Организация бухгалтерского финансового учета на предприятии

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации ФГОУ ВПО Тюменская государственная сельскохозяйственная академия Кафедра: «Бухгалтерского учета»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО

Тюменская государственная сельскохозяйственная академия

Кафедра: «Бухгалтерского учета»

Контрольная работа

По предмету : «Бухгалтерский финансовый учет»

Выполнила:

Студентка заочного отделения

Факультет: «Бух. учет»

Разнатовская Н.Н.

Шифр: № 0703293

Вариант № 2

Проверил:

Тюмень 2009

План контрольной работы:

1. Теоретическая часть

1.1. Удержания из заработной платы (34)

1.2. Понятие и оценка финансовых вложений (59)

2. Практическая часть

2.1. Учет основных средств

2.2. Учет материально-производственных запасов

2.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.4. Учет кассовых операций

2.5. Учет денежных средств на расчетном счете

3. Список использованной литературы

4. Приложение

1.1 Удержания из заработной платы

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит, и др.

Общим правилом является ограничение размера всех удержаний 20 % выплачиваемой заработной платы (ст. 138 ТК РФ). В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ — когда удержание производится по нескольким исполнительным документам. Самый высокий размер удержаний — до 70 % допускается в следующих случаях:

- удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;

- взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;

- возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью

работника;

-возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

- возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном главой 23 НКРФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению. При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере: 13 % — в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д.

При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов: стандартные вычеты; социальные вычеты; имущественные вычеты, профессиональные вычеты.

На сумму исчисленного налога на доходы физических лиц в учете составляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога осуществляется с расчетного счета организации:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

К числу обязательных удержаний относят удержания по исполнительным листам в пользу физических лиц.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 г. No 841.

Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты. Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

В бухгалтерском учете на сумму удержанных алиментов составляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы алиментов могут перечисляться с расчетного счета или выплачиваться из кассы организации:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета».

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).

Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником. Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие действия непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — на сумму внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы недостач, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.

На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т.д.).

Сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

1.2. Понятие и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения — это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов.

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 г. N 126н.

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы;

3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.

В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:

1) по экономической сущности: долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал); долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя); производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);

2) по эмитенту: эмитируемые государственными органами (государственные облигации); эмитируемые муниципальной властью; эмитируемые юридическими лицами; эмитируемые физическими лицами;

3) по сроку обращения: долгосрочные (более 12 месяцев); краткосрочные (до 12 месяцев);

4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке: ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость; • ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий: наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации; переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.); способность приносить организации экономические выгоды.

К финансовым вложениям не относятся:

• собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;

• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продук­цию, выполненные работы, оказанные услуги;

• вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее

материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения

искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные

не для осуществления обычных видов деятельности.

Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления финансовых вложений.

Под первоначальной стоимостью понимается сумма фактических затрат, связанных с приобретением. В первоначальную стоимость включают следующие затраты: стоимость приобретения финансовых вложений; стоимость информационных и консультационных услуг; стоимость комиссионных вознаграждений посредника; иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений.

Если организацией произведены затраты по информационным и консультационным услугам, а финансовые вложения не приобретены, то стоимость этих услуг включается в состав прочих расходов организации и отражается записью с дебета субсчета 91-2 «Прочие расходы» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В процессе хозяйственной деятельности финансовые вложения могут изменять свою стоимость. Для целей последующей переоценки они подразделяются на две группы:

1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

2) финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Возникающие разницы относятся на финансовые результаты, что отражается по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» или кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в бухгалтерской отчетности отражаются по первоначальной стоимости. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течении срока их обращения относить на финансовые результаты.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости этих финансовых вложений.

Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов). Учет резерва осуществляется на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Создание резерва отражается проводкой:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под обесценение.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (в составе операционных доходов):

Дебет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Финансовые вложения могут выбывать в следующих случаях: вследствие погашения по истечении срока обращения; при продаже за плату на вторичном рынке; при передаче в качестве вклада в уставный капитал; при безвозмездной передаче; при передаче в качестве расчетного средства за поставленные ценности.

Выбытие финансовых вложений в бухгалтерском учете отражается на дату единовременного прекращения всех условий, определенных ПБУ 19/02. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется одним из следующих способов:

1) по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

2) по средней первоначальной стоимости;

3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО).

Применение одного из методов предусматривается учетной политикой организации по определенной группе или виду финансовых вложений.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

2.1. «Учет основных средств»

Журнал хозяйственных операций по движению основных средств

за октябрь 2002 года

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Проводка
Дт Кт
1. Принят на учет объект основных средств согласно счета-фактуры от ООО «Гранит» 428960 08 60
2.

Отражены расходы по транспортировке объекта основных средств по счету ГАТП

(в т.ч. НДС=11983,73 руб.)

78560

на сумму НДС

08

19

60

60

3. Принято в эксплуатацию производственное оборудование 507520 01 08
4. Вследствие физического износа списан слесарный станок ПА-141 310000

01

выбытие

01
5.

Продан ООО «ВЕГА» грузовой автомобиль

-первоначальная стоимость

-сумма амортизации

- цена реализации (в т.ч. НДС)

125630

75620

96350

01 выбытие

02

01

01

6. Получено на безвозмездной основе основное средство от ОАО «Стройкомплект» 96300

08

01

98

08

7.

Начисление амортизации основных средств

-вспомогательных производств

-общехозяйственного назначения

-основного производства

2355

21341

148906

23

26

20

02

02

02

П. 2. Принятие в эксплуатацию основного средства=428960 руб.+78560 руб.=507520 руб.

П. 7. Начисление амортизации:

А. Норма амортизации основных средств за месяц:

-Здание конторы 100%/25 лет/12 мес.=0,33%

-Вычислительная техника 100%/5 лет/12 мес.=1,67%

-Мебель 100%/7 лет/12 мес.=1,19%

-Зерносушилка 100%/30 лет/12 мес.=0,28%

-Здание МТФ 100%/30 лет/12 мес.=0,28%

-Автобус 100%/5 лет/12 мес.=1,67%

-Трактор 100%/20 лет/12 мес.=0,42%

Б. Остаточная стоимость основных средств на 01.10.2002 г.

Наименование объекта ОС Дата поступления Балансо вая стоимость Норма амортизации в месяц Остаточная стоимость, руб.

На 01.04.

2002 г.

На 01.05.

2002 г.

На 01.06.

2002 г.

На 01.07.

2002 г.

На 01.08.

2002 г.

На 01.09.

2002 г.

На 01.10.

2002 г.

Здание конторы

15.02.

2002 г.

4750000 0,33% 4734325 4718702 4703130 4687610 4672141 4656723 4641356
Вычислительная техника

25.04.

2002 г.

104640 1,67% --- --- 102893 101175 99485 97824 96190
Мебель

05.05.

2002 г.

389560 1,19% --- --- --- 384924 380343 375817 371345
Зерносушилка

15.02.

2002 г.

15348546 0,28% 15305570 15262714 15219978 15177362 15134865 15092487 15050228
Здание МТФ

20.05.

2002 г.

38560400 0,28% --- --- --- 38452431 38344764 38237399 38130334
Автобус

12.03.

2002 г.

156000 1,67% --- 153395 150833 148314 145837 143402 141007
Трактор

18.09.

2002 г.

378000 0,42% --- --- --- --- --- --- ---

1. Начисление амортизации по объектам основных средств основного производства за октябрь 2002 года:

Зерносушилка 15050228 руб.*0,28%=42141 руб.

Здание МТФ 38130334 руб.*0,28%=106765 руб.

2. Начисление амортизации по объектам вспомогательных производств за октябрь 2002 года:

Автобус 141007 руб.*1,67%=2355 руб.

3. Начисление амортизации по объектам основных средств общехозяйственного назначения за октябрь 2002 года:

Здание конторы 4641356 руб.*0,33%=15316 руб.

Вычислительная техника 96190 руб.*1,67%=1606 руб.

Мебель 371345 руб.*1,19%=4419 руб.

2.2. «Учет материально-производственных запасов»

Журнал хозяйственных операций по движению МПЗ за октябрь 2009 года

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Проводка
Дт Кт
1.

Оприходованы:

-строительные материалы

-топливо

-запасные части

-удобрения

-семена

112230

325650

87250

243210

320450

10/10

10/4

10/6

10/2

10/8

60

60

60

60

60

2.

Отпущено сено покупателям:

-работнику предприятия в счет заработной платы

-ООО «Конти»

15450

240350

45

91

10/7

10/7

3. Передан безвозмездно по акту хозяйственный инвентарь 44250 91 10/11
4. Отпущено топливо на заправку автомобилей 12900 23 10/4
5. Списаны семена на посев 137420 20 10/8
6. По акту списаны удобрения 95260 20 10/2

2.3 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

Журнал хозяйственных операций по расчету с поставщиками

за октябрь 2009 года

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Проводка
Д0т Кт
1. Акцептован счет ОАО «Горэнерго» за потребление электроэнергии 75240 25 60
2. Акцептован счет МУП «Водоканал» за воду, потребленную в основном производстве 53120 20 60
3. Акцептован счет-фактура ООО «Пром-аудит» за консультационные услуги 15980 26 60
4. Акцептована счет-фактура ОАО «СвязьИнформ» за услуги связи 25000 26 60
5. Акцептован счет ООО «Реклама» за рекламу 6780 26 60
6. Акцептована счет-фактура ООО «Ремстрой» за ремонт здания заводоуправления 26100 26 60

2.4 «Учет кассовых операций»

Журнал хозяйственных операций по кассе за октябрь 2009 года

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Проводка
Дт Кт
1. Получено по чеку №265006 от 01.10.2002 г. На командировочные расходы 9150 50 51
2. Выдан аванс Петрову Ю.В. по РКО от 01.10.2002 г. 4150 70 50
3. Выдан аванс Кузьмину Е.Л. по РКО от 01.10.2002 г. 5000 70 50
4. Получено по чеку №265007 от 05.10.2002 г. на выдачу заработной платы за сентябрь 2002 г. 962300 50 51
5. Выдана материальная помощь Иванову В.Г. по РКО от 06.10.2002 г. 12600 70 50
6. Выдана материальная помощь Клешову Е.А. по РКО от 15.10.2002 г. 3580 70 50
7. Выдана заработная плата за сентябрь по ведомости №43 от 05.10.2002 г. 953000 70 50
8. Депонирована не полученная в срок заработная плата 9300 76 50
9. Выданы алименты по РКО от 14.10.2002 г. Кузьминой Н.Л. 2200 769 50
10. Выданы алименты по РКО от 14.10.2002 г. Петровой Е.Г. 1590 769 50
11. Принят авансовый платеж от ООО «Автор» по ПКО от 26.10.2002 г. 56800 50 62
12. Принято от работника предприятия в погашение займа по ПКО от 26.10.2002 г. 5320 50 73
13. По объявлению на взнос наличными от 26.10.2002 г. сдана выручка в банк 45120 51 50

2.5 «Учет денежных средств на расчетном счете»

Журнал хозяйственных операций по расчетному счету

за октябрь 2009 года

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Проводка
Дт Кт
1. Оплачен счет ОАО «Металл» за материалы 102300 60 51
2. Оплачен счет ОАО «Дизель» за топливо 348000 60 51
3. Оплачен счет ОАО «Поставка» за материалы 80000 60 51
4. Оплачен счет ОАО «Эконика» за материалы 201450 60 51
5. Оплачен счет ОАО «Интерсем» за посевной материал 302000 60 51
6. Поступила оплата в счет погашения дебиторской задолженности от ООО «Конти» 240800 51 62
7. Оплачена счет-фактура ООО «Гранит» за приобретенный станок 428960 60 51
8. Оплачена счет-фактура ГАТП за транспортные услуги 78560 60 51
9. Оплачена счет-фактура ОАО «Горэнерго» 71200 60 51
10. Оплачена счет-фактура МУП «Водоканал» 54100 60 51
11. Оплачена счет-фактура ОАО «СвязьИнформ» 24000 60 51
12. Перечислены взносы в ПФ РФ 70360 692 51
13. Перечислены взносы в ФСС 30840 691 51
14. Перечислены взносы ФОМС 10250 693 51
15. Перечислен в бюджет налог на прибыль 10230 68 51
16. Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость 25480 68 51
17. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц 32140 68 51
18. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит согласно кредитному договору №078 от 05.10.2002 г. 5500000 51 66
19. Зачислены на расчетный счет средства в счет вклада в уставный капитал предприятия 141200 51 75
20. Оплачены расчетно-кассовые услуги 2120 60 51

3.Список использованной литературы:

1. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Л88 Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.

2. Пономарева Г.А.Самоучитель по бухгалтерскому учету-М,2006

3. Пошерстник Н.В.Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие-СПб:Питер, 2007

4. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятиина : учебное

пособие / Д.А. Ендовицкий, P.P. Рахматулина ; под ред. Д.А. Ендовицко-

го. - М. : К Н О Р У С , 2007

5. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005