Счет № 50 – Касса организации
Счет № 51 – Расчетный счет
Счет № 55.3 – Специальные счета в банке. Депозитные счета
Счет № 58 – Финансовые вложения
Счет № 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60мат – расчеты с поставщиками материалов
60об – расчеты с поставщиками оборудования
Счет № 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
62 ав.сов – авансы, полученные от совхоза «Морской»
62 ав.зав - авансы, полученные от завода Химконцентратов
62 рас.сов – расчеты с совхозом «Морской»
62 рас.зав – расчеты с заводом Химконцентратов
Счет № 67 – расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Счет № 68 – расчеты по налогам и сборам
68 ндс – налог на добавленную стоимость
68 пн – подоходный налог
68 им – налог на имущество организации
68 нп – налог на прибыль
68 шт – штрафы ГНИ
Счет № 69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:
69фсс – расчеты по социальному страхованию
69пф – отчисления в пенсионный фонд
69фомс – расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Счет № 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда
Счет № 71 – Расчеты с подотчетными лицами
Счет № 73 – Расчеты с персоналом по прочим операциям
Счет № 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76 об – общие
76д.з\п – депонированная заработная плата
Счет № 80 – Уставной капитал
Счет № 82 – Резервный капитал
Счет № 83 – Добавочный капитал
Счет № 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84.1 - Нераспределенная прибыль текущего года
84.2 - Нераспределенная прибыль прошлого года
Счет № 86 – целевое финансирование
Счет № 90 – Продажи:
90.1 – выручка
90.2 – себестоимость продаж
90.3 - налог на добавленную стоимость
90.9 – прибыль/убыток от продаж
Счет № 91 – Прочие доходы и расходы
91.1 – прочие доходы
91.2 – прочие расходы
91.3 – налоги
91.9 – сальдо прочих доходов и расходов
Счет № 94 – Недостачи и потери от порчи ценностей
Счет № 98.2 – Доходы будущих периодов
Счет № 99 – Прибыли и убытки
В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагаю на себя.
Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.
Директор ООО «Мастер» Д.Н. Мезенцев
3. Вспомогательные расчетно–аналитические таблицы
Таблица 3.1.
Расчет отчислений в фонды социальной защиты за декабрь 2008 года
| №п/п | Категории работников, занятых в производстве | Сумма начислений зарплаты за декабрь | ФСС2,9% | ПФ20% | ФОМС3,1% | Итого26% |
| 1. | Рабочие на строительстве овощехранилища | 42501 | 1232,5 | 8500,2 | 1317,5 | 11050,2 |
| 2. | Рабочие на строительстве жилого дома | 48494 | 1406,3 | 9698,8 | 1503,3 | 12608,4 |
| 3. | Рабочие на строительстве столовой | 45825 | 1328,9 | 9165 | 1420,6 | 11914,5 |
| 4. | Работники, занятые обслуживанием машин и механизмов | 13251 | 384,3 | 2650,2 | 410,8 | 3445,3 |
| 5. | Рабочие, выполняющие некапитальные работы | 11951 | 346,6 | 2390,2 | 370,5 | 3107,3 |
| 6. | Руководящий персонал и служащие | 53005 | 1537,1 | 10601 | 1643,2 | 13781,3 |
| 7. | ИТОГО | 215027 | 6235,8 | 43005,4 | 6665,8 | 55907 |
Таблица 3.2
Распределение расходов по содержанию машин и механизмов
в декабре 2008 г., руб.
| № п/п | Показатели | Всего | В т.ч. по объектам строительства | ||
| Овощехранилище | Жилой дом | Столовая | |||
| 1. | Количество часов, отработанных на объекте строительства | 1550 | 400 | 350 | 800 |
| 2. | Стоимость 1-го маш.-ч(сумма по дебету 24 счета деленная на общее кол-во отработанных часов) | 24772,3/1550=15,9821 | |||
| 3. | Расходы по объекту, связанные с работой машин и механизмов(дебет счета 24) | 24772,26 | 6392,84 | 5593,74 | 12785,68 |
Таблица 3.3
Распределение общехозяйственных расходов в декабре 2008 г., руб.
