Управление развитием спортивно-оздоровительного департамента в гостиничном бизнесе (стр. 16 из 23)
(5.2)или
(5.3)где Rопф — рентабельность основных производственных фондов;
П — прибыль от предоставления услуг;
ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ВП и РП — соответственно стоимость оказанных услуг;
ФО - фондоотдача;
Rвп, Rрп - рентабельность произведенной или реализованной продукции.
Для обобщающей характеристики эффективности использования тренажеров служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости тренажеров), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста объема услуг. Исходные данные для дальнейшего анализа приведены в табл.5.2.
Таблица 5.2
Анализ эффективности использования тренажерного оборудования фитнес-центра в 2007 году
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
Объем оказанных услуг (ВП), тыс.руб. Прибыль, тыс.руб.. Среднегодовая стоимость, тыс.руб.: основных фондов (ОФ) активной части  единицы оборудования (Ц) Удельный вес, коэффициент: активной части фондов  Фондорентабельность  , % Рентабельность продукции (Rвп), % Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов  активной части  Среднегодовое количество технологического оборудования (К) Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс.ч В том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д) Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) Средняя продолжительность смены (П), ч Выработка услуг за 1 машино-час (ЧВ), тыс руб. | 96000 17900 12715 7680 120 0,604 140,8 18,65 7,55 12,5 64 240 3750 500 250 2 7,5 0,400 | 100800 19269 14000 8400 127,27 0,60 37,8 19,14 7,20 12,0 66 226,51 3432 470,4 245 1,92 7,3 0,445 | +4800 +1396 +1285 +720 +7,27 -0,004 -3,0 +0,49 -0,35 -0,50 +2 - 13,49 -318 -29,6 -5,0 -0,08 -0,2 +0,045 |
Вычислим изменение фондорентабельности за счет:
Фондоотдачи основных производственных фондов:
; (5.4)рентабельности предоставления услуг:
(5.5)Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
(5.6)По данным табл. 5.2 произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
(5.7) 
(5.8)Итого -0,35 руб. Итого -0,35 руб.
Фондоотдача активной части фондов (тренажеров) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
(5.9)Факторную модель фондоотдачи тренажеров можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности работы (Л).
Среднегодовая стоимость тренажеров равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
(5.10)Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи можно выполнить способом цепной подстановки:
(5.11)В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
(5.12)Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 — 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
(5.13)За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 -11,55).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
(5.14)В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
(5.15)что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
(5.16)Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
структуры оборудования -0,7143 х 0,60 = - 0,42858;
целодневных простоев -0,2357 х 0,60 = -0,14142;
коэффициента сменности -0,4620 х 0,60 = -0,27720;
внутрисменных простоев -0,2957 х 0,60 = -0,17742;
среднечасовой выработки +1,2077 х 0,60 = +0,72462
--------------------------------------------------------------------------------------------
Итого -0,50 -0,30
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем оказание услуг в связи с заменой оборудования. С этой целью надо сравнить предоставление услуг на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
(5.17)где
— время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;ЧВН, ЧВС — соответственно выработка за 1 машино-час после замены и до замены i-го оборудования.
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия, система стимулирования труда и др.) определяется сальдовым методом:
(5.18)Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части, фондов. Чтобы узнать, как изменится объем услуг, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи (табл. 5.3).
Таблица 5.3 Результаты факторного анализа фондоотдачи
| Фактор | Изменение фондоотдачи активной части ОПФ, руб. | Изменение фондоотдачи активной части ОПФ, руб. | Изменение производства услуг, млн руб. |
| Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производств. фондов 2. Доля активной части фондов 3. Отдача активной части фондов | +1285*7.55= -0,05*1400= -0,30*14000= | +9700 -700 -4200 | |
| Итого | -0,35*14000= | +4800 | |
| Второго уровня 3.2.1.Структура оборудования 3.2.2.Целодневные простои 3.2.3.Коэффициент сменности 3.2.4.Внутрисменные простои 3.2.5.Среденечасовая выработка | -0,7143*0,60= -0,2357*0,60= -0,4620*0,60= -0,2957*0,60= +1,2077*0,60= | -0,42858*14000 -0,14142*14000 -0,27720*14000 -0,17742*14000 +0,72462*14000 | =-6000 =-1980 =-3881 =-2484 =+10145 |
| Итого | -0,50 | -0,30*14000 | =-4200 |
| Третьего уровня 3.2.5.1.Замена оборудования 3.2.5.2.Внедрение мероприятий НТП 3.2.5.3.Социальные факторы | +0,707*0,60= +0,414*0,60= +0.0867*0,60= | +0,4242*14000 +0,2484*14000 +0,05202*14000 | =+5939 =+3478 =+728 |
| Итого | +1,210 | +0,72462 | +10145 |
Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои тренажеров. В ходе последующего анализа следует изучить причины и найти резервы сокращения простоев. За счет уменьшения сверхплановых простоев тренажеров объем услуг может увеличиться на 8345 млн руб. (1980+3881+2484).