регистрация / вход

Учет готовой продукции и ее продажи 2

СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ ГОУ ВПО «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ Кафедра бухгалтерского учета и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА

СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ

ГОУ ВПО «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра

бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине«Бухгалтерский финансовый учет»

на тему«Учет готовой продукции и ее продажи»

Вариант 3

Зачетная книжка № 2009 115

Выполнил:

студент II курса ОЗО 3,5 года

Фомина Н.Г.

Проверила:

Асс. Чуйкова Р.Р.

Стерлитамак, 2010


СОДЕРЖАНИЕ

Введение.............................................................................................................. 3

ГЛАВА I.УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ

1.1 Понятие и оценка готовой продукции. Документальное оформление движения готовой продукции....................................................................................... 5

1.2 Учет выпуска готовой продукции ............................................................... 9

1.3 Инвентаризация готовой продукции.......................................................... 16

1.4 Прочие вопросы по учету готовой продукции ......................................... 18

ГЛАВА II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ............................................................. 27

Заключение........................................................................................................ 53

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.......................................... 55


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции переходит из сферы производства в сферу обращения.

Для любого производственного предприятия средства, полученные от реализации готовой продукции, - основной источник дохода, поэтому учет выпуска готовой продукции занимает основное место в системе организации бухгалтерского учета.

Готовая продукция - это изделия, полностью прошедшие все стадии технологического процесса, отвечающие требованиям технического контроля и сданные на склад готовой продукции. Их последующая реализация завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия.

Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и продажи, в задачи которого входят:

1. систематический контроль выпуска готовой продукции, состояния ее запасов и сохранности на складах, объема выполненных работ и услуг;

2. своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;

3. контроль выполнения плана договоров-поставок по объему и ассортименту реализованной продукции;

4. своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию, фактических затрат на ее производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Выпуск готовой продукции - это ключевой этап производственной деятельности предприятия, без которого невыполнима главная его цель - извлечение прибыли. Грамотная постановка бухгалтерского и налогового учета готовой продукции имеет немаловажное значение для формирования финансовых результатов, а следовательно, размера прибыли, которая остается в распоряжении организации.

Весьма важной задачей для каждой организации является ведение наряду с бухгалтерским оперативного учета выпуска, отгрузки и продажи продукции.

Цель курсовой работы: рассмотреть процесс учета готовой продукции, ее документально оформление, отражение в бухгалтерском балансе, произвести анализ выпуска готовой продукции.

Задачи:

1. определить правила учета и оценки готовой продукции;

2. рассмотреть учет и документальное оформление готовой продукции на сладах;

3. рассмотреть учет и документальное оформление продажи готовой продукции;

4. рассмотреть конкретный пример учета готовой продукции и ее продаж в практической части работы.


ГЛАВА I. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ

1.1 Понятие и оценка готовой продукции. Документальное оформление движения готовой продукции.

Готовая продукция – это изделие и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).[1]

Работы и услуги – это стоимость различных работ (проектных, по ремонту техники и т.п.) и услуг (консультационных, транспортных и т.п.), выполненных и оказанных сторонним организациям и лицам, а также работникам организации на условиях оплаты.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральный показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Например, количество выработанных консервов – в условных банках и т.д.

Единица бухгалтерского учета выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической производственной себестоимости, равной сумме всех затрат на изготовление. Данная оценка применяется в основном при единичном и мелкосерийном производстве, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры. Недостаток данного варианта оценки - неточности в исчислении себестоимости до завершения всех работ по объекту и окончания отчетного месяца.

Достаточно часто на предприятиях возникает ситуация, когда сложно оценить фактическую себестоимость готовой продукции к моменту поступления на склад, т.к. ее фактическую себестоимость можно рассчитать только после окончания отчетного периода (месяца), а движение продукции происходит ежедневно, поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Для удобства текущего учета выпуска продукции и поступления готовой продукции на склад применяются учетные цены.

В качестве учетных цен можно применять:

- плановую (нормативную) производственную себестоимость. Плановую производственную себестоимость целесообразно использовать в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой готовой продукции. Преимуществами данных учетных цен являются удобство при осуществлении оперативного учета движения готовой продукции, стабильность учетных цен и единство оценки в планировании и учете;

- оптовые цены. В этом случае обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и учетной ценой. До последнего времени данный вариант оценки готовой продукции был наиболее распространен. Его преимущество проявляется в возможности сопоставления оценки продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением объема товарного выпуска;

- свободные отпускные цены и тарифы, увеличенные на сумму налога на добавленную стоимость. Данный вариант используют для учета выполненных заказов, продукции и работ, цена расчетов за которые базируется на предварительно составленной и согласованной с заказчиком калькуляции себестоимости, когда для расчетов применяют заранее оговоренные индивидуальные цены или когда поставка продукции производится по устойчивым ценам рынка при выполнении единичных заказов и работ;

- свободные рыночные цены – при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.

В конце отчетного периода (месяца) учетная цена готовой продукции, поступившей на склад, доводится до фактической себестоимости путем расчета суммы и процента отклонений:

, (1)

где - отклонение на остаток готовой продукции на начало месяца;

- отклонение по продукции, выпущенной в текущем месяце;

О – сумма остатка готовой продукции по учетной цене;

П – сумма поступившей в течение месяца готовой продукции на склад по плановой себестоимости или другой учетной цене.[2]

Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенные организацией. Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция: экономия записывается красным сторно, а перерасход - обычной дополнительной проводкой.

Сумма отклонений производственной себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам по отгруженной (проданной) продукции определяется на основе процента отклонения:

, (2)

где - сумма отгруженной продукции по учетной цене.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы накладной можно использовать ф. № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».

Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

Накладные ф. № М-15 выписываются на складе или в отделе сбыта в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта (или другое аналогичное подразделение организации). Один экземпляр накладной передается кладовщику (или другому материально ответственному лицу), второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции. При вывозе продукции через пропускной пункт один экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третий экземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз. Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации грузов и затем передает их в бухгалтерию по описи, где делают отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции. [3]

Счета-фактуры рекомендуется выписывать по форме, установленной постановлением Правительства РФ от 19 января 2000 г. № 46 «О внесении изменений в порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в двух экземплярах. Первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.

1.2 Учет выпуска готовой продукции.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.

При первом варианте готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
43 20 Принята к учету готовая продукция

Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий, учитываемых на отдельном аналитическом счете.

По окончанию месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонения фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».

Пример 1.

В течение месяца на склад мясокомбината ООО «Солнечный» принята готовая продукция, плановая себестоимость которой составила 750 000 рублей. Себестоимость реализованной продукции в плановых ценах составила 500 000 рублей. Общая сумма затрат, учтенных по дебету счета 20 «Основное производство» в течение месяца, составляет 900 000 рублей.

а) Предположим, что остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 180 000 рублей.

Тогда фактическая себестоимость готовой продукции: 900 000 рублей – 180 000 рублей = 720 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет 750 000 рублей – 720 000 рублей = 30 000 рублей.

Фактическая себестоимость меньше плановой, поэтому сумму экономии нужно сторнировать.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию: (30 000 рублей / 750 000 рублей) х 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе: (30 000 рублей / 750 000 рублей) х 250 000 рублей = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость реализованной продукции: 500 000 рублей – 20 000 рублей = 480 000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе (по фактической себестоимости): 720 000 – 480 000 = 240 000 рублей.

В учете ООО «Солнечный» эти операции отражены следующим образом:

Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма
Дт Кт
Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам 43 20 750 000
Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах 90.2 43 500 000
Учтены расходы на производство продукции 20 02, 10, 70, 69, 25, 26 900 000
СТОРНО! Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой 43 20 30000
СТОРНО! Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции 90.2 43 20000

б) Предположим, что остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 120 000 рублей.

Тогда, фактическая себестоимость готовой продукции: 900 000 рублей – 120 000 рублей = 780 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет: 780 000 рублей – 750 000 рублей = 30 000 рублей.

Фактическая себестоимость больше плановой, поэтому на сумму перерасхода нужно сделать дополнительные проводки.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию: (30 000 рублей / 750 000 рублей) х 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе: (30 000 рублей / 750 000 рублей) х 2 500 000 = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость реализованной продукции: 500 000 рублей + 20 000 рублей = 520 000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе (по фактической себестоимости): 780 000 рублей – 520 000 рублей = 260 000 рублей.

В учете ООО «Солнечный» эти операции отражены следующим образом:

Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма
Дт Кт
Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам 43 20 750 000
Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах 90.2 43 500 000
Учтены расходы на производство продукции 20 02, 10, 70, 69, 25, 26 900 000
Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой 43 20 30000
Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции 90.2 43 20000

В тех случаях, когда имеются остатки готовой продукции на начало и конец месяца для правильного отражения и распределения отклонений целесообразно применять следующий метод расчета:

«Если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости или по договорным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам учитывается на счете «Готовая продукция» по отдельному субсчету «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости». Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры, либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат. Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается сторнировочной записью.

Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и так далее) может производиться по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорционально ее учетной стоимости). Отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете «Готовая продукция» (субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости»).»[4]

Независимо от метода определения учетных цен, общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции.

Пример 2.

Остаток готовой продукции на складе мясокомбината ООО «Солнечный» на начало месяца составляет 240 000 рублей в плановых ценах, сумма отклонений - 5 000 рублей (перерасход). В течение месяца на склад поступила готовая продукция по плановым ценам на сумму 750 000 рублей. Сумма затрат на производство готовой продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 900 000 рублей, остаток незавершенного производства – 120 000 рублей. Плановая себестоимость реализованной продукции – 500 000 рублей.

1. Фактическая себестоимость готовой продукции: 900 000 – 120 000 = 780 000 руб.

2. Сумма отклонений по готовой продукции, переданной на склад: 780 000 – 750 000 = 30 000 рублей.

3. Процент отклонений на отгруженную продукцию: (5 000 + 30 000) / (240 000 + 750 000 ) х 100% = 3,54%.

4. Сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию: 500 000 х 3,54% = 17 700 рублей.

5. Фактическая себестоимость отгруженной продукции: 500 000 + 17 700 = 517 700 рублей.

6. Остаток готовой продукции на конец месяца по фактической себестоимости: (240 000 + 5 000) + (750 000 + 30 000) – (500 000 + 17 700) = 507 300 руб., в т.ч.

7. плановая себестоимость: 240 000 + 750 000 – 500 000 = 490 000 рублей;

8. сумма отклонений: 5 000 + 30 000 – 17 700 = 17 300 рублей.

Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма
Дт Кт
Принята готовая продукция на склад по плановой себестоимости 43 20 750 000
Отражено отклонение фактической себестоимости от плановой по принятой к учету готовой продукции 43 20 30 000
Списана плановая себестоимость отгруженной продукции 90.2 43 500 000
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции 90.2 43 17 700

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию, в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» и дебет счетов 45 или 90.

Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45.

При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной и плановой себестоимости.

По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту – нормативную или плановую себестоимость.

Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40.

Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счета 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).

Сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 49 в дебет сета 90 «Продажи». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и реализованной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи».

Пример 3.

Остаток готовой продукции на складе мясокомбината ООО «Солнечный» на начало месяца составляет 240 000 рублей в плановых ценах. В течение месяца на склад поступила готовая продукция по плановым ценам на сумму 750 000 рублей. Сумма затрат на производство готовой продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 900 000 рублей, остаток незавершенного производства – 120 000 рублей. Плановая себестоимость реализованной продукции – 500 000 рублей.

Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма
Дт Кт
Отражены затраты текущего периода 20 10, 70, 69, 25, 26 900 000
Отражена фактическая производственная себестоимость готовой продукции (900 000 рублей – 120 000 рублей) 40 20 780 000
Принята к учету готовая продукция по планово учетным ценам 43 40 750 000
Списана плановая себестоимость реализованной продукции 90.2 43 500 000
Включена в себестоимость реализованной продукции (780 000 рублей – 750 000 рублей) сумма выявленного отклонения (перерасход) 90.2 40 30 000

Остаток готовой продукции на складе ООО «Солнечный» по плановым ценам: 240 000 рублей + 750 000 рублей – 500 000 рублей = 490 000 рублей.

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:

1. по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);

2. по нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40);

3. по сокращенной фактической себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»;

4. по неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

1.3 Инвентаризация готовой продукции

Инвентаризация готовой продукции осуществляется таким же образом, и как по материалам. При инвентаризации товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут остаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути – расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным – копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей и т.д.); по просроченным оплатой документам – с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций – сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Предварительно должна быть проведена проверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами.

Описи составляют отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, стоимость, дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.[5]

Выявленные излишки готовой продукции и товаров оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализованных доходов (дебетует счет 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Излишки по пересортице принимаются к учету на счете 43 или 41 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные недостачи, потери, хищения готовой продукции и товаров списывают по учетным ценам с кредита счета 43 и 41 в дебет счета 94.

1.4 Прочие вопросы учета готовой продукции

Учет и оценка отгруженной продукции

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 с кредита счета 43.

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 в дебет 45.[6]

После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 в дебет счета 90. Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На счете 45 «Товары отгруженные» указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 в дебет счета 45. При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 в дебет счета 90 с одновременным отражением по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи».

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной себестоимости с кредита счета 20 «Основное производство» или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 по мере предъявления счетов за выполнение работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Особенности учета продукции (работ, услуг) при использовании счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Организации, производящую продукцию с длительным циклом изготовления или оказывающие комплексную услугу (строительные, научные, проектные и др.), могут признавать продажу продукции, работ, услуг:

- в целом за законченную и сданную заказчику работу;

- по отдельным этапам выполненной работы.

Первый вариант является традиционным, и учет продажи продукции осуществляется в соответствии с одним из уже изложенных методов учета продукции, работ, услуг.

При втором варианте расчет осуществляется по законченным этапам или комплексам, имеющим самостоятельное значение, или осуществляется авансирование заказчиком организации до полного окончания работ в размере договорной стоимости. При втором варианте используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По дебету этого счета учитываются стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке и отражаемых по кредиту счета 90. Одновременно затраты по законченным и принятым этапам работ списываются с кредита счета 20 на дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании всех этапов работы в целом оплаченную заказчиком стоимость этапов списывают со счета 46 в дебет счета 62. Стоимость полностью законченных работ, учтенных на счете 62, списывают на сумму полученных авансов в дебет счета 62 и на сумму, полученную в окончательный расчет в дебет счетов по учету денежных средств.[7]

Если выручка от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг не может быть определена, то она принимается к учету в размере признанных расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы и оказанию этой услуги. Из этого следует, что в составе информации об учетной политике организации подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

- о порядке признания выручки организации (по отдельным этапам работ или по всем этапам сразу);

- о способе определения готовности продукции, работ, услуг.[8]

Учет расходов на продажу. К расходам на продажу относятся расходу, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции. Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В состав расходов на продажу включаю:

- расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

- расходы на транспортировку продукции;

- комиссионные сборы, уплачиваемы сбытовым и другим посредническим организациям;

- затраты на рекламу;

- затраты на представительские и прочие расходы

- на аренду;

- на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря. [9]

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, к расходам, связанным с продажей товаров, относятся следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, содержание зданий, сооружений помещений, инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу и т.д.

По дебету счета 44 “Расходы на продажу” накапливается информация о произведенных расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а по кредиту – списание расходов. Учтенные на счете 44 “Расходы на продажу” суммы расходов списываются полностью или частично в дебет счета 90 “Продажи”. При частичном списании подлежат распределению:

- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно, исходя из их веса, произведенной себестоимости или других соответствующих показателей);

- в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг ежемесячно списываются на стоимость проданной продукции. Списание перечисленных расходов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 90 “Продажи”, субсчет 2 “Себестоимость продаж” К-т 44 “Расходы на продажу”. После списания указанных расходов по дебету счета 90 “Продажи”, субсчет 2 “Себестоимость продаж” формируется полная себестоимость проданной продукции. Если продажа продукции учитывается по мере оплаты расчетных документов, то расходы на продажу списываются проводкой:

Д-т 45 “Товары отгруженные” К-т 44 “Расходы на продажу”. Обособленного учета в составе коммерческих расходов требуют затраты на рекламу реализованной продукции (работ, услуг). К таким расходам относятся:

- расходы на разработку и издание рекламных проспектов, альбомов, брошюр;

- изготовление фирменных пакетов, этикеток;

- расходы на проведение рекламных мероприятий средствами массовой информации;

- расходы на изготовление рекламных счетов, оформление витрин и т.п.

На себестоимость реализованной продукции расходы на рекламу относятся в фактическом объеме, а для целей налогообложения они учитываются в размере, который устанавливается в процентах от объема выручки за реализованную продукцию, товары, работы, услуги, включая НДС.

Учет продажи продукции. Основные принципы отражения дохода и расходов при реализации продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг) в бухгалтерском учете определяются Положениями по бухгалтерскому учету Доходы организации” ПБУ 9/99 и “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 06.05.99 №№ 32н,33н.

Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету, продукция считается проданной с момента ее отгрузки покупателям и предъявлении им расчетных документов. Переход права собственности происходит в момент передачи продукции покупателю либо транспортной организации.

Синтетический учет продажи зависит от выбранного метода учета продажи продукции. Организациям для целей налогообложения разрешается определять выручку от продажи продукции (работ, услуг) либо по моменту оплаты отгруженной продукции, либо по моменту отгрузки и предъявлении платежных документов покупателю. Выбранный момент продажи должен быть отражен в учетной политике организации. Независимо от выбранного метода продажи для учета продажи данной продукции (работ, услуг) используется активно-пассивный счет 90 “Продажи”, субсчет “Выручка”. При помощи этого счета выявляется результат хозяйственной деятельности организации в части, произведенной и реализованной продукции (работ, услуг).[10]

На счете 90 “Продажи” предусмотрено открытие отдельных субсчетов:

- 90-1 “Выручка”- предназначен для учета выручки от продаж продукции, работ, услуг;

- 90-2 “Себестоимость продаж” – предназначен для учета себестоимости проданной продукции (товаров работ, услуг);

- 90-3 “Налог на добавленную стоимость – предназначен для учета НДС, включенного в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг);

- 90-4 “Акцизы”- предназначен для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров); Аналогично может предусматриваться субсчет для учета налога с продаж и других целевых платежей, составляющих цены;

- 90-9 “Прибыль /убыток от продаж” – предназначен для определения финансового результата (прибыль или убыток) от продажи за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 “Выручка”, 90-2 “Себестоимость продаж”, 90-3 “Налог на добавленную стоимость”, 90-4 “Акцизы” производятся накопительно в течение отчетного года.

В течение месяца на счете 90 “Продажи” стоимость отгруженной продукции (включая НДС, акцизы, налог с продаж и другие аналогичные платежи) отражаются записью:

Дт 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Кт 90 “Продажи”, субсчет “Выручка”

Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, услуг списывается с кредита счетов 43 “Готовая продукция”, 41 “Товары”, 44 “Расходы на продажу”, 20 “Основное производство” в дебет счета 90 “Продажи”, субсчет 2 “Себестоимость продаж”.

На сумму НДС и других аналогичных платежей, полученных в составе выручки при методе продажи “по отгрузке” (метод начисления) делается запись:

Дт 90 “Продажи”, субсчет “Налог на добавленную стоимость” Кт 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Для целей налогового учета с 1 января 2002 года порядок отражения доходов и расходов при реализации определяется главой 25 НК РФ “Налог на прибыль”.

Дата получения дохода в налоговом учете определяется в соответствии с выбранным методом определения выручки: методом начисления или кассовым методом. Выбор метода является элементом учетной политики. [11]

При применении метода начисления датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При применении кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и/или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав.

При методе продажи по “оплате” (кассовый метод”) задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. В этом случае сумма НДС отражается проводкой:

Д-т 90 “Продажи”, субсчет “Налог на добавленную стоимость” К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Поступившие платежи за проданную продукцию учитываются по Дебету 51“Расчетные счета” Кредиту 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Задолженность по НДС перед бюджетом – Д-т 76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” К-т 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

При погашении задолженности перед бюджетом делается запись:

Д-т 68 “Расчеты по налогам и сборам” К-т 51 “Расчетные счета”.

В организациях розничной торговли, ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 “Продажи” отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 “Товары”).

Одновременно производится сторнирование суммы торговой наценки, относящейся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 “Торговая наценка”).

Периодичность списания стоимости реализованных товаров в организациях розничной торговли зависит от принятой методики учета. Если применяется натурально – стоимостная схема учета товаров (например, при использовании штрихового кодирования), то списание стоимости проданных товаров делается в течение месяца на основании информации о реализации конкретных товаров с конкретными покупными ценами.

Если в организации применяется стоимостная схема учета товаров, то стоимость реализованных товаров (по покупным или продажным ценам) определяется путем расчета и списывается в конце месяца.

Денежные платежи, поступившие в порядке предварительной оплаты до отгрузки продукции, отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. При этом делается запись:

Д-т 51 “Расчетные счета” К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет “Авансы полученные”.

После отгрузки продукции: Д-т 62 “Расчеты с поставщиками и заказчиками”, субсчет “Авансы полученные”

К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и одновременно:

Д-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К-т 90 “Продажи”, субсчет “Выручка”.

По окончании каждого месяца сопоставляют сумму итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и т.д. с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1, Полученный результат будет представлять собой прибыль или убыток от продажи за месяц. Эту сумму заключительным оборотом отчетного месяца списывают проводкой:

а) если получена прибыль – Д-т 90 “Продажи”, субсчет (“Прибыль / убыток от продаж”), К-т 99 “Прибыли и убытки”;

б) если получен убыток - Д-т 99 “Прибыли и убытки”, К-т 90 “Продажи”, субсчет 9 “Прибыль / убыток от продаж”

Таким образом, синтетический счет 90 “Продажи” по окончании каждого месяца сальдо не имеет.

ГЛАВА II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Открыть счета бухгалтерского учета по установленной форме.


01 «Основные средства»
Дебет Кредит
7500000
02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
1 700000
10.1. «Сырье и материалы»
Дебет Кредит
700000
10.2 «Покупные п/ф и компл. изделия, конструкции и детали»
Дебет Кредит
10.5 «Запасные части»
Дебет Кредит
150000
10.6 «Прочие материалы»
Дебет Кредит
75000
10.12 «ТЗР»
Дебет Кредит
2420
19.3 «НДС по приобретенным МПЗ»
Дебет Кредит
350000
20 «Основное производство»
Дебет Кредит
2000
97 «Расходы будущих периодов»
Дебет Кредит
43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит
35067
50 «Касса»
Дебет Кредит
2000
51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит
2000000
52 «Валютные счета»
Дебет Кредит
60.1.1 «Аэромаш»
Дебет Кредит
150000
60.1.2 «Нефтехимическая компания»
Дебет Кредит
60000
60.1.3 «Поставщик оборудования»
Дебет Кредит
90000
60.1.4 «Поставщик автомобиля»
Дебет Кредит
62.4 «Расчеты с иностранными партнерами»
Дебет Кредит
4420000
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Дебет Кредит
350000
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Дебет Кредит
53534
69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
Дебет Кредит
258440
69.2.2 «Расчеты с федеральным бюджетом»
Дебет Кредит
110760

69.3.1 «Расчеты по обязат. мед. страхованию

в федеральный фонд»

Дебет Кредит
20306

69.3.2 «Расчеты по обязат. мед. страхованию

в территориальный фонд»

Дебет Кредит
36920
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
1846000
75 «Расчеты с учредителями»
Дебет Кредит
118100
76.5.субсчет «Аренда автомобиля»
Дебет Кредит
1200
76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем»
Дебет Кредит
180000
76.4. субсчет «Расчеты по депонирован. сумм.»
Дебет Кредит
17500
76.2 субсчет «Расчеты по претензиям»
Дебет Кредит
3000000
76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы»
Дебет Кредит
306300
80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
1200000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет Кредит
52408000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет Кредит
200627
96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет Кредит
1140000


Задание 1. Открыть журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.

РЕШЕНИЕ:

Журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г.

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма
1 Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей 51 75 6 900
2 Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке 08 75 57 000
- ОС введено в эксплуатацию 01 08 57 000
3 На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь» 51 62 1 700 000
4 Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия 50 73 4 900
5 От «Аэромаш» поступили:
- материалы 10 60 34 407
-оборудование 08 60 17 627
- ОС введено в эксплуатацию 01 08 17 627
- НДС по приобретенным материалам (18%) 19.3 60 6 193
- НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично) 19.1 60 3 173
6 С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности 60 51 11000
7 Оприходовано топливо от Нефтехимической компании 10.3 60 55 600
- НДС 19.3 60 10 008
8 Получено с расчетного счета в кассу:
- на выдачу заработной платы 50 51 117 200
- на хозяйственные расходы 50 51 1 800
9 Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М. 71 50 1800
10 Оприходованы материалы от частного предпринимателя 10 60 4200
11 Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал 08 75.1 54200
- НМА введены в эксплуатацию 04 08 54 200
12 Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали 08 60 20005
- ОС введено в эксплуатацию 01 08 20 005
13 Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС 68 51 4420
14 Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы 60 50 4200
15 На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков 51 76.2 1480
16 На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства 51 62 17800
17 Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль 76 51 1200
18 Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье 76.2 60 2480
19 Выдана из кассы депонированная заработная плата 76.4 50 17500
20 Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке 70 51 64500
21 С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией 55.1 51 91000
22 С аккредитива перечислено Нефтехимической компании 76 55.1 90000
23 На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива 51 55.1 1 000
24 С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты 76 51 310
25 На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 27 рублей за 1 $. 52 62 120 000
26 Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет 51 52 12 000
- отражен доход от курсовой разницы при продаже валюты 51 91.1 444
Отражен финансовый результат от продажи валюты 91.1 99 444

Задание 2 . Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал – ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета. На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.

РЕШЕНИЕ:

СХЕМА СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»

№№ операции Дт Кт
Сальдо 2 000 000
1 6 900
3 1 700 000
6 11000
8 117 200
8 1 800
13 4420
15 1480
16 17800
17 1200
20 64500
21 91000
23 1 000
24 310
26 12 000
444
Оборот 1 739 624 291 430
Сальдо 3 448 194

Главная книга

Счет 51 «Расчетные счета»

Месяц Обороты по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо
75 62 76.2 60 55.1 52 91.1 Итого по дебету Дт Кт
01.02.07 2 000 000
6 900 1 700 000 1 480 17 800 1 000 12 000 444 1 739 624 291 430
01.03.07 3 448 194

Задание 3. 1.По исходным данным сделать расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360 000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.

2. Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.

РЕШЕНИЕ :

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО МЕТОДУ СУММЫ ЧИСЕЛ ЛЕТ

Предполагаемый срок эксплуатации объекта – 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации составит 1+2+3+4+5=15.

Период коэффициент годовая сумма износа, руб накопленная амортизация, руб, остаточная стоимость, руб.
конец первого года 5/15 360000х5/15=120000 120000 24000
конец второго года 4/15 360000х4/15=96000 216000 144000
конец третьего года 3/15 360000х3/15=72000 288000 72000
конец четвертого года 2/15 360000х2/15=48000 336000 24000
конец пятого года 1/15 360000х1/15=24000 360000 -

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДВИЖЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС 85 700
- по договорной стоимости 07 60 72 627
- НДС 19.1 60 13 073
Оборудование сдано в монтаж 08 07 72 627
2 Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования 08 70 7 200
3 Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих (26%):
- в пенсионный фонд (14%) 08 69.2 1 008
- в федеральный бюджет (20% - 14%) 08 69.2 432
- в фонд соц. страхования (2,9%) 08 69.1 209
- в фонды обязательного мед.страх.:
а) в федеральный фонд (1,1%) 08 69.3 79
б) в территориальный фонд (2%) 08 69.3 144
4 Оплачены расходы по перевозке оборудования 08 76 2 600
5 а) определена первоначальная стоимость оборудования. Объект принят к учету 01 08 84 299
б) НДС Принят к вычету 68 19 13 073
6 Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование 60 51 85 700
7 Получен счет за автомобиль для служебных целей: 156 000
- по договорной цене 08 60 132 203
-НДС 19.1 60 23 797
8 Автомобиль принят к учету в состав основных средств. 01 08 132 203
Принят к вычету перед бюджетом НДС по операции № 7 68 19.1 23 797
9 Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету 60 51 156 000
10 Списывается пришедшее в негодность оборудование
- по первоначальной стоимости 01.выб 01 58 200
- амортизация составляет 02 01.выб 52 380
- остаточная стоимость 91.2 01.выб 5 820
Расходы по ликвидации:
а) заработная плата рабочих 91.2 70 13 300
б) отчисления ЕСН от зарплаты:
- на пенсионное обеспечение (14%) 91.2 69.2 1 862
- в федер. бюджет (20% - 14% ) 91.2 69.1 798
- в фонд соц. страхования (2,9%) 91.2 69.1 386
-в фонд мед. страхования:
1) в федеральный фонд (1,1%) 91.2 69.3 146
2) в территориальный фонд (2%) 91.2 69.3 266
(суммы определить)
11 Оприходованы на складе годные зап. части от ликвидации оборудования 10 91.1 1 600
12 Определить результат от ликвидации 99 91 20 978
13 Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена, включая НДС 62 91.1 37 800
14 Списывается станок с балансового учета:
- первоначальная стоимость; 01.выб 01 20 020
- амортизация на день продажи 02 01.выб 4 700
- списана с баланса стоимость основного средства 91.2 01.выб 15320
15 Расходы по демонтажу станка:
-заработная плата 91.2 70 3 900
- отчисления на социальные нужды (26% от заработной платы) 91.2 69 1 014
16 Поступило от покупателей в оплату стоимости станка 51 62 37 800
17 определен финансовый результат от продажи станка 91 99 17 566

Задание 4. Составить бухгалтерские проводки по заготовлению и приобретению материалов за февраль 2007 г.

Рассчитать ТЗР (%) для дальнейшего определения суммы отклонений, списываемой на затраты предприятия.

Остатки по ТЗР на 01.02.2006 г. составляют:

ТЗР по основным материалам 550
ТЗР по вспомогательным материалам 240
ТЗР по комплектующим изделиям 900
ТЗР по запасным частям 730
Итого 2420

РЕШЕНИЕ :

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Принят к оплате счет № 520 от ОАО «Ритм» за поступившие в прошлом месяце основные материалы: 47 800
- по учетной цене 15 60 40 508
- транспортные расходы 15 60 700
- НДС 19.3 60 7 292
2 Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от Завода №1, оплаченные в прошлом месяце: 280 600
- по учетной цене 10.5 15 237 797
- транспортные расходы 10.12 15 9 400
- НДС 19.3 60 42 803
3 При приемке выявлена недостача по вине поставщика: 1 500
- по учетной цене 76.2 60 1 271
- транспортные расходы 76.2 60 940
- НДС 76.2 60 229
4 Приняты на склад по приходному ордеру № 124 комплект. изделия, поступившие от Машзавода 54 500
-по учетной цене 10.2 60 46 186
- транспортные расходы 10.12 60 4 300
- НДС 19.3 60 8 314
5 Приняты на склад по приходному ордеру № 125 запасные части от АО «Запчасть»: 250 200
- по учетной цене 10.5 60 212 034
- транспортные расходы 10.12 60 2 300
- НДС 10.5 60 38 166
Принята к вычету сумма НДС по операциям 1-5 68 19 96 346
6 Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предпринимателя Захарова:
- по учетной цене 10.2 60 48 000
- ТЗР 10.12 60 2 100
7 Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: 33 500
- по учетной цене 10.6 60 28 390
- транспортные расходы 10.12 60 3 400
- НДС 19.3 60 5 110
При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учетной цене 10.6 60 3 800
8 Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 127: 5 400
- по учетной цене 10.5 71 4 576
- транспортные расходы 10.12 71 1 240
- НДС 19 71 824
9 Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства по учетной цене 10.6 71 280
ТЗР= 700+9400+4300+2300+2100+3400+1240-940+2420 =1,54%
40508+237797+46186+212034+48000+28390+4576-1271+1002120

Задание 5. 1.Начислить заработную плату по аккордно – премиальной системе каждому члену бригады слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А, при работе на единый наряд. Исходные данные

- сдельный приработок 28000
- доплата за руководство бригадой Савинову А. В. 1230
№ п/п Таб. № ФИО Разряд Часовая тарифная ставка

Отра

ботанное

время

Стаж работы Кол-во детей до 18
1 1377 Савинов А.В. 6 100-00 168 10 1
2 1388 Гоголев С.А. 5 90-00 163 7 2
3 1392 Краснов Г.И. 4 80-00 150 1 -

2. Произвести расчет начисления и удержания из заработной платы.

3. Составить бухгалтерские записи.

4. Рассчитать заработную плату за неотработанное время и пособия по временной нетрудоспособности.

4.1. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности. Произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На все операции составить бухгалтерские проводки.

Сотрудник Н. В. Шмелев проболел с 13 по 18 февраля (всего 6 календарных дней). Непрерывный трудовой стаж Н. В. Шмелева – 10 лет. Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной заработной платы за 12 предшествовавших месяцев, составил 857, 14 руб. Определить:

- среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия, установленного законодательством;

- суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств работодателя и за счет средств ФСС.

4.2. Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.

Работник П.П. Фролов с 5 февраля 2007 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 14 000 руб. в мес., и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 18 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,60.

РЕШЕНИЕ:

оплата по тарифу КТУ зарплата вычет НДФЛ ЕСН (26%)
1 Савинов А.В. 16 800 0,39 28 851 600 3 673 7 501
2 Гоголев С.А. 14 670 0,34 24 119 1 200 2 980 6 271
3 Краснов Г.И. 12 000 0,28 19 729 400 2 513 5 130
сумма 72 700 9 165 18 902

Бухгалтерские записи:

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Начислена заработная плата работникам:
Савинов А.В. 20 70.1 28851
Гоголев С.А. 20 70.2 24119
Краснов Г.И. 20 70.3 17729
2 - отчисления на социальные нужды (26% от заработной платы)
Савинов А.В. 20 69 7 501
Гоголев С.А. 20 69 6 271
Краснов Г.И. 20 69 5 130
3 Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда
Савинов А.В. 70.1 68 3 673
Гоголев С.А. 70.2 68 2 980
Краснов Г.И. 70.3 68 2 513

Задание 4.1

Оплата больничного за счет работодателя (2 дня): 857,14х2=1714,28 руб.

Оплата больничного за счет ФСС (6-2=4 дня): 857,14х4=3428,56 руб.

Удержания по НДФЛ (1714,2+3428,56)8х0,13=669 руб.

Средний дневной заработок, исходя из максимального размера пособия 15000 руб.: 15000/29,4=510,20 руб.

Бухгалтерские записи:

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Начислена оплата больничного листа за счет средств работодателя: 20 70 1714,28
2 Удержан НДФЛ 70 68 669
3 Начислена оплата больничного листа за счет средств ФСС: 69 70 3428,56

Задание 4.2

Средний дневной заработок:

ЗПср= 14000х9+18000х3 =506,76 руб.
12х29,6

Сумма отпускных 506,76х28=14189,28 руб.

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Начислены отпускные работнику 96 70 14189,28
2 Удержан НДФЛ с отпускных 70 68 1845

Задание 5.

Рассмотреть порядок отражения процесса производства продукции и формирования ее себестоимости на счетах бухгалтерского учета.

5.1. Определить корреспонденцию счетов по производственным операциям;

5.2. Произвести разноску хозяйственных операций процесса производства по счетам бухгалтерского учета;

5.3. Распределить косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные), и расходы вспомогательного производства. Базой распределения считать заработную плату рабочих, занятых в основном производстве.

5.4. Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции.

РЕШЕНИЕ:

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Лимитно – заборные карты 1135-1140
Отпущены основные материалы по учетной цене: 351 730
- на изготовление изделия А 20.А 10.1 190 000
- на изготовление изделия Б 20.Б 10.1 137 000
- на содержание оборудования 25 10.1 14 500
- на содержание помещения цеха 25 10.1 6 300
- на общехозяйственные цели 26 10.1 2 250
- на исправление брака изд. А 28.А 10.1 1 680
2 Лимитно – заборные карты 1129 -1130
Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене
- на содержание помещения цеха 25 10.6 15 600
- на общехозяйственные цели 26 10.6 8 400
3 Лимитно – заборные карты 1121 -1122
Отпущены комплектующие изделия по учетным ценам
- на изготовление продукции А 20.А 10.2 15 000
- на изготовление продукции Б 20.Б 10.2 13 000
4 Списываются ТЗР (1,54%), относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление: 5 417
- изделия А 20.А 10.12 2 926
- изделия Б 20.Б 10.12 2 110
- на содержание оборудования 25 10.12 223
- на содержание помещения цеха 25 10.12 97
- на общехозяйственные цели 26 10.12 35
- на исправление брака 28.А 10.12 26
5 Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным 370
- на содержание помещения цеха 25 10.12 240
- на общехозяйственные цели 26 10.12 129
6 Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к запасным частям, отпущенным на:
- ремонт оборудования в цехе 25 10.12
- ремонт основных средств общехозяйственного назначения 26 10.12
7 Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к комплектующим изделиям, отпущенным на изготовление: 431
- изделия А 20.А 10.12 231
- изделия Б 20.Б 10.12 200
8 Начислена заработная плата
а) рабочим основного производства:
- занятым, в произв. изделия А 20.А 70 72 700
- занятым, в произв. изделия Б 20.Б 70 179 000
Итого: 251 700
б) рабочим ремонтно- механического цеха 23 70 63 000
в) рабочим, обслуживающим оборудование 25 70 29 000
г) административно-управленческому персоналу цехов 25 70 158 000
д) административно-управленческому персоналу завода 26 70 470 000
Итого: 720 000
Всего: 971 700
Разработочная таблица 1
«Распределение заработной платы»:
9 Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения:
а) рабочим основного производства, занятым в прроизводстве изделия А и Б:
на пенсионное обеспечение (14%) 35 238
- рабочим, занят. в пр изд. А 20.А 69.2 10 178
- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б 20.Б 69.2 25 060
в федеральный бюджет (20% - 14%):
- рабочим, занят. в пр изд. А 20.А 69.2 4 362
- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б 20.Б 69.2 10 740
в фонд социального страхования (2,9%)
- рабочим, занят. в пр – ве изд. А 20.А 69.1 2 108
- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б 20.Б 69.1 5 191
в фонды обязательного мед.страхования:
1) в федеральный фонд (1,1%):
- рабочим, занят. в пр – ве изд. А 20.А 69.3 800
- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б 20.Б 69.3 1 969
2) в территориальный фонд (2%):
- рабочим, занятым в пр – ве изд. А 20.А 69.3 1 454
- рабочим, занятым в пр – ве изд. Б 20.Б 69.3 3 580
Итого 30 204
б) рабочим ремонтно-механ. цеха:
- на пенсионное обеспечение (14%) 23 69.2 8 820
- в федеральный бюджет (20% -14%) 23 69.2 3 780
- в фонд социального страхования (2,9%) 23 69.1 1 827
- в фонды обязательного медицинского страхования
1) в федеральный фонд (1,1%) 23 69.3 693
2) в территориальный фонд (2%) 23 69.3 1 260
Итого: 16 380
в) рабочим, обслуживающим оборудование:
на пенсионное обеспечение (14%) 25 69.2 4 060
в федеральный бюджет (20% -14%) 25 69.2 1 740
в фонд социального страхования (2,9%) 25 69.1 841
в фонды обязательного мед.страхования:
1) в федеральный фонд (1,1%) 25 69.3 319
2) в территориальный фонд (2%) 25 69.3 580
ИТОГО: 7 540
г) административно-управленческому персоналу цехов:
на пенсионное обеспечение (14%) 25 69.2 22 120
в федерал. бюджет (20% -14%) 25 69.2 9 480
в фонд соц. страхования (2,9%) 25 69.1 4 582
в фонды обязательного мед.страхования:
1) в федеральный фонд (1,1 %) 25 69.3 1 738
2) в территориальный фонд (2%) 25 69.3 3 160
ИТОГО: 41 080
д) административно-управленч. персоналу завода:
на пенсионное обеспечение (14%) 26 69.2 65 800
в федеральный бюджет (20% -14%) 26 69.2 28 200
в фонд соц. страхования (2,9%) 26 69.1 13 630
в фонды обязательного мед. страхования:
1) в федеральный фонд (1,1%) 26 69.3 5 170
2) в территориальный фонд (2%) 26 69.3 9 400
ИТОГО: 122 200
ВСЕГО: 217 404
10 Создается резерв на оплату отпусков рабочим (6%)
а) основного производства
изделие А 20.А 96 4 362
изделие Б 20.Б 96 10 740
б) вспомогательного производства (персоналу ремонтно-механического цеха, персоналу, обслуживающему оборудование) 23 96 6 955
в) административно-управленческого персонала цехов 25 96 11 945
7) административно-управленческого персонала завода 26 96 35 532
Всего 69 534
11 Авансовый отчет № 62.
Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы 26 71 350
12 Разработочная таблица № 6.
Начислена амортизация основных средств:
- по производств. цеху 1, выпускающему изд. А 20.А 02 25 600
- по производств. цеху 2, выпускающему изд. Б 20.Б 02 21 400
Итого: 47 000
- по цеху вспомогательного производства 23 02 10 600
Всего: 57 600
13 Платежное требование-поручение. Акцептован счет ЗАО «Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производства 23 76 12 300
НДС 19 76 2 214
14 Акцептован счет Энергонадзора за электроэнергию, потребляемую заводом 26 76 15 000
НДС 19 76 2 700
15 Расчет бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы:
- на изделие А 20.А 25 82 181
- на изделие Б 20.Б 25 202 344
Итого:
16 Расчет бухгалтерии. Списываются общехоз. расходы:
- на изделие А 20.А 26 188 869
- на изделие Б 20.Б 26 465 027
Итого
17 Списана стоимость услуг вспомогательного производства цехам основного производства
18 Списаны услуги вспомогательных производств на основное производство
- на изделие А 20.А 23 31 551
- на изделие Б 20.Б 23 77 684
19 Списаны потери от исправимого брака на изделие А 20.А 28.А 1 706
20 Оприходована готовая продукция на склад
- изделие А 43.А 20.А 634 028
- изделие Б 43.Б 20.Б 1 155 046

Распределение общехозяйственных и

общепроизводственных расходов

Вид продукции База распределения Удельный вес Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы
Изделие А 72 700 0,29 82 181 188 869
Изделие Б 179 000 0,71 202 344 465 027
Итого 251 700 1,00 284 525 653 896

Распределение расходов вспомогательных производств

Вид продукции База распределения Удельный вес Расходы вспомогательных производств
Изделие А 72 700 0,29 31 551
Изделие Б 179 000 0,71 77 684
Итого 251 700 1,00 109 235

Задание 6. Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи

6.1. Расшифровка остатков по счетам на 01.02.07 г.

№ счета Наименование продукции Кол-во

По плановой

себестоимости,

руб.

По фактической

себестоимости,

руб.

43 Изделие А 30 18 750 19 245
Изделие Б 23 14 840 15 822
Итого по счету 43 33 590 35 067

Операции по выпуску продукции за февраль 2007 г.

Дата

Номер сдаточной накладной и

наименование изделия

Кол-во
5.02

Б1

Изделие А

Изделие Б

370

90

11.02

Б2

Изделие А

Изделие Б

510

50

18.02

Б3

Изделие А

Изделие Б

440

-

23.02

Б4

Изделие А

Изделие Б

420

110

27.02

Б5

Изделие А

Изделие Б

290

120

Плановая себестоимость единицы в рублях:

Изделия А

Изделия Б

380

1550

Фактическая себестоимость

выпуска:

Изделия А

Изделия Б

По приведенным данным составить ведомость выпуска готовой продукции за февраль 2007 г.

Отгрузка продукции за февраль 2007 г.

Дата Номер накладной и наименование изделия Кол-во
6.02

111-119

Изделие А

Изделие Б

610

210

12.02

120-123

Изделие А

Изделие Б

540

70

24.02

124-132

Изделие А

Изделие Б

110

-

28.02

133-144

Изделие А

Изделие Б

560

90

Рассчитать фактическую себестоимость отгруженной продукции за февраль 2007 г.

РЕШЕНИЕ:

Ведомость выпуска готовой продукции

Документ

Изделие

А

Изделие

Б

Итого
Дата
Б1 05.фев 370 90
Б2 11.фев 510 50
Б3 18.фев 440 0
Б4 23.фев 420 110
Б5 27.фев 290 120
Итого 2030 370
Фактическая себестоимость выпуска единицы продукции 312 3 122
Плановая себестоимость выпуска единицы продукции 380 1 550
Отклонения от плановых цен выпуска единицы продукции: 18 -101
Отпускная цена (руб./шт.) 1 000 2 300
Отпускная стоимость выпуска 2 030 000 851 000
Результат по отношению к производственной (факт) себестоимости 1 395 972 -304 046
Проводки:
Дт 43 Кт 20 – по плановой себестоимости 771 400 573 500
Дт 43 Кт 20 - отклонения 137 372 581 546

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции за февраль 2007 г.

Показатели Плановая себестоимость (или по учетным ценам) Фактическая себестоимость Отклонения от плановой себестоимости
Остаток готовой продукции на начало месяца
Изделие А 18 750 19 245 -495
Изделие Б 14 840 15 822 -982
Выпуск готовой продукции в течение месяца
Изделие А 771 400 627 657 143 743
Изделие Б 573 500 1 117 959 -544 459
Итого поступления с остатком
Изделие А 790 150 646 902 143 248
Изделие Б 588 340 1 133 781 -545 441
Отношение отклонения к плановой себестоимости (%)
Изделие А 19
Изделие Б -95
Отгружено продукции за отчетный месяц
Изделие А 691 600 562 727 128 873
Изделие Б 573 500 1 117 959 -544 459
Остаток готовой продукции на конец месяца
Изделие А 98 550 84 175 18 364
Изделие Б 14 840 15 822 -14 089

Отгруженную продукцию считаем реализованной.

