регистрация /  вход

Бухгалтерский учет на современном предприятии (стр. 1 из 3)

КУНГУРСКИЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ

Контрольная работа № 3

по дисциплине:

«Бухгалтерский учет»

Выполнила: студентка

группы БУ-51сз

V курса заочного отделения

Шифр: 05101

Зернина Елена Ивановна

Проверил

Антонова С.С

2008г.


Введение

Курс теории бухгалтерского учета, по существу, является фундаментальной научной основой прикладной бухгалтерии, формирующей и предающей пользователям системную, комплексную учетную информацию о состоянии экономики хозяйствующего субъекта. В деловых кругах бухгалтерию справедливо считают «азбукой и языком» хозяйственной практики. Такая высокая оценка бухгалтерского учета является позитивным признаком его особой значимости в информационной поддержке системы управления экономической деятельностью предприятия.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»: бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

На современном этапе развития бухгалтерского учета в его структуре выделяют две составные части (подсистемы учета):

· Финансовый учет;

· Управленческий учет.

Основными задачами бух. учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух. отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

- обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Решение поставленных задач позволит системе бухгалтерского учета обеспечить реализацию вышеуказанных целей по формированию информации, полезной широкому кругу пользователей.


1. Порядок формирования и использования добавочного капитала

Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации.

Для учета добавочного капитала используется пассивный балансовый счет 83 «Добавочный капитал».

Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и может производиться за счет:

- увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;

- эмиссионного дохода;

- направления в него части чистой прибыли;

- образования курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты.

Организации имеют право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств. Сумма дооценки осн-ых средств в результате переоценки относится на добавочный капитал:

Дт 01 Кт 83/1 – на сумму прироста стоимости;

Дт 83/1 Кт 02 – на сумму увеличения амортизации.

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие периоды и отнесенной на счет прочих расходов, относится к прочим доходам отчетного периода.

Эмиссионный доход образуется у организаций при продаже акций ОАО по рыночной цене выше номинала Дт 75 Кт 83.

В качестве взноса в уставный капитал может быть внесена иностранная валюта. При этом в современных условиях возникает, как правило, положительная курсовая разница, т. е. разность между официальными курсами иностранной валюты ЦБ РФ на дату ее фактического внесения в уставный капитал и на дату государственной регистрации организации. Курсовая разница учитывается в составе добавочного капитала.

К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы организацией на финансирование долгосрочных инвестиций:

Дт 86 «Целевое финансирование»;

Кт 83 «Добавочный капитал».

Записи по дебету счета 83 могут быть сделаны в следующих случаях:

- погашения сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки (уценки):

Дт 83 Кт 01;

- направления средств на увеличение уставного капитала:

Дт 83 Кт 75; Дт 83 Кт 80;

- погашения убытка:

Дт 83 Кт 84;

- распределения сумм между учредителями организации:

Дт 83 Кт 75.

При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль организации:

Дт 83 Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформирован добавочный капитал.

Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

2. Порядок формирования и использования резервного капитала

Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал» (пассивный, фондовый, сальдовый, балансовый).

Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ. Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ред. от 07,08.01) установлено требование образования резервного капитала, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом про цент обязательных ежегодных отчислений в резервный капитал должен быть не менее 5% от чистой прибыли.

Резервный капитал АО предназначен для покрытия убытков или для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Дт 84 Кт 82 – направлена нераспределенная прибыль на формирование резервного капитала.

Резервный капитал может быть использован для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточных средствах чистой прибыли.

Дт 82 Кт 84 – средства резервного капитала направлены на погашение убытка;

Дт 82 Кт 66 – резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций ОАО;

Дт 82 Кт 67 – резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций ОАО.

Для предприятий с иностранными инвестициями размер резервного капитала составляет не менее 25% его уставного капитала.

Общества с ограниченной ответственностью, кооперативы и другие коммерческие организации могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом.

Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

Пример.

По итогам 2006 г. АО получило прибыль в размере 60 000 рублей (кредитовое сальдо счета 99). Размер обязательных ежегодных отчислений на формирование резервного капитала – 4500 руб.

В учете АО будут сделаны проводки:

31 декабря 2006 г.

Дт 99 Кт 84 – 60 000 руб. – списана нераспределенная прибыль отчетного года. 1 января 2007 г.

Дт 84 Кт 82 – 4500 руб. – направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года на формирование резервного капитала.


Практическая часть

Бухгалтерский баланс на 01.12.2007 г. Юридическая статус организации – ЗАО. Вид деятельности промышленное производство.

Выписка из приказа по учетной политике организации:

1. Основные средства учитываются в соответствии с лимитом стоимости средств труда, установленным действующим законодательством.

2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством.

3. Материально производственные запасы в текущем учете отражаются по учетным ценам.

4. ОПР и ОХР распределяются между видами продукции пропорционально основной зар. плате основных производственных рабочих.

5. Готовая продукция, полученная из производства, оценивается по плановой себестоимости с использованием счета 40.

6. Продукция считается реализованной по предъявлении расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию.

7. Резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных отпусков работникам организации.

8. Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений от чистой прибыли в размере 10% до достижения размера, установленного уставом предприятия.

Расшифровка отдельных статей баланса:

1. По статье «Основные средства» отражается агрегированный показатель остатков по счетам 01 – 250 000 руб. и 02 – 50 000 руб.;

2. По статье «Запасы» покупная стоимость осн. материалов – 70 000 руб., транспортно-заготовительные расходы на остаток матер-ов 30 000 руб.;

3. По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается остаток НДС по приобретенным материалам.


Начальный баланс Таблица № 1

Актив Пассив
№ счета Наименование счета Сумма, руб. № счета Наименование счета Сумма, руб.
01, 02 Основные средства 200 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2 899
10 Материалы 100 000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1 352 575
19 НДС по приобретенным ценностям 483 80 Уставный капитал 8 349
50 Касса 3 000 82 Резервный капитал 1 252
51 Расчетный счет 1 069 517 96 Резервы предстоящих расходов
Баланс 1 373 000 Баланс 1 373 000

Таблица № 2

№ п/п Первичный документ Журнал ордер Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дт Кт
Учет денежных средств
1 Устав. Протокол собрания учредителей. По решению учредителей увеличен уставный капитал 60 000 75 80
2 Выписка из расчетного счета. Зачислены на р/с взносы учредителей в уставный капитал 50 000 51 75
3 Выписка из рас. счета и договор ссуда. Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка 2 000 51 66
Учет основных средств
4 Акт приемки-передачи ОС. Получены от учредителей основные средства 10 000 10 000 08 01 75/1 08
5 Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1, не требующий монтажа: - его стоимость - НДС Итого: 150 000 27 000 177 000 08 19/1 60 60
6 Счет и договор с посреднической организацией. Акцептирован счет посреднической организации, через которую приобретен станок: - стоимость услуги - НДС Итого: 540 97 637 08 19/1 60 60
7 Выписка из расчетного счета, платежные поручения. Оплачены: - счета поставщика - услуги посреднической организации - АТП 177 000 637 60 60 51 51
8 Акт приемки-передачи, акт ввода в эксплуатацию Принят в эксплуатацию станок F1 150 540 01 08
9 Ведомость начисления износа ОС Начислен износ по нормам амортизации: - оборудования и здания цеха - здания офиса 4 500 500 25 26 02 02
10 Акт о ликвидации Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разработки здания подлежит утилизации): - первоначальная стоимость - износ на день ликвидации 12 000 12 000 91/2 02 01 91/1
11 Договор дарения Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости 1 000 1 000 08 01 98 08
12 Расчетно-платежные документы Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок Б-2): - продажная стоимость - НДС Итого: 20 835 3 750 24 585 62 91/1
13 Акт приемки-передачи Передан покупателю станок Б-2: - первоначальная стоимость - износ на день передачи 20 000 500 91/2 02 01/5 01/5
14 Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, по реализованному станку 3 750 91/2 68/3
15 Выписка из расчетного счета, платежное поручение Поступила выручка от реализации станка Б-2 (в т. ч. НДС) 24 585 51 62
16 Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка Б-2 835 91/2 99
17 Акт приемки-передачи Принят в текущую аренду склад для хранения продукции 35 000 001 -
18 Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за склад в текущем месяце: - сумма арендной платы - НДС Итого: 2 000 360 2 360 91/2 91/2 76 68/3
19 Платежное поручение Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц 2 360 76 51
Учет материалов
20 Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения: - их стоимость - НДС Итого: 30 000 5 400 35 400 10 19/2 60 60
21 Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС Итого: 9 000 1 620 10 620 10 19/3 60 60
22 Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку 46 020 60 51
23 Требование Отпущены со склада материалы по покупным ценам: - для изделия А - для изделия Б - для исправления брака по изделию А Итого: 10 000 9 000 1 000 20 000 20/1 20/2 28 10 10 10
24 Расчет списания ТЗР (см. приложение 2 и 3) Списывается ТЗР на израсходованные материалы: - для изделия А - для изделия Б - для исправления брака по изделию А Итого: 3 900 3 510 390 7 800 20/1 20/2 28 10 10 10
Учет расчетов по оплате труда
25 Расчет бухгалтерии. Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы) 12 465 25 96
26 Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - рабочим за очередные отпуска Итого: 42 000 30 000 8 000 17 000 13 000 14 000 124 000 20/1 20/2 28 25 26 96 70 70 70 70 70 70
27 Расчет бухгалтерии (см. приложение 4) Произведены отчисления ЕСН от заработной платы: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - рабочим за очередные отпуска Итого: 10 920 7 800 2 080 4 420 3 380 3 640 32 240 20/1 20/2 28 25 26 96 69 69 69 69 69 69
28 Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы: - налог на доходы физических лиц - по исполнительному листу - в возмещение потерь от брака - в профсоюз (1%) Итого: 11 000 2 500 4 000 1 240 18 740 70 70 70 70 68/1 76 28 76
29 Расчет бухгалтерии Начислены пособия по временной нетрудоспособности работников 560 69 70
30 Выписка из расчетного счета и платежного поручения Перечислено с расчетного счета: - в бюджет налог на доходы физических лиц - алименты по исполнительным листам - ЕСН Итого: 11 000 2 500 31 680 45 180 68/1 76 69 51 51 51
31 ПКО Получено с р/с в кассу на выдачу заработной платы 105 820 50 51
32 РКО Выдана по ведомости зар. плата 93 240 70 50
33 Расчет бухгалтерии Депонирована невостребованная в срок зар. плата 12 580 70 76
Учет затрат на производство
34 Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы Электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергию: - ее стоимость - НДС Итого: 6 000 1 080 7 080 25 19/3 60 60
35 Выписка из расчетного счета и платежного поручения Оплачены счета Электросбыта 7 080 60 51
36 Расчет бухгалтерии (см. приложение 5) Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы 44 385 20/1 25
37 Расчет бухгалтерии (см. приложение 5) Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы 16 880 20/2 26
38 Расчет бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А 7 470 20/1 28/1
39 Накладные и расчеты бухгалтерии Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет): - фактическая себестоимость изделия А - фактическая себестоимость изделия Б Итого: 118 675 67 190 185 865 43 43 20/1 20/2
Учет готовой продукции и ее реализации
40 Платежные требования-поручения Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную им продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция): - изделие А - изделие Б - НДС Итого: 160 000 120 000 50 000 330 000 62 90/1
41 Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 185 865 90/2 43
42 Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию 50 000 90/3 68/3
43 Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям: - стоимость услуг - НДС Итого: 2 500 450 2 950 44 19/3 60 60
44 Расчетно-платежные документы поставщика Приняты к оплате за рекламу продукции в отчетном месяце: - стоимость рекламы - НДС Итого: 3 200 576 3 776 44 19/3 60 60
45 Выписка из расчетного счета Оплачены счета: - транспортного предприятия - рекламного агентства Итого: 2 950 3 776 6 726 60 60 51 51
46 Расчет бухгалтерии Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода 5 700 90/2 44
47 Выписка из расчетного счета и платежного поручения Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам 330 000 51 62
Учет финансовых результатов и фондов
48 Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции 88 435 90/9 99
49 Расчет бухгалтерии Начислен признанный предприятием штраф за нарушение условий поставки продукции 4 000 76 91/1
50 Расчет бухгалтерии Начислены налоги за отчетный период: - налог на имущество 800 91/2 68/4
51 Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат по прочей деятельности 840 91/9 99
52 Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль (см. приложение 7): - в федеральный бюджет 5% - в областной бюджет 17% - в местный бюджет 2% 4 582 15 578 1 832 99 99 99 68/2 68/2 68/2
53 Расчет бухгалтерии В соответствии с Уставом начислен резервный капитал предприятия в соответствии с учетной политикой предприятия 9 164 84 82
54 Расчет бухгалтерии В соответствии с Уставом предприятия вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года, направлена на выплату доходов учредителям 57 279 84 75
55 Расчет НДС Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам (см. приложение 6): - материальным ресурсам - услугам производственно-коммерческого характера - основным средствам 5 400 3 726 27 097 68/3 68/3 68/3 19/2 19/3 19/1
56 Выписка из расчетного счета и платежного поручения НДС Налог на прибыль в федеральный бюджет Налог на прибыль в областной бюджет Налог на прибыль в местный бюджет Налог на имущество Итого: 4 582 15 578 1 832 800 22 792 68/2 68/2 68/2 68/4 51 51 51 51
Заключительные записи отчетного года
57 Справка бухгалтерии Закрывается счет финансовых результатов 68 118 99 84

Приложение № 1

Видео