Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия (стр. 2 из 7)
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Еобщ).
Еобщ = П4 – А4 + П3 + П2,
где П2 - краткосрочные кредиты и займы.
Каждый из этих показателей сравнивается с общей величиной запасов и затрат (А3). При этом определяется излишек или недостаток соответствующих источников формирования запасов и затрат:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств +(-) +(-)Есос:
+(-)Есос = П4 – А4 – А3
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат +(-)Есдос:
+(-)Есдос = П4 – А4 + П3 – А3
3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для
формирования запасов и затрат +(-) Еобщ:
+(-)Еобщ = П4 – А4 + П3 + П2 – А3
Излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат формирует один из типов финансовой устойчивости предприятия. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, при которой за пасы и затраты меньше суммы источников их формирования; показывает, что предприятие работает исключительно за счет собственных средств:
(П4 – А4)
А32) Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность, т.е. функционального капитала достаточно для безрисковой работы предприятия как минимум в течение года:
(П4 – А4 + П3)
А33) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дебиторской задолженности, кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, ускорения оборачиваемости запасов:
(П4 – А4 + П3 + П2)
А34) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т. е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности:
(П4 – А4 + П3 + П2) <А3
Расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости позволяет выявить финансовое положение, в котором находится предприятие, и наметить меры по его изменению.
2 Анализ деятельности предприятия
2.1 Анализ производства и реализации продукции
Таблица 1
Показатели работы предприятия за 200_г., тыс. руб.
| Наименование показателя | По плану | По отчету | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста (снижения), % к плану | Относительное отклонение от плана, % |
| Объем реализации продукции (выручка от реализации) | 50000 | 30000 | -20000 | 60 | -40 |
| Объем выпуска товарной продукции, всего | 49000 | 29160 | -19840 | 59,51 | -40,49 |
| В том числе по ассортименту | |||||
| Изделие «А» | 11760 | 13996,8 | 2236,8 | 119 | 19 |
| Изделие «Б» | 13720 | 9331,2 | -4388,8 | 68 | -32 |
| Изделие «В» | 14700 | 4374 | -10326 | 29,77 | -70,23 |
| Прочая продукция | 8820 | 1458 | -7362 | 16,5 | -83,5 |
∆ТП = ТП°- ТП
∆ТП - абсолютное отклонение выпуска товарной продукции, тыс. руб.
∆ТП° - отчетный выпуск товарной продукции, тыс. руб.
ТПпл - плановый выпуск товарной продукции, тыс. руб.
∆ТП = 29160-49000 = - 19840 тыс. руб.
Процент выполнения плана по выпуску товарной продукции:
%ТП = ТП° / ТТГ1 * 100% =29160/49000 *100% = 59,51%(-40,49%)
В результате анализа выявлено, что предприятие в отчетном году не выпустило продукции на сумму 19840тыс. руб., что составило 40,49% от плана.
Анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции:
-изделие «А»:
ТП = 13996,8 - 11760 = + 2236,8 тыс. руб.
%ТП = (13996,8 / 11760) * 100% = 119,02 (+19,02%)
Предприятие перевыполнило план по продукции «А» на сумму 2236,8 тыс. руб., или на 19,02 %.
-изделие «Б»:
ТП = 9331,2 – 13720 = - 4388,8 тыс. руб.
%ТП =(9331,2 / 13720) * 100% = -68,01% (- 31,99 %)
План по выпуску изделия «Б» предприятие недовыполнило на сумму 4388,8 тыс. р., что составляет 68,01%.
- изделие «В»:
ТП = 4374-14700 = -10326 тыс. руб.
%Тп = (4374/14700)*100% = 29,77%(-70,23%)
По выпуску изделия «В» предприятие недовыполнило план на сумму 10326 тыс. руб., что составляет 70,23%
- прочая продукция:
ТП= 1458-8820 = - 7362 тыс. руб.
%ТП = (1458 /8820) * 100% = 16,53 % (-83,47 %)
По выпуску прочей продукции план предприятием недовыполнен на сумму 7362 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 83,47%.
Далее рассчитаем средний процент по ассортименту товарной продукции:
Ср% = фактический выпуск продукции не выше плана *100%
Плановый выпуск продукции
Ср% = (13996,8+ 9331,2 +4374+ 1458 ) * 100% / 49000 = 59,51%
Предприятие в отчетном году недовыполнило план по ассортименту товарной продукции на 40,49%.
Основными причинами невыполнения плана могут быть: внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; срыв обязательств по поставкам; недостаточная квалификация рабочих; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; запуск в производство недостаточно освоенной продукции и др.); внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Далее находим абсолютное отклонение по объему реализации товарной продукции:
∆РП = РПф - РПпл, где
∆РП - абсолютное отклонение объема реализации товарной продукции, тыс. руб.
РПф- фактический объем реализации товарной продукции, тыс. руб.
РПпл - плановый объем реализации товарной продукции, тыс. руб.
∆РП = 30000-50000 = -20000 тыс. руб.
Найдем процентное выполнение плана по объему реализации продукции:
%РП = (30000 / 50000) * 100% = 60 % (- 40%)
План по реализации продукции недовыполнен на сумму 20000 тыс. руб., что составило уменьшение в размере 40%.
%ТП = 59,51%
%РП = 60%
В итоге за отчетный период предприятием не выпущено 27,74% товарной продукции, по сравнению с запланированным показателем, и реализовано меньше, чем было запланировано на 40%.
Таблица 2
Показатели о выпуске, запасах и отгрузке продукции
за 200_г., тыс. руб.
| Наименование показателя | По плану | По отчету | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста (снижения), в % к плану | Относительное отклонение от плана, % |
| Объем выпуска товарной продукции | 49000 | 29160 | -19840 | 59,51 | -40,49 |
| Запас готовой продукции на складе на начало года на конец года | 1000 470 | 1300 1000 | 300 530 | 130 213 | 30 113 |
| Товары отгруженные, но неоплаченные в срок на начало года на конец года | 530 60 | 990 450 | 460 390 | 187 750 | 87 650 |
Снижение объема реализации на 40% является объектом дополнительного анализа.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение реализованной продукции:
- изменение товарного выпуска (ТП);
- изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода (ЗГПН);
- изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода (ЗГПК);
- изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало и конец отчетного периода (ТОН и ТОк).
1. Изменение товарного выпуска:
∆ТП = ТПО-ТППЛ
∆ТП = 29160 - 49000 = - 19840 тыс. руб.
Влияние товарного выпуска на объем реализации:
%ТП = ∆ТП/РППЛ * 100% = -19840/50000 *100%= - 39,68%
Т.к. объем выпуска товарной продукции в отчетном году снизился на 19840 тыс. руб., то это привело к снижению объема реализации на 39,68%.
2. Изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода:
∆ЗГПн = ЗГПН°-ЗГПНПЛ
∆ЗГПН =1300-1000 = +300 тыс. руб.
Влияние запасов на объем реализации:
∆ЗГПн/РПпл*100%=+300/50000*100%= +0,6%
Так как запас готовой продукции на начало года увеличился на 300 тыс. руб., это увеличило объём реализации на 0,6%.
3. Изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода:
∆ЗГПк=ЗГПк0 –ЗГПкпл
∆ЗГПк=1000-470 = +530 тыс. руб.
Влияние запасов на объём реализации:
∆ЗГП к./РППЛ*100% = +530/50000 *100= +1,06%
Так как запас готовой продукции на конец года увеличился на 530 тыс. руб., то это уменьшило объем реализации на 1,06%.
4. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало отчетного периода:
∆ТО н =ТОно - ТОнпл
∆ТО н = 990-530 = +460 тыс. руб.
∆ТО н /РПпл *100%= +460/50000*100% = +0,92%
Увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных на начало года составило 460 тыс. руб., что дало увеличение объёма реализации на 0,92%.
5. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на конец отчётного периода:
∆ТО к = ТОко- ТОкпл
∆ТО к = 450- 60 = +390 тыс. руб.
∆ТО к /РПпл *100% = +390/50000*100%= +0,78 %
Уменьшение товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года на 390 тыс. руб. дало снижение объёма реализации на 0,78%.
Балансовая увязка (БУ) производится по следующей формуле: