Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО Рога и Копыт

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования Государственный университет управления

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Государственный университет управления

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учёт»

По теме: «Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО «Рога и Копыта»

Выполнил:

Лозовской А.И.

Студент 4 курса, 1 группы,

Специальности: «Финансы и кредит»

Института: «Финансового менеджмента»

Проверила:

Адамова Г.А.

Кандидат экономических наук, доцент

Москва, 2010 год.


План

Введение

I Глава

- Краткая характеристика исследуемой области

- Оценка текущей деятельности фирмы

- Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c учётом маркетинговой стратегии предприятия

- Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности, обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена ответственность менеджеров

II Глава

- Анализ и классификация затрат

- Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов

- Выбор системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия

- Составление калькуляции по основному виду продукции

III Глава

- Формирование бюджетов

- Анализ безубыточности

- Прогнозный баланс

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Современные большие фирмы используют программные средства учёта бухгалтерских данных (в основном 1С). Данные программы позволяют систематизировать и, при общем приближении, мгновенно извлекать необходимые данные для нужд персонала фирме.

Но сколько-нибудь крупная фирма (от 100 человек и более) обычно также ведёт своё учёт ресурсов фирме. Для наилучшей отдачи для бизнеса такой информации и был сформирован комплекс мер бухгалтерского управленческого учёта. Каждое звено большой цепочки управленцев способно получать нужную им информацию, контролировать процессы на своём участке и качественно влиять на показатели, за которые они ответственны. Так каждый способен делать вклад в формирование прибыли, который может быть контролируемым и быть оценённым в реальных показателях.

Если же предприятие только создаётся, то грамотное построение деятельности предприятия в самом начале его работы позволит сократить финансовые потери и обеспечит нужный темп работы предприятия, т.е. разработка управленческого учета на данном этапе необходимый и главный элемент.

Для разработки проекта мною была выбрана сфера освещения, так как на мой взгляд всю жизнь люди будут нуждаться в свете и в лечении зубов. Название было выбрано звучное и запоминающееся, которое должно вызывать ассоциации с традицией и классикой.

Одной из задач данной работы является анализ системы учета затрат на предприятии с точки зрения центров ответственности, классификации затрат и использования перечня статей расходов. Анализ затрат и способа их учета позволит разработать эффективную систему управленческого учета для рассматриваемого предприятия, учитывающую особенности деятельности и финансово-экономическое состояние фирмы.

Кроме того, анализ затрат и расчет себестоимости за предыдущие отчетные периоды позволит разработать для компании бюджеты затрат и доходов на предстоящий отчетный период, что, как уже отмечалось выше, необходимо для эффективного функционирования и развития компании.

Для расчётов берётся условная фирма. Компания выпускает лампочки, цоколи и трансформаторы. Фирма является крупным игроком на рынке с большими оборотами. Готовая продукция не лежит на складах, т.к. фактически в конце смен отгружается в различные строительные и мебельные фирмы. Таким образом удалось свести на нет проблемы залёживания товара на складах, как это в своё время решил Майкл Делл.


I Глава

- Краткая характеристика исследуемой области

Производство материальное[1] (далее П.), процесс создания материальных благ, необходимых для существования и развития общества; преобразование и "... присвоение индивидуумом предметов природы в пределах определенной общественной формы и посредством неё"[2] . П. представляет собой естественное условие человеческой жизни и материальную основу других видов деятельности. П. существует на всех ступенях развития человеческого общества. Его содержание определяет процесс труда, который предполагает следующие три момента: целесообразную деятельность, или самый труд; предмет труда, т. е. всё то, на что направлена целесообразная деятельность человека; средства труда, прежде всего орудия труда — машины, оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы труда, приспосабливая их для удовлетворения своих потребностей. Продукт материального П. — материальное благо, которое представляет собой соединение вещества природы и труда.

Материальное П. отличается от др. видов человеческой деятельности, в том числе от нематериального П. Главный критерий материального П. — воздействие на вещество природы при помощи средств труда. Основная цель производства – создание добавленной стоимости после обработки исходного материала путём применения средств производства и выплаты зарплаты рабочим.

Добавленная стоимость, по сути, является разницей между конечной ценой готового продукта и всеми перенесенными затратами. Перенесенные затраты - это все затраты, которые были понесены компанией в процессе производственного цикла при взаимодействии с поставщиками. Соответственно добавленная стоимость формируется из сумм оплаты труда персонала и прибыли производственной компании.

Главной целью правильной фирме бухгалтерского управленческого учета на производстве является своевременное, полное и достоверное определение фактической себестоимости готовой и реализованной продукции. При этом почти всегда возникает необходимость вести бухгалтерский учет по видам номенклатуры для контроля не только над рентабельностью всей продукции в целом, но и над рентабельностью каждого отдельного вида продукции или отдельной группы продуктов.

Основными задачами бухгалтерского управленческого учета в производственной фирме являются:

- обоснованное исчисление фактических затрат на производство и себестоимости продукции в разрезе отдельных структурных подразделений, видов продукции и статей затрат;

- контроль и учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;

- контроль над рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также выполнением заданий по снижению себестоимости продукции;

- контроль и выявление размеров отклонений от нормативных и плановых уровней по отдельным слагаемым и причинам их возникновения;

- контроль над соблюдением смет расходов по управлению производством и его обслуживанию;

- составление отчетности о выпуске продукции, о затратах на производство и себестоимости продукции;

- выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Управленческий учет в производстве включает в себя следующие элементы:

1) Документация. Это первичные документы и машинные носители информации, используемые при отражении производственной деятельности предприятия. Первичный учет является основным источником информации для бухгалтерского и управленческого учета;

2) Инвентаризация. Она способствует выявлению отклонений учетных данных от фактических, потерь, недостач, неучтенных ценностей, а также позволяет установить полноту и достоверность учетной информации;

3) Группировка и обобщение информации с помощью контрольных счетов. Контрольные счета – это итоговые счета, которые позволяют накапливать и систематизировать информацию по определенным объектам за определенный период. Они выступают связующим звеном между бухгалтерским и управленческим учетом;

4) Планирование. Это определенный циклический процесс, позволяющий привести в соответствие возможности предприятия с условиями рынка. Оно только тогда эффективно, когда базируется на статистическом исследовании и анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

5) Нормирование. Процесс научно обоснованного расчета отдельных норм и нормативов для эффективного использования всех видов ресурсов предприятия. Без нормативной базы предприятия организация управленческого учета невозможна;

6) Лимитирование. Это первая ступень контроля над использованием материальных ресурсов, основанная на системе норм запасов и затрат;

7) Анализ. Изучение показателей производственной деятельности предприятия за определенный период времени с целью выявления взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными показателями;

8) Контроль. Это завершающий процесс планирования и анализа. Он позволяет вскрывать и устранять возникающие отклонения в процессе выполнения планов и определять причины этих отклонений.

Для конкретной фирмы и области представим идеальные условия когда почти всё раскупается, материалы не задерживаются, катаклизмов не предвидится а экономическая ситуация стабильна. Опять же проводя аналогию с дантистами – свет нужен людям всегда и во все времена. Фирма располагается в маленькой стране, но законодательство в ней идентично российскому, а в качестве валюты – золотой рубль.

- Оценка текущей деятельности фирмы

В работе рассматривается условно существующая фирма ООО «Рога и Копыта». Как говорилось ранее фирма производит и продаёт три вида лампочек.

Для анализа и оценки эффективности деятельности фирмы следует рассчитать показатели рентабельности. Рентабельность показывает отдачу от вложенных финансовых средств, эффективность производства и прибыльность деятельности фирме.

Наилучшим образом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти два коэффициента.

В приложении представлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её данным сформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчет показателей рентабельности.

Таблица 1.1

Анализ рентабельности

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклоенение

1. Выручка от реализации, р.

97 050 000,00

110 552 639,17

13 502 639,17

2. Полная c\c реализованной продукции, р.

66 260 000,00

76 858 336,64

10 598 336,64

3. Прибыль от реализации, р.

30 790 000,00

33 694 302,52

2 904 302,52

4. Рентабельность продаж, %

31,73

30,48

-1,25

5. Рентабельность реализованной продукции, %.

46,47

43,84

-2,63

Рентабельность продаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25% (что примерно 4% - т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом. Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данный показатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличение выручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.

Проанализируем прибыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализации используется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли от реализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблицах 1.2 и 1.3.

Таблица 1.2

Данные по конкретным видам продукции за отчетный год

Виды продукции

Объем реализации фактич., шт.

Цена продаж фактич. за 1 шт., р.

С/с 1-го изделия фактич., р.

Выручка от реализации, р.

С/ст-ть фактическая, р.

Прибыль от реализации фактич., р.

транс-р

28254

2191,67

1565,71

61923350

44237440,23

17685909,8

лампочка

56548

399,17

273,78

22572076,7

15481900,54

7090176,13

цоколь

57585

452,50

297,63

26057212,5

17138995,87

8918216,63

Итого:

-

-

-

110 552 639

76 858 337

33 694 303


Таблица 1.3

Данные по конкретным видам продукции за базисный год

Виды продукции

Объем реализации фактич., шт.

Цена продаж фактич. за 1 шт., р.

С/с 1-го изделия фактич., р.

Выручка от реализации, р.

С/с фактическая, р.

Прибыль от реализации фактич., р.

транс-р

30000

1900

1000

57000000

30000000

27000000

лампочка

55000

350

300

19250000

16500000

2750000

цоколь

52000

400

380

20800000

19760000

1040000

Итого:

-

-

-

97 050 000

66 260 000

30 790 000

Расчеты исходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:

, , , ,

, , , ,

,

где:

— количество реализованной продукции в базисном периоде;

— количество реализованной продукции в отчетном периоде;

— цена реализованной продукции в базисном периоде;

— цена реализованной продукции в отчетном периоде;

— себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

— себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Значения , , , , , можно не рассчитывать.

96 508 400,0

67 100 700,0

29 407 700,0

Результаты всех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели

Базисный период

Реализация отчетного периода в ценах и себестоимости базисного

Отчетный период

Выручка от реализации продукции, р.

97050000

96 508 400,0

110 552 639

С/с реализованной продукции, р.

66260000

67 100 700,0

76 858 337

Прибыль от реализации, р.

3079000

29 407 700,0

33 694 303

Рассмотрим влияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:

Влияние изменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:

,

где — индекс роста производства.

96 508 400,0/97050000=0,994

Влияние сдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:

-1210472,447

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:

-9 757 636,6

Влияние цены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:

14 044 239

Таблица 1.5 Результаты факторного анализа

Показатели

Сумма отклонений, р.

В % к общему отклонению

Отклонение прибыли, всего

2 904 303

за счет:

- Изменение объема реализации

-171 827,55

0,682%

- Сдвиги в структуре ассортимента

-1 210 472,45

4,806%

- Изменение себестоимости

-9 757 636,64

38,745%

- Изменения в ценах продаж

14 044 239,17

55,766%

Всего по модулю

25 184 175,81

Результаты факторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можно сделать нижеследующие выводы.

Наибольшее влияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценах и в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние, как и объем реализации (практически не заметное).

Согласно анализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимость производимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемо изменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта, с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитать экономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов, т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.

- Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c учётом маркетинговой стратегии предприятия.

Как и любого другого предприятия, основными задачами фирмы являются снижение расходов и себестоимости в целом, увеличение прибыли и повышение объемов продаж. Кроме того, данная фирма стремится к более эффективному использованию оборотных средств. Планируется привлечь в ближайшей перспективе инвестиционные средства для увеличения суммы оборотных активов. Вложения позволят увеличить объем производства и объем продаж, и автоматически повысить прибыль предприятия.

В последнем отчетном периоде у фирмы отмечается резкий рост дохода от реализации. При этом, как показал анализ рентабельности, количество полученной чистой прибыли на единицу проданной продукции сильно снизилось, что говорит о неоправданно высоком росте себестоимости продукции, непропорциональном по отношению к росту объема продаж. Поэтому на ближайшую перспективу основной задачей руководства компании является снижение себестоимости продукции при сохранении имеющегося общего уровня объема продаж и дохода от реализации.

Маркетинговая стратегия включает в себя рекламные акции, компании, а также исследования рынка и действий конкурентов. Основываясь на ближайших целях предприятия, основной целью станут исследования рынка поставщиков сырья и изучение спроса с точки зрения качества реализуемой продукции. Эти мероприятия направлены на поиск путей снижения прямых затрат на производство, таких как затраты на сырье и материалы, и соответствующее уменьшение себестоимости продукции.

- Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности, обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена ответственность менеджеров

Предприятие состоит из основного производственного подразделения и вспомогательных отделов, обеспечивающих обслуживание данного производства, реализацию произведенного товара и функционирование фирмы в соответствии с порядками данной отрасли и законом.

Организационная структура фирмы по отделам

Генеральный директор

IT отдел

Коммерческий отдел

Производство

Отдел кадров

Планово договорной отдел

Бухгалтерия

Снабжение и сбыт

Цех #1

Юридический отдел

Склад

Цех #2

Логистический отдел

Транспортный отдел

Организационная структура фирмы по лицам

Генеральный директор

Системный администратор

Коммерческий директор

Начальник производства

Начальник отдела кадров

Начальник планово-договорного отдела

Главный бухгалтер

Начальник отдела снабжения и сбыта

Anykey’щик

Топ менеджеры

Начальник основного производства

Начальник экспериментального цеха

Ответственный по трудовым книжкам

Переводчик

Бухгалтера

Начальник склада

Начальник логистического отдела

Ответственный по штатному расписанию

Юрист

Основные производственные рабочие

Инженер по разработкам

Ответственный по учёту рабочего времени и отпусков

Менеджеры

Грузчики

Логисты

Инженер по браку

Начальник транспортного цеха

Водители

Требования к выделению центров ответственности:

-Возможность выделения показателей деятельности (числовых) данного подразделения.

-Возможность оказания управленческого воздействия.

-Должна быть зависимость деятельности данного подразделения с конкретным финансовым результатом организации.

Схема центров ответственности

Генеральный директор

Центр производственных затрат (цПЗ)

Центр затрат на снабжение (цПЗс)

Центр управленческих затрат (цУЗ)

Центр дохода (цД)

Центр ответственности

Показатели

Ответственное лицо

Описание

Центр производственных затрат (цПЗ)

- расходы материалов

- общепроиз-водственные расходы

- себестоимость изделий

-расходы на ремонт и обслуживание

Начальник производства

Отвечает в целом за расходы, поддающиеся среднестатистическому нормированию. В подчинении два ЦО

Центр затрат на снабжение (цПЗс)

- расходы на материалы

- объемы закупки

- сроки закупки

-транспортно-заготовительные расходы

Начальник отдела снабжения и сбыта

Отвечает за своевременное и полное снабжение предприятия материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. Также за доставку продукции компаниям-партнёрам.

Центр управленческих затрат (цУЗ)

- затраты на канцелярию

- затраты на рекламу

-выполнение целевого плана (да\нет\%)

Коммерческий директор

Служба апарата управления, административная служба.

Центр дохода (цД)

- V3 продаж

- количество контрактов

- выручка от реализации

- расходы на продажу

Начальник планово-договорного отдела

Отвечают за расширение и удержание клиентской базы.

II Глава

- Анализ и классификация затрат

Разрабатываемая система управленческого учёта должна собрать и классифицировать основные затраты, дабы предоставлять достоверную информацию целевым получателям, таким образом чтобы они могли корректировать свою деятельность с течением времени, и тем самым в конечном итоге наращивать прибыль.

Расходы по способу включения в себестоимость делятся на:

- прямые (непосредственно относят на конкретный вид продукции);

- косвенные (включаются в себестоимость продукции на основании расчета по методике, предусмотренной на предприятии).

Расходы по экономической роли в процессе производства делят на:

- Основные ( непосредственно связанные технологическим процессом производства)

- Накладные ( образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им)

Расходы по отношению к деловой активности делят на:

- Переменные ( напрямую зависят от объемов деятельности)

- Постоянные (не зависят от объема производства)

- Условно-переменные (изменившиеся при изменение деловой активности, но не с каждой единицей, а с определенным кол-вом)

- Условно-постоянные (величина может колебаться, но как правило не значительно и к ценовой активности не привязаны)

- Полупеременные ( из двух частей одна переменная и постоянная)

Расходы по отношению к продукту деятельности делят на:

- На продукт (затраты на производство продукции, составляющее ее себестоимость до момента реализации)

- Расходы отчетного периода (расходы, понесенные в течение периода и не вошедшие в стоимость производственных запасов)

Учет затрат в рассматриваемой фирме ведется по статям и с помощью классификации их по способу включения в себестоимость и другим характеристикам. Полный перечень затрат компании с указанием их классификационных групп, применяемых на фирме, приведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Классификация затрат

Цветами выделены прямые производственные расходы (белый), общепроизводственные (серый), управленческие (синий), на продажу (розовый).

Затраты

По способу включения в себестоимость

По экономической роли в процессе производства

По отношению к деловой активности

По отношению к продукту деятельности

1

Приобретение сырья и материалов

прямые

основные

переменные

затраты на продукт

2

Расходы на вспомогательные материалы

косвенные

накладные

условно-переменные

затраты на продукт

3

Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)

прямые

основные

переменные

затраты на продукт

4

Оплата труда всего непроизводственного персонала (+Социальный налог)

косвенные

накладные

постоянные

расходы отчетного периода

5

Оплата труда всех менеджеров (+Социальный налог)

косвенные

накладные

постоянные

расходы отчетного периода

6

Амортизация производственного оборудования

косвенные

основные

постоянные

расходы отчетного периода

7

Расходы на содержание оборудования

косвенные

накладные

условно-постоянные

расходы отчетного периода

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

косвенные

накладные

условно-переменные

затраты на продукт

Затраты

По способу включения в себестоимость

По экономической роли в процессе производства

По отношению к деловой активности

По отношению к продукту деятельности

9

Амортизация производственного здания

косвенные

накладные

постоянные

расходы отчетного периода

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

косвенные

накладные

условно-постоянные

расходы отчетного периода

11

Амортизация административного здания

косвенные

накладные

постоянные

отчетного периода

12

Коммунальные платежи по административному зданию

косвенные

накладные

условно-постоянные

расходы отчетного периода

13

Расходы на рекламу и маркетинг

косвенные

накладные

условно-постоянные

расходы отчетного периода

14

Брак в производстве

косвенные

накладные

условно-переменные

затраты на продукт

15

Транспортно-заготовительные расходы

косвенные

накладные

условно-переменные

затраты на продукт

16

Амортизация офисного оборудования

косвенные

накладные

постоянные

отчетного периода

17

Расходы на интернет и связь

косвенные

накладные

постоянные

отчетного периода

18

Представительские расходы

косвенные

накладные

постоянные

отчетного периода

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

косвенные

накладные

условно-постоянные

отчетного периода

20

Аренда помещений

косвенные

накладные

постоянные

отчетного периода

21

Консультационные услуги

косвенные

накладные

переменные

отчетного периода

Вышеприведённая система учёта затрат позволит распределить абсолютное большинство затрат фирмы, что в свою очередь позволит эффективно управлять ими и следить за изменениями и структурой себестоимости, которая в свою очередь является важнейшим результирующим показателем на который любое предприятие хочет влиять.

- Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов

На предприятии выбран попроцессный метод учёта заказов, т.к:

На предприятии невозможно выделить отдельные заказы, производство массовое и затраты распределяются на процессы (производство расходника (провода) на цехе №1 и производство конечных товаров на цехе №2) за определённый период. Партии отсутствуют. На фирме есть стадии производства (по сути две), а потом во втором цехе операции производятся параллельно. Объем продаж стремится к объему производства.

Базы распределения:

Косвенные расходы распределяются первично между 1м цехом и вторым цехом относительно стоимостному расходы материалов (таблица 2.3 10,83\89,17). Далее внутри цеха №2 распределение производится относительно з\п основных производственных рабочих (примем условно что на первой стадии производство материалоёмкое а на второй более наукоёмкое) (таблица 2.3 64\16\20). Себестоимость проводов может и будет включена при расчёте прибыли.


- Выбор системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия

Различные системы управленческого учёта имеют свои характерные признаки, по которым и классифицируются. Один из признаков, который можно положить в основу классификации является полнота включения затрат в себестоимость готовой продукции. Различают две основные системы управленческого учета: систему полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. традиционный учет полной себестоимости, и систему неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объема производства, получившую название «Директ-костинг».

Эта система представляет собой систему управленческого учета, основанную на классификации затрат на постоянные (периодические) и переменные (приходящиеся на единицу готового продукта), включающую в себя учет и анализ затрат по их видам, местам возникновения и носителям, а также учет финансовых результатов деятельности и принятие оперативных управленческих решений. Сущностью и основной характеристикой «директ-костинга» является подразделение затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, при этом на себестоимость продукции относят только переменные затраты, постоянные расходы не относят при калькулировании на себестоимость единицы продукции.

Вторая система – это «Стандарт-костинг». Данная система основана на нормативном учете затрат и калькулирование себестоимости продукции на основе разработанных норм. Метод нормативного учета затрат возник в 10-20 годах ХХ века в США. Впервые о системе «стандарт-кост» упоминается в начале ХХ века в книге Г.Эмерсона «Производительность труда как основа оперативной работы и заработной платы».

Нормативы затрат определяются заранее, а для разработки норм применяются два пути.

1)по фактическим данным предшествующих периодов;

2)по данным технического анализа.

Основы стандарт-костинга, на которых он базируется:

1. Выявление норм и нормативов с составлением плановой себестоимости

2. Изменение норм с течением времени под влиянием факторов как внешних, так и внутренних.

3. Раздельный учет нормативных затрат и отклонений.

4. Анализ отклонения факта от плана.

5. Определяем фактическую себестоимость.

В мировой практике на данный момент используют обе системы не в чистом виде, а пут1м интеграции одной в другую, дабы нивелировать отрицательные качества. Рассматриваемое предприятие не будет отставать от мировых тенденций этом плане и тоже применит элементы системы стандарт-костинг в директ-костинге, так как в этом случае устанавливаются стандарты на постоянные затраты, и это позволяет усилить контроль за затратами.

Таблица 2.2

Директ-костинг

Положительные черты

Отрицательные черты

1. Проще рассчитать нормативы, следовательно понадобится меньше человеко-часов на их разработку.

2. В системе директ-костинга отклонения зависят только от уровня фактической величины косвенных расходов за отчетный период. В системе учета полных затрат отклонения в расходах по обслуживанию производства и управлению зависят от степени загрузки предприятия или его подразделений и от уровня самих затрат.

3. Увеличивается степень контроля за расходами на предприятиии на единицу продукции.

1. Недостаточно полно отражает реальные затраты предприятия на производство и сбыт продукции.

2. Поскольку директ-костинг имеет дело с альтернативами предстоящих расходов, они не отражаются в системе счетов бухгалтерского учета. При использовании директ-костинга на практике необходимо иметь в виду, что в этой системе все активы, в том числе товарно-материальные запасы, также отражают только по величине прямых затрат

Задачи проникновения методов стандарт-костинга в директ-костинг является устранение недостатков каждой из них и тем самым - двусторонний контроль как за переменными так и за постоянным затратами.

Итого после процесса интеграции мы получили систему в которой присутствуют как и нормы (приянтые условно на основе условных прошедших периодов 3 года) так и рассчёт точки безубыточности.

- Составление калькуляции по видам продукции.

Для начала подсчитаем расходы на провода.

Нам понадобится распределить все расходы. Для начала посмотрим нормативные расходы ОМ. Стоимость проводов в стоимости конечного продукта зависит от длины использования(30см, 2см и 1,5см соответственно). В целом нормы установлены согласно среднеарифметическому значению прошлых 3х периодов. Рабочие работают по выработке, но крайне стабильно (почти в пределах погрешности в 3%), поэтому взяту условно усреднённые значения.

Таблица 2.3

Норма прямых расходов на единицу продукции, р. мес

Наименование затрат

Провод, 1м

Трансформатор, 1шт

Лампочка, 1шт

Цоколь, 1шт

1

сырьё и материалы

17=9+8

68,00=10+20+8+26+4

41,00

31,00

оплётка

9

цвет-металл

8

провода

стекло

0

0,00

8,00

0,00

вольфрам

0

0,00

15,00

0,00

транзисторы

0

10,00

0,00

0,00

сталь

0

20,00

0,00

18,00

пружины

0

0,00

0,00

9,00

краска

0

8,00

5,00

4,00

платы

0

26,00

0,00

0,00

олово

0

0,00

3,00

0,00

керамика

0

4,00

10,00

0,00

Доля

10,83%

43,31%

26,11%

19,75%

Суммарно

10,83%=17/17+68+41+31

89,17%=68+41+31/17+68+41+31

3

Оплата труда основных производственных рабочих (+социальный налог)

73,56=58,38+15,18

60,48=48+12,48

15,12

18,90

Оплата труда основных производственных рабочих

58,38=18000*3/925

48,00=30000*4/2500

12,00

15,00

количество рабочих

3

4

2

3

з\п

18000

30000

30000

25000

выпуск продукции

925

2500

5000

5000

расход проводов

0,3

0,02

0,015

Доля

64,00%=

60,48/60,48+15,12+18,90

16,00%

20,00%

Социальный налог на единицу

15,18=73,56*0,26

12,48=60,48*0,26

3,12

3,90

всего социальный налог

14040

31200

15600

19500

Как видно по ОМ мы получили соотношение 10,83\89,17

Получаем 1ю базу распределения.

По з\п рабочих на единицу продукции трансформаторы\лампочки\цоколи 64\16\20.

Это и будет 2й базой распределения по которой мы распределим косвенные расходы.

Для учета условно-переменных расходов разрабатываются нормы расходов на единицу продукции. Вспомогательные материалы - болты, очки, фартуки, припой, кислоты и т.д. Расходы на содержание более-менее постоянные, т.к. замена масла, точильных головок - производится с определённой периодичностью. Текущий ремонт и брак - хоть и не может быть постоянным, но в среднем одинаков. Возьмём данные прошлых периодов усреднённые.

Таблица 2.4

Первичные данные (3,4я колонки) условные.

Нормы условно-переменных расходов, р.

за период

Наименование условно-переменных затрат

1й цех

2й цех

трансформатор

лампочка

цоколь

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

5000,00

15000,00

9600,00

=15000*0,64

2400,00

=15000*0,16

3000,00

=15000*0,20

15

Транспортно-заготовительные расходы

50000,00

28535,03

=50000*0,8917*0,64

7133,76

8917,20

14

Брак в производстве

1000,00

3000,00

1920,00

=3000*0,8917*0,64

480,00

600,00

2

Расходы на вспомогательные материалы

1000,00

2500,00

1600,00

400,00

500,00

итого

12414,01

65085,99

41655,03

10413,76

13017,20

на единицу

13,42

=сумма/925

16,66

2,08

2,60

Таблица 2.5

Основные средства

Вид ОС

Первоначальная стоимость

Срок эксплуатации

Способ амортизации

В месяц

1й цех

2й цех

Производственное оборудование

8000000

15

Линейный

44444,4444=

(8млн/15)/12

4812,456=

44444*10,83

39631,99=

44444*0,8917

Производственное здание

30000000

50

Линейный

50000

5414,013

44585,99

Административное здание

20000000

70

Линейный

23809,5238

2578,101

21231,42

Офисное оборудование

300000

5

Линейный

5000

541,4013

4458,599

Основные средства

На конец

1

2

3

4

8000000

7466666,667

6933333,3

6400000

5866666,67

30000000

29400000

28800000

28200000

27600000

20000000

19714285,71

19428571

19142857,14

18857142,9

300000

240000

180000

120000

60000

сумма

56820952,38

55341905

53862857,14

52383809,5

Далее все оставшиеся косвенные расходы для первичного распределения между 1м и 2м цехом.


Таблица 2.6 Косвенные расходы, р.

Наименование

Расход

1й цех

2й цех

трансформатор

лампочка

цоколь

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

1512000=

30*40*1,26

163719,75

1512000*

0,1083

1348280,25

1512000*

0,8917

862899,36=1348280*0,64

215724,84=

1,3млн*0,16

269656,05

1,3млн*0,2

5

Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)

907200

98231,85

808968,15

517739,62

129434,90

161793,63

6

Амортизация производственного оборудования

44444,444

из т.2.4-2.5

4812,46

39631,99

25364,47

6341,12

7926,40

7

Расходы на содержание оборудования

5000

541,40

4458,60

2853,50

713,38

891,72

9

Амортизация производственного здания

50000

из т.2.4-2.5

5414,01

44585,99

28535,03

7133,76

8917,20

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

10000

1082,80

8917,20

5707,01

1426,75

1783,44

11

Амортизация административного здания

23809,524

из т.2.4-2.5

2578,10

21231,42

13588,11

3397,03

4246,28

12

Коммунальные платежи по административному зданию

6000

649,68

5350,32

3424,20

856,05

1070,06

13

Расходы на рекламу и маркетинг

20000

2165,61

17834,39

11414,01

2853,50

3566,88

16

Амортизация офисного оборудования

5000

541,40

4458,60

2853,50

713,38

891,72

17

Расходы на интернет и связь

2000

216,56

1783,44

1141,40

285,35

356,69

18

Представительские расходы

2000

216,56

1783,44

1141,40

285,35

356,69

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

1500

162,42

1337,58

856,05

214,01

267,52

20

Аренда помещений

15000

1624,20

13375,80

8560,51

2140,13

2675,16

21

Консультационные услуги

10000

1082,80

8917,20

5707,01

1426,75

1783,44

Итого

2613953,97

283039,60

2330914,37

1491785,19

372946,30

466182,87

На единицу

305,99

596,71

74,59

93,24

Вспомогательные величины

з\п менеджера средняя

60000

з\п средняя на фирме н\п

30000

Количество менеджеров всего

12

непроизводственного персонала

40

Рассчитаем конечные себестоимости, с учётом включения себестоимости проводов в стоимость конечных товаров.

Таблица 2.7

Итоговый подсчёт себестоимости

Наименование

провода

трансформатор

лампочка

цоколь

Косвенные расходы

305,99

596,71

74,59

93,24

условно-переменные

13,42

16,66

2,08

2,60

Прямые

з\п рабочих

73,56

60,48

15,12

18,90

материалы

17

68

41

31

сумма

409,97

741,86

132,79

145,74

Добавочная с\с проводов

81,99

8,20

6,15

ИТОГО

1565,71

273,78

297,63

Стоимость проводов включена в зависимости от длины, т.к. рассчитана стоимость за 1м а мы использовали 20\2\1,5 см соответственно.

Базой распределения между первым и вторым цехом была стоимость ОМ (10,83\89,17), а внутри второго цеха распределены косвенные расходы в зависимости от оплаты труда основных рабочих (64\16\20).

Искомые себестоимости найдены.

Далее выделим калькуляционные статьи с учётом их стоимостных значений, характера затрат (приведены в Таблице 2.1) и зоны ответственности.


Таблица 2.8

Характеристика калькуляционных статей. (по продукту провода на 1м)

статья калькуляции

сумма

на единицу

зона ответственности

База распределения

1

Приобретение сырья и материалов

15725,00

17*925

17,00

из т 2.7

цПЗс

2

Расходы на вспомогательные материалы

1000,00

т2.4

1,08

1000/925

цПЗ

ОМ

3

Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)

68040,00

73,56*925

73,56

т. 2.3

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

163719,75

т.2.6

176,99

163719/925

ОМ

5

Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)

98231,85

т.2.6

106,20

98231/925

ОМ

6

Амортизация производственного оборудования

4812,46

т.2.5

44444*0,1083

5,20

4812/925

ОМ

7

Расходы на содержание оборудования

541,40

т.2.6

5000*0,1083

0,59

541,4/925

цПЗ

ОМ

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

5000,00

т.2.4

5,41

5000/925

цПЗ

ОМ

9

Амортизация производственного здания

5414,01

т.2.6

5,85

54140,01/925

ОМ

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

1082,80

т.2.6

1,17

1082,8/925

ОМ

11

Амортизация административного здания

2578,10

т.2.6

2,79

ОМ

12

Коммунальные платежи по административному зданию

649,68

т.2.6

0,70

ОМ

13

Расходы на рекламу и маркетинг

2165,61

т.2.6

2,34

цУЗ

ОМ

14

Брак в производстве

1000,00

т.2.4-2.5

1,08

цПЗ

ОМ

15

Транспортно-заготовительные расходы (топливо, коробки, поддоны)

5414,01

50000*0,1083

5,85

5414,01/925

цПЗс

ОМ

16

Амортизация офисного оборудования

541,40

т2.6

0,59

ОМ

17

Расходы на интернет и связь

216,56

т.2.6

0,23

цД

ОМ

18

Представительские расходы

216,56

т.2.6

0,23

цД

ОМ

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

162,42

т.2.6

0,18

цУЗ

ОМ

20

Аренда помещений

1624,20

т.2.6

1,76

цУЗ

ОМ

21

Консультационные услуги

1082,80

т.2.6

1,17

цУЗ

ОМ

ИТОГО

379218,61

409,97

Сумма по вертикали

Себестоимость проводов «сошлась». Аналогично можно произвести сведение в одну таблицу из предыдущих по остальным товарам (уже конечным), с той разнице что базой станет з\п основных производственных рабочих, а также в конечную стоимость добавится стоимость определённого отрезка провода.


III Глава

- Формирование бюджетов

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением[3] . Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение таких фирм как 1С, Oracle, SAS, Cognos или систем Compiere, ADempiere и других.

Задачи бюджетирования:

-повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

-выявление рисков и снижение их уровня

-повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1. Установление объектов бюджетирования

2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов

4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации

Формируем общие бюджеты сначала. Бюджеты расписаны за год помесячно. В теории это позволяет определить периоды спада и подъема, а уже исходя из этих данных предпринимать меры по корректировке. Данные условно-реальные с начала года за полные месяцы.

Таблица 3.1

Бюджет прямых затрат на труд

Работа по 40 часов в неделю.

Согласно нормативам (месяц 4 недели, 40 часов в неделю):

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Общая потребность ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

480,00

0,52

112,50

18000,00

54000,01

4680,00

68040,01

2й цех

трансформатор

4

640,00

0,26

187,50

30000,00

120000,00

7800,00

151200,00

лампочка

2

320,00

0,06

187,50

30000,00

60000,00

7800,00

75600,00

цоколь

3

480,00

0,10

156,25

25000,00

75000,01

6500,00

94500,01

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Общая потребность ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

480,00

0,52

112,50

18000,00

54000,01

4680,00

68040,01

2й цех

трансформатор

4

640,00

0,26

187,50

30000,00

120000,00

7800,00

151200,00

лампочка

2

320,00

0,06

187,50

30000,00

60000,00

7800,00

75600,00

цоколь

3

480,00

0,10

156,25

25000,00

75000,01

6500,00

94500,01

Теперь рассмотрим помесячные данные, не приведённые к среднестатистическим величинам.

январь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

475,00

0,51

112,50

17812,50

53437,51

13893,75

67331,26

2й цех

трансформатор

4

631,50

0,27

187,50

29601,56

118406,25

30785,63

149191,88

лампочка

2

312,87

0,07

187,50

29331,56

58663,13

15252,41

73915,54

цоколь

3

470,00

0,10

156,25

24479,17

73437,51

19093,75

92531,26

Итого

382969,93

февраль

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

480

0,53

112,50

18000

54000

14040

68040

2й цех

трансформатор

4

645

0,26

187,50

30234

120938

31444

152381

лампочка

2

318

0,07

187,50

29813

59625

15503

75128

цоколь

3

485

0,10

156,25

25260

75781

19703

95484

Итого

391033,14

март

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

481

0,52

112,50

18038

54113

14069

68182

2й цех

трансформатор

4

630

0,25

187,50

29531

118125

30713

148838

лампочка

2

300

0,06

187,50

28125

56250

14625

70875

цоколь

3

480

0,10

156,25

25000

75000

19500

94500

Итого

382394,27

апрель

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

400

0,50

112,50

15000

45000

11700

56700

2й цех

трансформатор

4

600

0,29

187,50

28125

112500

29250

141750

лампочка

2

280

0,07

187,50

26250

52500

13650

66150

цоколь

3

410

0,10

156,25

21354

64063

16656

80719

Итого

345318,77

февраль

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

480

0,53

112,50

18000

54000

14040

68040

2й цех

трансформатор

4

645

0,26

187,50

30234

120938

31444

152381

лампочка

2

318

0,07

187,50

29813

59625

15503

75128

цоколь

3

485

0,10

156,25

25260

75781

19703

95484

Итого

391033,14

май

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

400

0,50

112,50

15000

45000

11700

56700

2й цех

трансформатор

4

600

0,29

187,50

28125

112500

29250

141750

лампочка

2

280

0,07

187,50

26250

52500

13650

66150

цоколь

3

410

0,10

156,25

21354

64063

16656

80719

Итого

345318,77

июнь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

480

0,52

112,50

18000

54000

14040

68040

2й цех

трансформатор

4

632

0,27

187,50

29625

118500

30810

149310

лампочка

2

318

0,06

187,50

29813

59625

15503

75128

цоколь

3

478

0,09

156,25

24896

74688

19419

94106

Итого

386583,77

июль

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

420

0,46

112,50

15750

47250

12285

59535

2й цех

трансформатор

4

630

0,25

187,50

29531

118125

30713

148838

лампочка

2

279

0,06

187,50

26156

52313

13601

65914

цоколь

3

484

0,10

156,25

25208

75625

19663

95288

Итого

369573,77

август

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

470

0,52

112,50

17625

52875

13748

66623

2й цех

трансформатор

4

630

0,31

187,50

29531

118125

30713

148838

лампочка

2

310

0,06

187,50

29063

58125

15113

73238

цоколь

3

455

0,09

156,25

23698

71094

18484

89578

Итого

378275,64

сентябрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

466

0,50

112,50

17475

52425

13631

66056

2й цех

трансформатор

4

640

0,27

187,50

30000

120000

31200

151200

лампочка

2

320

0,07

187,50

30000

60000

15600

75600

цоколь

3

455

0,09

156,25

23698

71094

18484

89578

Итого

382433,64

октябрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

480

0,52

112,50

18000

54000

14040

68040

2й цех

трансформатор

4

628

0,25

187,50

29438

117750

30615

148365

лампочка

2

320

0,06

187,50

30000

60000

15600

75600

цоколь

3

479

0,10

156,25

24948

74844

19459

94303

Итого

386308,14

ноябрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

455

0,50

112,50

17063

51188

13309

64496

2й цех

трансформатор

4

619

0,25

187,50

29016

116063

30176

146239

лампочка

2

319

0,06

187,50

29906

59813

15551

75364

цоколь

3

471

0,09

156,25

24531

73594

19134

92728

Итого

378826,89

декабрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех

провод

3

478

0,52

112,50

17925

53775

13982

67757

2й цех

трансформатор

4

639

0,26

187,50

29953

119813

31151

150964

лампочка

2

316

0,06

187,50

29625

59250

15405

74655

цоколь

3

476

0,10

156,25

24792

74375

19338

93713

Итого

387087,77

Итого млн. р.

Итого

4,52

Далее рассмотрим бюджет прямых затрат на материалы

Таблица 3.2

Бюджет прямых затрат на материалы( На 1шт. по нормам)

Вид материала

Потребность по видам продуктов, ед.

Общая потребность в материалах, ед.

Нормативная цена, руб./ед.

Стоимость, р.

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

оплётка, 1м

3

3

3

9

цвет-, 1кг

0,08

0,08

100

8

стекло, шт

0

0

1

0

1

8

8

вольфрам, 1м

0

0

0,075

0

0,075

200

15

транзисторы, шт.

0

5

0

0

5

2

10

сталь, 1м2

0

0,02

0

0,018

0,038

1000

38

пружины, шт

0

0

0

3

3

3

9

краска, 1л

0

0,4

0,25

0,2

0,85

20

17

платы, шт

0

0,65

0

0

0,65

40

26

олово, 1кг

0

0

0,3

0

0,3

10

3

керамика, м3

0

0,00267

0,00667

0

0,00933333

1500

14

Затраты по месяцам.

Январь

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

930

2333

4575

4900

оплётка, 1м

2790

2790

3

8370

цвет-, 1кг

74,4

74,4

100

7440

стекло, шт

0

0

4575

0

4575

8

36600

вольфрам, 1м

0

0

343,125

0

343,125

200

68625

транзисторы, шт.

0

11665

0

0

11665

2

23330

сталь, 1м2

0

46,66

0

88,2

134,86

1000

134860

пружины, шт

0

0

0

14700

14700

3

44100

краска, 1л

0

933,2

1143,75

980

3056,95

20

61139

платы, шт

0

1516,45

0

0

1516,45

40

60658

олово, 1кг

0

0

1372,5

0

1372,5

10

13725

керамика, м3

0

6,22133

30,5

0

36,7213333

1500

55082

Итого

15810

158644

187575

151900

513929

Февраль

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

900

2450

4700

4800

оплётка, 1м

2700

0

0

0

2700

3

8100

цвет-, 1кг

72

0

0

0

72

100

7200

стекло, шт

0

0

4700

0

4700

8

37600

вольфрам, 1м

0

0

352,5

0

352,5

200

70500

транзисторы, шт.

0

12250

0

0

12250

2

24500

сталь, 1м2

0

49

0

86,4

135,4

1000

135400

пружины, шт

0

0

0

14400

14400

3

43200

краска, 1л

0

980

1175

960

3115

20

62300

платы, шт

0

1592,5

0

0

1592,5

40

63700

олово, 1кг

0

0

1410

0

1410

10

14100

керамика, м3

0

6,53333

31,3333

0

37,8666667

1500

56800

Итого

15300

166600

192700

148800

523400

март

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

920

2550

5010

4997

оплётка, 1м

2760

0

0

0

2760

3

8280

цвет-, 1кг

73,6

0

0

0

73,6

100

7360

стекло, шт

0

0

5010

0

5010

8

40080

вольфрам, 1м

0

0

375,75

0

375,75

200

75150

транзисторы, шт.

0

12750

0

0

12750

2

25500

сталь, 1м2

0

51

0

89,946

140,946

1000

140946

пружины, шт

0

0

0

14991

14991

3

44973

краска, 1л

0

1020

1252,5

999,4

3271,9

20

65438

платы, шт

0

1657,5

0

0

1657,5

40

66300

олово, 1кг

0

0

1503

0

1503

10

15030

керамика, м3

0

6,8

33,4

0

40,2

1500

60300

Итого

15640

173400

205410

154907

549357

апрель

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

800

2100

4200

4000

оплётка, 1м

2400

0

0

0

2400

3

7200

цвет-, 1кг

64

0

0

0

64

100

6400

стекло, шт

0

0

4200

0

4200

8

33600

вольфрам, 1м

0

0

315

0

315

200

63000

транзисторы, шт.

0

10500

0

0

10500

2

21000

сталь, 1м2

0

42

0

72

114

1000

114000

пружины, шт

0

0

0

12000

12000

3

36000

краска, 1л

0

840

1050

800

2690

20

53800

платы, шт

0

1365

0

0

1365

40

54600

олово, 1кг

0

0

1260

0

1260

10

12600

керамика, м3

0

5,6

28

0

33,6

1500

50400

Итого

13600

142800

172200

124000

452600

май

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

800

2100

4200

4000

оплётка, 1м

2400

0

0

0

2400

3

7200

цвет-, 1кг

64

0

0

0

64

100

6400

стекло, шт

0

0

4200

0

4200

8

33600

вольфрам, 1м

0

0

315

0

315

200

63000

транзисторы, шт.

0

10500

0

0

10500

2

21000

сталь, 1м2

0

42

0

72

114

1000

114000

пружины, шт

0

0

0

12000

12000

3

36000

краска, 1л

0

840

1050

800

2690

20

53800

платы, шт

0

1365

0

0

1365

40

54600

олово, 1кг

0

0

1260

0

1260

10

12600

керамика, м3

0

5,6

28

0

33,6

1500

50400

Итого

13600

142800

172200

124000

452600

июнь

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

917

2369

4900

5125

оплётка, 1м

2751

0

0

0

2751

3

8253

цвет-, 1кг

73,36

0

0

0

73,36

100

7336

стекло, шт

0

0

4900

0

4900

8

39200

вольфрам, 1м

0

0

367,5

0

367,5

230

84525

транзисторы, шт.

0

11845

0

0

11845

2

23690

сталь, 1м2

0

47,38

0

92,25

139,63

900

125667

пружины, шт

0

0

0

15375

15375

3

46125

краска, 1л

0

947,6

1225

1025

3197,6

20

63952

платы, шт

0

1539,85

0

0

1539,85

40

61594

олово, 1кг

0

0

1470

0

1470

10

14700

керамика, м3

0

6,31733

32,6667

0

38,984

1500

58476

Итого

15589

156354

211925

149650

533518

июль

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

920

2555

4769

4831

оплётка, 1м

2760

0

0

0

2760

10

27600

цвет-, 1кг

73,6

0

0

0

73,6

90

6624

стекло, шт

0

0

4769

0

4769

10

47690

вольфрам, 1м

0

0

357,675

0

357,675

190

67958,25

транзисторы, шт.

0

12775

0

0

12775

2

25550

сталь, 1м2

0

51,1

0

86,958

138,058

1000

138058

пружины, шт

0

0

0

14493

14493

3

43479

краска, 1л

0

1022

1192,25

966,2

3180,45

20

63609

платы, шт

0

1660,75

0

0

1660,75

40

66430

олово, 1кг

0

0

1430,7

0

1430,7

10

14307

керамика, м3

0

6,81333

31,7933

0

38,6066667

1100

42467,33

Итого

34224

171015

188773

149761

543772,6

август

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

912

2024

4887

4981

оплётка, 1м

2736

0

0

0

2736

3

8208

цвет-, 1кг

72,96

0

0

0

72,96

100

7296

стекло, шт

0

0

4887

0

4887

8

39096

вольфрам, 1м

0

0

366,525

0

366,525

200

73305

транзисторы, шт.

0

10120

0

0

10120

2

20240

сталь, 1м2

0

40,48

0

89,658

130,138

1000

130138

пружины, шт

0

0

0

14943

14943

3

44829

краска, 1л

0

809,6

1221,75

996,2

3027,55

20

60551

платы, шт

0

1315,6

0

0

1315,6

40

52624

олово, 1кг

0

0

1466,1

0

1466,1

10

14661

керамика, м3

0

5,39733

32,58

0

37,9773333

1500

56966

Итого

15504

137632

200367

154411

507914

сентябрь

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

925

2350

4299

5000

оплётка, 1м

2775

0

0

0

2775

5

13875

цвет-, 1кг

74

0

0

0

74

100

7400

стекло, шт

0

0

4299

0

4299

10

42990

вольфрам, 1м

0

0

322,425

0

322,425

200

64485

транзисторы, шт.

0

11750

0

0

11750

5

58750

сталь, 1м2

0

47

0

90

137

1000

137000

пружины, шт

0

0

0

15000

15000

5

75000

краска, 1л

0

940

1074,75

1000

3014,75

20

60295

платы, шт

0

1527,5

0

0

1527,5

40

61100

олово, 1кг

0

0

1289,7

0

1289,7

10

12897

керамика, м3

0

6,26667

28,66

0

34,9266667

1500

52390

Итого

21275

195050

184857

185000

586182

октябрь

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

917

2500

5000

5000

оплётка, 1м

2751

0

0

0

2751

3

8253

цвет-, 1кг

73,36

0

0

0

73,36

100

7336

стекло, шт

0

0

5000

0

5000

8

40000

вольфрам, 1м

0

0

375

0

375

200

75000

транзисторы, шт.

0

12500

0

0

12500

2

25000

сталь, 1м2

0

50

0

90

140

1000

140000

пружины, шт

0

0

0

15000

15000

3

45000

краска, 1л

0

1000

1250

1000

3250

20

65000

платы, шт

0

1625

0

0

1625

40

65000

олово, 1кг

0

0

1500

0

1500

10

15000

керамика, м3

0

6,66667

33,3333

0

40

1500

60000

Итого

15589

170000

205000

155000

545589

ноябрь

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

918

2436

4962

4975

оплётка, 1м

2754

0

0

0

2754

3

8262

цвет-, 1кг

73,44

0

0

0

73,44

100

7344

стекло, шт

0

0

4962

0

4962

8

39696

вольфрам, 1м

0

0

372,15

0

372,15

200

74430

транзисторы, шт.

0

12180

0

0

12180

2

24360

сталь, 1м2

0

48,72

0

89,55

138,27

1000

138270

пружины, шт

0

0

0

14925

14925

3

44775

краска, 1л

0

974,4

1240,5

995

3209,9

20

64198

платы, шт

0

1583,4

0

0

1583,4

40

63336

олово, 1кг

0

0

1488,6

0

1488,6

10

14886

керамика, м3

0

6,496

33,08

0

39,576

1500

59364

Итого

15606

165648

203442

154225

538921

декабрь

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

924

2496

4999

4989

оплётка, 1м

2772

0

0

0

2772

3

8316

цвет-, 1кг

73,92

0

0

0

73,92

100

7392

стекло, шт

0

0

4999

0

4999

8

39992

вольфрам, 1м

0

0

374,925

0

374,925

200

74985

транзисторы, шт.

0

12480

0

0

12480

2

24960

сталь, 1м2

0

49,92

0

89,802

139,722

1000

139722

пружины, шт

0

0

0

14967

14967

3

44901

краска, 1л

0

998,4

1249,75

997,8

3245,95

20

64919

платы, шт

0

1622,4

0

0

1622,4

40

64896

олово, 1кг

0

0

1499,7

0

1499,7

10

14997

керамика, м3

0

6,656

33,3267

0

39,9826667

1500

59974

Итого

15708

169728

204959

154659

545054

Итого млн. р.

#######

Бюджеты продаж

январь

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2338

2200

5143600

лампочка

4582

400

1832800

цоколь

4910

450

2209500

итого

9185900

февраль

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2450

2200

5390000

лампочка

4700

400

1880000

цоколь

4800

450

2160000

март

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2556

2200

5623200

лампочка

5015

400

1022400

цоколь

4977

500

2507500

итого

9153100

апрель

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2080

2200

4576000

лампочка

4200

400

832000

цоколь

3980

450

1890000

итого

7298000

май

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2100

2200

4620000

лампочка

4200

400

1680000

цоколь

4000

450

1800000

итого

8100000

июнь

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2369

2200

5211800

лампочка

4935

400

1974000

цоколь

5125

430

2203750

итого

9389550

июль

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2555

2200

5621000

лампочка

4769

400

1907600

цоколь

4831

450

2173950

итого

9702550

август

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2024

2200

4452800

лампочка

4887

400

1954800

цоколь

4981

450

2241450

итого

8649050

сентябрь

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2350

2200

5170000

лампочка

4299

400

1719600

цоколь

5000

450

2250000

итого

9139600

октябрь

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2500

2200

5500000

лампочка

5000

390

1950000

цоколь

5000

450

2250000

итого

9700000

ноябрь

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2436

2100

5115600

лампочка

4962

400

1984800

цоколь

4992

450

2246400

итого

9346800

Декабрь

Виды продуктов

Объем продаж,

Цена единицы,

Выручка от реализации,

ед.

руб.

руб.

транс-р

2496

2200

5491200

лампочка

4999

400

1999600

цоколь

4989

450

2245050

итого

9735850

Бюджет производства

Как говорилоась ранее предприятие не располагает обширными складами, т.к. благодаря налаженной системе сбывает заказчикам абсолютное большинство продукции, но некоторый незначительный остаток всё же имел место быть (в связи с ошибками при погрузке, логистике и т.д.)

январь

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2338

15

10

2333

лам-ка

4582

50

43

4575

цок-ль

4910

40

30

4900

февраль

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2450

10

10

2450

лам-ка

4700

43

43

4700

цок-ль

4800

30

30

4800

март

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2556

10

4

2550

лам-ка

5015

43

38

5010

цок-ль

4977

30

50

4997

апрель

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2080

4

24

2100

лам-ка

4200

38

38

4200

цок-ль

3980

50

70

4000

май

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2100

24

24

2100

лам-ка

4200

38

38

4200

цок-ль

4000

70

70

4000

июнь

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2369

24

24

2369

лам-ка

4935

38

3

4900

цок-ль

5125

70

70

5125

июль

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2555

24

24

2555

лам-ка

4769

3

3

4769

цок-ль

4831

70

70

4831

август

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2024

24

24

2024

лам-ка

4887

3

3

4887

цок-ль

4981

70

70

4981

сентябрь

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2350

24

24

2350

лам-ка

4299

3

3

4299

цок-ль

5000

70

70

5000

октябрь

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2500

24

24

2500

лам-ка

5000

3

3

5000

цок-ль

5000

70

70

5000

ноябрь

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2436

24

24

2436

лам-ка

4962

3

3

4962

цок-ль

4992

70

53

4975

декабрь

Виды продуктов

Объем продаж, ед.

Остаток на начало периода, ед.

Остаток на конец

Объем производства

периода, ед.

тр-р

2496

24

24

2496

лам-ка

4999

3

3

4999

цок-ль

4989

53

53

4989

Далее необходимо расписать накладные расходы.

Они сгруппированы по 3м таблицам.

4.1. Бюджет производственных накладных расходов

4.2. Бюджет административно-управленческих расходов

4.3. Бюджет расходов на продажу

Также требуется составить

3.5 Бюджет производственной себестоимости, для которого понадобятся 3 таблицы (3.1, 3.2, 4.1.) (на год)

Продукт

Всего

Статьи затрат

трансформатор

лампочка

цоколь

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

Прямые затраты на труд

68,25

1928863,13

16,70

943315,54

20,62

1187747,01

4059925,67

Прмые затраты на материалы

68,98

1949670,67

41,23

2329407,92

31,36

1806313,00

6085391,58

Общепроизводствен-ные расходы

43,52

1230101,15

5,40

305050,28

6,79

390953,83

1926105,26

Итоговая производственная себестоимость

5108634,94

3577773,73

3385013,84

#############

Продукт

Всего

Статьи затрат

трансформатор

лампочка

цоколь

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

Прямые затраты на труд

68,25

1928863,13

16,70

943315,54

20,62

1187747,01

4059925,67

Прмые затраты на материалы

68,98

1949670,67

41,23

2329407,92

31,36

1806313,00

6085391,58

Общепроизводствен-ные расходы

43,52

1230101,15

5,40

305050,28

6,79

390953,83

1926105,26

Итоговая производственная себестоимость

5108634,94

3577773,73

3385013,84

#############

Всего выпустили

трансформатор

лампочка

цоколь

28263

56501

57598

Всего выпустили

трансформатор

лампочка

цоколь

28263

56501

57598

4.1 Бюджет производственных накладных расходов

январь

104079,61

26054,86

32861,96

162996,43

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1604,00

413,33

567,51

2584,84

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9567,11

2412,00

2948,17

14927,28

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1919,45

480,77

595,00

2995,22

15

Транспортно-заготовительные расходы

28529,03

7133,76

8929,20

44591,99

февраль

104114,76

26029,27

32807,40

162951,43

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1591,00

390,40

506,45

2487,85

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9604,00

2400,00

2961,67

14965,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

490,11

600,00

3010,11

15

Транспортно-заготовительные расходы

28539,74

7133,76

8917,20

44590,70

март

104115,05

27028,76

32799,61

163943,42

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

498,66

2498,66

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

8133,76

8917,20

45585,99

апрель

102415,05

26028,76

32810,26

161254,07

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

609,31

3009,31

15

Транспортно-заготовительные расходы

26835,03

7133,76

8917,20

42885,99

май

101083,38

24729,76

31420,95

157234,09

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1568,33

357,00

500,00

2425,33

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

920,00

224,00

220,00

1364,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

26535,03

6133,76

7917,20

40585,99

июнь

98169,05

26038,76

31800,95

156008,76

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

3600,00

2410,00

1961,67

7971,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1974,00

480,00

600,00

3054,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

июль

98815,05

20683,74

33140,93

152639,72

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

2300,00

1054,98

839,98

4194,96

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

5600,00

1400,00

2961,67

9961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

26535,03

2133,76

8917,20

37585,99

август

101115,05

25041,31

32462,95

158619,31

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

6600,00

1412,55

2623,67

10636,22

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

сентябрь

104115,05

26028,76

32800,95

162944,76

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

октябрь

104115,05

26028,76

32800,95

162944,76

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

ноябрь

104115,05

26028,76

32800,95

162944,76

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

декабрь

103849,05

25328,76

32445,95

161623,76

Статья

Продукт

всего

тр-р

лам-ка

цоколь

всего

всего

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500,00

6

Амортизация производственного оборудования

25364,47

6341,12

7926,40

39631,99

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,93

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9634,00

2000,00

3006,67

14640,67

9

Амортизация производственного здания

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000,00

15

Транспортно-заготовительные расходы

28235,03

6833,76

8517,20

43585,99

4.2. Бюджет административно-управленческих расходов расходов

январь

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

7414,01

2653,50

2566,88

12634,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

3707,01

426,75

783,44

4917,20

всего

903302,76

226125,69

282157,11

1411585,56

февраль

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5107,01

1126,75

883,44

7117,20

всего

908702,76

227025,69

283257,11

1418985,56

март

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11214,01

2853,50

3566,88

17634,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

всего

909102,76

227325,69

284157,11

1420585,56

апрель

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

6827,01

2201,05

3066,88

12094,94

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

всего

904715,76

226673,24

283657,11

1415046,11

май

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5407,01

1026,75

1657,77

8091,53

всего

909002,76

226925,69

284031,44

1419959,89

июнь

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

всего

909302,76

227325,69

284157,11

1420785,56

июль

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

6414,01

1853,50

3331,10

11598,61

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5407,01

1226,75

1283,44

7917,20

всего

904002,76

226125,69

283421,33

1413549,78

август

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

всего

909302,76

227325,69

284157,11

1420785,56

сентябрь

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

всего

909302,76

227325,69

284157,11

1420785,56

октябрь

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,20

всего

909302,76

227325,69

284157,11

1420785,56

ноябрь

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

5507,01

1326,75

1283,44

8117,20

всего

909102,76

227225,69

283657,11

1419985,56

декабрь

Статья

транс-р

лампочка

цоколь

Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

862899,36

215724,84

269656,05

1348280,25

11

Амортизация административного здания

13588,11

3397,03

4246,28

21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию

3424,20

856,05

1070,06

5350,32

13

Расходы на рекламу и маркетинг

9414,01

853,50

1566,88

11834,39

16

Амортизация офисного оборудования

2853,50

713,38

891,72

4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,80

21

Консультационные услуги

2707,01

1026,75

783,44

4517,20

всего

904302,76

224925,69

281157,11

1410385,56

4.3. Бюджет расходов на продажу

Статьи расходов

Расходы, руб.

месяцев

Всего

Продукт

трансформатор

лампочка

цоколь

на единицу, в год

всего, мес

на единицу, в год

всего, мес

на единицу, в год

всего, мес

5

Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)

219,82

517 739,62

27,49

129 434,90

33,71

161 793,63

12

9 707 617,83

17

Расходы на интернет и связь

0,48

1 141,40

0,06

285,35

0,07

356,69

12

21 401,27

18

Представительские расходы

0,48

1 141,40

0,06

285,35

0,07

356,69

12

21 401,27

всего

220,79

520 022,42

27,61

130 005,61

33,86

162 507,01

36

9 750 420,38

Бюджеты по ЦО.

цПЗ

январь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1604,00

413,33

567,51

2584,84

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9567,11

2412,00

2948,17

14927,28

14

Брак в производстве

1919,45

480,77

595,00

2995,22

всего

15944,063

4019,476

5305,73

25269,27

февраль

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1591,00

390,40

506,45

2487,85

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9604,00

2400,00

2961,67

14965,67

14

Брак в производстве

1920,00

490,11

600,00

3010,11

всего

15968,503

3993,886

5263,17

25225,56

март

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

498,66

2498,66

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

14

Брак в производстве

0

всего

14053,503

3513,376

4655,38

22222,26

апрель

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

609,31

3009,31

всего

15973,503

3993,376

5266,03

25232,91

май

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1568,33

357,00

500,00

2425,33

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

14

Брак в производстве

920,00

224,00

220,00

1364

всего

14941,833

3694,376

4876,72

23512,93

июнь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

3600,00

2410,00

1961,67

7971,67

14

Брак в производстве

1974,00

480,00

600,00

3054

всего

10027,503

4003,376

4256,72

18287,6

июль

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

2300,00

1054,98

839,98

4194,96

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

5600,00

1400,00

2961,67

9961,67

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000

всего

12673,503

3648,356

5596,7

21918,56

август

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

6600,00

1412,55

2623,67

10636,22

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000

всего

12973,503

3005,926

4918,72

20898,15

сентябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000

всего

15973,503

3993,376

5256,72

25223,6

октябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000

всего

15973,503

3993,376

5256,72

25223,6

ноябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9600,00

2400,00

2961,67

14961,67

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000

всего

15973,503

3993,376

5256,72

25223,6

декабрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

2

Расходы на вспомогательные материалы

1600,00

400,00

500,00

2500

7

Расходы на содержание оборудования

2853,50

713,38

1195,05

4761,929

8

Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

9634,00

2000,00

3006,67

14640,67

14

Брак в производстве

1920,00

480,00

600,00

3000

всего

16007,503

3593,376

5301,72

24902,6


цПЗс

январь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

158644

187575

151900

498119

15

Транспортно-заготовительные расходы

28529,03

7133,76

8929,20

44591,99

всего

187173

194708,8

160829,2

542711

февраль

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

166600

192700

148800

508100

15

Транспортно-заготовительные расходы

28539,74

7133,76

8917,20

44590,7

всего

195139,7

199833,8

157717,2

552690,7

март

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

173400

205410

154907

533717

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

8133,76

8917,20

45585,99

всего

201935

213543,8

163824,2

579303

апрель

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

142800

172200

124000

439000

15

Транспортно-заготовительные расходы

26835,03

7133,76

8917,20

42885,99

всего

169635

179333,8

132917,2

481886

май

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

142800

172200

124000

439000

15

Транспортно-заготовительные расходы

26535,03

6133,76

7917,20

40585,99

всего

169335

178333,8

131917,2

479586

июнь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

156354

211925

149650

517929

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

всего

184889

219058,8

158567,2

562515

июль

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

171014,7

188772,9

149761

509548,6

15

Транспортно-заготовительные расходы

26535,03

2133,76

8917,20

37585,99

всего

197549,7

190906,7

158678,2

547134,6

август

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

137632

200367

154411

492410

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

всего

166167

207500,8

163328,2

536996

сентябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

195050

184857

185000

564907

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

всего

223585

191990,8

193917,2

609493

октябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

170000

205000

155000

530000

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

всего

198535

212133,8

163917,2

574586

ноябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

165648

203442

154225

523315

15

Транспортно-заготовительные расходы

28535,03

7133,76

8917,20

44585,99

всего

194183

210575,8

163142,2

567901

декабрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

1

Приобретение сырья и материалов

169728

204959

154659

529346

15

Транспортно-заготовительные расходы

28235,03

6833,76

8517,20

43585,99

всего

197963

211792,8

163176,2

572932

цУЗ

январь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

7414,01

2653,50

2566,88

12634,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

3707,01

426,75

783,44

4917,197

всего

20537,58

5434,395

6292,994

32264,97

февраль

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5107,01

1126,75

883,44

7117,197

всего

25937,58

6334,395

7392,994

39664,97

март

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11214,01

2853,50

3566,88

17634,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,197

всего

26337,58

6634,395

8292,994

41264,97

апрель

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

6827,01

2201,05

3066,88

12094,94

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,197

всего

21950,58

5981,945

7792,994

35725,52

май

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5407,01

1026,75

1657,77

8091,527

всего

26237,58

6234,395

8167,324

40639,3

июнь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,197

всего

26537,58

6634,395

8292,994

41464,97

июль

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

6414,01

1853,50

3331,10

11598,61

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5407,01

1226,75

1283,44

7917,197

всего

21237,58

5434,395

7557,214

34229,19

август

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,197

всего

26537,58

6634,395

8292,994

41464,97

сентябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,197

всего

26537,58

6634,395

8292,994

41464,97

октябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5707,01

1426,75

1783,44

8917,197

всего

26537,58

6634,395

8292,994

41464,97

ноябрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

11414,01

2853,50

3566,88

17834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

5507,01

1326,75

1283,44

8117,197

всего

26337,58

6534,395

7792,994

40664,97

декабрь

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

13

Расходы на рекламу и маркетинг

9414,01

853,50

1566,88

11834,39

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники

856,05

214,01

267,52

1337,58

20

Аренда помещений

8560,51

2140,13

2675,16

13375,8

21

Консультационные услуги

2707,01

1026,75

783,44

4517,197

всего

21537,58

4234,395

5292,994

31064,97

цД

всего

Статья

трансформатор

лампочка

цоколь

всего

17

Расходы на интернет и связь

13696,82

3424,204

4280,255

21401,27

18

Представительские расходы

13696,82

3424,204

4280,255

21401,27

всего

27393,63

6848,408

8560,51

42802,55

Расходы из-за катаклизмов не менялись, т.к. постоянные – можно взять из таблицы 4.3

Итого

4,52

- Анализ безубыточности

Для анализа находим удельный вес выручки, и маржинальную прибыль (себестоимость проводов учтена по средней и распределена в пропорциях).

Выручка посчитана по таблице 3.3


Удельный вес выручки от реализации

выручка

доля

Трансформатор

61915200

56,89%

Лампочка

20737600

19,05%

Цоколь

26177600

24,05%

итого

108830400

100,00%

Маржинальная прибыль

Цена взята средняя за год. Включены перменные затраты на производство проводов.

90,56

18,11

1,81

1,36

Маржинальна прибыль

Виды продукции

Цена реализации (на ед.)

Переменные расходы (на ед.)

Маржинальная прибыль

Норма маржинальной прибыли

Трансформатор

2191,67

146,59

2045,08

93,3%

Лампочка

399,17

57,93

341,24

85,5%

Цоколь

452,50

51,26

401,24

88,7%

провод

0

Далее необходимо найти постоянные затраты для нахождения точки безубыточности. Постоянные затраты - постоянные общепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы, расходы на продажу.

Необходимо найти критическую точку.

Критическая точка=затраты/∑нМП*доляВыручки


Критическая точка

31 629 883,61

числитель

28689751,50

Админитр-но упр-е

17013225,85

на продажу

9 750 420,38

общепро-е

1926105,26

знаминатель

0,91

нМП*дВ

0,53

0,16

0,21

Критические точки

Виды продукции

Крит точка

Удельный вес

Крит. Точка в стоимостном выражении, руб

Цена реализации (на ед.)

Крит точка в нат выражении, ед

Трансформатор

31 629 883,61

56,89%

17994701,57

2191,67

8211

Лампочка

31 629 883,61

19,05%

6027064,813

399,17

15099

Цоколь

31 629 883,61

24,05%

7608117,229

452,50

16814

Сревнение с текущим выражением

Наименование

Текущее

Критическое

Во сколько раз

Трансформатор

28263

8211

3,44

Лампочка

56501

15099

3,74

Цоколь

57598

16814

3,43

Как видно из сравнения, текущий объём выпуска конечной продукции можно уменьшить в среднем в =<3,5 раза, а предприятие будет оставаться на плаву.

- Прогнозный баланс

Из работы учтены такие показатели как

-НДС (закупки, продажи-вычет)

-Налог на прибыль (20%) за вычетом зп, аренда, транспортных и рекламных расходов.

-Стоимость основных средств через 3 года.

-запасы сырья и материалов по норме на 2 месяца

-остатки готовой продукции

-незавершенное производство (0,005% от оборота)

-прибыль

Условно примем что отдел разработок запатентовал новые изобретения и товарный знак, были приобретены объекты искусства, часть товара была отпущена в кредит, часть заказов оплачена наличными деньгами, кредит выплачен.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

100 000,00

300 000,00

Основные средства

120

55 341 904,76

53 862 857,14

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

50 000,00

100 000,00

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные финансовые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

55 491 904,76

54 262 857,14

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1 408 137,59

1 663 707,26

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

870 432,00

1 048 806,10

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

485 250,00

552 763,20

готовая продукция и товары для перепродажи

214

45 932,00

54 172,64

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

6 523,59

7 965,32

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

768 935,65

959 924,22

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

3 097,00

2 000 000,00

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

78 954,00

2 892 381,00

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

700 000,00

2 098 647,00

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

2 959 124,24

9 614 659,48

БАЛАНС

300

58 451 029,00

63 877 516,62

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

10 000 000,00

10 000 000,00

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

Целевое финансирование

450

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

30 790 000,00

33 694 302,52

ИТОГО по разделу III

490

40 790 000,00

43 694 302,52

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

82 051,00

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

82 051,00

0,00

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

17 578 978,00

20 183 214,10

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

17 578 978,00

20 183 214,10

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

17 578 978,00

20 183 214,10

БАЛАНС

700

58 451 029,00

63 877 516,63

Заключение

В процессе написания данной работы было рассмотрено условное предприятие, у реально существующего предприятия гораздо более широкая номенклатура, в следствие чего представляется рациональным автоматизация управленческого учёта в рамках какой-либо программной системы. Возможно благотворным фактором будет объединение учёта бухгалтерского, управленческого и торгового в рамках одной системы, дабы обеспечить максимальное соблюдение режима реального времени. Это позволит руководителям влиять на показатели еще до того как они оказали существенное воздействие.

В результате проделанной работы были сделаны выводы, подтверждающие необходимость ведения на любом производственном предприятии управленческого учета, который позволит анализировать и планировать доходы и расходы предприятия, распределять денежные средства, регулировать показатели отдельных статей затрат, принимать решение об увеличении или сокращении объемов производства того или иного вида продукции. Бухгалтерский управленческий учет должен быть неотъемлемой частью системы управления предприятием и обеспечивать компании возможность осуществления эффективной и прибыльной деятельности.

Список литературы

1. Адамов Г.А., «Бухгалтерский управленческий учёт» учебное пособие Москва 2009

2. Материлы свободной энциклопедии «Википедия»

3. Проект «Рубикон», Большая Советская Энциклопедия в частности


4.

Приложение

В приложении приведены использованные вспомогательные таблицы и данные.

План выполнения курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет»

В курсовом проекте необходимо разработать систему управленческого учета или описать действующую, указав достоинства и недостатки, внести предложения по совершенствованию.

В первой главе работы следует:

1. Дать краткую характеристику исследуемой отрасли (бизнеса).

2. При наличии готового предприятия – произвести анализ имеющегося, при отсутствии – рассмотреть создание нового. При разработке нового проекта необходимо проанализировать целесообразность инвестиций в данную отрасль, определить срок окупаемости проекта. При анализе действующего предприятия необходимо дать оценку текущей деятельности.

3. Охарактеризовать стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу. При этом следует учесть маркетинговую стратегию предприятия.

4. Указать организационную структуру предприятия, выделить центры ответственности, обосновать выделение и указать показатели, за которые установлена ответственность менеджеров

Во второй главе:

5. Провести анализ и классифицировать затраты данного предприятия. Привести выводы по анализу.

6. Обосновать выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов. Указать особенности использования выбранного метода калькулирования себестоимости на данном предприятии.

7. Выбрать (создать) систему учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия и задач, стоящих перед управленческим аппаратом. Возможно сочетание элементов различных систем. Обосновать свой выбор, указать цели использования системы и особенности применения.

8. Составить калькуляцию по основному виду продукции (работы, услуги). Обосновать выбор статей калькуляции. При выделении калькуляционных статей необходимо указать их стоимостное значение, характер затрат с точки зрения классификационных признаков, зоны ответственности (к чьей компетенции относится контроль и регулирование конкретной статьи), для косвенных затрат – базу распределения. Привести расчет себестоимости одного из видов продукции (работ, услуг).

В третьей главе:

9. Сформировать бюджеты (сметы) для каждого центра ответственности, уделив внимание оценке материальных запасов и затрат. Сформировать общие бюджеты по предприятию в целом.

10. Провести анализ безубыточности. Найти общую критическую точку для всех видов продукции в натуральном и стоимостном выражении. Сделать выводы.

11. Составить прогнозный баланс предприятия на выбранную отчетную дату.

Основные средства

На конец

1

2

3

4

8000000

7466666,667

6933333,3

6400000

5866666,67

30000000

29400000

28800000

28200000

27600000

20000000

19714285,71

19428571

19142857,14

18857142,9

300000

240000

180000

120000

60000

сумма

56820952,38

55341905

53862857,14

52383809,5

Запас материала 2 мес

6 292 836,58

1 048 806,10

выручка усл

сс усл

прибыль

53682600

28254000

25428600

19791800

16964400

2827400

23034000

21882300

1151700

96 508 400,0

67 100 700,0

29 407 700,0

29407700

ВЛИЯНИЯ

Индекс

1

0,994

-171 828

2

-1210472,447

3

-9 757 636,6

4

14 044 239


[1] М. В. Солодков. «Рубикон» Большая советская энциклопедия

[2] Маркс К., см. Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 12, с. 713

[3] Материал жнциклопедии Wikipedia (Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. Бюджетирование: шаг за шагом. — М.: Питер, 2009. — С. 448)