| № п/п | Показатели | Всего | Овощехранилище | Жилой дом | Столовая |
| 1. | Прямые затраты по объектам строительства, счета № 20 и № 08жд | 394967,66 | 123809,34 | 138283,14 | 132875,18 |
| 2. | Удельный вес прямых затрат объекта в общем объеме прямых затрат | 100% | 31% | 35% | 34% |
| 3. | Общехозяйственные расходы (дебет счета № 26) | 73729,3 | 22856,08 | 25805,26 | 25067,96 |
Таблица 3.4
Расчет отклонений фактической себестоимости сданных в эксплуатацию объектов строительства от сметной стоимости, р.
| № п/п | Показатели | Овощехранилище | Жилой дом |
| 1. | Фактическая себестоимость выполненных СМР на 01.12.2008г. | 2747300 | - |
| 2. | Затраты на производство за декабрь | 146495,85 | - |
| 3. | Фактическая себестоимость объекта строительства (п.1 + п.2) | 2893795,85 | 14560000 |
| 4. | Плановая цена сданных по акту объектов | 2930000 | 13210000 |
| 5. | Экономия фактической себестоимости от договорной стоимости(п.3 – п.4) (-) экономия, (+) перерасход | -36204,15 | 1350000 |
Таблица 3.5
Расчет фактической себестоимости материалов, израсходованных в процессе производства СМР
за декабрь 2008 года.
| №п/п | Показатели | Остаток по счету на начало 12 мес. | Обороты по дебету за декабрь | Итого | СреднийК отклонения | Израсходовано на производство СМР(списано на сумму) | Остаток на конец м-ца | |||||||
| овощехранилища | жил. дома | столовой | содерж. маш. и м-мов | реализация | недостачи | итого | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 1. | Сырье, основные строительные материалы и запчасти по оптовым ценам, 10сч. | 43408 | 229450 | 272858 | 0,10036 | 43444 | 64240 | 59380 | 116 | 6000 | 300 | 250 | 173740 | 99118 |
| 2. | Сумма отклонений в цене материалов, сч.16 | 8682 | 18703 | 27385 | 4360 | 6447 | 5960 | 12 | 602 | 30 | 25 | 17436 | 9377 | |
4. Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 4.1
| №п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма,рублей | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Поступили на расчетный счет авансовые платежи от завода «Химконцентратов»,в т.ч. НДС | 5162 ав.зав | 62 ав.зав68ндс | 8400012813,6 |
| 2. | Приняты на баланс безвозмездно полученные основные средства | 08об | 98.2 | 27000 |
| 3. | Поступили на склад основные средства производственного назначения:- стоимость основных средств (без НДС)- транспортные расходы (в т.ч. НДС)- налог на добавленную стоимость | 08об08об19.1 | 60об60об60об | 3090537175562,9 |
| 4. | Поступила на расчетный счет в погашение задолженность от разных дебиторов | 51 | 76об | 4700 |
| 5. | Оприходованы материалы на центральный склад от поставщиков по учетным ценам:- стоимость материалов (без НДС)- железнодорожный тариф (в т.ч. НДС)- налог на добавленную стоимость | 10цск1619,3 | 60мат60мат60мат | 2196001870339528 |
| 6. | Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы и на хозяйственные нужды | 5050 | 5151 | 444302000 |
| 7. | Выдано из кассы:- под отчет- заработная плата за ноябрь | 7170 | 5050 | 200041940 |
| 8. | Списаны затраты по установке и вводу в эксплуатацию основных средств (по предъявленным счетам организации) в т.ч. НДС | 08об19.1об | 76об76об | 4779729 |
| 9. | Списан объект основных средств с первоначальной стоимостью по причине полного физического износа | 02 | 01 | 18000 |
| 10. | Оприходован металлолом от списания объекта основных средствФинансовый результат | 10цск91.9 | 91.199 | 400400 |
| 11. | Списаны с центрального склада по учетным ценам реализованные материалыДенежные средства за реализованные материалы зачислены в кассуСформированы обязательства по НДСФинансовый результат | 91.25091.399 | 10цск91.168ндс91.9 | 60006372972600 |
