Так как структурное подразделение Центр «Торговый комплекс Академии управления при Президенте Республики Беларусь» сдает выручку в центральную кассу, то в организации открыт субсчет 50-1 «Центральная касса», на котором учитываются денежные средства сданные по приходным кассовым ордерам в центральную кассу организации. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, путевки в дома отдых и детские лагеря. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. На субсчете 50-4 «Касса организации» учитываются денежные средства поступившие в кассу на основании товарно-материального отчета (Приложение № И), приложенных к нему отчетов закрытия смены и книги кассира-операциониста (Приложение № К). По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Таблица 2
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса | 50 Касса |
| 51 Расчетные счета | 51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета | 52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках | 55 Специальные счета в банках |
| 57 Переводы в пути | 57 Переводы в пути |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 58 Финансовые вложения |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 90 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 75 Расчеты с учредителями | 68 Расчеты по налогам и сборам |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 85 Уставный капитал | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 96 Целевое финансирование | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 46 Реализация готовой продукции | 75 Расчеты с учредителями |
| 31 Доходы будущих периодов | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 80 Прибыли и убытки | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| и др. | 85 Уставный капитал |
| 84 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 80 Прибыли и убытки и др. |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Бухгалтерский учет в Центре «Торговый комплекс Академии управления при Президенте Республики Беларусь» ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь. В результате анализа состояния учета денежных средств в Центре «Торговый комплекс Академии управления при Президенте Республики Беларусь» выявлены следующие недостатки:
- Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка и в банк.
- Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.
- Так как в центральную кассу организации сдаются денежные средства и Академии и Торгового центра, то из-за невнимательности кассира произошел сбой в нумерации расходный кассовых ордеров.
- Большинство документов заполняется вручную (реестр депонированных сумм, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга), что влечет за собой ошибки, вызванные человеческим фактором (помарки, описки).
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в Центре «Торговый комплекс Академии управления при Президенте Республики Беларусь» предлагаю установить соответствующее программное обеспечение 1:С «Бухгалтерия» на рабочем месте старшего кассира, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне и с наименьшими потерями рабочего времени, что значительно облегчит труд бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда старшего кассира; освобождение его от выполнения простых технических функций.