Формирование и использование денежных фондов предприятия

1 Теоретическиеи методологическиеаспекты формированияи использованияденежных фондовпредприятия

1.1 Понятие исущность денежныхфондов предприятия,их формированиеи использование

Финансыпредприятий– совокупностьэкономическихотношений,возникающихв связи с образованием,распределениеми использованиемденежных средствв процессепроизводственно-хозяйственнойдеятельностипредприятийвсех формсобственности.Они являютсяисходным звеномвсей финансовойсистемы, ибофункционируютнепосредственнов сфере материальногопроизводства,где создаютсяисточникифинансовыхресурсов, совокупныйобщественныйпродукт инациональныйдоход. Многообразиеденежных отношений,образованияи использованияцелой системыфондов в процессекругооборотасредств создаетсложную совокупностьвзаимоотношенийпредприятияс поставщиками– приобретениематериальныхценностей,услуг, необходимыхдля его деятельности;подрядчиками– оплатастроительно-монтажных,ремонтных идругих работ;с покупателями– при реализациитоваров и оказанииуслуг; с бюджетом– по налогам,отчислениям,платежам иассигнованиям;с банком – покредитам, хранениюденежных средств,выполнениюрасчетныхопераций; срабочими ислужащими –по оплате трудаи другим расчетам.

Основнымиисточникамиорганизациив приобретенииимущества ифинансированиипроцесса производстваявляются средствасобственников,аккумулированныев форме уставногокапитала, другихвидов капиталов,образуемыхорганизациейв установленномпорядке, а такжеприбыль, оставленнаяучастникамина расширениепроизводства,- так называемыесобственныесредства предприятия.Наряду с этимисредствамипредприятиеиспользуетдля финансированиясвоей деятельностисредства,заимствованныев банках и удругих юридическихи физическихлиц, - это заемныесредства.

Для лиц участиев уставномкапитале предприятияотличаетсяв экономическомплане от предоставлениязаймов тем, чтоучастники вдеятельностиорганизацииимеют право,в частности,на вознаграждениеза участие –в форме определеннойдоле заработаннойприбыли, оставшейсяу организациипосле расчетовс бюджетом.Размер этойдоли доходазависит отвеличины чистойприбыли.

Важнейшейстороной финансовойдеятельностипредприятийявляется формированиеи использованиеразличныхденежных фондов.Через нихосуществляетсяобеспеченьехозяйственнойдеятельностинеобходимымиденежнымисредствами,а также расширенноговоспроизводства;финансированиенаучно-техническогопрогресса;освоение ивнедрение новойтехники; экономическоестимулирование;расчеты с бюджетом,банками.

Денежныефонды предприятияможно разбитьна 4 группы:

Фонды собственныхсредств:

уставныйкапитал;
добавочныйкапитал;
резервныйкапитал;
инвестиционныйфонд;
валютныйфонд;
прочие.

Фонды привлеченныхсредств:

фонд потребления;
расчеты подивидендам;
доходы будущихпериодов;
резервыпредстоящихрасходов иплатежей.

Фонды заемныхсредств:

кредитыбанков;
факторинг;
лизинг;
прочие.

Оперативныеденежные фонды:

для выплатызаработнойплаты;
для выплатыдивидендов;
для платежев бюджет;
прочие.

Первая группаденежных фондовпредприятия– это фондысобственныхсредств. Онииграют решающуюроль в егодеятельности,т.к. требования по их объемуи организациидостаточнооднозначны.

Капитал представляетсобой разницумежду активамии обязательствамипредприятия.Капиталу любогопредприятияприсущи, покрайней мере,две особенности.Во-первых, онвсегда выступаетв роли источникаактивов хозяйственнойединицы, а,следовательно,неосязаем (егонельзя потрогатьруками). Во-вторых,капитал отнюдьне являетсясинонимомпонятия «собственныесредства», вего составвходят толькоте собственныесредства, которыеизменяют своюформу (из денежнойпереходят вматериальнуюи наоборот), ане расходуютсяпредприятиембезвозвратно.

Уставный капитал– это суммавкладов первоначальноинвестированныхсобственникамив имуществопредприятиядля обеспеченияего уставнойдеятельности.Его размервсегда четкоопределен вучредительных документахпредприятия.Уставный капиталявляется основойвсей деятельностилюбого предприятия,имеет важноеэкономическоезначение.

