регистрация / вход

Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации 2

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра "Предпринимательство и коммерция"

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»

Выполнила:

__________________________

(подпись)

Приняла:

___________________________

(подпись)

___________________________

(Дата)

Санкт-Петербург

2006 г.

Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации: Курсовой проект по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет». – СПб.: СПбГПУ, 2006, стр. 42, табл. 23.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ, РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

В курсовом проекте сформулирована хозяйственная ситуация в производственной организации. На основе исходных данных проведен бухгалтерский финансовый учет в организации за отчетный период - месяц, отражены в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции, произведены необходимые расчеты по формированию себестоимости продукции, выявлен финансовый результат деятельности организации, составлена отчетность организации.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………..……4

1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета…………….…..5

1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете……………………..5

1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета…………………………………………………………………………….….5

1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях………………………………………………...6

2. Исходные данные по курсовому проекту……………………………….……9

2.1. Задание по курсовому проекту…………………………………………..….9

2.2. Учетная политика…………………………………………………….…..…10

2.3. Баланс на начало отчетного периода…………………………………..…..13

2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций………………………..….15

3. Расчетная часть курсового проекта………………………………………….25

3.1.Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты…………………………………………………………………………...25

3.2. Отчетность организации…………………………………………………..36

Заключение………………………………………………………………………41

Список использованных источников…………………………………………..42

ВВЕДЕНИЕ

В курсовом проекте разрабатывается учетная политика для промышленной организации; за отчетный период проводится финансовый учет деятельности промышленной организации. Отражается в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды. А также отражаются операции, связанные с процессом формирования затрат на производство продукции, выпуском готовой продукции, ее отгрузкой и продажей, выполняются необходимые расчеты и составляются документы бухгалтерского оформления. Затем производятся расчеты основных налогов, уплачиваемых промышленной организацией.

По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период формируется ее финансовый результат. На основании полученных данных составляется бухгалтерская отчетность организации за отчетный период и производится ее анализ.

ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете

Бухгалтерский финансовый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета является имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.

Основными задачами бухгалтерского финансового учета является: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, участникам и собственникам организации, а также внешним, т.е. инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, а также за наличием и движением имущества и обязательств, за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; выявление, обеспечение внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой отчетности.

1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета

Регулирование бухгалтерского учета

1. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

2. Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

г) положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей

В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро.

Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

3. Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях

Организация бухгалтерского учета в организациях

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

3. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

-рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

-порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

4. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Основные требования к ведению бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Состав бухгалтерской отчетности

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

2.1. Задание по курсовому проекту

· составить баланс организации по состоянию на 01.01.2006 г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода”.

· открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2006 г.

· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций.

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указать в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97г. №71; от 18.08.98г. №88; от 26.12. 98г. №132;

· записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;

· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам ;

· заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода"), отчёт о прибылях и убытках.

2.2. Учетная политика организации

Таблица 2.1

Учетная политика организации

Элементы учетной политики предприятия Вариант
Организационно-технические вопросы
1 Организация учетной работы

Бухгалтер, состоящий в штате организации

2 Организационная структура бухгалтерии в зависимости от орга­низационной структу­ры организации

Централизованная

3 Рабочий план счетов

План счетов в соответствии с приказом Мин­фина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4 Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

5 Организация документооборота

Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов

6 Порядок проведения инвентаризации Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)
7 Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации Автоматизированная
8 Внутренняя отчетность организации Ответственными лицами за составление внутренней отчетности являются сотрудники отдела бухгалтерии. Внутренняя отчетность составляется по мере необходимости.
9 Другие решения, необходимые для организации и ведения учета

Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии (должностная инструкции)

Методы ведения учета
1 Способ начисления амортизации основных средств

Линейный по нормам, исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации.

2 Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный по нормам, исходя из срока их полезного использования

3 Оценка материалов в текущем учете

По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)

4 Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счете 10

5 Способ оценки материалов, списываемых в расход

По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)

6 Оценка товаров при их приобретении

С учетом расходов по заготовке и доставке товаров

7 Оценка товаров в текущем учете

По покупным ценам

8 Метод учета затрат на производство

Позаказный

9 Создание резервов за счет издержек производства и обращения Не производится
10 Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счет 20, 23, 25, 26, 44

11 Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они относятся

12 Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им На счетах 25, 26
13 Порядок списания общехозяйственных расходов

На счет 20

14 Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им

Пропорционально сумме прямых затрат.

15 Оценка незавершенного производства По прямым статьям расходов
16 Текущий учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости
17 Учет выпуска готовой продукции Без применения счета 40
18 Оценка себестоимости проданной продукции, товаров

По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой).

19 Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности

Признание по критериям:

существенности

20 Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

21 Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления Без применения счета 46
22 Создание фондов за счет чистой прибыли

Не производится.

23 Создание резервов за счет прибыли Не производится
24 Порядок учета налога на прибыль Без применения ПБУ 18/02.

2.3. Баланс на начало отчетного периода

Таблица 2.2.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 января 2006 г.

КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число) 2006, 01, 01
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО 98765432
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7805190188
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД 25.7.25
Организационно-правовая форма / форма собственности Закрытое Акционерное общество / Частная
по ОКОПФ / ОКФС 51/28
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) 197341, Санкт-Петербург, пр. Испытателей д.11 корп.1 оф. 111

Дата утверждения 01.01.06

Дата отправки (принятия)

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс руб
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 45
Основные средства 120 5 197
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 5 242
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 1 465
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 340
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 125
готовая продукция и товары для перепродажи 214 1 000
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 605
в том числе покупатели и заказчики 241 600
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 4 917
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 6 987
БАЛАНС 300 12 229
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставный капитал 410 5 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( )
Добавочный капитал 420 1 000
Резервный капитал 430 402
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3 004
ИТОГО по разделу III 490 9 406
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 500
Кредиторская задолженность 620 2 323
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 1 100
задолженность перед персоналом организации 622 700
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 189
задолженность по налогам и сборам 624 312
прочие кредиторы 625 22
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 2823
БАЛАНС 700 12 229
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"01" января 2006 г.

2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.3

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2006г., руб.
№ оп. Документ и содержание операции Корр. Счета Сумма
Д К
Учет денежных средств и расчетов
1. Платежное поручение, выписка банка
Перечислено с расчетного счета:
• налог на доходы физических лиц 68-2 51 100 000
• единый социальный налог в федеральный бюджет 68-3 51 112 000
• единый социальный налог в фонд социального страхования 69-11 51 40 000
• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая 69-12 51 8 000
• страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию 69-2 51 112 000
• единый социальный налог в фонд медицинского страхования 69-3 51 28 800
2. Приходно-кассовый ордер
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь прошлого года 50 51 700 000
3. Платежная ведомость, чек
Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 50 670 000
4. Реестр депонированных сумм
Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 76-4 30 000
5. Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата 51 50 30 000
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Д К Сумма
6. Чек, выписка с расчетного счета, приходно- кассовый ордер
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы 50 51 7 000
7. Расходно-кассовый ордер
Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. 71 50 7 000
8. Авансовый отчет
Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:
проезд (НДС в билетах не выделен) 26 71 3 000
жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) 26 71 3 000
суточные за четыре дня (по норме, установленной законодательством) 26 71 400
9. Приходно-кассовый ордер
Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. 50 71 600
10. Авансовый отчет 26 71
Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки 2 800
11. Авансовый отчет 26 71
Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки 2 200
12. Приходный / расходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
с Бочаровым Н.П. 50 71 200
с Николаевым Д.Р. 71 50 200
13. Платежное поручение и выписка с расчетного счета Перечислен с расчетного счета долг по НДС в бюджет. 68-1 51 100 000
14. Платежное поручение и выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
ОАО "Триумф" 60-1 51 800 000
ОАО "Невская мануфактура" 60-2 51 300 000
15 Справка 68-1 19
Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам 167 797
16. Платежное поручение и выписка банка
Получено на расчетный счет от по купателей продукции:
000 "Рабочий" 51 62 400 000
000 "Труд" 51 62 200 000

Продолжение таблицы 2.3

№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Д К Сумма
Учет материалов
17. Счет-фактура
Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 5000 м.:
цена 55 руб./ м 10 60-1 275 000
НДС 19 60-1 49 500
транспортный тариф 10-тзр 60-1 15 000
НДС по транспортному тарифу 19 60-1 2 700
18. Счет-фактура
Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 3000м.:
цена 48 руб./ м 10 60-3 144 000
НДС 19 60-3 25 920
транспортный тариф 10-тзр 60-3 10 000
НДС по транспортному тарифу 19 60-3 1 800
19. Счет-фактура
Оприходована поступившая от ЗАО
"Восход" ткань 4000 м.:
цена 52 руб./ м 10 60-4 208 000
НДС 19 60-4 37 440
транспортный тариф 10-тзр 60-4 18 000
НДС по транспортному тарифу 19 60-4 3 240
20. Счет-фактура
Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход":
цена услуги 10 76 500
НДС 19 76 90
21. Накладная, приходный ордер
Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая нить":
цена материалов 10 60-5 6 000
НДС 19 60-5 1 080
22. Счет-фактура
Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:
цена услуги 10-тзр 76 800
НДС 19 76 144
23. Приходный ордер
Оприходован бензин, поступивший
от нефтебазы №1:
цена 10 60 25 000
НДС 19 60 4 500
транспортный тариф 10тзр 60 2 200
НДС по транспортному тарифу 19 60 396
24. Расчет бухгалтерии
Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и ус лугам (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) 68 19 126 810
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Д К Сумма
25. Платежное поручение, выписка с расчетного счета
Оплачены счета поставщиков материалов:
ОАО "Триумф" 60-1 51 324 500
ОАО "Надежда" 60-3 51 169 920
ЗАО "Восход" 60-4 51 245 440
посреднических организаций 76 51 590
ООО "Золотая нить" 60 51 7 080
транспортной конторы 76 51 54 280
нефтебазы №1 60 51 29 500
26. Расчет бухгалтерии, требование
Отпущены в пошивочный цех ткани
для изготовления рабочей одежды:
курток - 8000 м 20-1 10 463 000
комбинезонов - 6000м 20-2 10 337 000
(отпуск по методу ФИФО )
27. Расчет бухгалтерии, требование
Отпущены ткани на исправление
брака по курткам -5м 28 10 285
(расчеты по методу ФИФО )
28. Требование
Отпущены прикладные материалы по покупной
цене на производство:
курток 20-1 10 5 000
комбинезонов 20-2 10 3 000
29. Требование
Отпущены со склада на производство рабочей одежды
в пошивочный цех инструменты по покупным ценам 25 10 3 500
30. Требование
Отпущен со склада бензин в транспортный цех по
покупной цене на производственные нужды 23 10 20 000
31. Требование
Отпущены со склада в транспортный цех разные
материалы по покупной цене на производственные и 23 10 1 600
хозяйственные нужды
32. Требование
Отпущены со склада в управление организации разные
материалы по покупной цене на хозяйственные цели 26 10 800
33. Расчет бухгалтерии
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:
на пошив курток 20-1 10 318
на пошив комбинезонов 20-2 10 191
на общепроизводственные расходы 25 10 223
на общехозяйственные расходы 26 10 51
в транспортный цех 23 10 102
34. Расчет бухгалтерии
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех 23 10 1 760
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Д К Сумма
Учёт основных средств и нематериальных активов
35. Акт приёмки – передачи, счёт – фактура, счёт
Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600 000 руб.; амортизация – 500 000 руб.):
списана амортизация 02 01 50 000
списана остаточная стоимость машины 91-2 01 550 000
выручка от продажи 62 91-1 550 000
НДС по проданной машине 91-2 68 83 898
36. Акт на списание, приходный ордер склада
Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40 000 руб.:
списана амортизация 02 01 40 000
оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене 10 91-1 200
37. Акт о приёмке оборудования
Получен от поставщика приобретённый агрегат для раскроя ткани:
цена агрегата 08 60 700 000
НДС 19 60 126 000
затраты на транспортировку 08 76 50 000
НДС 19 76 9 000
посреднические услуги 08 76 7 000
НДС 19 76 1 260
38. Акт приёмки – сдачи основного средства
Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани 01 08 757 000
39. ВРС, платёжное поручение
Оплачены с расчётного счёта:
счета поставщика агрегата для раскроя ткани 60 51 826 000
за транспортировку 76 51 59 000
за посреднические услуги 76 51 8 260
40. Справка
Списан в зачёт бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани 68 19 136 260
41. Договор аренды. Акт приёмки сдачи ОС
Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости 001 - 500 000
42. Счёт, счёт фактура
Начислена арендная плата за январь:
сумма арендной платы 26 76 9 000
НДС 19 76 1 620
43. Расчет бухгалтерии
Включен в состав налоговых вычетов НДС по по арендной плате за склад готовой продукции (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) 68 19 1 620
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Д К Сумма
44. ВРС, платёжная ведомость
Перечислена арендодателю арендная плата за январь 76 51 10 620
45. Счёт, счёт фактура
Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:
цена ремонта 26 60 600
НДС 19 60 108
46. Расчет бухгалтерии
Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) 68 19 108
47. Акт выполненных работ
Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:
цена ремонта 25 60 30 000
НДС по ремонту 19 60 5 400
48. Расчет бухгалтерии
Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) 68 19 5 400
49. Договор о приобретении нематериального актива
Приобретён патент на новую технологию пошива рабочей одежды:
цена патента 08 60 100 000
НДС 19 60 18 000
50. Счет
Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретённого патента 08 60 1 000
51. № ОС - 1
Патент введён в эксплуатацию 04 08 101 000
52. Расчет бухгалтерии
Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) 68 19 18 000
53. Выписка из расчётного счёта в банке
Оплачено по счёту продавца патента 60 51 118 000
54. Справка – расчёт амортизации основных средств
Начислена амортизация основных средств за январь месяц:
пошивочного цеха 25 02 75 000
транспортного цеха 23 02 15 000
управления организации 26 02 10 000
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма
Д К
55. Справка – расчёт амортизации нематериальных активов
Начислена амортизация нематериальных активов организации 26 05 550
Учёт расчётов по оплате труда и другим выплатам
56. Ведомость распределения заработной платы
Начислена и распределена заработная плата:
производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:
курток 20-1 70 400 000
комбинезонов 20-2 70 300 000
исправление брака по курткам 28 70 4 000
рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему персоналу пошивочного цеха 25 70 60 000
персоналу транспортного цеха 23 70 100 000
руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации 26 70 90 000
рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск 25 70 30 000
работникам управления организации за отпуск 26 70 20 000
57. Табель учёта использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчётные ведомости
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
работникам пошивочного цеха 69-1 70 4 000
работникам транспортного цеха 69-1 70 3 000
работникам управления 69-1 70 2 000
58. Справка бухгалтерии расчёта дивидендов
Начислены дивиденды работникам организации:
сумма дивидендов 84 70 400
сумма налога на дивиденды 70 68 36
Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом
Учредителями организации являются только российские юридические лица и физические лица – резиденты
Дивидендов от других организаций ЗАО «Стимул» не получало
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма
Д К
59. Расчётные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчёт доли ЕСН
Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ):
на затраты по изготовлению курток:
ЕСН в ФБ 20-1 68-3 24 000
ЕСН в ФМС 20-1 69-3 12 400
ЕСН в ФСС 20-1 69-11 11 600
страховой взнос в ПФ 20-1 69-2 56 000
страховой взнос в ФСС 20-1 69-12 4 000
на затраты по изготовлению комбинезонов:
ЕСН в ФБ 20-2 68-3 18 000
ЕСН в ФМС 20-2 69-3 9 300
ЕСН в ФСС 20-2 69-11 8 700
страховой взнос в ПФ 20-2 69-2 42 000
страховой взнос в ФСС 20-2 69-12 3 000
на затраты по исправлению брака:
ЕСН в ФБ 28 68-3 240
ЕСН в ФМС 28 69-3 124
ЕСН в ФСС 28 69-11 116
страховой взнос в ПФ 28 69-2 560
страховой взнос в ФСС 28 69-12 40
на общепроизводственные расходы:
ЕСН в ФБ 25 68-3 5 400
ЕСН в ФМС 25 69-3 2 790
ЕСН в ФСС 25 69-11 2 610
страховой взнос в ПФ 25 69-2 12 600
страховой взнос в ФСС 25 69-12 900
на затраты транспортного цеха:
ЕСН в ФБ 23 68-3 6 000
ЕСН в ФМС 23 69-3 3 100
ЕСН в ФСС 23 69-11 2 900
страховой взнос в ПФ 23 69-2 14 000
страховой взнос в ФСС 23 69-12 1 000
на общехозяйственные расходы:
ЕСН в ФБ 26 68-3 6 600
ЕСН в ФМС 26 69-3 3 410
ЕСН в ФСС 26 69-11 3 190
страховой взнос в ПФ 26 69-2 15 400
страховой взнос в ФСС 26 69-12 1 100
60. Справка бухгалтерии, расчетная ведомость
Удержано из заработной платы работников:
налог на доходы физических лиц 70 68 107 000
в возмещение потерь от брака 70 73-2 3 000
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма
Д К
Учёт затрат на производство
61. Расчёт бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
пошивочному цеху – 12 000 т/км; 25 23 132 370
управлению организации – 3 000 т/км 26 23 33 092
62. Расчёт (см. табл. № 13 и № 14)
Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
на куртки 20-1 25 203 747
на комбинезоны 20-2 25 150 509
на исправление брака 28 25 1 137
63 Акт выявления, акт списания, расчет бухгалтерии
Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака 20-1 28 6 502
64. Расчёт бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
на куртки: 20-1 26 118 253
на комбинезоны: 20-2 26 86 940
65. накладная
Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учётной оценке:
курток – 2 000 штук 43 20-1 1 192 000
комбинезонов – 1 800 штук 43 20-2 835 776
66. Расчёт бухгалтерии
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учётной политикой):
по курткам 43 20-1 132 482
по комбинезонам 43 20-2 92 864
Учёт продаж продукции
67. Товарная накладная
Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:
куртки – 1900 штук 62 90 1 930 400
комбинезоны – 1600 штук 62 90 1 265 600
Цены на продукцию:
куртка – 1014 руб./шт.
комбинезон – 710 руб./шт.
68. Расчет бухгалтерии
Начислен НДС по отгруженной продукции:
куртки 90 68 294 468
комбинезоны 90 68 193 058
Продолжение таблицы 2.3
№ оп. Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма
Д К
69. Накладная на отпуск
Списывается себестоимость отгруженной продукции по учётным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца 90 43 1 875 633
70. Расчёт
Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от её стоимости по учётным оценкам
по проданным курткам 90 43-1 144 422
по проданным комбинезонам 90 43-2 94 721
71. Счет, счёт - фактура
Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
цена услуги 44 76 4 000
НДС 19 76 720
72. Счёт, счёт – фактура
Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
цена услуги 44 76 2 000
НДС 19 76 360
73. ВРС, платёжное поручение
Перечислено с расчётного счёта:
рекламной компании 76 51 4 720
транспортной организации 76 51 2 360
74. Справка
Списан в зачёт бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам 68 19 1 080
75. Требование
Отпущена тара для упаковки проданной продукции 44 10 400
76. Ведомость
Списаны расходы на продажу полностью 90 44 6 400
77. Платежное поручение
Поступило на расчётный счёт от покупателя за продукцию, отгруженную в январе 51 62 3 196 000
Учёт финансовых результатов
78. ВРС
Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату 62 91-1 300
79. Уведомление из банка
Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств 91-2 66 1 700
80. Справка – расчёт бухгалтерии
Списан финансовый результат по счёту 90 90 99 587 298
81. Справка – расчёт бухгалтерии
Списан финансовый результат по счёту 91 99 91-9 85 098
82. Расчёт налога на прибыль
Начислен налог на прибыль 99 68 120 528

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты.

Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: табл.3.1 – аналитический счет по курткам; табл. 3.2 – аналитический счет по комбинезонам. В аналитическом счете сначала отражается стоимость незавершенного производства по данному виду продукции на начало отчетного месяца в той оценке, которая установлена в учетной политике. В течение месяца в аналитическом счете отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции, которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции; определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного месяца. По кредиту аналитического счета показывается выпуск готовой продукции данного вида, стоимость которого определяется следующим образом: к стоимости незавершенного производства на начало месяца прибавляются затраты за месяц и вычитается незавершенное производство на конец месяца.

Таблица 3.1

Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.

Кредит счетов Операции Дебет счета 20-1 “Куртки” Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Общепроизвод-ственные расходы Прочие расходы Общехозяйствен-ные расходы Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2006 г. 80 000 80 000
10 26 463 000 463 000
10 28 5 000
10 33 318
70 56 400 000 400 000
69 59 108 000 108 000
25 62 203 747 203 747
26 64 118 253 118 253
28 66 6 502 6 502
Оборот по дебету сч. 20-1 468 318 400 000 108 000 203 747 6 502 118 253 1 299 502
Незавершенное производство на 01.02.2006 г. 60 000 60 000
Выпуск готовой продукции 1 319 502

Таблица 3.2

Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.

Кредит счетов Операции Дебет счета 20-2 “Комбинезоны” Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Общепроизводственные расходы Прочие расходы Общехозяй- ственные расходы Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2006 г. 45 000 45 000
10 30 337 000 337 000
10 32 3 000
10 38 191
70 59 300 000 300 000
69 62 81 000 81 000
25 65 150 509 150 509
26 67 86 940 86 940
Оборот по дебету сч. 20-1 340 191 300 000 81 000 150 509 0 86 940 955 449
Незавершенное производство на 01.02.2006 г. 75 000 75 000
Выпуск готовой продукции 925 449

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике: по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). По способу ФИФО материалы списываются по фактической себестоимости приобретения в хронологическом порядке поступления партий: сначала списываются запасы по фактической себестоимости первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д.

Таблица 3.3

Ведомость поступления партий материалов (ткани)

Показатель Единица измерения Количество Цена покупная руб. Стоимость партии, руб. Стоимость единицы, руб.
По ценам ТЗР Всего
1 2 3 4 5 6 7 8
Остаток на 01.01.2006 м 5 000 50 250 000 50 000 300 000 60
Поступило за месяц
1-я партия (Триумф) м 5 000 55 275 000 15 000 290 000 58
2-я партия (Надежда) м 3 000 48 144 000 10 000 154 000 51
3-я партия (Восход) м 4 000 52 208 000 18 500 226 500 57
Итого за месяц 12 000 627 000 43 500 670 500
Итого с остатком 17 000 877 000 93 500 970 500

Таблица 3.4

Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФО

Показатель Куртки Комбинезоны Брак
Количество, м стоимость единицы сумма Количество, м стоимость единицы сумма Количество, м стоимость единицы сумма
Отпуск ткани:
Из остатка 3 000 60 180 000 2 000 60 120 000 - 60 -
Из 1ой партии 4 000 58 232 000 1 000 58 58 000 - 58 -
Из 2ой партии 1 000 51 51 000 2 000 51 102 000 - 51 -
Из 3ей партии - 57 - 1 000 57 57 000 5 57 285
Итого 8 000 463 000 6 000 337 000 5 285

Таблица 3.5

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель единица измерения кол-во, м. Цена, руб. Стоимость по ценам, руб. Сумма ТЗР, руб. Фактическая себестоимость руб.
1 2 3 4 5 6 7
Остаток прочих материалов на 01.01.06 38 000 2 000 40 000
Поступило за месяц 6 000 800 6 800
Итого с остатком 44 000 2 800 46 800
Средний процент ТЗР 6,36
Отпущено за месяц:
На пошив курток 5 000 318 5 318
На пошив комбинезонов 3 000 191 3 191
На общепроизводственные расходы 3 500 223 3 723
На общехозяйственные расходы 800 51 851
В транспортный цех 1 600 102 1 702
Итого отпущено 13 900 884 14 784
Остаток прочих материалов на 01.02.2006 30 100 1 916 32 016

Таблица 3.6

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель Стоимость по ценам, руб. Сумма ТЗР, руб. Фактическая себестоимость, руб.
1 5 6 7
Остаток бензина на 01.01.06 - - -
Поступило за месяц 25 000 2 200 27 200
Итого с остатком 25 000 2 200 27 200
Средний процент ТЗР 8,80
Отпущено за месяц:
В транспортный цех 20 000 1 760 21 760
Итого отпущено 20 000 1 760 21 760
Остаток бензина на 01.02.2006 5 000 440 5 440

В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:

повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;

сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной квалификации.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производствоначисленная заработная плата включается следующим образом:

· непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

· на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

· на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

· на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов.

Таблица3.7

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

Включено в затраты Дебет счетов Начислено зарплаты Отчисления на социальные нужды
в ФБ в ПФ в ФСС 1% в ФМС 3,1% в ФCС 2,9% ИТОГО
На пошив курток 20-1 400 000 24 000 56 000 4 000 12 400 11 600 108 000
На пошив комбинезонов 20-2 300 000 18 000 42 000 3 000 9 300 8 700 81 000
На исправление брака 28 4 000 240 560 40 124 116 1 080
В общепроизвод- ственные расходы 25 90 000 5 400 12 600 900 2 790 2 610 24 300
Транспортного цеха 23 100 000 6 000 14 000 1 000 3 100 2 900 27 000
В общехозяйственные расходы 26 110 000 6 600 15 400 1 100 3 410 3 190 29 700
ИТОГО 1 004 000 60 240 140 560 10 040 31 124 29 116 271 080

Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.8, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл. 3.9.

Таблица 3.8

Ведомость. Затраты транспортного цеха за январь 2006 г.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого
№ счета код статьи наименование статьи расходов 10 70 69 02
23 01 Материалы 23 462 23 462
23 02 Зарплата рабочих 100 000 100 000
23 03 Отчисления на социальные нужды 27 000 27 000
23 04 Общепроизводственные расходы 15 000 15 000
Итого по счету 23 23 462 100 000 27 000 15 000 165 462

Таблица 3.9

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители Объем услуг, т/км Фактические затраты
Процент распределения Сумма
Пошивочный цех 12 000 80 132 370
Управление организации 3 000 20 33 092
ИТОГО: 15 000 100 165 462

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, отчисления на социальные нужды с этой зарплаты); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потериот простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов является: сумма прямых затрат (согласно учетной политики). Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.11, а распределение затрат производится в табл. 3.12.

Таблица 3.11

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетируемые счета Кредитуемые счета Итого
код статьи Наименование статьи 02 10 23 60 69 70
25 01 Амортизация производственного оборудования
25 02 Ремонт производственного оборудования
25 03 Эксплуатация оборудования 3 500 3 500
25 04 Содержание аппарата управления
25 05 Содержание прочего цехового персонала 24 300 90 000 114 300
25 06 Амортизация зданий, сооружений, инвентаря 75 000 75 000
25 07 Содержание зданий, сооружений, инвентаря 30 000 30 000
25 08 Организация рационализации
25 09 Охрана труда
25 10 Прочие расходы 223 132 370 132 593
Итого по счету 25 355 393

Таблица 3.12

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий База распределения Общепроизводственные расходы
Процент распределения Сумма
Куртки 976 318 57,33 203 747
Комбинезоны 721 191 42,35 150 509
Брак 5 365 0,32 1 137
ИТОГО 1 702 874 100,00 355 393

Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда и отчисления на социальные нужды с оплаты работникам управления; командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги), общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды с этой оплаты, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления (налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах организации) и другие. Для контроля за уровнем общехозяйственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов является цеховаясебестоимость изделий. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.

В соответствии с ПБУ 10/99 организации могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.

Информация по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл. 3.13. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 3.14.

Таблица 3.13

Учет общехозяйственных расходов за январь 2006 г., руб.

Наименование статьи Кредитуемые счета Оборот по кредиту за месяц
02 05 10 23 60 69 70 71 76 Итого
1. Расходы на управление:
оплата труда работников аппарата управления 110 000 110000
прочие расходы 851 33 092 33943
2. Общехозяйственные расходы:
содержание прочего хозяйственного персонала 6 400 6400
амортизация основных средств 10 000 10000
содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря 550 600 5 000 9 000 15150
3. Налоги, сборы и отчисления 29 700 29700
Итого по сч. 26 10 000 550 851 33 092 600 29 700 110 000 11 400 9 000 205 193 205 193

Таблица 3.14

Распределение общехозяйственных расходов, руб.

Счет База распределения Общехозяйственные расходы
Процент распределения Сумма
20-1 1 181 249 57,63 118 253
20-2 868 509 42,37 86 940
ИТОГО 2 049 758 100,00 205 193

Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость выпуска продукции (ФСвып) определяется следующим образом:

ФСвып = НЗПн + Змес – НЗПк ,

где НЗПн, НЗПк – соответственно, незавершенное производство на начало и на конец месяца, руб.; Змес – затраты на производство продукции за месяц, руб. Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 3.15, калькуляция себестоимости комбинезонов – в табл. 3.16.

Таблица 3.15

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток

Выпуск 2000 шт. Производственная себестоимость изделия 661 руб.

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) Незавершённое производство на конец месяца Фактическая производственая (цеховая)себестоимость выпуска (гр2+гр3-гр4)
1 2 3 4 5
1.Материалы 80 000 468 318 60 000 488 318
2.Основная заработная плата производственных рабочих 400 000 400 000
3.Отчисления на социальные нужды 108 000 108 000
4.Общепроизводственные расходы 203 747 203 747
5.Общехозяйственные расходы 118 253 118 253
6.Прочие 6 502 6 502
Производственная (цеховая) себестоимость Х Х Х 1 324 820
Учетная оценка выпуска Х Х Х 1 192 338
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 132 482

Таблица 3.16

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов

Выпуск 1800 шт. Производственная себестоимость изделия 514 руб.

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) Незавершённое производство на конец месяца Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр2+гр3-гр4)
1 2 3 4 5
1.Материалы 45 000 340 191 75 000 310 191
2.Основная заработная плата производственных рабочих 300 000 300 000
3.Отчисления на социальные нужды 81 000 81 000
4.Общепроизводственные расходы 150 509 150 509
5.Общехозяйственные расходы 86 940 86 940
6.Прочие 0
Производственная (цеховая) себестоимость Х Х Х 928 640
Учетная оценка выпуска Х Х Х 835 776
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 92 864

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть использованы оптовые цены на продукцию, ее средняя фактическая себестоимость за прошлые периоды, ее плановая себестоимость и др. В курсовом проекте в качестве учетной оценки принимаются средние оптовые цены на продукцию. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции (ФСотг) определяется расчетным путем по окончании месяца следующим образом:

ФСотг = УОотг Оотг,

где УОотг – учетная оценка отгруженной продукции, руб.; Оотг –– отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетной оценке. Отклонение определяется следующим образом: Оотг = УОотг × Рср/100; Рср = О / УО × 100,

где Рср – средний процент отклонений учетной оценки отгруженной продукции от ее фактической себестоимости, %; О – общая сумма отклонений фактической себестоимости всей готовой продукции от стоимости по учетной оценке, руб.; УО – стоимость по учетным оценкам всей готовой продукции, руб. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции приводится в табл.3.17.

Таблица 3.17

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Показатели По учетной оценке, руб. Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. Фактическая себестоимость
1 2 3 4
1)Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
куртки 510 000 +90000 600 000
комбинезоны 340 000 +60000 400 000
2) Поступило на склад готовой продукции за месяц:
куртки - 2000 шт. 1 192 338 +127 164 1 319 502
комбинезоны - 1800 шт. 835 776 +89 673 925 449
3) Итого за месяц с остатком
куртки 1 702 338 +217 164 1 919 502
комбинезоны 1 175 776 +149 673 1 325 449
4) Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке Итого по графе 3*100 =
Итого по графе 2
= 12,75
5) Отгружено готовой продукции за месяц:
куртки – 1900 штук 1 132 721 +144 422 1 277 143
комбинезоны – 1600 штук 742 912 +94 721 837 633
6) Остаток готовой продукции на конец месяца:
куртки 569 617 +72 742 642 359
комбинезоны 432 864 +54 952 487 816

3.2. Отчетность организации

Таблица 3.18

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за январь Сальдо на конец месяца
Д К Д К Д К
01 7 396 600 757 000 640 000 7 513 600
02 2 200 000 90 000 100 000 2 210 000
04 55 537 101 000 156 537
05 10 000 550 10 550
08 858 000 858 000
10 288 000 704 700 837 230 155 470
16 52 000 52 000
19 289 278 457 075 167 797
20 125 000 2 263 460 2 253 122 135 338
23 165 462 165 462
25 355 393 355 393
26 205 193 205 193
28 6 502 6 502
43 1 000 000 2 253 122 2 114 776 1 138 346
44 6 400 6 400
50 10 000 707 800 707 200 10 600
51 4 906 666 3 826 000 4 168 070 4 564 596
60 1 100 000 2 820 440 1 810 884 90 444
62 600 000 3 746 300 3 796 000 550 300
66 500 000 1 700 501 700
68 200 000 769 075 859 228 290 153
69 300 800 197 800 210 840 313 840
70 700 000 810 036 1 013 400 903 364
71 5 000 7 200 12 200
73 3 000 3 000
76 22 000 139 830 116 494 1 336
80 5 000 000 5 000 000
82 402 203 402 203
83 1 000 000 1 000 000
84 3 003 800 400 3 003 400
90 3 196 000 3 196 000
91 635 598 635 598
99 205 626 587 298 381 672
001 500 000 500 000
ИТОГО: 14 438 803 14 438 803 25 617 615 25 117 615 14 778 123 14 278 123

Таблица 3.19

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 января 2006 г.

КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число) 2006,02,01
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО 95698452
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7805190188
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД 25.7.25
Организационно-правовая форма / форма собственности
Закрытое акционерное общество / частная по ОКОПФ / ОКФС 51/28
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) 197341, Санкт-Петербург, пр. Испытателей д.11 корп.1 оф. 111

Дата утверждения 31.01.2006

Дата отправки (принятия)

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года, тыс руб На конец отчетного периода, тыс руб
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 146
Основные средства 120 5 304
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 5 450
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 1 480
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 207
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 135
готовая продукция и товары для перепродажи 214 1 138
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 552
в том числе покупатели и заказчики 241 552
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 4 575
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 6 607
БАЛАНС 300 12 057
Продолжение таблицы 3.19
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода
1 2 3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставный капитал 410 5 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( )
Добавочный капитал 420 1 000
Резервный капитал 430 402
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3 003
ИТОГО по разделу III 490 9 405
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 502
Кредиторская задолженность 620 1 768
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 90
задолженность перед персоналом организации 622 906
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 314
задолженность по налогам и сборам 624 458
прочие кредиторы 625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660 382
ИТОГО по разделу V 690 2 652
БАЛАНС 700 12 057
Продолжение таблицы 3.19
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 500
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"31" января 2006 г.

Таблица 3.20

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за январь 2006 г.

КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД 0710002
Дата (год, месяц, число) 2006,01,01
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО 95698452
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7805190188
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД 25.7.25
Организационно-правовая форма / форма собственности
Закрытое акционерное общество / частная по ОКОПФ / ОКФС 51/28
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Единица измерения: тыс. руб.
Показатель За отчетный период, За аналогичный период предыдущего года
Наименование код тыс. руб.
1 2 3 4
Доходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 2 708
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 2 115 ( )
Валовая прибыль 29 593
Коммерческие расходы 30 6 ( )
Управленческие расходы 40 ( )
Прибыль (убыток) от продаж 50 587
Прочие расходы
Проценты к получению 60
Проценты к уплате 70 2 ( )
Доходы от участия в других организациях 80
Прочие операционные доходы 90 465
Прочие операционные расходы 100 551 ( )
Внереализационные доходы 120
Внереализационные расходы 130 ( )
Прибыль (убыток) от налогообложения 140
Отложенные налоговые активы 141
Отложенные налоговые обязательства 142 ( )
Текущий налог на прибыль 150 121 ( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 378
СПРАВОЧНО 200
Постоянные налоговые обязательства (активы) 190
Руководитель Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"31" января 2006 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном курсовом проекте была отражена хозяйственная деятельность производственной организации – закрытого акционерного общества «Стимул». По приведенным в журнале операциям были составлены бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов), рассчитаны все необходимые суммы. Была составлена оборотно - сальдовая ведомость, и по остаткам на счетах была составлена необходимая отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках). Организация представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский финансовый учет осуществлялся в соответствии с действующим законодательством на территории Российской Федерации и положениями разработанной в организации учетной политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бухгалтерский финансовый учет: Метод. указания / Сост.: Н.Л. Вещунова. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2006-76 с.

2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 43н.

5.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2002. – 444 с.

6.Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.3-е.-М.: Бухгалтерский учет, 2001. – 624с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий