Смекни!
smekni.com

Операционная техника и учет в КБ (стр. 10 из 14)

К 51401

Д 51409 - апротестован

К 51408

Д 30102

К 51409, 61302 - погашение должником суммы процентов.

Счета 51408,09:

по К счетов списываются суииы по неоплаченным в срок векселям, при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение ввекселей в корресп-ции с кор. счетом, кассой, р.сч. клиента.

Д 51409 (110)

К 51408 (100)

К 61302 (10)

Д 30102 К 51409 (110)

Д 61302 К 70102 (10)

Резервы 10. (П)

Резерв создается за счет прочих расходов, в последний дент месяца.

Д 70209 1% от суммы векселя

К 51410

Они считаются небеспеченными, кроме авалированных Правительством РФ или развитыми странами.

Д 45807 должно быть образование резерва 100% ст-ти. - переоформление ссудной

К 51403 задолженности векселем. (Морина - 51410)

Д 70209 К 51410 (110)

Д 51410 К 51401 (110)

Д 91802 К 99999 (100)

Банки - депозитарии обязаны учитывать векселя по счетам Депо

Д 98000

К 98040 - в головном Депозитарии в штуках, 50 - в низовом

Д 98040

К 98000

Векселя могут учитываться в кассе:

Д 90802 К 99999 (уч-ет и по номиналу и в штуках)

Д 90803 К 90802

или Д 90803 К 99999

Д 99999 К 90802

3. Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов.

КБ может покупать, продавать ц.б., выкупленные другими эмитентами сч. 5 раздела. Счета 1-го порядка - по видам эмитентов. Подраздел “Долговые об-ва”, сч. 501-504 - рез-ты, 505-507.

В этом же разделе откр-ся счета для учета вложений в акции: 508, 510, 511.

К счетам открыты по 3 счета 2-го порядка:

- проибрет. по опер. РЕПО

- для перепродажи

- для инвестирования

2-я часть операций РЕПО отр. в гр. Г, определение банком цели : торг. или инвестицион-й опред-ся банком самостоятельно.

Ко всем счетам (502-510), кроме 501, открыты счета 2-го порядка для учета резервов.

Аналит. учет ведется по видам ц.б., выпускам и эмитентам.

Приобретение банком цен.бумаг отражается по цене приобретения, при изменении ст-ти не переоценивается, кроме вложений банка в гос долговые обязат-ва РФ, приобретенные по операциям РЕПО и перепродажи.

Бумаги, находящиеся в инвестиц-м портфеле не переоцениваются. На остальные ц.б. в портфеле банка, при изменении их рын-й, стоим-ти создаются резеры под возможое обесценение вложений в ц.б.

С выходом Указаний 659 У изменен порядок переоценки вложений в гос ц.б.:

- по РЕПО и перепрожажи - не переоцениваются;

- инвестицион. - переоцениваются, создается резерв.

Операции по покупки банком ценных бумаг.

Приобретение банком долговыъ обязательств РФ для перепродажи:

Д 50102 по балансовой

К 30102 ст-ти приобретения

При изменении рын. котировки - переоценка долговых обязат-в, рез-ты отр-ся на сч. :

61307 “Доходы буд. периодов” (+) Пассивн. сч.

61407 “Расходы” (-) Активный сч.

полож. разн. Д 50102 К 61307

отриц. разн. Д 61402 К 50102

При перемещении долговых обяз-в из торгового в инвест-ый портфель по текущей балансовой ст-ти (с учетом переоценок)

Д 50103

К 50102

Если цен. бумаги покупались для целей инвестирования, то в момент приобретения:

Д 50103

К 30102 Такие бумаги не переоцениваются.

Для реализации долговых обязательств из инвестиц-ого портфеля, их надо переместить в торговый портфель и отражать по текущей рыночной цене:

Д 50102

К 50103

К 61307 (Д 61407)

Все прочие цен. бумаги отражаются по цене их приобретения, далее не переоцениваются:

Д 50402 “Прочие долговые об-ва”

К 30102

Одновременно на счетах Депоз-го учета ?

Ц.б. могут быть реализованы по цене выше или ниже цены приобретения. Разница между ценами отражается на счете расходов или доходов.

Д 30102 - К 50402 - бал. цена реализации

- К 70102 - сумма разницы

Д 30102 К 50402 - бал. ст-ть

Д 70204 К 50402 - отриц. разниц.

Если банк приобретает купонное процентное долговое обяз-во с накопленным %-ым доходом, уплаченный %-ый доход учитывается на счете 61405 (А).

При перепродаже или его погашении полученный купонный доход учитывается на сч. 61305 (П).

При покупке банком долгового купонного обязательства:

Д 50402 - на сумму долгового об-ва

Д 61405 - уплач-ый авансом купонный доход

К 30102

Депозитарный учет.

При продажи банком долгового об-ва:

Д 30102

К 50402

К 61305 - полученный авансом купонный доход

Взаимное закрытие по уплаченноми доходу. В момент перепродажи или погашения (61405, 61305)

Д 61305

К 61405

К 70102

Разница отражается на счете банка по учету доходов.

Банк создает резервы под вложения в ценные бумаги. Резервы создаются в 1-ый раб день месяца нахождения ц.б. в банке. Пересматривается ежемесячно.

Существует разный порядок создания резервов для котируемых и некотриуемых бумаг.

Резервы по ц.б., имеющим рыночную котировку. Резервы созд-ся в 1-ый раб день месяца, если текущая рын. котировка меньше балансовой ст-ти ц.б., то резерв создается в размере разницы, но резерв не может быть больше 50% балансовой ст-ти ц.б. (для муниципальных ц.б. 25%). Резерв создается по каждой ц.б., независимо от изменений в ст-ти порьфеля. Сздаваемве резервы уч0ся на отдельных лицевых счетах. Резервы создаются за счет расходов банка (для торгового портфеля).

