СОДЕРЖАНИЕ
| Введение | 4 |
| 1 Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | 6 |
| 1.1 Нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | 6 |
| 1.2 Цель, задачи аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | 8 |
| 1.3 Экономическая сущность налога на прибыль | 9 |
| 1.4 Аудиторские услуги в деятельности организаций | 13 |
| 1.5 Составление плана и программы аудита | 17 |
| 2 Методика и технология аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Магазин №4» | 21 |
| 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Магазин №4» | 21 |
| 2.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Магазин №4» | 28 |
| 2.3 Технология аудиторской проверки расчетов с бюджетом в ООО «Магазин №4» | 32 |
| 2.4 Аудиторские процедуры проверки учетной политики в части уплачиваемых налогов | 36 |
| 2.5 Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы | 38 |
| 2.6 Оценка правильности расчета налоговых обязательств и отражения в учете | 40 |
| 2.7 Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций | 42 |
| 2.8 Проверка правильности и своевременности уплаты налогов. Заключение аудитора | 44 |
| Заключение | 47 |
| Список использованной литературы | 50 |
| Приложение 1. Бухгалтерская отчетность ООО «Магазин №4» | 54 |
| Приложение 2. Оценка неотъемлемого риска при аудите учета расчетов с бюджетом | 55 |
| Приложение 3. Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов | 56 |
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
К настоящему времени в России сформировалась экономическая система, основанная на рыночных отношениях, для управления которой потребовались качественные изменения во всех без исключения областях экономической деятельности, в том числе в бухгалтерском учете и аудите. Последнее десятилетие характеризуется частыми корректировками налогового законодательства, внесением изменений в изначально принятые налоговые законы, созданием для налогоплательщиков области повышенного риска при ведении финансово-хозяйственной деятельности.
В настоящее время на территории России собирается свыше 40 налогов и сборов. В связи с этим налоги занимают значительную долю в расходах обязательствах организаций. В связи с этим проверка правильности и своевременности уплаты налогов и сборов является актуальной и важной не только для организаций, но и для государства.
Как известно, налоговая система основывается на принципах:
- обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения.
- индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;
-безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога;
- отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.
Финансовое положение любой организации особенно чувствительно к изменениям в налогах. От четкости и стабильности налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых государство, на мой взгляд, заинтересовано не меньше предприятий.
Несовершенство, противоречивость налогового законодательства, отсутствие необходимой информации и квалифицированной помощи со стороны налоговых органов приводят к возникновению ситуаций, когда сложно найти правильное решение конкретного вопроса по исчислению налога. С выходом новых нормативных актов, разъяснений по вопросам налогообложения растет потенциальный риск допущения ошибок при исчислении налоговых платежей. Поскольку неправильное определение налогооблагаемой и налоговой (по НК РФ) базы приводит к финансовым санкциям, а принятие нормативных документов по налогообложению опережает все допустимые для их изучения сроки, требуется проведение аудиторских проверок налоговых платежей, что обеспечит своевременное исправление расчетов по налогам. сходя из актуальности, выбрана тема дипломной работы.
Целью курсовой работы является описание действующих методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Предмет изучения в курсовой работе – учет и аудит расчетов по налогу на прибыль, объект – ООО «Магазин №4»
При написании данной работы были использованы законодательные акты, регулирующие учет и аудит расчетов с бюджетом, методическая литература разных авторов, в основном В.И. Подольского, И.Н. Богатой, В.П. Шеремета, статьи из периодических изданий – Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, Аудитор и др.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
1.1 Нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
В процессе аудиторской проверки расчетных операций по налогам и сборам следует руководствоваться следующими основными нормативными документами. Аудитором используются следующие нормативные акты, приведенные в таблице 1.1:
Таблица 1.1 – РД 1 - Нормативная база аудита
| Внешняя нормативная база | |||
| № п/п | Наименование нормативного правового акта | Дата | Номер |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Конституция Российской Федерации | 12.12.93 | |
| 2 | Налоговый кодекс РФ (часть первая) | 31.07.1998 | 146-ФЗ |
| 3 | Налоговый кодекс РФ (часть вторая) | 05.08.2000 | 117-ФЗ |
| 4 | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | 21.11.1996 | 129-ФЗ |
| 5 | Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» | 31.12.2008 | 307-ФЗ |
| 6 | Федеральный закон о внесении изменений в части гл. 21 и о признании утратившим силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах | 22.07.2006 | 119-ФЗ |
| 7 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ | 29.07.1998 | 34-н |
| 8 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» | 31.10.2000 | 94-н |
| 9 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» | 6.07.1999 | 43н |
| 10 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» | 06.05.1999 | 33н |
| 11 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» | 09.12.1998 | 60н |
| 12 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 | 19.11.02 | 114н |
| 13 | Приказ МНС РФ от 21.01.2002 № БГ-6-06/25 “Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость” | 21.01.2002 | БГ-6-06/25 |
| Продолжение таблицы 1.1 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 14 | Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ | 20.12.2000 | БГ-3-06/447 |
| 15 | Приказом МНС РФ “Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций ” части второй Налогового кодекса РФ | 26.02.2002 | БГ-3-02/98 |
| 16 | Приказом МНС РФ “Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль”, | 29.12.2001 | БГ-3-02/585 |
| 17 | Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности | 23.09.2002 | 696 |
| 18 | Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности | 04.07.2007 | 405 |
| Внутренняя нормативная база | |||
| № п/п | Наименование документа | ||
| 1 | 2 | ||
| 1 | - Положение об учетной политике организации, - расчеты, справки, сведения, - договоры с контрагентами, - протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров, -протоколы решений совета директоров, - приказы исполнительной дирекции, учредительные документы, протоколы собраний учредителей; - приказы, распоряжения | ||
| 2 | Первичная документация для расчета налогооблагаемых баз: - унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг и другие первичные документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, - отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), - выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.), - платежные поручения, счета-фактуры, накладные, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц | ||
| 3 | Регистры синтетического и аналитического учета: -главная книга; - журнал хозяйственных операций; - журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 20,26, 68, 90, 91, 99 и др., - оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20,26, 68, 90, 91, 99 и др. | ||
| 4 | Финансовая (бухгалтерская) отчетность: - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; - форма № 2 «отчет о прибылях и убытках»; - пояснительная записка | ||
| 5 | Регистры налогового учета, первичные налоговые документы (счета-фактуры и др.), налоговые расчеты, декларации по налогам | ||
1.2 Цель, задачи аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль