Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.
Технико-экономический анализ деятельности предприятия включает:
· анализ объема, сортамента и реализации продукции;
· анализ трудовых показателей;
· анализ себестоимости продукции;
· анализ прибыли.
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Предприятия эффективно работают при благоприятных экономических условиях в стране. При жесткой экономической политике проводимой государством увеличение объемов производства промышленных предприятий следует не как результат развития производства, а как результат увеличения денежной массы в стране. Что увеличивает затраты на производство, следовательно растет себестоимость продукции и продукция становится неконкурентоспособной. Граждане не в состоянии покупать продукцию отечественных производителей. Высокие налоги и таможенные пошлины также не благоприятно. В сложившейся обстановке производителям остается один выход из создавшейся ситуации: наращивать производство, привлекать зарубежные инвестиции, создавать совместные предприятия, модернизировать производство, искать более дешевое сырье и т.д.
I. Теоретическая часть
Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
В соответствии с действующими законодательными актами производители продукции вправе включать ряд налогов и отчислений в себестоимость продукции
Таблица 1- Налоги, отчисления и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
| Вид налогов и отчислений | Налогооблагаемая база | Ставки налогов в 2005 г. |
| Отчисления в фонд социальной защиты населения | Фонд заработной платы | 35% |
| Единый платеж в республиканский бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в фонд содействия занятости | Фонд заработной платы | 4% |
| Страховые взносы по видам обязательного страхования | Фонд заработной платы | До 3,2% |
| Земельный налог | Земельный участок | В руб. за гектар |
| Налог на пользование природными ресурсами | Объемы используемых природных ресурсовОбъемы выводимых в окружающую среду выбросов | В руб. за тонну, куб. мВ руб. за тонну, куб. м |
| Плата за размещение отходов производства в окружающей среде | Объемы отходов производства | В руб. за тонну отходов |
| Отчисления в инновационный фонд | Себестоимость товаров (работ, услуг) | До 3% |
| Налог на приобретение бензина и дизельного топлива | Стоимость бензина и дизельного топлива | Не превышает 10% стоимости бензина (дизельного топлива) |
| Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную зону РБ | 20,35,50 евро | |
| Таможенные пошлины по товарам, ввозимым на таможенную зону РБ | Таможенная стоимость товара - по адвалорным ставкамКоличество товара в натуральном выражении - по специальным ставкам | Ставки дифференцированы по видам товаров |
| Акцизы на товары, ввозимые на таможенную территорию РБ | Таможенная стоимость товара - по адвалорным ставкамКоличество товара в натуральном выражении - по специальным ставкам | Ставки дифференцированы по видам товаров |
| Налог на добавленную стоимость НДС (входной) | Стоимость сделки купли-продажи | 18% |
Суммы налогов по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, включаются в себестоимость в случае их использования для производства продукции (работ, услуг). Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае их использования для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии с законодательством РБ освобождены от обложения налогом. Отчисления в фонд социальной защиты населения. Государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате им трудоспособности, для обеспечения этой гарантии формируется фонд социальной защиты населения. Социальная защита включает во-первых, пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возрастаи и потери кормильца; во-вторых, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка; трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного или члена его семьи.
Плательщиками данных страховых ежемесячных взносов являются:
- юридические лица (работодатели), включая организации с иностранным капиталом, осуществляющие деятельность на территории РБ, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;
- индивидуальные предприниматели;
- граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которым законодательством предоставлено право заключения трудового договора с работниками;
- работающие граждане.
Объект обложения:
Для работодателей и работающих граждан- фонд заработной платы, т.е. все виды выплат в денежном и (или) натуральном положении, кроме предусмотренных видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы,- определяемый ими доход.
Размеры страховых взносов. С 2003 г. в системе государственного социального страхования введен персонифицированный учет страховых взносов в пенсионный фонд для того, чтобы установить прямую зависимость будущего размера пенсий от размера уплачиваемых взносов. Это потребовало раздельного начисления обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование. В таблице 2 приведены тарифы страховых взносов работодателей (кроме занятых производством сельскохозяйственной продукции) и работающих граждан.
Таблица 2- Страховые взносы на пенсионное и социальное страхование
| Плательщики | Пенсионное страхование, % | Социальное страхование, % | Суммарная ставка, % |
| Работодатели | 29 | 6 | 35 |
| Работающие граждане, кроме членов крестьянских хозяйств | 1 | - | 1 |
Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию:
- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный труд отпуск;
- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета социального страхования;
- суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах установленных норм;
- суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством РБ в улучшении жилищных условий на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов, полученных на указанные цели;
- некоторые другие выплаты.
Единый платеж в республиканский бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в фонд содействия занятости.
Плательщиками данного налога являются все юридические лица, осуществляющие на территории РБ предпринимательскую деятельность независимо от форм собственности и подчиненности. Освобождаются от его уплаты организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводство, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также ряд организаций и общественных объединений, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности работников в среднем за отчетный период.
Объектом обложения налогом является фонд заработной платы, в состав которого включаются выплаты работникам как в денежной, так и в натуральной форме.
Суммы исчисленного налога относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и включаются в состав материальных затрат.
Ставка единого платежа установлена в размере 4% фонда заработной платы, в том числе чрезвычайный налог – 3%, в фонд занятости- 1%.
Организации, финансируемые из бюджета и осуществляющие научную, социально- культурную деятельность, освобождаются от исчисления и уплаты чрезвычайного налога, но уплачивают обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в размере 0,5% фонда заработной платы.
Бюджетные организации и учреждения, осуществляющие хозяйственную деятельность, являются плательщиками чрезвычайного налога только в части фонда заработной платы, исчисленной за счет средств, полученных от этой деятельности.
Земельный налог. Плательщиками являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.