регистрация /  вход

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (стр. 1 из 3)

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета [1] :

73–1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу. [2]

Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:

Дебет 76 – Кредит 73.

На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. [3]

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами [4] :

- учета денежных средств – на суммы внесенных платежей;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний из сумм по оплате труда;

- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) – на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;

Дебет 73 – Кредит 94 – на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника – в размере суммы фактически нанесенного ущерба;

Дебет 73 – Кредит 98 – на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба – в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;

Дебет 73 – Кредит 28 – на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;

Дебет 50 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру.

Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры – это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.

Дебет 51 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.

Дебет 70 – Кредит 73 – на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;

Дебет 94 – Кредит 73 – на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.

Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов:

Дебет 98 «Доходы будущих периодов» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации [5] .

Задача

1. По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1).

2. На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г.

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).

4. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.

Решение

В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета.

01 Основные средства 02 Амортизация ОС
Д К Д К
Сн = 3600000 Сн = 1245000
18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900
Ск=3600000 Ск = 1329900
04 Нематериальные активы 05 Амортизация НМА
Д К Д К
Сн = 340000 Сн = 40000
Сн=340000 Ск=40000
10 Материалы 19 НДС по приобретенным ценностям
Д К Д К
Сн = 354150 Сн = 59000
4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800 6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120 4.К60П=17642 7.К60М=11950 9.Д68=29592
Ск=107528 Ск=59000
20 Основное производство 20А
Д К Д К
Сн = 252000 Сн = 120000
Од=1712326 Ок=1487326 6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764 20.Д43=831598
Ск=477000 Ск=181000
20Б 43 Готовая продукция
Д К Д К
Сн = 132000 Сн = 181230
6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246 20.Д43=655728 20.К20А=831598 20.К20Б=655728 23.Д90=1500000
Ск=296000 Ск=168556
50 Касса 51 Расчетный счет
Д К Д К
Сн = 1150 Сн = 1116200
1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000 2,3Д71=10500 22.Д70=350000 5.К62=650340 1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000
Ск=1440 Ск=126740

58 Краткосрочные финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д К Д К
Сн = 258000 Сн = 346300
12К91=850 Од=346300 Ок=193990
Ск=258000 Ск=193140
60 Мастер 60 Профиль
Д К Д К
Сн = 121150 Сн=225150
8.К51=121150 7.Д10=66390 7.Д19=11950 8.К51=225150 4.Д10=98008 4.Д19=17642
Ск=78340 Ск=115650
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д К Д К
Сн = 721520 Сн = 278000
5.Д51=650340
Ск=71180 Сн=278000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам
Д К Д К
Сн = 1150500 Сн = 324804
9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000 16.Д70=124513
Ск=1150500 Ск=277089
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69.1 Расчеты по социальному страхованию
Д К Д К
Сн = 305575 Сн = 226178
Од = 465000 Ок = 249026 26.К51=216000 17.Д20=30649
Ск=89601 Ск=40827

69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Д К Д К
Сн = 34225 Сн = 45172
26.К51=185000 17.Д20=191559 26.К51=64000 17.Д20=26818
Ск=40784 Ск=7990
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами
Д К Д К
Сн = 132724 Сн = 0
11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000 15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200 2.К50=9300 2.К50=1200 13.Д26=910 14.Д51=290
Ск=614885 Ск=9300
80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал
Д К Д К
Сн = 2600000 Сн = 328317
Ск = 2600000 Ск=328317
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 97 Расходы будущих периодов
Д К Д К
Сн = 225000 Сн = 138970
Ск=225000 Ск=138970
94 Недостачи и потеря от порчи ценностей 91 Прочие доходы и расходы
Д К Д К
Сн=0 Сн = 0
10.К10=1120 11.К91=9800 10.Д10=9800 11.Д70=1120 27.К99=10650 11.Д94=9800 12.Д60=850
Ск=0 Ск=0
26 Общехозяйственные расходы 25 Общепроизводственные расходы
Д К Д К
13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900 19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246 15.К70=122354 18.К02=12000 19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282
Ск=0 Ск=0
90 Продажи 99 Прибыли и убытки
Д К Д К
Сн=0 Сн = 0
23.К43=1500000 23.Д68=228814 24.Д99=940000 25.Д99=331186 24.К90=940000 25.К90=331186 27.Д91=10650
Ск=0 Ск=1260536

Журнал хозяйственных операций

Видео