1. У структурі активів:
- збільшилася сума необоротних активів на 4% за рахунок збільшення основних засобів;
- запаси і витрати збільшилися на 5%, хоча в структурі цього розділу відбулися значні зміни – виробничі запаси зменшилися на 15,5%, вартість тварин на вирощуванні і відгодівлі і вартість незавершеного виробництва значно зросли на 26,2% і 37,9% відповідно, трохи зменшилася кількість нереалізованої готової продукції – на 5,3% і істотно скоротилася кількість товарів – на 79,3%.
- позитивним є скорочення дебіторської заборгованості на 50,3%, негативним – зниження суми грошових коштів підприємства на 14,2%.
2. У структурі пасиву:
- відбулися значні зміни в структурі капіталу і резервів (збільшення на 17,6%), що позитивно впливає на фінансовий стан підприємства – збільшилася сума нерозподіленого прибутку на 59,8% і сума резерву майбутніх витрат і платежів на 50%;
- у структурі довгострокових пасивів ніяких змін не відбулося;
- позитивні зміни відбулися в короткострокових пасивах – вони зменшилися на 24,7% за рахунок зниження кредиторської заборгованості на 15,1%, кредитів банку – на 12,9%, поточних зобов'язань – на 13,9%.
Велике значення для оцінки фінансового стану підприємства має вертикальний (структурний) аналіз. Він використовується для дослідження структури засобів і джерел їх формування шляхом визначення питомої ваги окремих статей в підсумкових даних і оцінювання цих змін.
Таблиця 8. Вертикальний аналіз балансу СТОВ «Степове»
| Показники | На 01.01.06г. | На 01.01.07г. | Откло-нение(+,-) | ||||||||
| тис.грн | % | тис. грн | % | ||||||||
| А ДО Т І В | |||||||||||
| 1. Внеоборотниє активи | |||||||||||
| 1.1. Основні засоби (ост. ст-ть) | 1681,5 | 24,9 | 1941,4 | 27,5 | + 2,6 | ||||||
| 1.2. Незавершене будівництво | 27,0 | 0,4 | 27,0 | 0,4 | - | ||||||
| 1.3. Довгострокові фінансові інвестиції | 54,7 | 0,8 | 54,7 | 0,8 | - | ||||||
| Всього по розділу 1 | 1763,2 | 26,1 | 2023,1 | 28,7 | + 2,6 | ||||||
| 2. Запаси і витрати | |||||||||||
| 2.1. Виробничі запаси | 2332,4 | 34,6 | 1970,8 | 28,0 | - 6,6 | ||||||
| 2.2. Тварини на вирощуванні і відгодівлі | 1725,9 | 25,6 | 2178,1 | 30,9 | + 5,3 | ||||||
| 2.3. Незавершене виробництво | 383,8 | 5,7 | 529,4 | 7,5 | + 1,8 | ||||||
| 2.4. Готова продукція | 18,8 | 0,3 | 17,8 | 0,2 | - 0,1 | ||||||
| 2.5. Товари | 18,8 | 0,3 | 3,9 | 0,1 | - 0,2 | ||||||
| 2.7. Витрати майбутніх періодів | - | * | 3,1 | 0,1 | + 0,1 | ||||||
| Всього по розділу 2 | 4479,7 | 66,5 | 4703,1 | 66,8 | + 0,3 | ||||||
| 3. Грошові кошти, розрахунки і інші активи | |||||||||||
| З.1. Дебіторська заборгованість | 301,2 | 4,5 | 152,7 | 2,1 | - 2,4 | ||||||
| 3.2. Грошові кошти | 195,4 | 2,9 | 167,6 | 2,4 | - 0,5 | ||||||
| 3.3. Інші оборотні активи | 1,0 | 0,01 | - | - | - 0,01 | ||||||
| Всього по розділу 3 | 497,6 | 7,4 | 320,3 | 4,5 | - 2,9 | ||||||
| БАЛАНС (р.1 + р.2 + р.3) | 6740,5 | 100 | 7046,5 | 100 | * | ||||||
| П А С И В | |||||||||||
| 1. Капітал, фонди і резерви | |||||||||||
| 1.1. Статутний фонд (капітал) | 153,0 | 2,3 | 153,0 | 2,2 | - 0,1 | ||||||
| 1.2. Інший додатковий капітал | 449,8 | 6,7 | 466,0 | 6,6 | - 0,1 | ||||||
| 1.3. Резервний фонд | 1662,4 | 24,7 | 1503,9 | 21,3 | - 1,4 | ||||||
| 1.4. Резерв майбутніх витрат і платежів | 21,1 | 0,3 | 30,8 | 0,4 | + 0,1 | ||||||
| 1.5. Нерозподілений прибуток звітного року | 1263,4 | 18,7 | 2019,2 | 28,7 | + 10,0 | ||||||
| Всього по розділу 1 | 3549,7 | 52,7 | 4172,9 | 59,2 | + 6,5 | ||||||
| 2. Довгострокові пасиви | |||||||||||
| 2.1. Довгострокові фінансові зобов'язання | 1965,2 | 29,1 | 1965,2 | 27,9 | - 1,2 | ||||||
| 2.2. Інші довгострокові зобов'язання | 18,9 | 0,3 | - | - | - 0,3 | ||||||
| Всього по розділу 2 | 1984,1 | 29,4 | 1965,2 | 27,9 | - 1,5 | ||||||
| 3. Розрахунки і інші короткострокові пасиви | |||||||||||
| 3.1. Кредиторська заборгованість | 534,7 | 7,9 | 454,2 | 6,4 | - 1,5 | ||||||
| 3.2. Короткострокові кредити банків | 7,0 | 0,1 | 6,1 | 0,1 | - | ||||||
| 3.3. Векселі видані | 144,6 | 2,2 | - | - | - 2,2 | ||||||
| 3.4. Поточні зобов'язання | 520,4 | 7,7 | 448,1 | 6,4 | - 1,3 | ||||||
| Всього по розділу 3 | 1206,7 | 17,9 | 908,4 | 12,9 | - 5,0 | ||||||
| БАЛАНС (р.1 + р.2 + р.3) | 6740,5 | 100 | 7046,5 | 100 | * | ||||||
Горизонтальний і вертикальний аналіз взаємодоповнюють один одного, на їх основі будується порівняльний аналітичний баланс (Таб. 9).
Порівняльний аналітичний баланс характеризує як структуру балансу, так і динаміку його статей. Він систематизує попередні розрахунки.
Таблиця 9.Порівняльний аналітичний баланс СТОВ «Степове»
| Показники | На 01.01.06г. | На 01.01.07г. | Відхилення | ||||||||||||
| тис.грн | % | тис. грн | % | Абс. (3-1) | Отн. (5/1)·100 | По уд. вазі | |||||||||
| А ДО Т І В | |||||||||||||||
| 1. Внеоборотниє активи | |||||||||||||||
| 1.1.Основні засоби (ост. ст-ть) | 1681,5 | 24,9 | 1941,4 | 27,5 | +259,9 | +15,46 | + 2,6 | ||||||||
| 1.2. Незавершене будівництво | 27,0 | 0,4 | 27,0 | 0,4 | - | - | - | ||||||||
| 1.3. Довгострокові фінансові інвестиції | 54,7 | 0,8 | 54,7 | 0,8 | - | - | - | ||||||||
| Всього по розділу 1 | 1763,2 | 26,1 | 2023,1 | 28,7 | +259,9 | +14,74 | + 2,6 | ||||||||
| 2. Запаси і витрати | |||||||||||||||
| 2.1. Виробничі запаси | 2332,4 | 34,6 | 1970,8 | 28,0 | -361,6 | -15,5 | - 6,6 | ||||||||