| 12. | На расчетный счет поступили денежные средства за реализованный объект основных средствОбязательства по НДС | 5191.3 | 91.168ндс | 247803780 |
| 13. | Списан реализованный объект основных средств первоначальной стоимостью 25000С износом 25%Списана остаточная стоимость объекта Финансовый результат по реализации | 0291.291.9 | 010199 | 6250187502250 |
| 14. | Депозитный счет закрыт, денежные средства зачислены на расчетный счет | 51 | 55 | 2250 |
| 15. | На расчетный счет поступили суммы по процентам от краткосрочных финансовых вложенийФинансовый результат | 5191.9 | 91.199 | 20002000 |
| 16. | Зачислены на расчетный счет суммы по процентам за хранение денежных средств на расчетном счетеФинансовый результат | 5191.9 | 91.199 | 301301 |
| 17. | Инкассовым поручением снят штраф, выставленный ИФНСДеньги сняты с расчетного счета | 9968шт | 68шт51 | 40004000 |
| 18. | Не полученная своевременно заработная плата депонирована | 70 | 76д з/п | 2490 |
| 19. | Депонированная зарплата и выручка сданы на расчетный счет | 51 | 50 | 8862 |
| 20. | Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства В т.ч НДС | 0168ндс | 08об19.1об | 63467,95562,9 |
| 21. | На расчетный счет поступили суммы по уплате за аренду помещений (не основной вид деятельности)Обязательства по НДСФинансовый результат | 5191.391.9 | 91.168ндс99 | 35995493050 |
| 22. | На расчетный счет поступила сумма дебиторской задолженности, списанная ранее, как безнадежнаяФинансовый результат | 5191.9 | 91.199 | 17001700 |
| 23. | Списана кредиторская задолженность поставщиком, срок исковой давности которой истекФинансовый результат | 60мат91.9 | 91.199 | 680680 |
| 24. | Закрыты убытки, понесенные в связи с ликвидацией стихийных бедствий | 99 | 94 | 510 |
| 25. | Отпущены с центрального склада и списаны конструкции, уложенные в процессе производства СМР:- овощехранилища- жилого дома- столовой- то же, запчасти, израсходованные на ремонт строительных машин и механизмов | 20ов08жд20ст24 | 10цск10цск10цск10цск | 204240290116 |
| 26. | Отпущены с центрального склада стройматериалы на объекты строительства:- овощехранилища- жилого дома- столовой | 10ов10жд10ст | 10цск10цск10цск | 432406400059800 |
| 27. | При инвентаризации выявлена недостача материалов на центральном складе, в т.ч. естественные потери | 9426 | 10цск94 | 550300 |
| 28. | По решению руководителя недостача сверх естественных убытков предъявляется МОЛ, которым она признана | 73 | 94 | 250 |
| 29. | Израсходованы материалы и списаны с приобъектных складов на строительство- овощехранилища (полностью)- жилого дома (полностью)- столовой (частично) | 20ов08жд20ст | 10ов10жд10ст | 432406400059100 |
| 30. | При инвентаризации имущества обнаружена не укомплектованность оборудования, требующего монтажа (виновник не установлен).Детали и узлы при разборке оборудования оприходованы на центральный складНедостачаФинансовый результат | 9410цск91.299 | 07949491.9 | 101509450700700 |
| 31. | Списана сумма отклонений в цене материалов, израсходованных в процессе:1.производство СМР при:- строительстве овощехранилища- строительстве жилого дома- строительстве столовой2.эксплуатации и содержания машин и механизмов3.списания недостачи материалов4.реализацииФинансовый результат от реализации | 20ов08жд20ст24732691.299 | 1616161616161691.9 | 4360644759601225602602602 |
| 32. | Начислена амортизация на ОПС, полученная безвозмездно до 01 декабряФинансовый результат | 269891.9 | 0291.199 | 130013001300 |
| 33. | Списана сумма по процентам за пользование долгосрочной ссудой банка, полученной на строительство жилого дома | 08жд | 51 | 900 |
