МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ ЭЛЕКТРОННОЙ ТЕХНИКИ
(ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)
по дисциплине: «Внутрифирменное планирование и контроллинг»
на тему: «Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли»
Содержание
Введение
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Общая оценка динамики прибыли
1.2 Факторный анализ прибыли от продаж
2. Анализ порога прибыли
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его способности получать доход или прибыль.
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внутреннем и внешнем рынках, уровнем затрат и инфляционными процессами.
Прибыль до налогообложения отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров. Прибыль от продаж в общем случае изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры продукции, продажных цен, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг).
Факторный анализ позволяет учесть влияние отдельных составляющих факторов (как внутренних, так и внешних) на формирование итогового показателя.
Факторный анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в том числе роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и другие.
Рассмотрим на примере фирмы ООО «РИК - 100» «Отчет о прибылях и убытках» за II полугодие 2006 года и на его основании рассмотрим общую оценку динамики прибыли, проведем факторный анализ прибыли от продаж предприятия.
Проведем в работе анализ порога прибыли, найдем точку безубыточности, т.е. определим при каком объеме изделий фирма достигнет покрытия общих затрат.
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Общая оценка динамики прибыли
Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).
Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 1) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.
Таблица 1. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за II полугодие 2006 года.
| КОДЫ | |
| Форма №2 по ОКУД | 17100002 |
| Организация ООО «РИК – 100» по ОКПО | 45000000 |
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7700000000 |
| Вид деятельности оптовая торговля по ОКДП | 51000 |
| Организационно-правовая форма/форма собственности частная по КОПФ | 67 |
| Единица измерения тыс. руб/млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕЙ | 384/385 |
| Наименование показателя | Кодстр. | За отчетныйпериод | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 54190 | 57800 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (32190) | (36295) |
| Валовая прибыль | 029 | 22000 | 21505 |
| Коммерческие расходы | 030 | (3466) | (3547) |
| Управленческие расходы | 040 | (9364) | (9418) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 9170 | 8540 |
| II. Операционные доходы и расходыПроценты к получению | 060 | 200 | 110 |
| Проценты к уплате | 070 | (50) | ( ) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 470 | 400 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 320 | 220 |
| Прочие операционные расходы | 100 | (300) | (350) |
| III. Внереализационные доходы и расходыВнереализационные доходы | 120 | 510 | 630 |
| Внереализационные расходы | 130 | (150) | (200) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения(строки 050+060+070+080+090-100+120-130) | 140 | 10170 | 9350 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | (2440,8) | (2244) |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 7729,2 | 7106 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | 190 | 7729,2 | 7106 |
Рисунок 1 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли
| Оборот – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.)строка 01054190 | (—) | Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услугстрока 02032190 | ||||||
| Валовый доход от реализации продукции (оборота)строки 010-02054190 – 32190 = 22000 | (—) | Расходы периодастроки 030+0403466 + 9364=12830 | ||||||
| Результат от финансовых и прочих операцийстроки 060-070+080+090-100200 – 50 + 470 + 320 – 300 = 640 | (+) | Прибыль от реализации продукциистрока 0509170 | ||||||
| Результат от прочих внереализационных доходов и расходовстроки 120-130510 – 150 = 360 | (+) | Прибыль от финансово-хозяйственной деятельностиСтроки 050+060-070+080+090 -100+120-1309170 + 640 + 360 = 10170 | ||||||
| Налог на прибыльстрока 1502440,8 | (—) | Прибыль отчетного года (баланс. прибыль) строка 14010170 | ||||||
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятиястроки 140-15010170 – 2440,8 = 7729,2 | ||||||||
Методологической основой анализа финансовых результатов предприятий в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования.
Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода.
Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции, работ, услуг) и прочих доходов и расходов.
Прибыль (убыток) от продажи продукции определяется как разность между выручкой от продажи продукции и полной себестоимостью.
Прочие доходы и расходы включают в себя проценты к получению (к уплате), прочие операционные и внереализационные доходы (расходы).
Чистая прибыль (убыток) определяется как разность между суммой прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенной на сумму текущего налога на прибыль и чрезвычайных расходов и увеличенной на сумму чрезвычайных доходов.
Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на примере ООО «РИК - 100» (табл. 2).
Таблица 2 Динамика финансовых результатов до налогообложения
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение(+, -) | Темпы динамики, %7 | |||
| тыс. руб.1 | % к итогу2 | тыс. руб.3 | % к итогу4 | тыс. руб.5(гр.3 – гр.1) | по структуре6(гр.4 – гр.2) | ||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 57800 | 54190 | - 3610 | 93,8 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(переменные расходы) | 36295 | 32190 | - 4105 | 88,7 | |||
| Валовая прибыль(сумма маржинального дохода) | 21505 | 22000 | + 495 | 102,3 | |||
| Коммерческие расходы(постоянные затраты) | 3547 | 3466 | - 81 | 97,7 | |||
| Управленческие расходы(постоянные затраты) | 9418 | 9364 | - 54 | 99,4 | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 8540 | 91,3 | 9170 | 90,2 | + 630 | - 1,1 | 107,4 |
| II. Операционные доходы и расходыПроценты к получению | 110 | 1,2 | 200 | 2,0 | + 90 | + 0,8 | 181,8 |
| Проценты к уплате | 50 | 0,5 | + 50 | + 0,5 | |||
| Доходы от участия в других организациях | 400 | 4,3 | 470 | 4,6 | + 70 | + 0,3 | 117,5 |
| Прочие операционные доходы | 220 | 2,4 | 320 | 3,1 | + 100 | + 0,7 | 145,5 |
| Прочие операционные расходы | 350 | 3,7 | 300 | 2,9 | - 50 | - 0,8 | 85,7 |
| III. Внереализационные доходы и расходыВнереализационные доходы | 630 | 6,7 | 510 | 5,0 | - 120 | - 1,7 | 81,0 |
| Внереализационные расходы | 200 | 2,2 | 150 | 1,5 | - 50 | - 0,7 | 75,0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 9350 | 100 | 10170 | 100 | + 820 | 108,8 | |
Таблица 3 Расчет темпов динамики, %: