Переход на систему социального страхования, основанного на актуарных расчетах рисков утраты трудоспособности, снижение общей ставки социального налога (системы социальных платежей) до 26% позволят решить одновременно несколько проблем: сократить общий уровень налогообложении, уменьшить себестоимость продукции, обеспечить реальный подход к системе социальной защиты населения.
От системы социальных платежей неотделимо и реформирование подоходного налогообложения. В мероприятиях по совершенствованию налоговой системы, ему уделяется незаслуженно мало внимания. В то же время реформирование подоходного налога, предусматривающее увеличение доходов граждан, даст возможность, во-первых, снизить бюджетную нагрузку, во-вторых, - вовлечь доходы населения в реальный сектор экономики. Реформирование системы подоходного налогообложения должно начинаться с определения налогооблагаемой базы и величины ставок налогового изъятия с учетом реальных затрат на воспроизводство рабочей силы, соответствующих процессам выравнивания жизненного уровня населения и повышения его благосостояния [32, 40].
Таким образом, проблемы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь в условиях экономической интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы налогообложения на основе научно обоснованного подхода и фактического анализа налогообложения предприятий различных секторов экономики и форм собственности.
Формирование интегрированной структуры бюджета позволит усилить приоритетность при определении направлений использования ограниченных бюджетных ресурсов. Решение поставленных задач предполагает дальнейшее реформирование налоговой системы, повышение качества налогового планирования как важнейшей составляющей бюджетного планирования.
1. В заключение нашего исследования отметим, что Республика Беларусь является унитарным государством, и этому типу государственного управления соответствует построение бюджетной системы, которая объединяет республиканский и местные бюджеты.
Государственный бюджет является финансовым планом любого государства, на основе которого осуществляются экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованного государственного фонда денежных средств. Средства государственного бюджета используются для обеспечения выполнения государством своих основных функций, в том числе и для поддержания деятельности отдельных предприятий, и отраслей народного хозяйства.
В настоящее время в республике функционируют 1664 местных бюджета, которые являются финансовой базой регионов и обеспечивают осуществление мероприятий по их социально-экономическому развитию.
Из местных бюджетов финансируются объекты жилищно-коммунального хозяйства, а также транспорт, дорожное хозяйство, благоустройство населенных пунктов, развитие рыночной инфраструктуры и др. Около 70 % расходов государства на социально-культурную сферу несут местные бюджеты.
В современных условиях (в связи с переходом к рыночным отношениям) методы и принципы формирования, распределения и использования бюджетных средств претерпели ряд существенных изменений. При плановой экономике государственный бюджет составлялся, в основном, исходя из решений съездов КПСС, и не всегда точно отражал экономическую ситуацию в стране, часто чрезмерно жестко направлял деятельность предприятий и организаций народного хозяйства. В переходной экономике государственный бюджет должен способствовать сохранению и росту экономического и технического потенциала страны.
2.В Республике Беларусь уже отошли от социалистических принципов составления государственного бюджета, но еще не пришли к рыночным. На экономическую стабильность в республике негативно влияет несвоевременность принятия Закона Республики Беларусь «О бюджете» и постоянное уточнение показателей республиканского бюджета в течение года, необоснованное сокращение отдельных статей расходов. Экономическая ситуация в Республике Беларусь усугубляется из-за дефицита бюджета и увеличения государственного долга.
Основным источником поступления средств в бюджет являются налоги. Их доля в общей сумме доходов республиканского бюджета составляет около 87%. Следовательно, государственный бюджет пополняется в основном за счет средств предприятий, организаций, объединений и физических лиц. Государство через налоги изымает у собственников часть их дохода в бюджет. Но налоговое законодательство Республики Беларусь, как и бюджетное, нестабильно, и непоследовательна практика его применения, что зачастую делает налоги неразумными и несправедливыми.
3.Стабилизировать ситуацию можно путем
- правильного выбора принципов и приоритетов формирования и использования бюджетных средств, поиска путей и механизмов повышения эффективности использования доходов бюджета;
- своевременного утверждения бюджета, более точного и детального рассмотрения и утверждения показателей бюджета, исходя из реальных возможностей экономики страны, что должно обеспечить стабильные условия для работы предприятий и организаций народного хозяйства и объектов социальной сферы;
- совершенствования Налогового законодательства Республики Беларусь, что обеспечило бы большую собираемость налогов, а именно: дифференциация ставок налогов, исключение противоречивых положений в налоговом законодательстве, исключение двойного налогообложения субъектов хозяйствования, повышение требований к квалификации работников налоговых органов и проведение целенаправленной политики по формированию благоприятных взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Таким образом, проблемы, затрагиваемые в данной работе, являются весьма актуальными для нашего государства. Без надлежащего формирования доходной и расходной части бюджета невозможно финансирование целевых государственных проектов, поддержание науки, здравоохранения, образования, повышение уровня жизни в государстве.
1.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2003г.» от 28.12.2002г. № 170-З.
2.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005г.» от 18 ноября 2004 г. N 339-З.
3.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004г.» от 29 декабря 2003 г. N 259-З.
4.Закон Республики Беларусь «О бюджетной классификации Республики Беларусь» от 05.05.98г. №15-3 // Ведомости НС Республики Беларусь, 1998, №20.
5.Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» от 9.07.2002г.
6.Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений в закон Республики Беларусь «О бюджетной классификации» от 04.11.2003. № 242-З.
7.Закон Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» от 20.02.2002г.
8.Закон Республики Беларусь «Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2003 год» от 29 июня 2004 г. N 294-З.
9.Закон Республики Беларусь «Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2002 год» от 18 июля 2003 г. N 224-З.
10.Проект Закона о бюджете на 2005 год.
11.Постановление «О мерах реализации закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004г.» от 03.03.2004г. № 227.
12.«Правила составления и исполнения республиканского и местных бюджетов, поступления средств в государственные внебюджетные и бюджетные целевые фонды и их использование» от 30.12.1999г.
13. Антонова Н.Б. Государственное регулирование экономики. - Мн.: АУ ПРБ, 1999. - 362 с.
14. Антонова Н.Б., Вечер А.В. Прогнозирование и планирование экономики: Курс лекций. - Мн.: АУ ПРБ, 2003. - 134 с.
15.Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы: Учеб. пособ. - М.: ГУ ВШЭ, 2004. - 243 с.
16.Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. - М.: Дело, 2000. - 275 с.
17.Бежанов О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования / Под ред. М.А. Яхъева. - М.: Экзамен, 2001. - 128 с.
18.Бушмин Е.В. Реформа межбюджетных отношений: первые итоги и задачи на перспективу // Финансы. - 2000. - №6. - С.4-8.
19.Бычкова Г.М. Финансы. - Гомель: БелГУТ, 2000. - 89 с.
20.Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. / О.В. Врублевская и др - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 838 с.
21.Бюджетный процесс в зарубежных государствах / Отв. ред. Тимошенко И.Г. - М.: Высш.шк., 1996. - 144 с.
22.Вахрин П.И. Финансы. - М.: ИВЦ, 2000. - 500 с.
23.Вахрин П.И. , Нешитой А.С. Финансы: Уч. Пособ.-4-е изд., перераб.и доп. - М: 25 Дашков и К, 2005 - 526 с.
24.Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учеб.пособ. - М.: Изд.дом «Дашков и Ко», 2001. - 276 с.
25.Голякова Т.А. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствование бюджетного процесса // Финансы. - 2004. - № 2. - С. 3-6.
26.Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности // Экономист. - 2000. - №4. - С. 14-27.
27.Егоров В.А. Перечень налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды в 2004г. // Вестник инфо. - 2004. - № 3. - С. 39-67.
28.Ермолович М. Привлечение в бюджет дополнительных доходов - одна из сторон задач государства // Финансы. - 2003. - № 11. - С. 24-25.
29.Жук О.И. К вопросу формирования государственного бюджета в Республике Беларусь // Проблемы государственного управления и реформирования экономики: Матер. респ. науч.-практ. конф. - М., 1999. - 34-35.
30.Жуков А.Д. Бюджет будущих поколений// Финансовый бизнес.-2004.-№2.-с.2-6
31.Заяц В.В., Шабалина Т., Околова Т. Бюджет - 2005: особенности и преемственность. // Финансы, учет, аудит. Научно-практический журнал. - 2004. - № 11. - С. 14-17.
32.Заяц В.В. Средства осуществления устойчивого развития // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2002. - № 11. - С. 39-47.