| 34. | По авансовым отчетам погашена задолженность подотчетных лиц по ранее выданным суммам под отчет:- на командировочные расходы всего | 26 | 71 | 1756 |
| 35. | Неизрасходованные средства возвращены в кассу организации | 50 | 71 | 244 |
| 36. | Начислены пособия по больничным листам | 69.1 | 70 | 1600 |
| 37. | Начислена зарплата за декабрь:1.рабочим основного производства:- по овощехранилищу- по столовой- работникам на строительстве жилого дома2.работникам по обслуживанию машин и механ.3.работникам, выполняющим некапитальн. работы4.руководящему персоналу СО | 20ов20ст08жд242326 | 707070707070 | 425014582548494132511195153005 |
| 38. | Удержан из зарплаты подоходный налог 13% | 70 | 68пн | 27563,51 |
| 39. | Произведены отчисления в фонды социального страхования (общий процент отчислений во внебюджетные фонды – 26%) | 20ов20ст08жд242326 | 696969696969 | 11050,211914,512608,43445,33107,313781,3 |
| 40. | Начислена амортизация ОС- машины и механизмы- ОС общехозяйственного назначения | 2426 | 0202 | 49392100 |
| 41. | Акцептованы счета поставщиков за электроэнергию, израсходованную на:- эксплуатацию машин и механизмов- некапитальные работы- общехозяйственные нуждыНДС | 24232619.4 | 76об76об76об76об | 30091003885747 |
| 42. | Списана расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов пропорционально отработанным маш.-часам на строительство:- овощехранилища (400 маш.-ч)- жилого дома (350 маш.-ч)- столовой (800 маш.-ч) | 20ов08жд20ст | 242424 | 6392,845593,7412785,68 |
| 43. | Списаны расходы некапитального характера, подлежащие включению в себестоимость овощехранилища | 20ов | 23 | 16061,3 |
| 44. | Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость- овощехранилища - жилого дома - столовой | 20ов08жд20ст | 262626 | 22856,0825805,2625067,96 |
| 45. | Перечислено с расчетного счета:- кредиторам за оказанные услугиПредъявлен к возмещению НДС- поставщикам в погашение кредиторской задолженности по материальным ценностям:по оборудованиюпо материаламПредъявлен НДС- во внебюджетные фонды (по сроку оплаты)- в бюджет (по сроку оплаты) | 76об68ндс60об60мат68ндс6968пн | 5119.4515119.35151 | 1042374740184,9277831395285590727563,51 |
| 46. | Введен в эксплуатацию жилой дом : 1 Предъявлен НДС к возмещению из бюджета 2 Сформированы обязательства по НДС 3 Закрыты расходы по возведению жилого дома за счет долевика 4 Принят на баланс жилой дом 5 Отражена в балансе стоимость квартиры долевика | 68ндс08жд860101 | 19.1жд68ндс08жд08жд83 | 1078329501,45163896,95145600001000000 |
| 47. | Погашена задолженность МОЛ по допущенной недостаче материалов (через кассу) | 50 | 73 | 275 |
| 48. | Предъявлены счета заказчикам за выполненные объемы СМР:1. совхозу «Морской»-сформированы обязательства по НДС-восстановлен НДС бюджету с аванса-закрыт аванс совхоза2. заводу «Химконцентратов»-НДС | 62рас.сов90.368ндс62ав.сов62рас.зав.90.3 | 90.168ндс62ав.сов62рас.сов90.168ндс | 250700451262517165001356000244080 |
| 49. | Закрыты расходы по законченным объектам (этапам) строительства:- овощехранилище- первый этап строительства столовой | 90.290.2 | 20ов20ст | 146495,85157757,16 |
| 50. | На расчетный счет поступили платежи от заказчиков по предъявленным счетам-фактурам:- по совхозу- завод | 5151 | 62рас.сов62рас.зав | 2342001356000 |
| 51. | Начислен налог на имущество организации | 91.2 | 68им | 73755 |
| 52. | Определен финансовый результат от СМР | 90.9 | 99 | 1805634 |
| 53. | Определен финансовый результат | 99 | 91.9 | 63976 |
| 54. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68нп | 413723 |
| 55. | Закрыт убыток прошлых лет | 84.1 | 84.2 | 13060 |
| 56. | Проведена реформация баланса | 99 | 84.1 | 1323181 |
5. Схемы счетов