регистрация / вход

Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 17

Содержание Исходные данные …...3-9 Решение ….10-29 Исходные данные В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:

Содержание

Исходные данные………………………………………………………...3-9

Решение………………………………………………………………….10-29


Исходные данные

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:

1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

Тип изменения

Характер изменения баланса под влиянием

хозяйственных операций

I

Изменения (+, –) в структуре актива

II

Изменения (+, –) в структуре пассива

III

Равновеликое увеличение (+) актива и пассива

IV

Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива

В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (6) и (8) табл. 5 необходимо проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (5) и (7) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса (Приложение 5).

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7 в зависимости от варианта задания. Перечень не охватывает всего комплекса операций, характерных для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХX г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХX г. — графа (3), кроме данных табл. 7 хозяйственные операции ОАО за декабрь 20ХX г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20ХX г. (январь–ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (4) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХX г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

- основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

- изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;

- бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми

правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО. Некоторые положения учетной политики приведены ниже:

- учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;

- затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются следующие счета: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;

- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;

- движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;

- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;

- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212&ФЗ от 24 июля 2009 г. Установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы (%):

Год

Пенсионный
фонд РФ

Фонд социального
страхования РФ

Фонды обязательного
медицинского страхования

Итого

Федеральный
фонд

Территориальные
фонды

2010

20

2,9

1,1

2

26

С 2011

26

2,9

2,1

3

34

- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны. При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется воспользоваться справочно-правовой системой «КонсультантПлюс». При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже (табл. 1).

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер счета

Номер субсчета

Анали- тика

Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета

01

Основные средства

01-1

Основные средства в организации

01-2

Выбытие основных средств

02

Амортизация основных средств

04

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

08-1

Строительство и приобретение объектов основных средств

08-2

Приобретение нематериальных активов

10

Материалы

19

НДС по приобретенным ценностям

20

Основное производство

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

43

Готовая продукция

44

Расходы на продажу

50

Касса

51

Расчетные счета

58

Финансовые вложения

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

1

Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.

2

Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.

3

Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Окончание таблицы 1

Номер счета

Номер субсчета

Анали- тика

Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-1

Расчеты с разными дебиторами

76-2

Расчеты с разными кредиторами

80

Уставный капитал

83

Добавочный капитал

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90

Продажи

91

Прочие доходы и расходы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

99

Прибыли и убытки

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 20ХХг.

Активы и обязательства

Сумма, руб.

1. Авансы у подотчетных лиц

920

2. Административное здание

6 620 000

3. Готовая продукция на складе

1 291 730

4. Денежные средства в кассе

51 500

5. Денежные средства на расчетном счете

6 599 000

6. Добавочный капитал

500 000

7. Долгосрочные кредиты банков

1 000 000

8. Задолженность бюджету по налогам

395 800

9. Задолженность персоналу по прочим операциям

1 200

10. Задолженность по оплате труда

306 100

11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300

12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745

13. Задолженность поставщикам за приобретенные
материальные ценности и услуги

1 005 000

14. Здание и оборудование складов

2 439 000

15. Здание цехов

1 650 500

16. Краткосрочные кредиты банков

305 000

17. Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500

18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305

19. Незавершенное производство

25 100

Окончание таблицы 2

20. Незавершенные капитальные вложения

1 650 000

21. Нераспределенная прибыль

795 079

22. Оборудование к установке

740 000

23. Основные материалы

1 800 500

24. Патенты

1 375 000

25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000

26. Прибыль отчетного периода

2 498 421

27. Производственное оборудование в цехах

2 010 000

28. Прочие дебиторы

15 000

29. Прочие кредиторы

3 800

30. Прочие материалы

102 500

31. Топливо

160 000

32. Уставный капитал

23 200 000

Примечание. Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.


Решение

1. На основе приведенных данных в таблице 2 об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2010 г. произвела группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты в таблице 3 и 4.

Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам


п/п

Группа активов

№ по
табл.2

Подгруппа или отдельные виды активов

Сумма, руб.

I

Внеоборотные
активы

Основные средства
В том числе:

12719500

2

Административное здание

6620000

14

Здание и оборудование складов

2439000

15

Здание цехов

1650500

27

Производственное оборудование в цехах

2010000

Нематериальные активы
В том числе:

1375000

24

Патенты

1375000

Незавершенное строительство и
оборудование к установке

В том числе:

2390000

20

Незавершенные капитальные вложения

1650000

22

Оборудование к установке

740000

Итого по группе I

16484500

II

Оборотные
активы

Запасы
В том числе:

3579830

3

Готовая продукция на складе

1291730

19

Незавершенное производство

25100

23

Основные материалы

1800500

25

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200000

30

Прочие материалы

102500

31

Топливо

160000

Дебиторская задолжность
В том числе:

2187865

1

Авансы у подотчетных лиц

920

9

Задолженность персонала по прочим операциям

1200

12

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2170745

28

Прочие дебиторы

15000

Денежные средства
В том числе:

6650500

4

Денежные средства в кассе

51500

5

Денежные средства на расчетном счете

6599000

18

Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям

153305

17

Краткосрочные финансовые вложения

1080500

Итого по группе II

13652000

Всего

30136500

Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов


п/п

Группа источников образования активов

№ по
табл.2

Подгруппа или отдельные
виды источников

Сумма, руб.

I

Собственные

Капитал
В том числе:

26993500

6

Добавочный капитал

500000

21

Нераспределенная прибыль

795079

26

Прибыль отчетного периода

2498421

32

Уставный капитал

23200000

Итого по группе I

26993500

II

Заемные

Долгосрочные
В том числе:

1000000

7

Долгосрочные кредиты банков

1000000

Краткосрочные
В том числе:

2143000

8

Задолженность бюджету по налогам

395800

10

Задолженность по оплате труда

306100

11

Задолженность по отчислениям на
социальное страхование и обеспечение

127300

13

Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги

1005000

16

Краткосрочные кредиты банков

305000

29

Прочие кредиторы

3800

Итого по группе II

3143000

Всего

30136500

2. Установлено влияние на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операций, указаны номера соответствующего типа изменений из перечисленных в исходных данных моей работы, проставлены знаки в зависимости от характера влияния оказываемого от хозяйственной операции на величину статей баланса, а также указаны коды строк баланса в которых произошли изменения.

Таблица 5

Изменение бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2010г.

Содержание операции

Сумма,
руб.

Характеристика изменения (увелечение(+)
или уменьшение (-)) статей баланса

Тип
изме-нений

Актив баланса

Пассив баланса

код
строки
баланса

изменение
(+) или (-)

код
строки
баланса

изменение
(+) или (-)

1. Акцептованы счета поставщиков за
поступившие на склады материальные
ценности, включая налог на
добавленную стоимость

554600

211
220

+

621
621

+

3

2. Внесена из кассы на расчетный счет
денежная наличность сверх
установленного лимита

38400

260

+

-

1

3. Выданы работникам суммы
наличных денежных средств под отчет

11600

260
240

+

-

1

4. Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по
временной нетрудоспособности за
ноябрь 20ХХ г.

250000

260

-

622

-

4

б) под отчет на командировочные
и хозяйственные расходы

11600

260
240

+

-

1

Итого

261600

5. Депонирована невыданная
заработная плата

56100

+

622
625

-

1

6. Из начисленной заработной платы
удержан налог на доходы физических
лиц

35400

+

622
624

-

2

7. Оплачены с расчетного счета
организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование,
материалы, коммунальные услуги и пр

1206000

260

-

621

-

4

8. Получены с расчетного счета
наличные деньги в кассу организации
для выплаты заработной платы, на
командировки, хозяйственные расходы

300000

260

+

-

1

9. Поступили деньги на расчетный счет
организации:
а) от покупателя за проданную
продукцию

1900000

260
241

+

-

1

б) в погашение дебиторской
задолженности (прочей)

10000

260
240

+

-

1

Итого

1910000

10. Приняты в эксплуатацию
законченные объекты основных
средств (здание цеха,
производственное оборудование)

1003000

120
130

+

-

1

11. Произведено с расчетного счета
погашение краткосрочного кредита
банка

140000

260

-

610

-

4

Общее изменение итога баланса

-791400

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2010г.


счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

24950000

02

Амортизация основных средств

12230500

04

Нематериальные активы

1670000

05

Амортизация нематериальных активов

295000

07

Оборудование к установке

740000

08

Вложения во внеоборотные активы

1650000

10

Материалы

2263000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153305

20

Основное производство

25100

43

Готовая продукция

1291730

50

Касса

51500

51

Расчетные счета

6599000

58

Финансовые вложения

1080500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1005000

61

Расчеты с покупателями и заказчиками

2170745

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

305000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

1000000

68

Расчеты по налогам и сборам

395800

69

Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению

127300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

306100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15000

3800

80

Уставный капитал

23200000

83

Добавочный капитал

500000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)

795079

99

Прибыли и убытки

2498421

Итого

42662000

42662000

3. В соответствии с заданием проставим бухгалтерские проводки.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2010г.


опера-ции

Дата
опера-
ции

Содержание операции

Сумма,
руб.

Корреспонденция
счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

01.12

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

470 000

10

60

б) налог на добавленную стоимость

84 600

19

60

Итого

554 600

2

01.12

Стоимость погрузочных работ, оплаченная из
подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А.,
включена в себестоимость материалов

920

10

71.2

3

01.12

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

740 000

08.1

07

4

02.12

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ

190 000

08.1

60

б) налог на добавленную стоимость

34 200

19

60

5

03.12

Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость

760 000

01.2

01.1

б) сумма начисленной амортизации на дату списания

760 000

02

01.2

в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

0

91

01.2

г) стоимость оприходованных материалов (запасных
частей, лома) от демонтированного оборудования по
цене возможного использования

15 000

10

91

6

04.12

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

66 000

08.1

60

б) налог на добавленную стоимость

11 880

19

60

7

04.12

Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани

85 000

08.2

10

8

05.12

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
– здание цеха

850 000

01.1

08.1

– производственное оборудование

153 000

01.1

08.1

Итого

1 003 000

9

08.12

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве

300 000

20

10

б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

85 000

25

10

в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

97 800

26

10

г) на упаковку продаваемой продукции

8 000

44

10

Итого

490 800

Продолжение таблицы 7

10

09.12

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания

194 000

26

60

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом

160 000

25

60

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

37 000

26

60

г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции

5 500

44

76.2

д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

70 380

19

60

е) налог на добавленую стоимость по транспортным услугам

990

19

76.2

Итого

467 870

11

10.12

Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка

14 000

91

66

12

11.12

Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

08.2

76.2

13

12.12

Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1 206 000

60

51

б) проценты за краткосрочные кредиты банка

14 000

66

51

в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

76.2

51

г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль

68

51

д) налог на доходы физических лиц

40 400

68

51

е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2010г.

111 500

69

51

з) алименты, удержанные по исполнительным листам

1 900

76.2

51

и) в погашение краткосрочных кредитов банка

140 000

66

51

Итого

1 514 300

14

12.12

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

300 000

50

51

15

12.12

Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2010 г.

250 000

70

50

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы:
экспедитору Федченко А.С.

2 600

71.1

50

технологу Ахатовой А.Р.

9 000

71.3

50

Итого

261 600

16

14.12

Депонирована невыданная заработная плата

56 100

70

76.2

17

14.12

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

38 400

51

50

18

17.12

Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию

1 900 000

51

62

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

51

76.1

Итого

1 910 000

19

18.12

Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)

3 600

10

91

б) недостача готовой продукции на складе

1 100

94

43

в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо

1 100

73

94

Продолжение таблицы 7

20

21.12

Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету

7 100

26

71.3

б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.

1 000

26

71.1

21

21.12

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.

1 900

50

71,3

22

22.12

Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)

98 140

04

08.2

23

23.12

Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

600

94

71.1

24

25.12

По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены

-

58

76.2

25

28.12

Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции

-

76.2

51

26

31.12

Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2010 г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

215 000

20

70

б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

70 000

25

70

в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

45 000

26

70

г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

17 000

44

70

д) пособия по временной нетрудоспособности

3 000

69

70

е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

10 000

08.2

70

Итого

360 000

27

31.12

Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц

35 400

70

68

б) по исполнительным листам (алименты)

2 900

70

76.2

в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица

2 300

70

73

Итого

40 600

28

31.12

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2010 г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве

55 900

20

69

б) за обслуживание и управление цехами

18 200

25

69

в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

11 700

26

69

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

4 420

44

69

д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

2 600

08.2

69

Итого

92 820

Продолжение таблицы 7

29

31.12

Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХ г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве

860

20

69

б) за обслуживание и управление цехами

280

25

69

в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

180

26

69

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

68

44

69

д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

40

08.2

69

Итого

1 428

30

31.12

Удержаны из начисленной заработной платы Федченко А.С. признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери

600

70

94

31

31.12

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах- фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом

202 050

68

19

32

31.12

Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

230 000

25

02

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

37 000

26

02

Итого

267 000

33

31.12

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

27 000

25

05

34

31.12

Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции

590 480

20

25

35

31.12

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)

1 095 140

43

20

36

31.12

Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности

430 780

90

26

37

31.12

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах

2 770 876

62

90

б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости

1 548 832

90

43

38

31.12

Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%

422 676

90

68

39

31.12

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции

34 988

90

44

40

31.12

Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь

333 600

90

99

41

31.12

Списан результат по прочим доходам и расходам

4 600

91

99

42

31.12

Доначислен налог на прибыль за декабрь 20ХХ г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)

67 640

99

68

43

31.12

Списана нераспределенная прибыль отчетного года

2 768 981

99

84

4. Заполним карточки счетов бухгалтерского учета.

Счет 01.1 "Основные средства в организации"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

24 950 000

8

1 003 000

5 а

760 000

Оборот

1 003 000

Оборот

760 000

Сальдо на 31.12.10

25 193 000

Счет 01.2 "Выбытие основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

5 а

760 000

5 б

760 000

5 в

0

Оборот

760 000

Оборот

760 000

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

12 230 500

5 б

760 000

32 а

230 000

32 б

37 000

Оборот

760 000

Оборот

267 000

Сальдо на 31.12.10

11 737 500

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 670 000

22

98 140

Оборот

98 140

Оборот

0

Сальдо на 31.12.10

1 768 140

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

295 000

33

27 000

Оборот

0

Оборот

27 000

Сальдо на 31.12.10

322 000

Счет 07 "Оборудование к установке"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

740 000

3

740 000

Оборот

0

Оборот

740 000

Сальдо на 31.12.10

0

Счет 08.1 "Строительство и приобретение объектов
основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 650 000

3

740 000

8

1 003 000

4 а

190 000

6

66 000

Оборот

996 000

Оборот

1 003 000

Сальдо на 31.12.10

1 643 000

Счет 08.2 "Приобретение нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

7

85 000

22

98 140

12

500

26 е

10 000

28 д

2 600

29 д

40

Оборот

98 140

Оборот

98 140

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

2 263 000

1 а

470 000

7

85 000

2

920

9

490 800

5 г

15 000

19 а

3 600

Оборот

489 520

Оборот

575 800

Сальдо на 31.12.10

2 176 720

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

153 305

1 б

84 600

31

202 050

4 б

34 200

10 д

70 380

10 е

990

6

11 880

Оборот

202 050

Оборот

202 050

Сальдо на 31.12.10

153 305

0

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

25 100

9 а

300 000

35

1 095 140

26 а

215 000

28 а

55 900

29 а

860

34

590 480

Оборот

1 162 240

Оборот

1 095 140

Сальдо на 31.12.10

92 200

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

9 б

85 000

34

590 480

10 б

160 000

26 б

70 000

28 б

18 200

29 б

280

32

230 000

33

27 000

Оборот

590 480

Оборот

590 480

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

9 в

97 800

36

430 780

10 в

37 000

20 а

7 100

20 б

1 000

26 в

45 000

28 в

11 700

29 в

180

32 б

37 000

10а

194 000

Оборот

430 780

Оборот

430 780

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 291 730

35

1 095 140

37 б

1 548 832

19б

1 100

Оборот

1 095 140

Оборот

1 549 932

Сальдо на 31.12.10

836 938

Счет 44 "Расходы на продажу"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

9 г

8 000

39

34 988

10 г

5 500

26 г

17 000

28 г

4 420

29 г

68

Оборот

34 988

Оборот

34 988

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

51 500

14

300 000

15

261 600

21

1 900

17

38 400

Оборот

301 900

Оборот

300 000

Сальдо на 31.12.10

53 400

Счет 51 "Расчетные счета"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

6 599 000

17

38 400

13

1 514 300

18

1 910 000

14

300 000

Оборот

1 948 400

Оборот

1 814 300

Сальдо на 31.12.10

6 733 100

Счет 58 "Финансовые вложения"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 080 500

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31.12.10

1 080 500

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 005 000

13 а

1 206 000

1

554 600

4

224 200

10 б

160 000

10 в

37 000

10 д

70 380

6

77 880

10а

194 000

Оборот

1 206 000

Оборот

1 318 060

Сальдо на 31.12.10

1 117 060

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

2 170 745

37 а

2 770 876

18 а

1 900 000

Оборот

2 770 876

Оборот

1 900 000

Сальдо на 31.12.10

3 041 621

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

305 000

13 б

14 000

11

14 000

13 и

140 000

Оборот

154 000

Оборот

14 000

Сальдо на 31.12.10

165 000

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 000 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31.12.10

1 000 000

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

395 800

13 г

27 а

35 400

13 д

40 400

38

422 676

31

202 050

42

67 640

Оборот

242 450

Оборот

525 716

Сальдо на 31.12.10

679 066

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

127 300

13 е

111 500

28

92 820

26 д

3 000

29

1 428

Оборот

114 500

Оборот

94 248

Сальдо на 31.12.10

107 048

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

306 100

15 а

250 000

26

360 000

16

56 100

27

40 600

30

600

Оборот

347 300

Оборот

360 000

Сальдо на 31.12.10

318 800

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

920

15 б

11 600

2

920

20

8 100

21

1 900

23

600

Оборот

11 600

Оборот

11 520

Сальдо на 31.12.10

1 000

Счет 73 "расчеты с персоналом по прочим операциям"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

1 200

19в

1 100

27 в

2 300

Оборот

1 100

Оборот

2 300

Сальдо на 31.12.10

0

Счет 76.1 "Расчеты с разными дебиторами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

15 000

18 б

10 000

Оборот

0

Оборот

10 000

Сальдо на 31.12.10

5 000

Счет 76.2 "Расчеты с разными кредиторами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

3 800

13 в

500

10 г

5 500

13 з

1 900

10 е

990

12

500

16

56 100

27 б

2 900

Оборот

2 400

Оборот

65 990

Сальдо на 31.12.10

67 390

Счет 80 "Уставный капитал"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

23 200 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31.12.10

23 200 000

Счет 83 "Добавочный капитал"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

500 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31.12.10

500 000

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

795 079

43

2 768 981

Оборот

0

Оборот

2 768 981

Сальдо на 31.12.10

3 564 060

Счет 90 "Продажи"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

36

430 780

37

2 770 876

37

1 548 832

38

422 676

39

34 988

40

333 600

Оборот

2 770 876

Оборот

2 770 876

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

5 в

0

5 г

15 000

11

14 000

19 а

3 600

41

4 600

Оборот

18 600

Оборот

18 600

Сальдо на 31.12.10

0

0

Счет 94 "Недостачи и потери от прочих ценностей"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

23

600

30

600

19б

1 100

19в

1 100

Оборот

1 700

Оборот

1 700

Сальдо на 31.12.10

0

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

2 498 421

42

67 640

40

333 600

43

2 768 981

41

4 600

Оборот

2 836 621

Оборот

338 200

Сальдо на 31.12.10

0

5. Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Таблица 8

Остатки подотчетных сумм.

Подотчетное лицо

Остаток подотчетных сумм, руб.

Экспедитор Федченко А.С.

-

Кладовщик Резцова Е.А.

920

Технолог Ахатова А.Р.

-

920

Составим счета аналитического учета.

Счет 71.1 Федченко А.С.

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

15 б

2 600

20 б

1 000

23

1 600

Оборот

2 600

Оборот

2 600

Сальдо на 31.12.10

0

Счет 71.2 Резцова Е.И.

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

920

2

920

Оборот

0

Оборот

920

Сальдо на 31.12.10

0

Счет 71.3 Ахатова А.Р.

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.10

15 б

9 000

20 а

7 100

21

1 900

Оборот

9 000

Оборот

9 000

Сальдо на 31.12.10

0

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.


п/п

Наименование счетов
подотчетных лиц

Остаток на 01.12.10

Оборот

Остаток на 31.12.10

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Федченко А.С.

2600

2600

2

Резцова Е.А.

920

920

0

3

Ахатова А.Р.

9000

9000

Итого

920

11600

12520

0

6. Величина налога на прибыль равна 67640 р.

7. На основании карточек счетов составлю оборотно-сальдовую ведомость, а затем баланс по форме.

Таблица 10

Оборотно-сальдовая ведомость.

№ счета

Остаток на 01.12.10

Оборот

Остаток на 31.12.10

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01.1

24 950 000

1 003 000

760 000

25 193 000

01.2

760 000

760 000

02

12 230 500

760 000

267 000

11 737 500

04

1 670 000

98 140

1 768 140

05

295 000

27 000

322 000

07

740 000

740 000

0

08.1

1 650 000

996 000

1 003 000

1 643 000

08.2

98 140

98 140

10

2 263 000

489 520

575 800

2 176 720

19

153 305

202 050

202 050

153 305

20

25 100

1 162 240

1 095 140

92 200

25

590 480

590 480

26

430 780

430 780

43

1 291 730

1 095 140

1 549 932

836 938

44

34 988

34 988

50

51 500

301 900

300 000

53 400

51

6 599 000

1 948 400

1 814 300

6 733 100

58

1 080 500

1 080 500

60

1 005 000

1 206 000

1 318 060

1 117 060

62

2 170 745

2 770 876

1 900 000

3 041 621

66

305 000

154 000

14 000

165 000

67

1 000 000

1 000 000

68

395 800

242 450

525 716

679 066

69

127 300

114 500

94 248

107 048

70

306 100

347 300

360 000

318 800

71

920

11 600

11 520

1 000

73

1 200

1 100

2 300

76.1

15 000

10 000

5 000

76.2

3 800

2 400

65 990

67 390

80

23 200 000

23 200 000

83

500 000

500 000

84

795 079

2 768 981

3 564 060

90

2 770 876

2 770 876

91

18 600

18 600

94

1 700

1 700

99

2 498 421

2 836 621

338 200

Итого

42 662 000

42 662 000

20 448 801

20 448 801

42 777 924

42 777 924

Таблица 11

Бухгалтерский баланс.

Актив

Код

На конец
отчетного
периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

1 446 140

Основные средства

120

13 455 500

Незавершенное строительство

130

1 643 000

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

Отложенные налоговые активы

145

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

Итого по разделу I

190

16 544 640

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

3 105 858

В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2 176 720

Животные на выращивании и откорме

212

-

Затраты в незавершенном производстве

213

92 200

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

836 938

Товары отгруженные

215

-

Расходы будущих периодов

216

-

Прочие запасы и затраты

217

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

153 305

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

В том числе покупатели и заказчики

231

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3 047 621

В том числе покупатели и заказчики

241

3 041 621

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 080 500

Денежные средства

260

6 786 500

Прочие оборотные активы

270

-

Итого по разделу II

290

14 173 784

Баланс

300

30 718 424

Пассив

Код

На конец
отчетного
периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

23 200 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

Добавочный капитал

420

500 000

Резервный капитал. В том числе:

430

-

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3 564 060

Продолжение таблицы 11

Итого по разделу III

490

27 264 060

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

1 000 000

Отложенные налоговые обязательства

515

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

Итого по разделу IV

590

1 000 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

165 000

Кредиторская задолженность
В том числе:

620

2 289 364

Поставщики и подрядчики

621

1 117 060

Задолженность перед персоналом организации

622

318 800

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

107 048

Задолженность по налогам и сборам

624

679 066

Прочие кредиторы

625

67 390

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

Доходы будущих периодов

640

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

Итого по разделу V

690

2 454 364

Баланс

700

30 718 424

Таблица 12

Отчет о прибылях и убытках.

Показатель

коды

За отчетный
период

Справочно (за январь-ноябрь 2010)

За
отчетный
2010

1

2

3

4

5

Доходы и расходы по обычным видам дятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

2 348 200

21 540 000

23 888200

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

1 548 832

(16155474)

17 704306

Валовая прибыль

029

799 368

5 384 526

6 183 894

Коммерческие расходы

030

34 988

(198000)

232 988

Управленческие расходы

040

430 780

2 180 000

2 610 780

Прибыль (убыток) от продаж

050

333 600

3 006 526

3 340 126

Прочие доходы и расходы

Продолжение таблицы 12

Проценты к получению

060

-

-

-

Проценты к уплате

070

14 000

-

14 000

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

-

Прочие доходы

090

18 600

202 500

221 100

Прочие расходы

100

0

(86000)

86 000

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

338 200

3 123 026

3 461 226

Отложенные налоговые активы

141

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

142

-

-

-

Текущий налог на прибыль

150

67 640

624 605

692 245

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

270 560

2 498 421

2 768 981

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий