2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия методом сравнения:
– расчет излишков или недостатков средств для формирования запасов и затрат;
– определение степени финансовой устойчивости предприятия методом коэффициентов (коэффициент автономии; коэффициент соотношения заемных и собственных средств; коэффициент обеспеченности собственными средствами; коэффициент маневренности; коэффициент финансирования).
3. Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса предприятия:
– методом сравнения – сопоставление средств по активу с обязательствами по пассиву;
– методом коэффициентов (коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент покрытия или текущей ликвидности).
4. Анализ оборачиваемости активов предприятия:
– определение оборачиваемости активов;
– определение средней величины активов;
– определение продолжительности оборота;
– расчет показателя привлечения (высвобождения) средств в оборот.
5. Анализ дебиторской задолженности:
– расчет показателя оборачиваемости дебиторской задолженности;
– определение периода погашения дебиторской задолженности;
– определение показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;
– определение доли сомнительной дебиторской задолженности.
6. Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов:
– расчет показателя оборачиваемости запасов;
– определение срока хранения запасов.
7. Анализ финансовых результатов предприятия:
– оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
– количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции ряда факторов;
– расчет показателя рентабельности предприятия.
8. Оценка потенциального банкротства:
– определение признаков банкротства с помощью использования формулы «Z-счета» Е. Альтмана.
– определение признаков банкротства с помощью коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности.
Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности.
Характеристику финансового состояния профессор И.Т. Балабанов предлагает провести по следующей схеме: [11, с. 66]
– анализ доходности (рентабельности);
– анализ финансовой устойчивости;
– анализ кредитоспособности;
– анализ использования капитала;
– анализ уровня самофинансирования;
– анализ валютной самоокупаемости.
Профессор Е.С. Стоянова в учебнике «Финансовый менеджмент: теория и практика» особое внимание уделяет специфическим методом анализа: это расчеты эффекта финансового рычага и операционного рычага, а также расчету финансовых коэффициентов. Важнейшими коэффициентами отчетности, использующимися в финансовом управлении по Е.С. Стояновой, являются: [26]
– коэффициенты ликвидности (коэффициент текущей ликвидности, срочной ликвидности и чистый оборотный капитал);
– коэффициенты деловой активности или эффективности использования ресурсов (оборачиваемость активов, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость материально-производственных запасов и длительность операционного цикла);
– коэффициенты рентабельности (рентабельность всех активов предприятия, рентабельность реализации, рентабельность собственного капитала);
– коэффициенты структуры капитала (коэффициент собственности, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент защищенности кредиторов);
– коэффициенты рыночной активности (прибыль на одну акцию, балансовая стоимость одной акции, соотношение рыночной цены акции и ее балансовой стоимости, доходность акции и доля выплаченных дивидендов).
По результатам анализа финансового состояния делаются выводы, на основании которых разрабатываются мероприятия по его улучшению.
Используя вышеприведенные методики, формулы и показатели, проведем анализ и оценку финансового состояния предприятия ООО «Контур».
2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Контур»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Контур» учреждено физическими лицами жителями г. Брянска в соответствии с Уставом общества и действующим законодательством РФ (Гражданским Кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
ООО «Контур» зарегистрировано постановлением Администрации Брянского района №605 от 12 февраля 1997 г. и расположено по адресу: 241020, г. Брянск, ул. Объездная, д. 10.
Уставный капитал ООО «Контур» полностью состоит из номинальной стоимости долей участников общества, которые не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью предприятия, в пределах стоимости внесенного им вклада. Величина Уставного капитала составляет 10000 руб. и полностью внесена.
Участники общества не отвечают по обязательствам ООО «Контур» и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Контур», в пределах стоимости внесенного им вклада. Прибыль распределяется между участниками ООО «Контур» пропорционально их вкладам.
ООО «Контур» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Контур» является общее собрание его учредителей.
ООО «Контур» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ и Уставом общества. Целью деятельности предприятия является получение прибыли его участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах, работах, услугах, предлагаемых предприятием. ООО «Контур» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:
– заготовка и переработка леса и древесных отходов, изготовление домиков, мебели, различных изделий из древесины и их реализация;
– организация монтажных и пуско-наладочных работ;
– сдача нежилых помещений и имущества предприятия в аренду;
– торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность;
– оптовая торговля;
– комиссионные, брокерские и иные посреднические услуги;
– строительство и эксплуатация объектов производственного и сельскохозяйственного, коммунального, социального назначения;
– проектные, дизайнерские работы;
– производство строительных изделий и конструкций;
– производство ремонта зданий, сооружений;
– работы по устройству внутренних инженерных сетей и систем: устройство систем вентиляции, прокладка внутренних систем отопления, водоснабжения, канализации, установка санитарно-технических приборов, прокладка внутренних сетей электроснабжения напряжением до 1000 вольт, устройство внутреннего электроосвещения;
– производство земляных работ;
– производство товаров народного потребления и других предметов, изделий, материалов;
– производство нестандартного оборудования и изделий по заказам предприятий и физических лиц;
– прочие услуги и работы, оговоренные в уставе предприятия и непротиворечащие законодательству РФ.
Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере. ООО «Контур» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка ОАО «Брянский народный банк». Как юридическое лицо, ООО «Контур» зарегистрировано в ИМНС Бежицкого района г. Брянска, ИНН 3232012049. Структура предприятия ООО «Контур» представлена на рисунке 1.
| ДИРЕКТОР | |||||||||||||||||||||||||||
| Зам. директора по строительству | Главный бухгалтер | Главный инженер | |||||||||||||||||||||||||
| Бригадиры | ПТО | Гл. механик | |||||||||||||||||||||||||
| Участок №1 | Участок №2 | Участок №3 | Участок №4 | диспетчерская | Бухгалтер расчетного стола | Ст. кладовщик | Бухгалтер-калькулятор | Бухгалтер-кассиро | Инженер сметчик | Инженер по производству | Инженер по ТБ | Автослесарный цех | водители | ||||||||||||||
Рисунок 1 – Структура предприятия ООО «Контур»
Территория предприятия площадью 2,5 гектара полностью асфальтирована, на ней расположены:
– Контрольно-пропускной пункт, где производится осмотр технического состояния подвижного автосостава предприятия.
– Административно-хозяйственный корпус, где расположены кабинеты руководителей и инженерно-технических работников, обслуживающего персонала, а также диспетчерская.
– Здание комплексно-механизированного участка для технического ремонта и техобслуживания автомобилей и оборудования.
– Открытая стоянка для подвижного состава предприятия, а также для автомобилей сторонних организаций.
– Склады для хранения запасных частей, узлов и агрегатов, автомобильных шин, горюче-смазочных материалов.
Главным бухгалтером ООО «Контур» (Мельникова Т.А.) в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2007–2008 гг. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия (Боровиков В.Е.). Остановимся на наиболее значимых моментах: