасов

Виды производственных запасов

Сумма, тыс. руб.

Материалы (10-1)

120471

Топливо (10-3)

1050

Запасные части (10-5)

4625

Вспомогательные материалы (10-6)

5447

Итого

131593

Таблица 23. Расшифровка затрат в незавершенном производстве

Статьи расходов

Шкафы

Секретеры

Расходы на продажу

Сырье и материалы

1040,0

1865,5

Сушка сырья

36,0

29,4

Топливо и энергия на технологические цели

13,0

10,5

Основная заработная плата производственных рабочих

388,0

419,6

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

18,8

42,0

Отчисления на социальное страхование

144,8

164,3

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

163,0

176,2

Общепроизводственные расходы

120,3

130,1

Итого:

1923,9

2837,6

806,3

Оборотная ведомость за март

Наимен.

счета

С-до н.м.

Оборот за месяц

С-до к.м.

Д

К

Д

К

Д

К

01

1384900

1384900

10

174700

1253,5

44360

131593,5

02

30000

2960

32960

20

4963

78016,97

78218,43

4761,54

28

43,1

43,1

23

4744,5

4744,5

25

10012,2

10012,2

26

4233,8

4233,8

44

80

1500

773,7

806,3

43

11200

78028,63

79712,973

9515,65

45

5100

79712,973

41529,854

43283,119

51

15820

54579

1915

61979,6

90

48074,6

48074,6

60

1915

6235,2

4320,2

70

1800

14

18309

20095

69

6603,7

6603,7

96

2127,3

2127,3

62

5457954579

99

43000

2275,3

48771,046

80

1481963

1481963

84

40000

40000

Итого:

1596763

1596763

403699,003

403699,003

1636840,2

1636840,2

Пояснительная записка.

К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала.

6106*35,6 / 100 = 2173,7

7400*35,6 /100 = 2634,4

К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.

6106* 10 /100 = 610,6

7400 * 10 / 100 = 740

К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.

610,6* 35,6/ 100 = 217,3

740*35,6 / 100 = 263,4

К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.

Таблица 7

Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):

Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610

Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6

Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =

105

Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9

Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5

Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000

Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.

Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6

Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5

Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1

Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5

Таблица 8:

Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.

Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость

Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.

Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.

На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.

На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.

На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.

На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.

Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.

К операции 15:

Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.

Таблица 9:

Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2

2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.

614,2 / 750,0 = 0,819.

Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6

Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1

Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.

Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.

Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0

Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6

Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5

К операции 17:

Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.

Производство шкафов:

1093,8*40 / 100 = 437,5

1093,8 *60/ 100 = 656,3

К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26.

Таблица 10:

Оборот по дебету счета 25.1 = 5711

РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34

РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38

РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7

РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3

Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2

ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12

ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12

ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24

ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9

Оборот по дебету счета 26 = 4233,8

ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65

ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20

ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8

К операции 21:

Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43

РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0

ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72

К операции 25:

Таблица 12:

Шкафы:

Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8

РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0

ОПР = 388*31 /100 = 120,3

Секретеры:

Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0

РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2

ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1

Таблица 13:

Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-1):

Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858

Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2

Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6

Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391

РСЭО (оп.18.1) = 2581,34

ОПР (оп.19.1) = 1944,12

ОХР (оп.20.1) = 1913,65

Потери от брака(оп.24.1) = 9,5

Отходы (шкафы) операция 4.

Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.

Себестоимость готовой продукции:

Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 – 70 – 1040 = 19841,4

Сушка сырья: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5

Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2

Основная заработная плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081

Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5

Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 – 144,8 = 2388,1

РСЭО: 150,6 + 2581,34– 163,0 = 2568,9

Далее аналогично.

Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-2):

Сырье и материалы (операция 1.2) = 22263

Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2

Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740

Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8

РСЭО (оп.18.2) = 3128,38

ОПР (оп.19.2) = 2356,12

ОХР (оп.20.2) = 11,6

Потери от брака(оп.24.2) = 11,6

Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.

Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12

Себестоимость готовой продукции:

Сырье и материалы: 1900 + 22267 – 90 – 2 - 1865,5 = 22209,5

Сушка сырья: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4

Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7

Основная заработная плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4

Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2

Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 – 4,69 – 164,3 = 2883,11

РСЭО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94

Далее аналогично.

Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).

Текущие затраты за месяц: тек. Затраты(шкафы) + тек. Затраты(секретеры).

Отходы: отходы(шкафы) + отходы(секретеры).

Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.

Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.

Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17.

Таблица 14

Шкафы по плану, всего(тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.

Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20628,336

Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592

Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4

Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416

Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6

Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56

Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392

РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552

Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336

Производственная себестоимость = 12484*2396 / 1000 = 36653,024

Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088

Полная себестоимость = 36653,024+ 684,088= 37337,112

Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа 6.

Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс. руб) / выпуск.

Сырье и материалы = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97

Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925

Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18

Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19

Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73

Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38

РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96

Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1

Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22

Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4

Производственная себестоимость = 36048,28 /2936 * 1000 = 12278,02

Коммерческие расходы = 233*36048,28 / 12484 = 696

Полная себестоимость = 36048,28 +696= 36744,28

Секретеры считаются аналогично.

Операция 26:

Таблица 16.

Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Кол –во * Плановую произ. Себестоимость единицы, руб / 1000

Магазину 1:

- Шкафы = 12484 * 1792/ 1000 = 22371,328

- Секретеры = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312

Торговой Фирме:

- Шкафы = 12484* 1194 / 1000 = 14905,896

- Секретеры = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08

Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценах продажи * Кол – во / 1000

Отгружено магазину №1:

- Шкафы = 16100 * 404 / 1000= 6504,4

Магазину №1:

- Шкафы = 16100 * 1792/ 1000 = 28851,2

- Секретеры = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4

Торговой фирме:

- Шкафы = 16100 * 1194/ 1000 = 19223,4

- Секретеры = 22700 * 1130/1000 = 25651

Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.


Таблица №15 .

Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановая произ. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000

- Шкафы = 12484 * 2936/ 1000 = 36653,024

- Секретеры = 17216 * 2500/1000 = 43040

Фактическая произ .себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14 таблицы па графе фактически всего.

Экономия ( -), перерасход (+):

- Шкафы = 36048,28 – 36653,024 = -604,744

- Секретеры = 41980,35 – 43040 = -1059,65

Итого = 78028,63– 79693,024 = -1664,394

К операциям 27, 28: фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв. Себестоимости от плановой.

Таблица 17:

Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» по графе Итого = 79693,024

Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложив начальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91099,824

Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 81384,616

Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остаток продукции на складе» получаем: «Итого» - «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 9715,208

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» по графе «Итого» = -1664,394

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» = Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 – 1664,394= 1871,194

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = - 1871,194* 81384,616/ 91099,824=1671,643

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечный остаток продукции на складе» = - 1871,194- (-1671,643) = -199,551

Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»

= -1871,194/ 91099,824 *100 = -2,05

Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63

Далее по этой графе считаем аналогично.

Таблица 18

Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.

Итого: 5043,5 + 81384,616= 86428,116

Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяем по расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретеры- магазину №1 и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81384,616– 44107,392

Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных на конец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину №1-секретеры» + табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирме- секретеры» = 24653,312+19454,08 = 44107,392

Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено за месяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643

Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованная продукция» = 1615,143 * 42320,724 /86428,116= -790,87

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженных на конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273

Средний процент отклонений = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86

Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено за месяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.

К операции 29:

Таблица 19:

Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено за март» переписываем из таблицы 18= 81384,616

Итого = 5043,5 + 81384,616= 86428,116

Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.

Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров» = 1580 / 86428,116*100 = 1,83

Далее переписываем из таблицы 18.

К операции 30.

Дебет 90 -Кредит 99= 12275,3

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит"

Другие видео на эту тему