| 2.2. Тварини на вирощуванні і відгодівлі | 1725,9 | 25,6 | 2178,1 | 30,9 | +452,2 | +26,2 | + 5,3 | ||||||||
| 2.3. Незавершене виробництво | 383,8 | 5,7 | 529,4 | 7,5 | +145,6 | +37,94 | + 1,8 | ||||||||
| 2.4. Готова продукція | 18,8 | 0,3 | 17,8 | 0,2 | -1,0 | -5,32 | - 0,1 | ||||||||
| 2.5. Товари | 18,8 | 0,3 | 3,9 | 0,1 | -14,9 | -79,26 | - 0,2 | ||||||||
| 2.7. Витрати майбутніх періодів | - | * | 3,1 | 0,1 | +3,1 | - | + 0,1 | ||||||||
| Всього по розділу 2 | 4479,7 | 66,5 | 4703,1 | 66,8 | +223,4 | +4,99 | + 0,3 | ||||||||
| 3. Грошові кошти, розрахунки і інші активи | |||||||||||||||
| З.1. Дебіторська заборгованість | 301,2 | 4,5 | 152,7 | 2,1 | -148,5 | -49,3 | - 2,4 | ||||||||
| 3.2.Грошові кошти | 195,4 | 2,9 | 167,6 | 2,4 | -27,8 | -14,23 | - 0,5 | ||||||||
| 3.3. Інші оборотні активи | 1,0 | 0,01 | - | - | -1,0 | -100 | - 0,01 | ||||||||
| Всього по розділу 3 | 497,6 | 7,4 | 320,3 | 4,5 | -177,3 | -35,63 | - 2,9 | ||||||||
| БАЛАНС (р.1 + р.2 + р.3) | 6740,5 | 100 | 7046,5 | 100 | +306,0 | +4,54 | * | ||||||||
| П А С И В | |||||||||||||||
| 1. Капітал, фонди і резерви | |||||||||||||||
| 1.1. Статутний фонд (капітал) | 153,0 | 2,3 | 153,0 | 2,2 | - | - | - 0,1 | ||||||||
| 1.2. Інший додатковий капітал | 449,8 | 6,7 | 466,0 | 6,6 | +16,2 | +3,6 | - 0,1 | ||||||||
| 1.3. Резервний фонд | 1662,4 | 24,7 | 1503,9 | 21,3 | -158,8 | -9,53 | - 1,4 | ||||||||
| 1.4. Резерв майбутніх витрат і платежів | 21,1 | 0,3 | 30,8 | 0,4 | +9,7 | +45,97 | + 0,1 | ||||||||
| 1.5. Нерозподілена прибуток звітного роки | 1263,4 | 18,7 | 2019,2 | 28,7 | +755,8 | +59,82 | + 10,0 | ||||||||
| Всього по розділу 1 | 3549,7 | 52,7 | 4172,9 | 59,2 | +623,2 | +17,56 | + 6,5 | ||||||||
| 2. Довгострокові пасиви | |||||||||||||||
| 2.1. Довгострокові фінансові зобов'язання | 1965,2 | 29,1 | 1965,2 | 27,9 | - | - | - 1,2 | ||||||||
| 2.2. Інші довгострокові зобов'язання | 18,9 | 0,3 | - | - | -18,9 | -100 | - 0,3 | ||||||||
| Всього по розділу 2 | 1984,1 | 29,4 | 1965,2 | 27,9 | -18,9 | -0,95 | - 1,5 | ||||||||
| 3. Розрахунки і інші короткострокові пасиви | |||||||||||||||
| 3.1. Кредиторська заборгованість | 534,7 | 7,9 | 454,2 | 6,4 | -80,5 | -15,06 | - 1,5 | ||||||||
| 3.2. Короткострокові кредити банків | 7,0 | 0,1 | 6,1 | 0,1 | -0,9 | -12,86 | - | ||||||||
| 3.3. Векселі видані | 144,6 | 2,2 | - | - | -144,6 | -100 | - 2,2 | ||||||||
| 3.4. Поточні зобов'язання | 520,4 | 7,7 | 448,1 | 6,4 | -72,3 | -13,89 | - 1,3 | ||||||||
| Всього по розділу 3 | 1206,7 | 17,9 | 908,4 | 12,9 | -298,3 | -24,72 | - 5,0 | ||||||||
| БАЛАНС (р.1 + р.2 + р.3) | 6740,5 | 100 | 7046,5 | 100 | 306,0 | 4,54 | * | ||||||||
2.2.2 Аналіз джерел власних засобів