Смекни!
smekni.com

Учет и анализ эффективности использования основных средств на примере ООО "Колос" (стр. 6 из 12)

Таблица 1. Синтетический учет приобретения основных средств в ООО "Колос"

Содержание хозяйственной операции Кор. счета Сумма, за январь 2007тыс. руб.
Дт. Кт.
Поступление основных средств по договору лизинга
1 Получено лизинговое имущество по договору лизинга 08 76 1150
2 Учтены затраты, понесенные по условиям договора 08 76 50
3 Лизинговое имущество зачислено в состав ОС 01-7 08 1200
4 Начислен лизинговый платеж за месяц 20 76 19,33
5 Перечислен лизинговый платеж за месяц 76 51 19,33
6 Начислена амортизация лизингового имущества 20 02 10
Безвозмездное поступление основных средств
7 Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС 08 98-2 1600
8 Введено в эксплуатацию безвозмездно полученного ОС 01 08 1600
9 Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС 20 02 13,33
10 Доля доходов будущих периодов учтена в составе пр. доходов 98-2 91-1 13,33

Выбытие основных средств происходит в следующих ситуациях:

При списании объектов за непригодностью к дальнейшей эксплуатации.

При ликвидации основных средств в результате аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств.

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99, расходы связанные со списанием основных средств относятся к операционным расходам, а оприходованные в результате ликвидации материальные ценности включаются в состав операционных доходов. Актом на списание основных средств (ф. ОС - 4) оформляются операции списание объектов основных средств. Этот акт оформляет списание инвентарного объекта основных средств. Актом на списание оформляют операции на списание отдельных частей, входящих в состав объектов основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитывающие как самостоятельные инвентарные объекты. В акте на списание указывается характеристики объекта, в том числе: первоначальная стоимость; сумма начисленной амортизации; причина выбытия и другое. Акт составляется в двух экземплярах и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся на списание запасных частей, материалов.

На основании оформленных и переданных бухгалтерской службе актов на списание основных средств в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение 20 лет. Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" открывается субсчет "Выбытие основных средств", в дебет которого переносится стоимость выбывшего объекта, а в кредит сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 ""Прочие доходы и расходы.

Таблица 2. Синтетический учет выбытия основных средств в ООО "Колос"

№п/п Содержание хозяйственной операции Кор. счет
Дебет Кредит Сумма, за январь 2006г, руб.
Списание объектов за непригодностью к дальнейшей эксплуатации
1 Списана балансовая стоимость основных средств 01-2 01 22800
2 Списана начисленная амортизация 02 01-2 21700
3 Списана остаточная стоимость основных средств 91-2 01-2 1100
Ликвидация основных средств в результате аварий, стихийных бедствий
4 Списание балансовой стоимости основных средств 01-2 01 29100
5 Списание начисленной амортизации 02 01-2 25200
6 Списана остаточная стоимость основных средств 99 01-2 3900

В таблице представлен пример списания объектов основных средств в результате непригодности их к дальнейшей эксплуатации соответственно суммы и бухгалтерская проводка, а так же ликвидация основных средств в результате аварий и стихийных бедствий, мы видим все суммы списания и за определенный период и корреспондирующие счета.

Таблица 3. Синтетический учет наличия и движения основных средств

Содержание хозяйственной операции Кор. счет Сумма, тыс. руб
Дебет Кредит
Сальдо на 01.09.08Движение за текущий месяц 40270
Обороты по дебету 01 08 1200
Обороты по кредиту - - 0
Сальдо на 30.09.08 41470

Начисление амортизации по объектам основных средств в ООО "Колос" производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 №26н. и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях утвержденным приказом Минсельхоза Российской Федерации №559. В ООО "Колос" используют линейный способ начисления амортизации. Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.

Таблица 4

Синтетический учет амортизации основных средств в ООО "Колос"

Содержание хозяйственной операции Кор. счет Сумма, за январь 2008г.,руб.
Дт Кт
1 Начислена амортизация лизингового имущества 20 02-2 120000
2 Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС 20 02 160000
3 Списана амортизация за непригодностью к эксплуатации 02 01-2 21700
4 Списание амортизации в результате стихийных бедствий 02 01-2 25200

Из таблицы можно выявить сделанные бухгалтерские записи, например амортизация начисляется по дт.20 "Основное производство" и кт.02-2 "амортизация основных средств" на сумму 120000 рублей в 2008 году. Списывается амортизация непригодного оборудования по дт.02 и кт 01-2.

Глава 2. Общая экономическая характеристика предприятия ООО "Колос"

1. Общие положения:

1.1 Общество с ограниченной ответственностью "Колос", именуемое в дальнейшем. "Общество", созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 08.02.98г. общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

1.2 Участником общества является: юридическое лицо - общество с ограниченной ответственностью "Молочная Губерния", ИНН4280006148, ОГРН1024202202550, Администрацией Промышленского района Кемеровской области, местонахождения предприятия: 652380 Кемеровская область, Промышленновский район, р. п. Промышленная, ул. Коммунистическая, 47.

1.3 Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "Колос", сокращенное наименование: ООО "Колос".

1.4 Общество является коммерческой организацией.

1.5 Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

1.6 Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные документами Общества обязательственные права по отношению к обществу.

1.7 Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, только в пределах стоимости внесенного ими вклада.

1.8 Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

1.9 Место нахождения Общества: 652020, Российская Федерация, Кемеровская область, Яшкинский район, с. Поломошное, ул. Бениваленского, 10а.

2. Цели и предмет деятельности:

2.1 Целями деятельности Общества являются расширении рынка товаров и услуг, осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

2.2 Общество в праве осуществлять любые виды деятельности:

Производство сельскохозяйственной продукции;

Организация сельскохозяйственного производства, заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции как собственной, так и закупаемой с последующей ее реализацией;

Организация и участие в розничной и оптовой торговой деятельности на территории России и зарубежном через собственную или арендованную сеть, а так же совместная торговая деятельность с юридическими и физическими лицами;

Коммерческо-посредническая деятельность (все виды посреднических, торговых, коммерческих, финансовых операций с ценными бумагами и обязательствами);

Маркетинговые услуги;

Создание собственной сети оптовых, экспортно-импортных баз и складов, оказание складских услуг, осуществление погрузочно-разгрузочных работ;