Государственный бюджет: сущность, роль в социально-экономическом развитии страны
Основные функции государства неизменны и присущи всем странам. К ним относятся: государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие НТП, социально-культурному развитию, повышению экономической мощи страны.
Для выполнения этих функций государство должно иметь соответствующие денежные ресурсы. Формирование этих ресурсов осуществляется через финансовые отношения государства с предприятиями, учреждениями, населением. Формы бюджетных отношений определяются в каждом конкретном государстве самостоятельно, исходя из существующих на данном этапе методов ведения хозяйства и задач, стоящих перед государством.
Бюджетные отношения получают материальную основу в бюджетном фонде страны, который имеет сложную организационную структуру. Размер бюджетного фонда определяется степенью централизации финансовых ресурсов в руках государства и зависит от следующих факторов:
- уровня развития экономики;
- методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях;
- решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.
Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.
Государственный бюджет является основным звеном финансовой системы любого государства. Государственный бюджет - основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона.
Как инструмент, государственный бюджет можно представить в форме баланса доходов и расходов государства (табл. 1). Как специфический финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.
По экономической сущности государственный бюджет - денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами по поводу перераспределения национального дохода, в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Таблица 1 Структура доходов и расходов федерального бюджета (на примере Закона о федеральном бюджете на 2008 и 2009 годы)
| №п/п | Доходы | Удельныйвес, % | №п/п | Расходы | Удельныйвес, % | |||
| 2008 г. | 2009г | 2008 г. | 2009г | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1. | Налоговые доходыв т.ч.: | 84,6 | 93,5 | 1. | Управление | 3 | 3,4 | |
| 1.1. | Налог на прибыль | 7,9 | 14,5 | 2. | Федеральная судебная система | 0,9 | 0,9 | |
| 1.2. | Налог на доходы физических лиц ( в 2000 г. - подоход-ный налог) | 3 | 0,2 | 3. | Международная деятельность | 6,6 | 1,9 | |
| 1.3. | НДС | 34,8 | 43,3 | 4. | Национальная оборона | 16,5 | 18 | |
| 1.4. | Акцизы | 15 | 15,8 | 5. | Правоохранитель-ная деятельность | 9,3 | 11 | |
| 1.5. | Федеральные лицензионные сборы | 0,1 | 0,1 | 6. | Содействие НТП | 1,8 | 1,9 | |
| 1.6 | Налог на пользователей природными ресурсами | 1,4 | 1 | 7. | Промышленность, энергетика, строительство | 2,3 | 3,7 | |
| 1.7. | Таможенные пошлины | 21,5 | 16 | 8. | Сельское хозяйство | 1,3 | 1,7 | |
| 1.8. | Прочие налоги | 1,9 | 9. | Охрана окружающей среды | 0,4 | 0,3 | ||
| 2. | Неналоговые доходыв т.ч.: | 7,8 | 5,4 | 10. | Транспорт и связь | 0,1 | 2,5 | |
| 2.1. | От государственного имущества | 3,2 | 2,2 | 11. | Предупреждение чрезвычайных ситуаций | 1 | 0,5 | |
| 2.2. | От внешнеэкономической деятельности | 4,3 | 2,6 | 12. | Образование | 3,7 | 4 | |
| 2.3. | Прочие неналоговые доходы | 0,3 | 2,6 | 13. | Культура, искусство, кинематография | 0,5 | 0,5 | |
| 3. | Доходы целевых бюджетных фондов | 7,6 | 1,1 | 14. | Средства массовой информации | 0,6 | 0,5 | |
| 15. | Здравоохранение и физическая культура | 1,8 | 1,9 | |||||
| 16. | Социальная политика | 7,4 | 9,0 | |||||
| 17. | Обслуживание государственного долга | 25,7 | 20 | |||||
| 18. | Пополнение государственных запасов | 0,01 | 0,01 | |||||
| 19. | Финансовая помощь нижестоящим бюджетам | 8,0 | 15,6 | |||||
| 20. | Исследование космического пространства | 0,4 | 0,3 | |||||
| 21. | Мобилизационная подготовка экономики | 0,04 | 0,04 | |||||
| 22. | Утилизация вооружения | 0,2 | 0,5 | |||||
| 23. | Доходы целевых бюджетных фондов | 7,0 | 0,1 | |||||
| 24. | Прочие расходы | 0,5 | 1,75 | |||||
| Итого доходов | 100 | 100 | Итого расходов | 100 | 100 | |||
Сущность бюджета как экономической категории проявляется в его функциях:
1. формирование денежных фондов (доходов). В ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства;
2. использование денежных фондов (расходов). Данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств;
3. контроль за формированием и использованием денежных фондов.
Для использования бюджета в качестве инструмента распределения и контроля финансовых ресурсов создается бюджетный механизм, посредством которого государство маневрирует поступающими в его распоряжение денежными средствами.
Выделяют следующие виды бюджетов:
а) по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты;
б) по характеру решаемых задач:
Минимальный бюджет – расчетный бюджет, задачей которого является покрытие минимально необходимых расходов. Этот бюджет служит базой для формирования межбюджетных отношений: определения сумм бюджетных субсидий, кредитных ресурсов и т.д.
Чрезвычайный бюджет – бюджет с особым правовым режимом, используемый при введении чрезвычайного положения в стране. Введение такого бюджета регламентируется законодательством.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов нижестоящих уровней и рассматриваемого бюджета. Особенность этого бюджета заключается в том, что он рассчитывается по факту исполнения, т.е. законодательно не утверждается, не является правовым актом, а используется лишь для анализа.
В системе государственных финансов учет и систематизацию информации о состоянии бюджета обеспечивает бюджетная классификация. Бюджетная классификация – группировка доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджета для обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.
Состав доходов государственного бюджета
Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда.
В условиях существовавшей до 1991 г. административно - командной системы управления экономикой порядок формирования доходов государственного бюджета характеризовался:
· ярко выраженным фискальным характером;
· жесткой централизацией и регламентацией;
· использованием индивидуальных ставок (особенно платежи из прибыли), которые рассчитывались по отдельным предприятиям, исходя из условий их деятельности.
В результате в руках государства аккумулировалась значительная доля финансовых ресурсов, использование которых также распределялось единым центром. В настоящее время (с 2006 г.) система государственных доходов претерпела значительные изменения.
В составе бюджетной классификации доходов выделяют следующие группы доходов:
1. налоговые доходы;
2. неналоговые доходы.
Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и др. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Основным элементом, характеризующим налоговую систему государства, является налог.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Налог – обязательный, индивидуально – безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (НК ст. 8).
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (НК ст. 8).
Функции налогов:
1. Распределительная – выражает сущность налогов, как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений. Посредством налогов, например, осуществляется финансирование предприятий бюджетной сферы. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств: изначально, распределительная функция носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникли подфункции: стимулирующая (через предоставление льгот) и воспроизводственная (платежи за пользование природными ресурсами, налоги в дорожный фонд, на производство минерально-сырьевой базы).