Операции по учету готовой, отгруженной и проданной продукции за февраль 2007 года

№№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма, руб.
1 Отгружена продукция по отпускным ценам 62 90.1 2 671 000
2 Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 90.2 43 1 723 484
3 Израсходованы различные материалы на упаковку продукции на складе 44 10 25 000
4 Начислена заработная плата работникам, занятым на упаковке продукции 44 70 13 000
Отчисления на социальные нужды и соц. обеспечение (26%) по вариантам 44 69 3 380
5 Акцептованы счета трансп. организаций за доставку продукции на станцию отправления 44 76 1 300
6 Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по отгрузке продукции в вагоны и различные расходы по продаже 44 71 4 300
7 Оплачено с расчетного счета страх. компании за обеспечение сохранности груза в пути следования 44 51 15 800
8 Списаны расходы на продажу (распределение производится пропорционально плановой производственной себестоимости) 90.2 44 62 780
9 Отражена сумма НДС по отгруженной продукции 90.3 68 407 441
10 Поступили от покупателей на расчетный счет платежи за отгруженную им продукцию 51 62 2 671 000
11 Определить финансовый результат от продажи продукции:
Прибыль 90 99 477 295

Справка бухгалтерии о распределении расходов на продажу

за февраль 2007 г.

Дебет База распределения – плановая себестоимость отгруженной продукции

% распре

деления

Сумма,

руб.

Счет 90 Заказ, изделие
изделие А 691600 55 34 320
изделие Б 573500 45 28 460
Итого 1265100 62 780

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе работы были изучены теоретические основы учета готовой продукции, практический учет расчетов затрат на производство и реализацию продукции.

Готовая продукция - это изделия, полностью прошедшие все стадии технологического процесса, отвечающие требованиям технического контроля и сданные на склад готовой продукции.

При единичном и мелкосерийном производстве готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической производственной себестоимости, равной сумме всех затрат на изготовление. В производствах, в которых сложно оценить фактическую себестоимость готовой продукции к моменту поступления на склад (ее можно рассчитать только после окончания отчетного периода) для текущего учета готовой продукции применяются учетные цены.

В качестве учетных цен можно применять:

- плановую (нормативную) производственную себестоимость;

- оптовые цены;

- свободные отпускные цены и тарифы, увеличенные на сумму налога на добавленную стоимость;

- свободные рыночные цены.

В конце отчетного периода учетная цена готовой продукции, поступившей на склад, доводится до фактической себестоимости путем расчета суммы и процента отклонений.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.

Инвентаризация готовой продукции осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. Результаты инвентаризации (излишки, недостачи, пересортицы) отражаются в учете в соответствии с положениями Закона «О бухгалтерском учете»

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

При реализации могут возникнуть расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции. Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В практической части работы была дана оценка готовой продукции. Учет выпуска готовой продукции вели по плановой себестоимости. В результате мы получили значительные отклонения фактической себестоимости изделий от их учетной цены (экономия 18% по изд. А и перерасход 101% по изд. Б).

Для приближения учетных цен готовой продукции к фактической себестоимости организации необходимо:

· провести учет фактических затрат в течение месяца с подразделением их на расходы по нормам и отклонения от норм;

· установить причины отклонений от норм по местам их возникновения;

· произвести корректировку норм.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ,от 03.11.2006 N 183-ФЗ)

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которого выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Министерства финансов от 27.11.06 г. № 154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов России от 30.03.01. № 26н(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н)

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственный деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.

11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина РФ № 119н от 28.12.01 г. (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н)

12. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003г. № 91н(в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н)

13. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебное пособие. Серия «Экономика и управление», - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2005, - 928 с.;

14. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета. – СПб.: Питер, 2008, - 160 с.

15. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. Пособие/ П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е изд., испр.- Минск: Выш. шк., 2007, - 527 с.

16. Бухгалтерский учет/ А.И. Балдинов, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; Под общ. ред. И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы. - 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. школа., 2006, - 746 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2007, - 432 с.

18. Справочно-правовая система «Гарант»

19. Справочно-правовая система «Консультант-плюс»


ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ФЕВРАЛЬ 2007 г.

Наименование счета

Сальдо начальное

Оборот

Сальдо конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 «Основные средства» 7 500 000 311 134 78 220 7 732 914
02 «Амортизация основных средств» 1 700 000 57 080 57 600 1 700 520
04 «Нематериальные активы» 54 200 54 200
07 «Оборудование к установке» 72 627 72 627
08 «Вложения во внеоборотные активы» 365 334 365 334
10 «Материалы» 1 102 420 737 776 434 947 1 405 249
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 41 208 247 197 41 208 247197
19 «НДС по приобретенным ценностям» 350 000 125 501 133 216 342 285
20 «Основное производство» 2 000 1 789 073 1 789 073 2 000
23 «Вспомогательные производства» 109 235 109 235
25 «Общепроизводственные расходы» 284 525 284 525
26 «Общехозяйственные расходы» 653 896 653 896
28 "Брак в производстве" 1 706 1 706
43 «Готовая продукция» 35 067 1 789 073 1 723 484 100 657
44 «Расходы на продажу» 62 780 62 780
50 «Касса» 2 000 123 900 23 500 102 400
51 «Расчетные счета» 2 000 000 4 448 424 548 930 5 899 494
52 «Валютные счета» 120 000 12 000 108 000
55 91 000 91 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000 256 900 891 236 256 900 1 041 236
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4 420 000 2 708 800 4 546 600 7 128 800 4 546 600
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 200 627 0 0 200 627
68 «Расчеты по налогам и сборам» 350 000 137 636 407 441 619 805
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 479 960 0 262 366 742 326
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1 846 000 64 500 1 009 100 2 790 600
71 1 800 11 570 9 770
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 0 4 900 4 900
75 «Расчеты с учредителями» 118 100 118 100
76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» 180 000 3 325 000 113 930 37 594 293 930 3 362 594
80 «Уставный капитал» 1 200 000 0 0 1 200 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 5 248 000 0 0 5 248 000
90 «Продажи» 2 671 000 2 671 000
91 «Прочие доходы и расходы» 60 822 60 822
96 «Резервы предстоящих расходов» 1 140 000 0 69 534 1 209 534
99 «Прибыли и убытки» 20 978 495 305 474 327
Сумма 15 709 587 15 709 587 17 274 839 17 274 839 23 468 036 23 468 036

[1] Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н)

[2] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2007, - 432 с.

[3] Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина РФ № 119н от 28.12.01 г. (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н)

[4] Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина РФ № 119н от 28.12.01 г. (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н)

[5] Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.

[6] Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н)

[7] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н)

[8] Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)

[9] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственный деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

[10] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

[11] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему