Анализ и диагностика финансово-хозяйствееной деятельности компании (на примере ОАО "Боринское") (стр. 6 из 6)

● Переменная ставка накладных расходов – Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 -2.

● Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) – Х31 - 6000, Х32 - 6000, Хзз - 6000, Х34 - 6000.

● Величина амортизации - Х41 - 3250, Х4 2 - 3250, Х43 - 3250, Х4 4 – 3250.

Построение бюджета товарно-материальны х запасов на конец прогнозного периода

Бюджет товарно-материальных запасов отражает плани­руемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данны­ми для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости из­готовления единицы готовой продукции.

· Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.

Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов

Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это пла­новый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оцен­ку общезаводских накладных расходов. Большинство управлен­ческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реали­зованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоян­ным коммерческим и управленческим расходам относятся:

1. Заработная плата;

2. Арендная плата;

3. Налоги;

4. Страховые премии;

5. Расходы на рекламу.

· Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х11 - 4, X12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.

· Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:

а. Реклама - Х41 - 1100, X42 - 1100, Х43 - 1100, Х44 - 1100;

b. Страхование - Х51 - 2800, X52 - 0, Х53 - 0, Х54 - 0;

с. Заработная плата – Х61 - 8500, Х62 - 8500, Х63 - 8500, Х64 – 8500;

d. Аренда - Х71 - 350, Х72 - 350, Х7 З - 350, Х74 - 350;

е. Налоги - Х81 - 0, X82 - 0, Х83 - 1200, Х84 – 0.

Построение бюджета денежных средств

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отра­жающий будущие денежные поступления и платежи. Приход де­нежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.

Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возмож­ных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирова­ния, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (измене­ние объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:

· банковская ссуда;

· выпуск ценных долговых бумаг;

· эмиссия акций;

· торговый кредит;

· просроченная задолженность поставщикам;

· факторинг (продажа дебиторской задолженности).

К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:

· нераспределенная прибыль;

· амортизация;

· реализация неиспользуемых активов и др.

В случае возникновения необходимости приобретения допол­нительного оборудования строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет: когда и, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.

Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отра­жаются в бюджете денежных средств. При этом должны быть учте­ны принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов или другие проекты, требующие денеж­ных расходов,

· Величина денежных средств, необходимых для закупки оборудования – Х81 – 0, Х82 - 0, Х83 – 0, Х8 4 – 0.

· Величина кредитования вводится при необходимости в любой из кварталов. Погашение долга и процентов за него предусматривается в конце следующего квартала – Х121 – 0, Х122 – 0, Х123 – 0, Х124 – 0.

· Годовая ставка процента за банковский кредит – Х171 - 20%.


Построение
прогнозного отчета о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма фи­нансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, се­бестоимости реализованной продукции, коммерческих и управлен­ческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных данных формируется в процессе построения операцион­ных бюджетов. При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.

Ставка налогообложения прибыли – Х161 - 24,00%.

Построение прогнозного баланса

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии пред­приятия на конец прогнозного периода.

В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, креди­торская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах»

2. Федеральный закон №39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»

3. Федеральный закон №129-ФЗ от 22.11.1996 «О бухгалтерском учете»

4. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

5. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

6. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 №187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации»

7. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело т Сервис», 1998.-256с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1999.-626с.

9. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1994.- 224с.

10. Волжин И.О., Эргашбаев В.В., Методика финансового анализа предприятия, Госкомимущество РУ, 1998.-198с.

11. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. - 2001. - N 7.

12. Гиляровская Л.И.Экономический анализ: Учебник для вузов-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-615с.

13. Ковалев В.В., Финансовый анализ, 2-е издание, М.: Финансы и Статистика, 1998.-201с.

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-325с.

15. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов-М:Финансы, ЮНИТИ, 1997.-518с.

16. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 1993.-298с.

17. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. Издание 2-е.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.-560с.

18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. –М., 1995.-590с.

19. Парушина Н.В., Губина О.В. Аудит рентабельности коммерческого (торгового) предприятия. // Аудиторские ведомости. - 2001. - N 7.

20. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2000. - N 18.