регистрация / вход

Активы, капитал и обязательства ОАО

Министерство образования и науки РФ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

филиал в г.Туле

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Вариант 3

Выполнил: студент 4 курса

Факультета ФК

специальности ФиК

группы дневной

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основе приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 г. произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представлены в табл. 2 и 3.

Таблица 1

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 2009 г.

Активы и обязательства

Сумма, руб.

1. Авансы у подотчетных лиц

920

2. Административное здание

6 620 000

3. Готовая продукция на складе

1 291 730

4. Денежные средства в кассе

51 500

5. Денежные средства на расчетном счете

6 599 000

6. Добавочный капитал

500 000

7. Долгосрочные кредиты банков

1 000 000

8. Задолженность бюджету по налогам

395 800

9. Задолженность персоналу по прочим операциям

1 200

10. Задолженность по оплате труда

306 100

11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300

12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745

13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги

1 005 000

14. Здание и оборудование складов

2 439 000

15. Здание цехов

1 650 500

16. Краткосрочные кредиты банков

305 000

17. Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500

18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305

19. Незавершенное производство

25 100

20. Незавершенные капитальные вложения

1 650 000

21. Нераспределенная прибыль

795 079

22. Оборудование к установке

740 000

23. Основные материалы

1 800 500

24. Патенты

1 375 000

25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000

26. Прибыль отчетного периода

2 498 421

27. Производственное оборудование в цехах

2 010 000

28. Прочие дебиторы

15 000

29. Прочие кредиторы

3 800

30. Прочие материалы

102 500

31. Топливо

160 000

32. Уставный капитал

23 200 000

Примечание. Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам

№ п/п

Группа активов

№ по табл. 1

Подгруппа или отдельные виды активов

Сумма, руб.

I

Внеоборотные

активы

Основные средства

В том числе

14 369 500

2

Административное здание

6 620 000

14

Здание и оборудование складов

2 439 000

15

Здание цехов

1 650 500

20

Незавершенные капитальные вложения

1 650 000

27

Производственное оборудование в цехах

2 010 000

Нематериальные активы

1 375 000

24

Патенты

1 375 000

Незавершенное строительство и оборудование к установке

740 000

22

Оборудование к установке

740 000

Долгосрочные финансовые вложения

Итого по группе I

16 484 500

II

Оборотные активы

Запасы

В том числе

3 733 135

3

Готовая продукция на складе

1 291 730

18

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305

19

Незавершенное производство

25 100

23

Основные материалы

1 800 500

25

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000

30

Прочие материалы

102 500

31

Топливо

160 000

Дебиторская задолженность

В том числе

2 187 865

1

Авансы у подотчетных лиц

920

9

Задолженность персоналу по прочим операциям

1 200

12

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745

28

Прочие дебиторы

15 000

Денежные средства

В том числе

6 650 500

4

Денежные средства в кассе

51 500

5

Денежные средства на расчетном счете

6 599 000

17

Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500

Итого по группе II

13 652 000

ВСЕГО

30 136 500

Таблица 3

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п

Группа источников образования

активов

№ по

табл. 1

Подгруппа или виды источников

Сумма, руб.

I

Собственные

Капитал

В том числе

26 993 500

6

Добавочный капитал

500 000

21

Нераспределенная прибыль

795 079

26

Прибыль отчетного периода

2 498 421

32

Уставный капитал

23 200 000

Итого по группе I

26 993 500

II

Заемные

Долгосрочные

В том числе

1 000 000

7

Долгосрочные кредиты банков

1 000 000

Краткосрочные

В том числе

2 143 000

8

Задолженность бюджету по налогам

395 800

10

Задолженность по оплате труда

306 100

11

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300

13

Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги

1 005 000

16

Краткосрочные кредиты банков

305 000

29

Прочие кредиторы

3 800

Итого по группе II

3 143 000

ВСЕГО

30 136 500

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.

Таблица 4

Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

Содержание операции

Сумма

(руб.)

Характер изменения

(увеличение (+) или уменьшение (-))

статей баланса

Тип

изме-нений

Актив баланса

Пассив баланса

код

строки

баланса

измене-ние (+) или (-)

код

строки

баланса

измене-ние (+) или (-)

1

2

3

4

5

6

7

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость

613 600

211

+

621

+

III

2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

37 500

260

260

+

-

I

3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет

12 500

240

260

+

-

I

4. Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.

255 000

260

-

622

-

IV

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

12 500

260

-

625

-

IV

ИТОГО

267 500

5. Депонирована невыданная заработная плата

51 100

625/622

+/-

II

6. Из начисленной заработной платы держан налог на доходы физических лиц

37 100

622/624

-/+

II

7. Оплачены с расчетного счета организации:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1276000

260

-

621

-

IV

8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

305 000

260

260

-

+

I

9. Поступили деньги на расчетный счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию

2100000

260

241

+

-

I

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

260

240

+

-

I

ИТОГО

2110000

10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)

2000000

120

130

+

-

I

11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка

150 000

260

-

610

-

IV

Общее изменение итога баланса

-1079900

-1079900

-1079900

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 5.

Таблица 5

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

операции

Дата операции

Содержание операции

Сумма

(руб.)

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

01.12

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:

а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

520 000

10

60

б) налог на добавленную стоимость

93 600

19

60

ИТОГО

613 600

2

01.12

Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов

920

10

71-2

3

01.12

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

420 000

07

08-1

4

02.12

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:

а) стоимость работ

175 000

08-1

60

б) налог на добавленную стоимость

31 500

19

60

5

03.12

Списано морально устаревшее оборудование:

а) первоначальная стоимость

760 000

01-2

01-1

б) сумма начисленной амортизации на дату списания

710 000

02

01-2

в) списана остаточная стоимость оборудования

50 000

91

01-2

г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

37 000

10

91

6

04.12

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

100 000

08-1

60

б) налог на добавленную стоимость

18 000

19

60

7

04.12

Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани

85 000

08-2

10

8

05.12

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

– здание цеха

1600000

01-1

08-1

– производственное оборудование

400 000

01-1

08-1

ИТОГО

2000000

9

08.12

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):

а) на изготовление продукции в основном производстве

320 000

20

10

б) на ремонт основных средств, содержание и

эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

70 000

25

10

в) на ремонт и обслуживание основных средств

общехозяйственного назначения

40 000

26

10

г) на упаковку продаваемой продукции

10 000

44

10

ИТОГО

440 000

10

09.12

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

а) за текущий ремонт административного здания

30 000

26

60

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом

155 000

25

60

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений

общехозяйственного назначения

35 000

26

60

г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции

10 000

44

60

д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

41 400

19

60

ИТОГО

271 400

11

10.12

Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка

15 000

91

66

12

11.12

Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

08-2

76-1

13

12.12

Оплачены с расчетного счета организации:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1276000

60

51

б) проценты за краткосрочные кредиты банка

15 000

66

51

в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

76-1

51

г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль

32 000

68

51

д) налог на доходы физических лиц

42 600

68

51

е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.

115 000

69

51

ж) алименты, удержанные по исполнительным листам

3 050

76-1

51

з) в погашение краткосрочных кредитов банка

150 000

66

51

ИТОГО

1633650

14

12.12

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

305 000

50

51

15

12.12

Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.

255 000

70

50

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.

4 000

71-1

50

технологу Ахатовой А.Р.

8 500

71-3

50

ИТОГО

267 500

16

14.12

Депонирована невыданная заработная плата

51 100

70

76-2

17

14.12

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

37 500

51

50

18

17.12

Поступили деньги на расчетный счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию

2100000

51

62

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

51

76-1

ИТОГО

2110000

19

18.12

Отражены результаты годовой инвентаризации:

а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)

1 200

10

91

б) недостача готовой продукции на складе

2 500

94

43

в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо

2 500

73

94

20

21.12

Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):

а) на служебную командировку Ахатовой А.Р.

по утвержденному авансовому отчету

8 000

26

71-3

б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.

2 000

26

71-1

21

21.12

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.

500

50

71-3

22

22.12

Патент на изобретение нового способа получения

высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива

98 140

04

08-2

23

23.12

Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

2 000

94

73

24

25.12

По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены

45 600

58-2

76

25

28.12

Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции

45 600

76

51

26

31.12

Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.:

а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

225 000

20

70

б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

80 000

25

70

в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание

общехозяйственных подразделений

32 000

26

70

г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

8 000

44

70

д) пособия по временной нетрудоспособности

10 000

69

70

е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

10 000

08-2

70

ИТОГО

365 000

27

31.12

Из начисленной заработной платы и других выплат

произведены удержания:

а) налога на доходы физических лиц

37 100

70

68

б) по исполнительным листам (алименты)

6 600

70

76-2

в) удержана сумма недостачи из заработной платы

виновного лица

3 700

70

73

г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.

2 000

70

71-1

ИТОГО

49 400

28

31.12

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.:

а) за изготовление продукции в основном производстве

58 500

20

69

б) за обслуживание и управление цехами

20 800

25

69

в) за управление организацией и обслуживание

общехозяйственных подразделений

8 320

26

69

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

2 080

44

69

д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

2 600

08-2

69

ИТОГО

92 300

29

31.12

Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.:

а) за изготовление продукции в основном производстве

900

20

69

б) за обслуживание и управление цехами

320

25

69

в) за управление организацией и обслуживание

общехозяйственных подразделений

128

26

69

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

32

44

69

д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

40

08-2

69

ИТОГО

1 420

30

31.12

Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери

2 000

70

94

31

31.12

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам,

выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом

184 500

68

19

32

31.12

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

245 000

25

02

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

30 000

26

02

ИТОГО

275 000

33

31.12

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

29 000

25

05

34

31.12

Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции

600 120

20

25

35

31.12

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости

(остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)

1 137 420

43

20

36

31.12

Списана сумма общехозяйственных расходов на

себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности

185 448

90

26

37

31.12

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах

2655000

62

90

б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости

1620000

90

43

38

31.12

Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%

405 000

90

68

39

31.12

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции

30 112

90

44

40

31.12

Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь

414 440

90

99

41

31.12

Списан результат по прочим доходам и расходам

26 800

99

91

42

31.12

Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20%

77 298

99

68

43

31.12

Списана нераспределенная прибыль отчетного года

2 188 079

99

84

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6.

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2009 г.

счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

24 950 000

02

Амортизация основных средств

12 230 500

04

Нематериальные активы

1 670 000

05

Амортизация нематериальных активов

295 000

07

Оборудование к установке

740 000

08

Вложения во внеоборотные активы

1 650 000

10

Материалы

2 263 000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305

20

Основное производство

25 100

43

Готовая продукция

1 291 730

50

Касса

51 500

51

Расчетные счета

6 599 000

58

Финансовые вложения

1 080 500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 005 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 170 745

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

305 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

1 000 000

68

Расчеты по налогам и сборам

395 800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

127 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

306 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1 200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

3 800

80

Уставный капитал

23 200 000

83

Добавочный капитал

500 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

795 079

99

Прибыли и убытки

2 498 421

ИТОГО:

42 662 000

42 662 000

Карточки счетов бухгалтерского учета

Счет 01-1 «Основные средства в организации»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

24 950 000

8 а)

1 600 000

5 а)

760 000

8 б)

400 000

Оборот

2 000 000

Оборот

760 000

Сальдо на 31.12.09

26 190 000

Счет 01-2 «Выбытие основных средств»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

5 а)

760 000

5 б)

710 000

5 в)

50 000

Оборот

760 000

Оборот

760 000

Сальдо на 31.12.09

0

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

12 230 500

5 б)

710 000

32 а)

245 000

32 б)

30 000

Оборот

710 000

Оборот

275 000

Сальдо на 31.12.09

11 795 500

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 670 000

22

98 140

Оборот

98 140

Оборот

-

Сальдо на 31.12.09

1 768 140

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

295 000

33

29 000

Оборот

-

Оборот

29 000

Сальдо на 31.12.09

324 000

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

740 000

3

420 000

Оборот

420 000

Оборот

-

Сальдо на 31.12.09

1 160 000

Счет 08-1 «Строительство и приобретение объектов основных средств»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 650 000

4 а)

175 000

3

420 000

6

100 000

8 а)

1 600 000

8 б)

400 000

Оборот

275 000

Оборот

2 420 000

Сальдо на 31.12.09

- 495 000

Счет 08-2 «Приобретение нематериальных активов»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

7

85 000

22

98 140

12

500

26 е)

10 000

28 д)

2 600

29 д)

40

Оборот

98 140

Оборот

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

2 263 000

1 а)

520 000

7

85 000

2

920

9 а, б, в, г

440 000

5 г)

37 000

19 а)

1 200

Оборот

559 120

Оборот

525 000

Сальдо на 31.12.09

2 297 120

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

153 305

1 б)

93 600

31

184 500

4 б)

31 500

6 б)

18 000

10 д)

41 400

Оборот

184 500

Оборот

184 500

Сальдо на 31.12.09

153 305

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

25 100

9 а)

320 000

35

1 137 420

26 а)

225 000

28 а)

58 500

29 а)

900

34

600 120

Оборот

1 204 520

Оборот

1 137 420

Сальдо на 31.12.09

92 200

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

9 б)

70 000

34

600 120

10 б)

155 000

26 б)

80 000

28 б)

20 800

29 б)

320

32 а)

245 000

33

29 000

Оборот

600 120

Оборот

600 120

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

9 в)

40 000

36

185 448

10 а)

30 000

10 в)

35 000

20 а)

8 000

20 б)

2 000

26 в)

32 000

28 в)

8 320

29 в)

128

32 б)

30 000

Оборот

185 448

Оборот

185 448

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 291 730

35

1 137 420

19 б)

2 500

37 б)

1 620 000

Оборот

1 137 420

Оборот

1 622 500

Сальдо на 31.12.09

806 650

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

9 г)

10 000

39

30 112

10 г)

10 000

26 г)

8 000

28 г)

2 080

29 г)

32

Оборот

30 112

Оборот

30 112

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

51 500

14

305 000

15

267 500

21

500

17

37 500

Оборот

305 500

Оборот

305 000

Сальдо на 31.12.09

52 000

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

6 599 000

17

37 500

13

1 633 650

18

2 110 000

14

305 000

25

45 600

Оборот

2 147 500

Оборот

1 984 750

Сальдо на 31.12.09

6 761 750

Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 080 500

24

45 600

Оборот

45 600

Оборот

-

Сальдо на 31.12.09

1 126 100

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 005 000

13 а)

1 276 000

1

613 600

4 а)

175 000

4 б)

31 500

6 а)

100 000

6 б)

18 000

10

271 400

Оборот

1 276 000

Оборот

1 209 500

Сальдо на 31.12.09

938 500

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

2 170 745

37 а)

2 655 000

18 а)

2 100 000

Оборот

2 655 000

Оборот

2 100 000

Сальдо на 31.12.09

2 725 745

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

305 000

13 б)

15 000

11

15 000

13 з)

150 000

Оборот

165 000

Оборот

15 000

Сальдо на 31.12.09

155 000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 000 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.09

1 000 000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

395 800

13 г)

32 000

27 а)

37 100

13 д)

42 600

38

405 000

31

184 500

42

77 298

Оборот

259 100

Оборот

519 398

Сальдо на 31.12.09

656 098

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

127 300

13 е)

115 000

28

92 300

26 д)

10 000

29

1 420

Оборот

125 000

Оборот

93 720

Сальдо на 31.12.09

96 020

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

306 100

15 а)

255 000

26

365 000

16

51 100

27

49 400

30

2 000

Оборот

357 500

Оборот

365 000

Сальдо на 31.12.09

313 600

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

920

15 б)

12 500

2

920

20

10 000

21

500

27 г)

2 000

Оборот

12 500

Оборот

13 420

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

1 200

19 в)

2 500

23

2 000

27 в)

3 700

Оборот

2 500

Оборот

5 700

Сальдо на 31.12.09

-2 000

Счет 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

15 000

13 в)

500

12

500

13 ж)

3 050

18 б)

10 000

Оборот

3 550

Оборот

10 500

Сальдо на 31.12.09

8 050

Счет 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

3 800

25

45 600

16

51 100

24

45 600

27 б)

6 600

Оборот

45 600

Оборот

103 300

Сальдо на 31.12.09

61 500

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

23 200 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.09

23 200 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

500 000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.09

500 000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

795 079

43

2 188 079

Оборот

-

Оборот

2 188 079

Сальдо на 31.12.09

2 983 158

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

36

185 448

37 а)

2 655 000

37 б)

1 620 000

38

405 000

39

30 112

40

414 440

Оборот

2 655 000

Оборот

2 655 000

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

5 в)

50 000

5 г)

37 000

11

15 000

19 а)

1 200

41

26 800

Оборот

65 000

Оборот

65 000

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

19 б)

2 500

19 в)

2 500

23

2 000

30

2 000

Оборот

4 500

Оборот

4 500

Сальдо на 31.12.09

-

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.09

2 498 421

41

26 800

40

414 440

42

77 298

43

2 188 079

Оборот

2 292 177

Оборот

414 440

Сальдо на 31.12.09

620 684

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Аналитический учет по счету 71

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71

на 1 декабря 2009 г.

Подотчетное лицо

Остаток подотчетных сумм, руб.

Экспедитор Федченко А. С.

-

Кладовщик Резцова Е. А.

920

Технолог Ахатова А. Р.

-

920

Счет 71-1 Федченко А.С.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.12.2009 г.

12.12

15 б)

Выдано под отчет на хозяйственные расходы

4 000

21.12

20 б)

Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды

2 000

31.12

27 г)

Удержано неизрасходованные подотчетные суммы

2 000

Оборот

4 000

Оборот

4 000

Сальдо на 31.12.2009 г.

0

Счет 71-2 Резцова Е.А.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.12.2009 г.

920

01.12

2

Оплачено из подотчетных сумм стоимость погрузочных работ

920

Оборот

-

Оборот

920

Сальдо на 31.12.2009 г.

0

Счет 71-3 Ахатова А.Р.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.12.2009 г.

12.12

15 б)

Выдано под отчет на командировочные расходы

8 500

21.12

20 а)

Израсходовано из подотчетных сумм на служебную командировку

8 000

21.12

21

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу

500

Оборот

8 500

Оборот

8 500

Сальдо на 31.12.2009 г.

0

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п

Наименование счетов подотчетных лиц

Остаток на 01.12.2009

Оборот

Остаток на 31.12.2009

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Федченко А. С.

-

-

4 000

4 000

-

-

2

Резцова Е. А.

920

-

-

920

-

-

3

Ахатова А. Р.

-

-

8 500

8 500

-

-

Итого

920

-

12 500

13 420

-

-

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2009 г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 5) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный 2009 г.

Показатель

Коды

За отчетный

период

Справочно (за январь–ноябрь 2009 г.)

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога

на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

23 790 000

21 540 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

17 775 474

(16 155 474)

Валовая прибыль

029

6 014 526

5 384 526

Коммерческие расходы

030

228 112

(198 000)

Управленческие расходы

040

2 365 448

2 180 000

Прибыль (убыток) от продаж

050

3 420 966

3 006 526

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

15 000

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

240 700

202 500

Прочие расходы

100

136 000

(86 000)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3 509 514

3 123 026

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

701 903

624 605

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2 807 669

2 498 421

7. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую ведомость, а затем баланс.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 г.

№ счета

Остаток на 01.12.09

Оборот

Остаток на 31.12.09

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01-1

24 950 000

2 000 000

760 000

26 190 000

01-2

760 000

760 000

02

12 230 500

710 000

275 000

11 795 500

04

1 670 000

98 140

1 768 140

05

295 000

29 000

324 000

07

740 000

420 000

1 160 000

08-1

1 650 000

275 000

2 420 000

-495 000

08-2

98 140

98 140

10

2 263 000

559 120

525 000

2 297 120

19

153 305

184 500

184 500

153 305

20

25 100

1 204 520

1 137 420

92 200

25

600 120

600 120

26

185 448

185 448

43

1 291 730

1 137 420

1 622 500

806 650

44

30 112

30 112

50

51 500

305 500

305 000

52 000

51

6 599 000

2 147 500

1 984 750

6 761 750

58

1 080 500

45 600

1 126 100

60

1 005 000

1 276 000

1 209 500

938 500

62

2 170 745

2 655 000

2 100 000

2 725 745

66

305 000

165 000

15 000

155 000

67

1 000 000

1 000 000

68

395 800

259 100

519 398

656 098

69

127 300

125 000

93 720

96 020

70

306 100

357 500

365 000

313 600

71

920

12 500

13 420

73

1 200

2 500

5 700

-2 000

76-1

15 000

3 550

10 500

8 050

76-2

3 800

45 600

103 300

61 500

80

23 200 000

23 200 000

83

500 000

500 000

84

795 079

2 188 079

2 983 158

90

2 655 000

2 655 000

91

65 000

65 000

94

4 500

4 500

99

2 498 421

2 292 177

414 440

620 684

Итого

42 662 000

42 662 000

20 665 427

20 665 427

42 644 060

42 644 060

Бухгалтерский баланс на 31.12.2009 г.

Актив

Код

На конец отчетного периода

1

2

3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

1 444 140

Основные средства

120

14 394 500

Незавершенное строительство

130

665 000

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

1 126 100

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

17 629 740

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

3 195 970

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2 297 120

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

106 320

готовая продукция и товары для перепродажи

214

792 530

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

153 305

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

2 731 795

в том числе: покупатели и заказчики

241

2 725 745

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

6 813 750

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

12 894 820

БАЛАНС

300

30 524 560

Пассив

Код

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

23 200 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

500 000

Резервный капитал

в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )

470

3 603 900

ИТОГО по разделу III

490

27 303 900

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

1 000 000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

1 000 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

155 000

Кредиторская задолженность в том числе:

620

2 065 660

поставщики и подрядчики

621

938 500

задолженность перед персоналом организации

622

313 600

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

96 020

задолженность по налогам и сборам

624

656 040

прочие кредиторы

625

61 500

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

2 220 660

БАЛАНС

700

30 524 560

Приложение 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер

счета

Номер

субсчета

Анали-

тика

Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета

01

Основные средства

01-1

Основные средства в организации

01-2

Выбытие основных средств

02

Амортизация основных средств

04

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

08-1

Строительство и приобретение объектов основных средств

08-2

Приобретение нематериальных активов

10

Материалы

19

НДС по приобретенным ценностям

20

Основное производство

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

43

Готовая продукция

44

Расходы на продажу

50

Касса

51

Расчетные счета

58

Финансовые вложения

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

1

Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.

2

Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.

3

Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-1

Расчеты с разными дебиторами

76-2

Расчеты с разными кредиторами

80

Уставный капитал

83

Добавочный капитал

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90

Продажи

91

Прочие доходы и расходы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

99

Прибыли и убытки

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет: учебник — 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Проспект, 2010.

2. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2009.

3. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: учебно-практическое пособие. — М.: Вузовский учебник, 2010.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему