регистрация /  вход

Аудит налогов (стр. 1 из 11)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

4

1 Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

6

1.1 Нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

6

1.2 Цель, задачи аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

8

1.3 Экономическая сущность налога на прибыль

9

1.4 Аудиторские услуги в деятельности организаций

13

1.5 Составление плана и программы аудита

17

2 Методика и технология аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Магазин №4»

21

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Магазин №4»

21

2.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Магазин №4»

28

2.3 Технология аудиторской проверки расчетов с бюджетом в ООО «Магазин №4»

32

2.4 Аудиторские процедуры проверки учетной политики в части уплачиваемых налогов

36

2.5 Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы

38

2.6 Оценка правильности расче­та налоговых обязательств и отражения в учете

40

2.7 Проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

42

2.8 Проверка правильности и своевременности уплаты налогов. Заключение аудитора

44

Заключение

47

Список использованной литературы

50

Приложение 1. Бухгалтерская отчетность ООО «Магазин №4»

54

Приложение 2. Оценка неотъемлемого риска при аудите учета расчетов с бюджетом

55

Приложение 3. Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов

56

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства.

К настоящему времени в России сформировалась экономическая система, основанная на рыночных отношениях, для управления которой потребовались качественные изменения во всех без исключения областях экономической деятельности, в том числе в бухгалтерском учете и аудите. Последнее десятилетие характеризуется частыми корректировками налогового законодательства, внесением изменений в изначально принятые налоговые законы, созданием для налогоплательщиков области повышенного риска при ведении финансово-хозяйственной деятельности.

В настоящее время на территории России собирается свыше 40 налогов и сборов. В связи с этим налоги занимают значительную долю в расходах обязательствах организаций. В связи с этим проверка правильности и своевременности уплаты налогов и сборов является актуальной и важной не только для организаций, но и для государства.

Как известно, налоговая система основывается на принципах:

- обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения.

- индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

-безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога;

- отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Финансовое положение любой организации особенно чувствительно к изменениям в налогах. От четкости и стабильности налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых государство, на мой взгляд, заинтересовано не меньше предприятий.

Несовершенство, противоречивость налогового законодательства, отсутствие необходимой информации и квалифицированной помощи со стороны налоговых органов приводят к возникновению ситуаций, когда сложно найти правильное решение конкретного вопроса по исчислению налога. С выходом новых нормативных актов, разъяснений по вопросам налогообложения растет потенциальный риск допущения ошибок при исчислении налоговых платежей. Поскольку неправильное определение налогооблагаемой и налоговой (по НК РФ) базы приводит к финансовым санкциям, а принятие нормативных документов по налогообложению опережает все допустимые для их изучения сроки, требуется проведение аудиторских проверок налоговых платежей, что обеспечит своевременное исправление расчетов по налогам. сходя из актуальности, выбрана тема дипломной работы.

Целью курсовой работы является описание действующих методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Предмет изучения в курсовой работе – учет и аудит расчетов по налогу на прибыль, объект – ООО «Магазин №4»

При написании данной работы были использованы законодательные акты, регулирующие учет и аудит расчетов с бюджетом, методическая литература разных авторов, в основном В.И. Подольского, И.Н. Богатой, В.П. Шеремета, статьи из периодических изданий – Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, Аудитор и др.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

1.1 Нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

В процессе аудиторской проверки расчетных операций по налогам и сборам следует руководствоваться следующими основными нормативными документами. Аудитором используются следующие нормативные акты, приведенные в таблице 1.1:

Таблица 1.1 – РД 1 - Нормативная база аудита

Внешняя нормативная база

№ п/п

Наименование нормативного правового акта

Дата

Номер

1

2

3

4

1 Конституция Российской Федерации 12.12.93
2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) 31.07.1998 146-ФЗ
3 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) 05.08.2000 117-ФЗ
4 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 21.11.1996 129-ФЗ
5 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 31.12.2008 307-ФЗ
6 Федеральный закон о внесении изменений в части гл. 21 и о признании утратившим силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах 22.07.2006 119-ФЗ
7 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ 29.07.1998 34-н
8 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» 31.10.2000 94-н
9 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» 6.07.1999 43н
10 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» 06.05.1999 33н
11 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» 09.12.1998 60н
12 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при­быль» ПБУ 18/02 19.11.02 114н
13 Приказ МНС РФ от 21.01.2002 № БГ-6-06/25 “Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость” 21.01.2002 БГ-6-06/25

Продолжение таблицы 1.1

1

2

3

4

14 Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ 20.12.2000 БГ-3-06/447
15 Приказом МНС РФ “Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций ” части второй Налогового кодекса РФ 26.02.2002 БГ-3-02/98
16 Приказом МНС РФ “Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль”, 29.12.2001 БГ-3-02/585
17 Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности 23.09.2002 696
18 Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности 04.07.2007 405

Внутренняя нормативная база

№ п/п

Наименование документа

1

2

1 - Положение об учетной политике организации, - расчеты, справки, сведения, - договоры с контрагентами, - протоколы решений общего собрания учредителей, акцио­неров, -протоколы решений совета директоров, - приказы исполнительной дирекции, учредительные документы, протоколы собраний учредите­лей; - приказы, распоряжения
2 Первичная документация для расчета налогооблагаемых баз: - унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг и другие первичные доку­менты, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, - отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расход­ные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), - выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.), - платежные поручения, счета-фактуры, накладные, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц
3 Регистры синтетического и аналитического учета: -главная книга; - журнал хозяйственных операций; - журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 20,26, 68, 90, 91, 99 и др., - оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20,26, 68, 90, 91, 99 и др.
4 Финансовая (бухгалтерская) отчетность: - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; - форма № 2 «отчет о прибылях и убытках»; - пояснительная записка
5 Регистры налогового учета, первичные налоговые документы (счета-фактуры и др.), налоговые расчеты, декларации по налогам

1.2 Цель, задачи аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль