налог на прибыль предприятий в части, зачисляемой в областной бюджет, получаемый от увеличения размеров налогооблагаемой прибыли.
При расчете общего размер дополнительных налоговых поступлений от реализации отдельного мероприятия программы (группы мероприятий) использовалась следующая модель оценки:
Эi= I i (К1i*Т1+К2i*Т2+К3i*T3),
где Эi – годовой доход бюджета от реализации i-го программного мероприятия (без учета НИОКР) при полной реализации мероприятия;
Ii – размер инвестиций в i-ю статью программы без учета НИОКР;
Т1 – совокупная ставка отчислений во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц от фонда оплаты труда;
Т2 – ставка местных налогов с оборота;
T3 – региональная часть ставки налога на прибыль;
К1i – удельный прирост фонда оплаты труда при осуществлении инвестиций в рамках i-го мероприятия программы;
К2i – удельный прирост объема реализации при осуществлении инвестиций в рамках i-го мероприятия программы;
К3i – удельный прирост налогооблагаемой прибыли при осуществлении инвестиций в рамках i-го мероприятия программы.
Ставки налогов соответствовали действующим на момент составления программы значениям.
Удельные коэффициенты прироста определялись для каждого мероприятия (группы мероприятий) исходя из данных, представленных в инвестиционных проектах.
Удельный прирост фонда оплаты труда в рамках осуществления (К1) определялся по формуле:
К1 =З*/И,
где З – средняя месячная заработная плата работников, реализующих мероприятие;
М – число месяцев занятости работников;
И – размер инвестиций, необходимых для создания одного рабочего места в рамках мероприятия (без НИОКР).
Оценка удельного прироста объемов реализации от проведения мероприятий (К2) рассчитывалась по формуле:
К2=ОА/В,
где ОА – отдача активов;
В – доля вне оборотных активов в активах предприятий, реализующих соответствующее мероприятие программы.
Оценка удельного прироста прибыли (К3) устанавливалась исходя из прогнозируемой рентабельности мероприятий по формуле:
К3=КгР/(1+Р),
Кг – удельный прирост объемов реализации от проведения мероприятия;
Р – прогнозируемая рентабельность мероприятия.
Инвестиционный доход определяется только для тех мероприятий, капиталовложения в которые предусматривают прямые инвестиции из бюджета области.
Величина инвестиционного дохода (ИД) оценивается по формуле:
ИД=К3/1-Т4/ДА,
где К3 – рентабельность инвестиций;
Т4 – ставка налога на прибыль;
Д – доля прямых инвестиций *****ской области в общем объеме капиталовложений, предусмотренных на реализацию данного мероприятия;
А – доля чистой прибыли, направляемой на дивиденды ( в расчетах принята равной 0,5).
Прирост доходов бюджета может быть оценен по мероприятиям, предполагающим реализацию инвестиционных проектов. Анализ реализуемых бизнес-планов позволяет оценить прирост доходов бюджета *****ской области.
Кроме экономического эффекта от реализации программы, ожидается эффект в сфере экологии. Развитие туризма позволит решить ряд природоохранных мероприятий, выполнение которых в настоящее время затруднено из-за отсутствия необходимых средств. Расширение числа мест, пригодных для цивилизованного отдыха, позволит естественным, а не «административным путем сократить число «дикарей, которые по ряду субъективных и объективных причин наносят довольно существенный вред природе. Этот же шаг позволит существенно сократить число несчастных случаев среди туристов.
Постоянный и существенный доход бюджета от туристической деятельности может стать важным аргументом при решении вопросов, связанных с определением наиболее эффективных направлений дальнейшего использования природного потенциала *****ской области, в пользу не техногенного его использования.
6. Механизм реализации программы
6.1. Программу предполагается реализовать за счет привлечения бюджетных и внебюджетных средств. Основными механизмами привлечения внебюджетных средств являются:
предоставление налогового кредита по налогам, зачисляемым в областной и местный бюджеты, для предприятий, проводящих или спонсирующих проведение мероприятий программы;
предоставление гарантий Правительства *****ской области инвесторам, вкладывающим средства в реализацию инвестиционных проектов, включенных в программу.
6.2. Налоговые кредиты в рамках налогов, зачисляемых в областной и местный бюджеты, предполагается предоставлять:
организациям, инвестирующим средства в основные фонды предприятий по размещению туристов и рекреантов;
организациям, инвестирующим средства в основные фонды предприятий туристической инфраструктуры, в случае размещения этих предприятий в зонах приоритетного развития туризма;
туристическим фирмам, проводящим научные исследования и разработки, связанные с созданием новых туристских маршрутов;
фирмам, осуществляющим проектно-изыскательские и строительные работы, связанные с созданием объектов размещения туристов и объектов туристической инфраструктуры, включенных в программу, в части средств, затраченных на возведение данных объектов;
предприятиям, финансирующим мероприятия туристско-рекреационного характера. включенные в настоящую программу;
предприятиям, спонсирующим программные мероприятия в туристической сфере деятельности.
К участникам программы предполагается применять как налоговый кредит сроком от трех месяцев до одного года, так и инвестиционные налоговые кредиты на период до пяти лет.
6.3. Предоставление гарантий Правительства *****ской области инвесторам по инвестиционным проектам, включенным в программу, будет осуществляться после проведения процедуры всесторонней (финансовой, экономической, технической экспертизы проекта) (финансируется за счет бюджетных средств и средств заявителя). Предполагается, что сумма всех одновременно действующих гарантий по проектам программы не будет превышать 1 млн. долларов США (или соответствующей суммы в рублях). Методика оценки максимальной суммы региональных гарантий является первоочередной задачей программы и будет разработана и представлена на утверждение в Правительство в третьем квартале 2001 года. Предполагается, что гарантия будет предоставлена не более чем на 50% общей суммы получаемых на возвратной основе средств. Гарантии предполагается предоставлять на конкурсной основе, при этом должны учитываться такие факторы, как подтвержденная экспертизой эффективность проекта, уровень риска, размер гарантий, социальная значимость проекта, уровень покрытия кредита заемщиком, общий размер гарантий, предоставленных одному заемщику.
7. Организация управления программой и контроль за ходом ее реализации
Текущее управление и контроль за выполнением программы осуществляется структурным подразделением Правительства *****ской области, курирующим вопросы туризма. для успешной реализации программы в рамках этого структурного подразделения создается департамент туризма. Ход выполнения программы контролируется вице-губернатором *****ской области, курирующим социальные вопросы.
Научное руководство программой осуществляет научно-технический совет программы. Состав научно-технического совета утверждается вице-губернатором *****ской области, курирующим социальные вопросы.
Комитет по экономике и инвестициям по представлению структурного подразделения Правительства *****ской области, курирующего вопросы туризма, представляет ежегодно бюджетную заявку на очередной финансовый год для финансирования мероприятий программы. для успешного выполнения программы в рамках статьи расходов структурного подразделения, курирующего вопросы туризма, выделяется отдельная подстатья «Туризм и рекреация». В бюджетной заявке предусматриваются объемы запрашиваемых ассигнований по мероприятиям программы на НИОКР, капитальное строительство и текущие расходы. К бюджетной заявке прилагаются пояснительная записка и бизнес-план по вновь намеченным объектам мероприятий, предполагаемым к реализации в очередном финансовом году, с социально-экономическим и технико-экономическим обоснованием.
На всех этапах реализации контроль за ходом выполнения программы осуществляется ежеквартально. В связи с отсутствием репрезентативной статистики по туризму, контроль за выполнением программы на первом этапе (2001-2002 годы) осуществляется по следующим показателям:
количество подготовленных документов по программе (план/факт); количество утвержденных документов по программе (план/факт);
количество выполненных НИОКР по программе (план/факт);
освоение капиталовложений по программе (план/факт);
количество объектов завершенного строительства (план/факт);
количество рекламных изданий, опубликованных в соответствии с программой (план/факт);
количество выполненных мероприятий по продвижению *****ской области по программе (план/факт);
количество разработанных по программе туристских маршрутов (план/факт).
На первом этапе предполагается ежегодно проводить среди руководителей туристических фирм и других предприятий туристической индустрии экспертный опрос, в ходе которого оценивается влияние выполнения –программы на число туристов, посетивших *****скую область, заполняемость гостиниц, санаториев, пансионатов и т.д. Подобную оценку предполагается проводить в рамках реализации предусмотренного программой ежегодного маркетингового исследования состояния туристической отрасли.
На втором этапе предложенный ранее список показателей следует дополнить статистическими данными, которые будут собираться *****ским комитетом государственной статистики или другим уполномоченным на это органом.