Д 70209 “Прочие расходы”

К 50404

Если рыночная ст-ть в следующем периоде увеличивается, то резерв должен быть уменьшен на соответствующую сумму.

Д 50404

К 70107

При реализации ц.б. сумма созданного резерва списывается на счет доходов банка.

Если ц.б. не имеет рын. котировки, то в 1-ый раб день месяца за рыночную ст-ть принимается 50% балансовой ст-ти бумаги. далее сумма резерва не пересматривается.

При продажи некотируемой ц.б. сумма ранее созданного резерва списывается на счет доходов.

4. Срочные операции с ценными бумагами.

Срочные сделки - дата расчета по которым не совпадает с датой заключчения сделки. Все заключенные банком сделки д.б. отражены в бух. учете в день заключения договора. Срочные сделки отражаются в группе Г. При наступлении сроков расчетов сделки отражаются в обычном порядке на балансовых счетах.

Все сделки в зависимости от даты делятся:

- наличные (дата исполнения не позднее 2-го раб. дня от даты заключ-я сделки)

- срочные (дата не ранее 3 раб. дня от даты заключения сделки).

Отдельно отражаются на счетах Г наличные сделки и срочные сделки. В группе наличных сделок учет ведется по видам финансовых активов, счета 2-го порядка открываются по признаку резиденства.

На счетах по учету срочных сделок : разного рода финансовые активы, сделки, совершаемые по обратной части операций РЕПО. По всем срочным операциям счета 2-го порядка ведутся по признаку резиденства и по срокам. На этих счетах отраж-ся ст-ть ц.б.

При этом, ц.б. имеющая рын-ю котировку или официальную цену отражается по этой цене на дату заключения сделки. Разница между рыночной ценой и ценой сделки учит-ся на сч. “нереализ-х курсовых разниц по переоценки ц.б.”.

Для учета результатов:

отриц. разница сч. 940

полож. разн. сч. 970

Ц.б., не имеюща рын. котировки отражается по цене сделкии не переоценивается. Отдельно группируются активные счета - требования по поставке финансовых активов, пассивные счета, учитывающие обяз-ва по поставке финансовых активов.

Условные примеры:

1) Банком заключена сделка на покупку некоторой бумаги пр сроку “спот” (через 2 раб дня)

В день совершения сделки на сч. по учету срочных операций:

Д 93201 (1000руб.) по цене сделки

К 96001 (1000) (переоценке не подлежит)

При наступлении даты расчетов по сделке:

Д 96001 (1000)

К 93201 (1000)

Д 47408 (А) расчеты по конверсионным сделкам

К 47407 (П) и срочным операциям

Д 47407 (1000)

К 30102 (1000)

Д 50802 (1000)

К 47408 (1000)

+ Депозитарный учет

2). Заключение банком сделки по покупке ц.б., имеющих рын. котировку, по цене 1010 при текущей рын. котировке 1000 (спот)

20.11. Покупка: счета срочных сделок

Д 93201 (1000)

К 96001 (1010)

Д 94001 (10)

21.11. Рыночн. цена изменилась 1015 - надо переоценить

21.11 Д 93201 К 94001 (15)

Д 94001 К 97001 (5)

22.11 Д 96001 (1010)

Д 97001 (5)

К 93201 (1015) (МОРИНА - 93001)

Д 47408 (1015)

К 47407 (1010)

К 61307 (5)

3). Продажа котируемой цен.бум: 20.11. продажа по цене 2000, рыночная котировка 1950.

При приближении срока расчетов происходит перенос.

20.11. Д 93302 (2000)

К 96502 (1950)

К 97001 (50)

Изменение рыночной котировки 21.11 - 2010:

21.11. Д 97001 (60)

К 96502 (60)

Д 94001 (10)

К 97001 (10)

24.11. Д 93301 (2000) перенос сальдо

К 93302 (2000)

Д 96502 (2010)

К 96501 (2010)

25.11. Д 96501 (2010) закрытие на срочных, перенос на баланс.

К 93301 (2000)

К 94001 (10)

Д 47408 (2000)

К 47407 (2010)

Д 61407 (10)

Д 47407 (2010) - поставка ц.б.

К 50802 (2050) - цена приобретения

Д 70204 (40)

+ Депозитарный учет

Д 30102 К 47408 (2000)

Одновременно списание резерва по ц.б. и отражение на сч. депозит-го учета.

Учет формирования уставного капитала.

1. Система счетов по учету УК.

2. Учет формирования УК паевого КБ (ПКБ).

3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ).

4. Учет начисления и выплаты дивидендов.

1. УК может формироваться в денежной и материальной форме. Материальные активы в первые 2 года не должны превышать 20%, а затем их доля должна быть снижена до 10%.

Акционерами и пайщиками могут быть резиденты и нерезиденты, юридические и физические лица.

Взносы могут быть в рублях и иностранной валюте.

УК отражается в учете в рублях по курсу, который определяет собрание акционеров. Переоценка не производится.

Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости при переоценке, эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества.

Также существуют фонды ( резервный и т.д.).

Увеличение УК может осуществляться за счет:

1. привлечения новых акционеров,

2. увеличения долей акционеров в УК,

3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции,

4. капитализации различных источников:

- резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК),

- средств эмиссионного дохода ( разницы между суммой, вырученной от продажи акций при размещении и их номиналом),

- средств от переоценки фондов,

- средств фонда накопления, ФСС,