Расходы на ремонт основных средств признавать в целях налогообложения в том отчетном периоде (налоговом периоде), в котором они произведены в размере фактических затрат.
3.3 Учет материально-производственных запасов
Учет материально-производственных запасов отражается в налоговом учете, так же как и в бухгалтерском. Учет процесса приобретения материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимость с применением счета 10 "Материалы" (Инструкция по его применению, утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94-н). При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней стоимости.
3.4 Учет затрат на производство
Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства" и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
3.5 Учет готовой продукции и незавершенного производства
Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. В налоговом учете оценка незавершенного производства и остатков готовой продукции производится согласно ст.319 НК РФ.
3.6 Учет кредитов и займов
Проценты по кредитам и займам согласно ст. 269 НК РФ относится на расходы. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
3.7 Списание общехозяйственных расходов
Предприятие определяет доходы и расходы методом начисления, тогда все общехозяйственные расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст.272НКРФ).
Административно-управленческие расходы распределяются по удельному весу, согласно полученной выручки от каждого вида деятельности.
3.8 Расходы будущих периодов
Списание расходов будущих периодов в расходы в целях налогообложения производятся ежемесячно, в зависимости от вида этих расходов согласно положений гл.25 НК РФ "налог на прибыль организаций".
3.9 Учет доходов и расходов в целях исчисления налога
В 2004 году предприятие в целях исчисления налога на прибыль учитывает свои доходы и расходы методом начисления согласно ст.271-272 НК РФ. А именно: доходы признаются в том отчетном периоде (налоговом) в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.
Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. При получении доходов в течении нескольких отчетных периодов, расходы распределять самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
3.10 Распределение прибыли
Прибыль распределяется на основании учредительных документов (Устава) организации.
4. Хозяйственно-финансовая деятельность
За 2005 г. совокупный объем деятельности составил 145431 тыс.руб. к базисному периоду получен прирост 23,8%, а в сумме 28,0 млн.руб.
Из общего объема деятельности сумма розничного товарооборота
составила 1 16174 тыс.руб. Программа выполнена на 108,1 % в действующих ценах получен прирост к базисному периоду 27567тыс. руб. а в сопоставимых ценах 16,0%. Из 47 торговых предприятий программа выполнена в 40, рост в сопоставимых ценах достигнут в 39 магазинах.
На одного обслуживаемого жителя кооперативными предприятиями системы реализовано товаров па сумму 4781 рублей, больше базисного периода в сопоставимых ценах на 22,3%, а в сумме на 783 руб.
От внемагазинных форм торговли получено торговой выручки 5172 т. руб. (в 2004 году-3827 тыс, руб.). *
Продано товаров в кредит на сумму 690 тыс. руб., в т.ч. с рассрочкой платежа на 490 тыс.руб.
Общая сумма товарных остатков на 1 января 2006 г. составила 13558 т.р. с товарооборачиваемостью 32 дня (2004 г. - 32 дня).
Розничный товарооборот предприятий общественного питания выполнен в сумме J 1529 тыс. руб. программа выполнен на 102,5 %, в сопоставимых ценах к базисному периоду оборот выполнен на 104.8%. Получен прирост в действующих ценах 1954 тыс. руб.
Из общего товарооборота общественного питания 55,0% составляет оборот по производству собственной продукции, т.е. 518 тыс. руб. к 2004 году получен прирост в сопоставимых ценах 1191 тыс.руб. (22,2%). Увеличился выпуск полуфабрикатов и кулинарных изделий, выработано на сумму 3191 т.р. в сопоставимых ценах к базисному периоду оборот возрос в 1,3 раза, в сумме на 694 т.р.
Кондитерских и хлебобулочных изделий выработано 102,8 тонны. Программа выполнена на 113 %, к уровню прошлого года рост составил 1,5 раза, а в натуральных единицах 33,4 тонны.
Отпуск продукции собственного производства в предприятия розничной торговли в сопоставимых ценах увеличился в 1,4 раза, всего отпущено продукции на сумму 2144 т.р.
Осуществляется разносная торговля продукции по предприятиям, на базарах- выручка от этих мероприятий 1600 т.р. (2004 г.- 1283 т.р.).
Сумма товарных остатков по предприятиям общественного питания на 01.01.06г. составила 972.0 т.р. с товарооборачиваемостыо 23 дня (2004г.-22 дн.).
Объем производства товаров народного потребления за 2005 год составил 15696 т.р. к уровню прошлого года объем возрос на 7,4 %. Выполнена программа на 106,0 %. В натуральных единицах выработано:
| Ед. | за 2005 год | Откл. от | ||
| изм. | Факт 2004 г. | Факт 2005 г. | 2004г. +,- | |
| Хлеб и х/булочные• | тон | 1027,3 | 1266 | +238,7 |
| в т.ч. булочные- ! | тон | 90,1 | 98,8 | +8,7 |
| уд. вес в, общей выпечке | % | 8,7 | 7,8 | -09 |
| Отпущено хлеба другим структурам | тон | 434,3 | 618,8 | +184,5 |
| уд. вес в общей выпечке | % | 42,2 | 48,8 | +6,6 |
| Колбасные изделия | .тон | 49,8 | 39,7 | -10,1 |
| в т.ч. давальческая | тон | 4,5 | 2,6 | -1,9 |
| уд. вес | % | 9,0 | 6,5 | -2,5 |
| Безалкогольн. напитки | дал | 19662 | 18537 | -112,5 |
Доля товаров народного потребления в розничном товарообороте составила 16,5% (2004 г. - 18,0 %).
На систему райпо приходится 50% общей выпечки хлебобулочных в районе (2004 г.- 41,2%).
Объем заготовительного оборота составил 13256 т.р. Программа не выполнена на сумму 4766,0 т.р., к .уровню прошлого гола в сопоставимых ценах объем выполнен на 73,6% снижен на 4845 т.р.
Из 20 видов заготовок снижены объемы по 14 видам. Отгружено прочим покупателям продукции на 77 т.р. Почти весь объем заготовок направлен на пополнение товарных и сырьевых ресурсов внутри системы.
Обеспечение населения услугами.
Предприятиями системы райпо оказывается 51 вид услуг. Из них платных на сумму 305,0 т.р., к базисному периоду объем платных услуг увеличился в 1,3 раза. т.е. на 101 тыс.руб.
Списочная численность работников на 01.01.2006 г. 342 человека. Среднемесячная заработная плата 4020 руб., возросла к базисному периоду на 38,5%.
За 2005 год получено прибыли 2630,0 тыс.руб., в т.ч. ЕНВД - 670,0 т. р., упрощенный налог- 100,0 т. р., текущий налог на прибыль - 32,0 т. р. и чистая прибыль составила 1828,0 т. р.. За прошлый год получено прибыли 1324,0 т.р., ЕНВД- 626,0 т. р., упрощенный налог- 71,0 т.р., налог на прибыль - 36,0 т. р. и чистая прибыль составила - 591,0 т. р.
Уровень реализованного наложения за 2005 год по торговле составил 20,02% или в сумме 20996,0 т.р.. прошлый год-19,09 %. или в сумме 15317,0 т. р.
За 2005 год получено доходов от аренды помещений 161,0т. р., запрошлый год такие доходы составили 200,0 т.р.
Уровень издержек обращения в торговле составил 17,32 % или в сумме 1 8158,0 т.р., за прошлый год - 17,13 % или в сумме 13751,0 т. р.
Уровень реализованного наложения в общественном питании 44,5 % или в сумме 5040,0 т.р., прошлый год 41,47 % или в сумме 3971,0 т. р. уровень издержек составил 3,9,79 % или в сумме 4506,0 т.р., прошлый год -37,91 % или в сумме 3630,0т. р.
Всего уплачено налогов за 2005 год 5175,0 т.р., а за этот же период прошлого года 4510,0 тыс. руб.
Райпо проводит работу по привлечению заемных средств, так за год поступило 3257,0 т.р. и остаток их на 1.01.2006 г. составил 5033,0 т.р., в т.ч. начислено процентов по займам 694,0 т.р.
За 2005 год оформлено кредитов банка 18652,0 т.р., погашено 18058,0 т.р. и остаток на1.01.2006 г. -6126,0 т.р.. Начислено и уплачено процентов за пользование кредитами банка 537,0 тыс. руб., за прошлый год такие проценты составили 434,0 тыс. руб.
На ремонтные работы и приобретения израсходовано средств 4478,0 т.р., в т.ч. реконструкция зa счет увеличения стоимости основных средств 123 1,0 т.р., приобретение 1757,0 т.р., ремонт автотранспорта 397,0 т.р., текущий ремонт — 1093,0 тыс.руб., за этот же период прошлого года такие расходы составили 2800,0 т.р.
Дебиторская задолженность на 1.01.2006 года - 875,0 т.р. в т.ч. покупатели и заказчики - 296,0 т.р.
Кредиторская задолженность на 1.01.2006 г. - 6184,0 т.р., в т.ч. по поставщикам и подрядчикам - 4445,0 т.р.
Вся дебиторская и кредиторская задолженность реальна ко взысканию, задолженности более 3-х месяцев нет.
Задолженности перед бюджетом нет.
Крупных недостач за отчетный период не выявлено.
На балансе райпо числится 25 случаев краж на сумму 307,0 т.р., совершено краж за 2005 год - 3 случая на сумму 1 5,0 т.р., взыскано 2 случая на сумму 6,0 т.р. и 6 случаев на сумму 21,0 т.р. списано за счет прибыли отчетного года.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится регулярно.
Задолженности по отпускам материально-ответствениым лицам нет.
Уровень участия собственных оборотных средств в оплате товаров 34,19 %, за прошлый год 34,06 %.
Выводы
При прохождении производственной практики в Ракитянском райпо, мною были изучены следующие документы: бухгалтерская отчетность за 2005 год (бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках, раскрывающие данные о движении денежных средств, капитала и других показателей отчетности).
Большую пользу я получила от знакомства с конкретной работой структурных подразделений потребительского общества Ракитянского района.