Резервныйкапитал – этостраховойкапитал предприятия,предназначенныйдля возмещенияубытков отхозяйственнойдеятельности,а также длявыплаты доходовинвесторами кредиторамв случае, еслина эти цели нехватает прибыли.Средства резервногокапитала выступаютгарантиейбесперебойнойработы предприятияи соблюденияинтересовтретьих лиц.Наличие такогоисточникапредает последнимуверенностьв погашениипредприятиемсвоих обязательств.

В отличие отрезервногопонятие добавочногокапитала гражданскимзаконодательствомне определено.Понятие добавочногокапитала раскрываетсянормативнымидокументамипо бухгалтерскомуучету. Добавочныйкапитал являетсяодним из источниковсобственныхсредств организации.Он образуетсяв процессехозяйственнойдеятельностипредприятияв результатеприроста стоимостиактивов предприятия,а также в результатеприсоединенияк активамбезвозмезднополученногоимуществапроизводственногоназначения.Добавочныйкапитал включаетв себя капиталпереоценки,эмиссионныйдоход, капиталнакопления.Капитал переоценки– прирост стоимостиимущества врезультатепереоценокосновных средстви незавершенногостроительстваорганизации,производимыхпо решениямправительства.Эмиссионныйдоход – полученныеденежные средстваи имуществов сумме повышенияих величинынад стоимостьюпереданныхакций. Капиталнакопления– прирост активовв результате инвестиционнойдеятельностиорганизации,профинансированнойза счет прибыли.

Инвестиционныйфонд предназначендля развитияпроизводства.В нем концентрируются:

Амортизационныйфонд, предназначенныйдля простогопроизводстваосновных фондов;
Фонднакопления,образуемыйза счет отчисленийот прибыли ипредназначенныйдля развитияпроизводства.Эта часть дохода,используемаяна прирост производственныхи непроизводственныхосновных фондов,а также длясоздания страховыхзапасов и резервов.
Заемныеи привлеченныеисточники.

Роль этогофонда очевидна.Истина в этомслучае такова:предприятиедолжно иметьвозможностьи обязано засчет собственнойприбыли и другихисточниковобеспечитьприрост оборотныхсредств ифинансированиекапитальныхвложений. Этодолжно всегдаучитыватьсяпредприятиемпри распределениичистой прибылии решении вопросао том, какаячасть ее должнабыть направленана выплатудивидендови на развитиепроизводства.

Валютный фондформируетсяна предприятиях,получающихвалютную выручкуот экспортныхопераций и дляимпортныхопераций. Этотфонд не имеетсамостоятельногоцелевого значения.Он выделяетсяпостольку,посколькуоперации ввалютой имеютсвои особенности.В этих целяхпредприятиемв коммерческихбанках, имеющихлицензию ЦентральногоБанка, для проведениявалютных операцийоткрываютсявалютные счета.

Вторая группаденежных фондов– это фондыпривлеченныхсредств. Ониимеют двойственныххарактер. Содной стороны,эти средстванаходятся вобороте предприятия,а с другой –они принадлежатего работникам(дивиденды ифонд потребления).Подтверждаетих двойственностьто, что, во-первых,в балансе предприятияони находятсяв пятом разделепассива, тоесть средикраткосрочныхобязательств,а во-вторых,при некоторыхрасчетах ониисключаютсяиз обязательствпредприятия.

Фонд потребленияденежный фонд,образуемыйза счет чистойприбыли предприятия,представляющийсобой совокупностьпрямых и косвенныхвыплат работникампредприятиянезависимоот их организационно-правовойформы собственности.По профессораМ.Г. Лапусты,фонд потребленияпредназначендля выплатыдивидендов,для уплаты вряде случаевштрафов, пени,за нарушенияпо вине предприятия.Начислениеоплаты трудаработниковавтор выделяетв отдельныйоперативныйфонд. А по мнениюС.В. Рыжикова,В.Г. Золотогороваи В.С. Рыжикова,фонд оплатытруда входитв состав фондапотребления.

Третья группаденежных фондовпредприятия– это фондызаемных средств.В условияхрыночной экономикини одно предприятиене может обходитьсябез заемныхсредств. Многообразиефондов даетвозможностьиспользоватьих в различныхситуациях.Заемные средствав нормальныхэкономическихусловиях способствуютповышениюэффективностипроизводства.Заемные средства– часть оборотныхсредств, полученныхпредприятиемв порядкекраткосрочногобанковскогокредита. Ихналичие обуславлива6етсятем, что собственныесредства покрываютлишь минимальнуюпотребностьпредприятия,необходимуюдля нормальногоосуществленияего деятельности.Дополнительнаяпотребность,возникающаяв связи с перевыполнениемплана производства,задержкой вотправке готовойпродукции,неравномерностьюхода производстваили поставоксырья, носитвременныйхарактер иможет покрыватьсякраткосрочнымикредитамибанков. Кредит– ссуда в денежнойили натуральнойформе, предоставляемаяодним юридическимили физическимлицом – кредитору,другому лицу– заемщику.

К заемнымсредствам кромекредитов относятлизинг. Лизинг– пользованиеюридическимили физическимлицом не принадлежащимиему средствамитруда вместоприобретенияих в свою собственность;одна из формкредитованиятоваров длительногопользования.

Факторингявляетсяразновидностьюпосредническойдеятельности,при которойфирма-посредник(факторинговаякомпания) заопределеннуюплату получаетот предприятияправо взыскиватьи зачислятьна его счетпричитающиесяему от покупателейсуммы денег(право инкассироватьдебиторскуюзадолженность).Одновременнос этим посредниккредитуетоборотныйкапитал клиентаи принимаетна себя егокредитный ивалютный риски.

Оперативныеденежные фондыпредприятия,образующиечетвертуюгруппу денежныхфондов, создаютсяим периодически.Эти фонды денежныхсредств могутсоздаватьсяна всех предприятиях.К ним относятфонд оплатытруда, фонд дляплатежей вбюджет, фонддля освоенияновой техники,отчисленийвышестоящейорганизации.

Павлова Л.Н.выделяет ещеодин фонд –фонд возмещения,обеспечивающийпокрытие затратна простоевоспроизводствои начислениеизноса. Сюдавходят аренднаяплата и амортизационныеотчисления.С точки зренияпрофессораЛапусты М.Г.,фонд возмещениявходит в составинвестиционногофонда.

Таким образом,несмотря напротиворечиямнений, всеавторы и экономистывыделяют основныефонды денежныхсредств: уставный,добавочный,резервныйкапиталы, фондыпотребленияи накопления,фонд заемныхсредств. Апредприятияв процессесвоей деятельностимогут создаватьи другие денежныефонды дляфинансированияразличныхопераций.

1.2 Нормативно-правовоерегулированиеформированияи использованияденежных средствпредприятия

Организацияимеет возможностьвыбирать наиболеевыгодные способыосуществленияфинансовыхопераций,обеспечивающиежелаемую величинуприбыли и показателифинансовойустойчивостипредприятия.Предписаниядействующихнормативныхдокументовможно разделитьна одновариантныеи многовариантные.

Одновариантноепредписаниеозначает, чтонормативныедокументыустанавливаютоднозначныйпорядок осуществленияконкретныхопераций,обязательныйдля всех организаций.

Существуютслучаи, когданормативныедокументысодержат нескольковариантовосуществлениякаких либофинансовыхопераций.

Иногда нормативныедокументывообще не содержатконкретныхпредписанийпо ведениюфинансовойполитике предприятия.В данном случаеорганизацияможет самостоятельноразработатьсоответствующиеспособы дляосуществлениясвоей деятельности.

В учхозе«Лавровский»для регулированияпорядков формированияи использованияденежных фондовпредприятияприменяютсяразличныенормативно-правовыеакты. В первуюочередь, этоГражданскийКодекс РоссийскийФедерации, вкотором содержатсяположения опорядке формированияи использованияуставногокапитала предприятийразличныхорганизационно-правовыхформ (акционерныхобществ, обществс ограниченнойответственностью,товариществ,государственныхи муниципальныхпредприятий).

Для регистрациипредприятийна основаниизаявленияучредителейруководствуютсяЗаконом РФ «Опредприятияхи предпринимательскойдеятельности»,«О собственности».Статья 34 Закона«Об акционерныхобществах»от 26.12.95г. № 208-ФЗ,ФедеральныйЗакон «Об обществахс ограниченнойответственностью»от 08.02. 98г. № 14-ФЗ, статьи73,90, 95,105 и 114 ГражданскогоКодекса РФ, атакже пункт1 Положения «Опорядке государственнойрегистрациисубъектовпредпринимательскойдеятельности»требуют отучредителей(участников)оплата уставногокапитала (фонда)до регистрацииих организации.Положениемпо ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерскойотчетностив РоссийскойФедерации,утвержденнымприказом МинфинРФ от 29.07. 98г. №34 нопределяетсяпорядки начисленияи списаниясредств сосчетов по учетуденежных фондовпредприятия.

Для учетапорядков формированияи использованияфондов денежныхсредств используютсятакие нормативныедокументы, какПоложение побухгалтерскомуучету «Учетимущества иобязательстворганизации,стоимостькоторых выраженав иностраннойвалюте» (ПБУ3/95), приказ МинфинаРФ от 12.11.96г. № 97 «Огодовой бухгалтерскойотчетностиорганизации»,Письмо МинфинаРФ от 18.02.93г. №15 «Оботражении вбухгалтерскомучете и отчетностисредств, используемыхна финансированиекапитальныхвложений» идругие. Этидокументырегулируютфинансовыеоперации поиспользованиюсредств изфондов накопленияи потребления,а также добавочногои резервногокапиталов поцелевому назначению.

План счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятияи организацииАПК, утвержденныйприказом МинфинаСССР от 01.11.91г. №56 в редакциипоследующихизменений,позволяет вестираздельныйучет формированияи использованиянекоторыхденежных фондов,так как предусматриваетоткрытие субсчетов.

Указ ПрезидентаРФ от 25.07.96г. № 1095 « Омерах по обеспечениюгосударственногофинансовогоконтроля в РФ»определяетнаправленияи задачи контроляза формированиемгосударственныхдоходов и ихрациональнымиспользованием,а также улучшениявзаимодействияи координациидеятельностиконкретныхорганов.

Таким образом,российскоезаконодательствопредоставляетвозможностьреальногоразвития контроля,оценки и учетапорядков формированияи использованиявсех денежныхфондов предприятийи организаций.

1.3 Проблемыформированияи использованияденежных фондовпредприятияв современныхусловиях.

Источникиобразованиясредств организации

аждоепредприятиедля осуществлениясвоей деятельностиимеет в распоряженииденежные средства.Источникиформированияэтих средствпредставленына схеме 1.

Собственныйкапитал

Заемные(привлеченные)средства

Обязательства

Схема 1 Источникиобразованиясредств организации

Собственныйкапитал

финансовойдеятельностипредприятияособое значениеимеет формированиесобственногокапитала, которыйвключает в себяуставный капитал,резервныйкапитал, добавочныйкапитал, фондыденежных средств,нераспределеннуюприбыль, а такжецентрализованныеисточникифинансирования.Структурасобственногокапитала представленана схеме 2.

Уставныйкапитал

Добавочныйкапитал

Резервныйкапитал

Целевыепоступленияи финансирование

Фонднакопления, фонд потребленияи социальной сферы

Прибыль

Схема 2 Структурасобственногокапитала

Образованиефондов денежныхсредств являетсяспособом управлениясобственнымкапиталом.Финансоваяслужба определяетсостав и структуруобразуемыхна предприятиифондов денежныхсредств, а такжеустанавливаетцелевые направленияих расходования.Ряд фондовденежных средствобразуетсяпредприятиямив силу требованийзаконов, другиезависят отрешения учредителейи учетной политикепредприятия.

Наличиеуставногокапитала позволяетопределитьосновную зависимостьмежду объемомденежных средств,участвующихв воспроизводственныхпроцессах, исобственнымкапиталомпредприятия.Однако, в последнеевремя уставныйкапитал всебольше приобретаетсамостоятельноезначение, находитсяв значительномотрыве от совокупнойстоимостнойоценки внеоборотныхи оборотныхактивов и неотражает реальныхмасштабовденежногооборота. Вомногом этосвязано с процессоминфляции ипериодическойпереоценкойосновных средств,которая отражаетсяв составе добавочногокапитала.

Уставныйкапитал предприятияопределяетминимальныйразмер егоимущества,гарантирующегоинтересы егокредиторов.Таким образом,уставный капиталявляется основнымисточникомсобственныхсредств. Минимальныйразмер егоопределяетсяустановленнымзаконодательноминимальнымразмером оплатытруда в стране.Капитал называетсяуставным потому,что его размерфиксируетсяв уставе общества,который подлежитрегистрации.

Конкретноеназначение,выполняемыефункции и порядокформированияуставногокапитала зависятглавным образомот организационно-правовойформы предприятия.Организациимогут бытькоммерческимии некоммерческими.Коммерческиеорганизацииимеют основнойцелью своейдеятельностиизвлечениеприбыли, анекоммерческие– не имеют такойцели и не распределяютполученнуюприбыль междуучастниками.Классификациякоммерческихорганизацийпо организационно-правовойформе представленана схеме 3.

Коммерческиеорганизации

Хозяйственныетоварищества

Хозяйственныеобщества

Производственныекооперативы

Унитарныепредприятия

Полноетоварищество

Товариществона вере (коммандитное)

Акционерноеобщество

закрытое

открытое

Обществос ограниченнойответственностью

Обществос дополнительнойответственностью

Схема 3 Классификациякоммерческихорганизацийпо организационно-

правовойформе

Приняторазличатьуставный капиталхозяйственногообщества, складочныйкапитал хозяйственноготоварищества,неделимый фондпроизводственногокооперативаи уставный фондунитарногопредприятия.Складочныйкаптал – совокупностьвкладов участниковполного товариществаили товариществаа вере, внесенныхв товариществодля осуществленияего хозяйственнойдеятельности.Неделимый(паевой) фонд– совокупностьпаевых взносовчленов производственногокооперативадля совместноговедения предпринимательскойдеятельности,а также приобретенногои созданногов процесседеятельности.Уставный фонд– это совокупностьвыделенныхорганизациигосударствомили муниципальнымиорганами основныхи оборотныхсредств.

Резервныйкапитал формируетсяна основанииучредительныхдокументовпредприятийи организаций.Начиная с 1997 годаформированиерезервногокапитала сталовозможно толькоза счет чистойприбыли. Отчисленияв резервныйфонд составляют5% чистой прибыли.Ранее резервныйфонд мог создаватьсяза счет балансовойприбыли, имелстрого целевоеназначение,контролируемоеналоговымиорганами.Использовалсярезервный фонд,создаваемыйс учетом налоговыхльгот, в основномв двух направлениях:покрытие убыткови выплата дивидендов. Резервныйкапитал, создаваемыйза счет чистойприбыли, можетиспользоватьсяна любые цели,финансированиекоторых предусмотреносметой. Резервныйкапитал увеличиваетсобственныйкапитал предприятия.

Учет образованиярассматриваемогофинансовогоисточникадолжен обеспечиватьполучениеинформации,необходимойдля контроляза соблюдениемего верхнейи нижней границ.Во всех случаяхпредельнаявеличина резервногокапитала неможет превышатьтой суммы, котораяопределенаучредителямии зафиксированав учредительныхдокументахпредприятия.Организуя учетиспользованиярезервногокапитала, необходимоиметь в виду,что российскоезаконодательствонеоднозначнорегулируетподходы к решениюэтого вопроса.Образованиерезервногокапитала можетбыть обязательными добровольным.В первом случаеон создаетсяв соответствиис законодательством,а во втором –в соответствиис учетной политикойпредприятия.В настоящеевремя созданиерезервногокапитала являетсяобязательнымтолько для акционерныхобществ и совместныхпредприятий.

Как уже былоуказано выше,добавочныйкапитал состоитиз трех статей:капитала переоценки,эмиссионногодохода и капиталанакопления.С 1996 года в составдобавочногокапитала включаютсятри новых элемента:положительныекурсовые разницы,средстваассигнованныеиз бюджета,использованныена финансированиедолгосрочныхвложений, атакже средствапредприятия,направленныена пополнениеоборотныхсредств. Образованиеи увеличениеразмеров добавочногокапитала происходитпо разным причинам,как правило,не зависящимот деятельностиорганизации.Порядок использованиядобавочногокапитала определяетсясобственниками,как правило,в соответствиис учредительнымидокументамипо рассмотрениирезультатовотчетного года.

Создание фонданакопления,фонда потребления,а также другихденежных фондовобязательно,если предусмотреноучредительнымидокументамипредприятия,где указанорешение о направленииприбыли в этицелевые фонды.Зачастую указанныйпорядок нарушается,что приводитк отсутствиючетко выработанныхориентировв пропорцияхнакопленияи потребления.Эта проблемаможет бытьэффективнорешена тольков рамках стратегическогофинансовогопланирования,которое являетсяпрерогативойпредприятия.Работа должнавестись в направленииразвития концепциифинансовогопланирования,отдающей приоритетнакоплениюкапитала и егопроизводственномуиспользованию.

Фонд накопления– это частьчистой прибыли,предназначеннаядля финансированияпроизводственногоразвития предприятияи иных аналогичныхмероприятийпо созданиюи приобретениювнеоборотныхактивов производственногоназначения.Он аккумулируетсредства заранеераспределеннойи зарезервированнойчистой прибылив соответствиис учредительнымидокументамиили по решениюучастниковпредприятия.

В связи снесовершенствомдействующейметодики учетафонда накопленияв последнеевремя отмечаетсяослаблениеконтроля заего использованием.

Фонд потреблениявключает суммыпредоставленныхпредприятиемсоциальныхльгот, включаяматериальнуюпомощь. К трудовыми социальнымльготам работниковотносятся, вчастности:оплата дополнительнопредоставляемыхпо коллективномудоговору отпусков;набавка к пенсиями единовременныепособия уходящимна пенсию ветеранамтруда; стипендии,выплачиваемыеза счет средствпредприятия;компенсацияудорожаниястоимостипитания в столовых,буфетах, профилакториях;оплата путевокработниками их детям налечение, отдых,экскурсии,путешествия;материальнаяпомощь и расходына погашениессуд; расходыпо строительствугаражей; расходына оплату услугполиклиникам;оплата проездак месту работы,жилья. Не относятсяк фонду потребленияпособия посоциальномустрахованию,пенсии работающимпенсионерам,другие выплаты;стоимостьвыданной спецодежды,молока, питания;аренда помещенийдля проведенияучебных, культурно-массовыхмероприятий;проведениевечеров отдыха,дискотек ит.п.; расходына содержаниерасходов, медпунктов,домов отдыха;расходы наприобретениемедикаментовдля лечебно-профилактическихучреждений.

Динамика изменениясобственногокапитала определяетобъем привлеченногои заемногокапитала. Вначале 90-х годовпроизошлизначительныеизменения вструктуреденежногокапитала врезультатеповышения долипривлеченногои заемногокапитала. Основнаяпроблема – этодостаточностьденежногокапитала дляосуществленияфинансовойдеятельности,обслуживанияденежногооборота, созданияусловий дляэкономическогороста. Эта проблемаостается поканерешенной,о чем свидетельствуетзначительныйнедостатоксобственногооборотногокапитала убольшинствапредприятий.Опережающийтемп ростасобственногооборотногокапитала посравнению ссовокупнымденежным капиталаслужит показателемповышенияустойчивостифинансовогосостояния изначительногопотенциалароста объемовреализации.Расчеты показывают,что превышениеболее чем в двараза темповроста собственногооборотногокапитала посравнению ссовокупнымденежным капиталомпозволяет иметьубыток собственногооборотногокапитала, тогдакак незначительнаяразница в соотношениимежду указаннымипоказателямиприводит кросту недостаточностисобственногооборотногокапитала. Следствиеэтого – низкоесоотношениесобственногооборотногокапитала истоимостнойоценки запасови затрат. Рассмотренныепоказателии доля уставногокапитала всовокупномденежном капиталепредприятийнаходится впрямо пропорциональнойзависимости.

2 Анализ иоценка формированияи использованияденежных фондовв

учхозе«Лавровский»

2.1 правоваяи финансово-экономическаяхарактеристикаучхоза

«Лавровский»

Учхоз «Лавровский»занимаетсявыпускомсельскохозяйственнойпродукциирастениеводстваи животноводства.Свою продукциюучхоз реализуетразличнымпредприятиям,которые занимаютсяее переработкой.Для того, чтобыоценить размерпроизводстваучхоза «Лавровский»,необходиморассмотретьряд показателей,которые представленыв таблице 1.

Таблица 1

Размер производствапредприятия

Показатели

1998

1999

2000

Стоимостьваловой продукциив сопоставимыхценах, тыс.руб.

всего

в т.ч. растениеводство

животноводство

1145

667

478

1192

648

544

1350

756

594

Стоимостьваловой продукциив текущих ценах,тыс.руб.,

всего

в т.ч. растениеводство

животноводство

9591

4172

2611

11561

6231

4806

12984

7251

5733

Стоимостьтоварнойпродукции вценах реализации,тыс.руб.,

всего

в т.ч. растениеводство

животноводство

3943

2312

1358

9488

4932

4391

14360

8051

6309

Продолжениетаблицы 1

1	2	3	4
Стоимостьосновных фондов,тыс.руб., всего в т.ч. производственных	40742 26958	42878 25528	44205 27316
5. Энергетическиемощности, л.с.	-	13106	14531
6. Среднегодоваячисленностьработников,чел.	250	240	257
7. площадьсельскохозяйственныхугодий, га в т.ч. пашни	5407 4908	5407 4908	5407 4908
8. Поголовьеживотных, гол в т.ч. крупнорогатогоскота	1079 1069	1174 1109	1552 1497

Проанализировавданные таблицы1, можно сделатьвывод о том,что с 1998 по 2000 гг.в учхозе «Лавровский»наблюдаетсярост производства.За период с1998 по 2000гг. увеличиласьстоимостьваловой продукциив текущих исопоставимыхценах, стоимостьтоварной продукции.С каждым годомувеличиваетсястоимостьосновных фондов (производственных)и энергетическиемощности. Этосвязано с расширениемпроизводства,выпуском всебольшего количествапродукциирастениеводстваи животноводства,более эффективнымиспользованиемимеющихсяматериальныхи денежныхсредств. Увеличениеобъемов производствапродукциирастениеводствасвидетельствуето более рациональномиспользованииземельныхресурсов, таккак за периодс 1998 по 2000гг. площадьземельныхугодий, в томчисле пашнине изменялась.В 2000г. в учхозе«Лавровский»наблюдаетсяразвитие отраслиживотноводства:увеличиваетсяпоголовье скотаи, соответственно,объем выпускаемойпродукции. Еслив 1998г. поголовьесоставляло1079 голов скота,тов 2000г. – уже 1552 головы,что на 473 головыбольше. Показателитаблицы 1свидетельствуюто том, что в будущемв учхозе «Лавровский»будет происходитьрасширениепроизводства,развитие отраслейживотноводстваи растениеводства.

Важноезначение дляхарактеристикипредприятияимеет изучениесостава и структурытоварной продукции,данные о которойсодержатсяв годовых отчетахпредприятия.Рассмотримсостав и структурутоварной продукциив учхозе «Лавровский»на примеретаблицы 2.

Таблица 2

Состав иструктуратоварной продукцииучхозе «Лавровский»

Вид продукции	1998		1999		2000
Вид продукции	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Зерновыеи зернобобовые Картофель Подсолнечник Пр. продукциярастениеводства Итого порастениеводству	2191 34 - 85 2312	55,6 0,9 - 2,2 58,6	4417 181 24 272 4932	46,6 1,9 0,3 2,9 52,0	7225 248 79 507 8051	50,3 1,7 0,6 3,5 56,1
КРС Молоко Пр. продукцияживотноводства Мясо скота Итого поживотноводству	173 1093 5 82 1358	4,4 27,7 0,1 2,1 34,4	510 3704 4 173 4391	5,4 39,0 0,04 1,8 46,2	764 5109 10 417 6309	5,3 35,6 0,1 2,9 43,9
Всего	3943	100	9488	100	14360	100

Данныетаблицы 2 показали,что с каждымгодом, начинаяс 1998 по 2000г. выпусктоварной продукцииувеличивалсякак в отраслирастениеводства,так и в отраслиживотноводства.Так как учхоз«Лавровский»специализируетсярастениеводческойпродукции, тоэто отрасльболее развита,чем животноводство.Наибольшийудельный весв общем объеметоварной продукциизанимают зерновыеи зернобобовыекультуры (55,6 % в1998г, 46,6% - в 1999г., 50,3% - в 2000г.).Увеличилсявыпуск картофеляи подсолнечника.Что касаетсяотрасли животноводства,то здесь особоевнимание вучхозе «Лавровский»стали уделятьвыпуску молока.Это связанос увеличениемпоголовью коровв хозяйстве,а также с улучшениемкормовой базы.Удельный весмолока в структуретоварной продукциив 1998г. составил27,7%, а в 2000г. – 35,6%. Удельныйвес мяса скотав общем объемемяса продукции– с 2,1% в 1998г. увеличилсядо 2,9% в 2000г. В 2000г. доляпродукциирастениеводствав общем объеметоварной продукциинезначительноотличаетсяот доли продукцииживотноводства,чего нельзясказать о 1998г.(доля продукцииживотноводствав общем объеметоварной продукциитогда составлялооколо 1/3).

Дляоценки финансовыхрезультатоврассмотримтаблицу 3

Таблица 3

Финансовыерезультатыдеятельностиучхоза «Лавровский»

Показатель	1998	1999	2000
1	2	3	4
Выручкаот реализациипродукции(работ, услуг),т.р. всего в т.ч. растениеводство животноводство	3943 2312 1358	9488 4932 4391	14360 8051 6309
Полнаясебестоимостьреализованнойпродукции(работ, услуг),т.р., всего в т.ч. растениеводство животноводство	4308 1992 1968	6997 3288 3501	9958 5005 4953

Продолжениетаблицы 3

Прибыль(убыток) отреализациипродукции,т.р., всего

в т.ч. растениеводство

животноводство

-365

320

-610

2491

1644

890

4402

3046

1356

Уровеньрентабельности(убыточности),%,всего

в т.ч. растениеводство

животноводство

-8

-31

Проанализировавпоказатели,представленныев таблице 3, можносделать выводо том, что запериод с 1998г. по2000г. учхоз «Лавровский»из убыточногохозяйствапревратилсяв прибыльное.Если в 1998г. онполучал прибыльот реализациитолько растениеводческойпродукции, тотв 1999 и в 2000гг. прибыльнойстала и отрасльживотноводствав связи с еерасширениеми более эффективнойорганизацией.Выручка отреализациипродукции в2000г. по сравнениюс 1998г. увеличиласьв 3,5 раза, а полнаясебестоимостьреализованнойпродукции –в 2 раза. Уровеньрентабельностив 1999г. составил36%, а в 2000г. – на 8 % большев целом по хозяйству.Увеличилсяон и по каждойотрасли вотдельности.В дальнейшемдля увеличенияприбыли отреализациинеобходимоснижать затратына производствопродукции иувеличиватьобъемы выпускапродукции.

Чтобы оценитьплатежеспособностьпредприятиянеобходиморассчитатьряд коэффициентов,которые представленыв таблице 4.

Таблица 4

Оценкаплатежеспособностифинансовойустойчивостиучхоза «Лавровский»

Показатель	1998	1999	2000	Теоретическийуровень
Коэффициентабсолютнойликвидности	0,0003	0,0007	0,0004	 0,1
Коэффициентпромежуточногопокрытия	0,0500	0,1250	0,1004	>0,7
Коэффициентобщего покрытия	0,7450	0,9090	1,1543	>1
Коэффициент независимости	0,7772	0,8818	0,6064	>0,4
Соотношениезаемных исобственныхсредств	0,2323	0,2363	0,5273

Данные таблицы4 показали, чтозначения рассчитанныхкоэффициентовв основномнаходятся нижетеоретическогоуровня. В учхозе«Лавровский»очень низкаяплатежеспособность,так как коэффициентабсолютнойликвидностипочти равен0. Это говорито недостаткебыстрореализуемыхактивов, засчет которыхпогашаютсяобязательства.Коэффициентпромежуточногопокрытия завсе 3 года равен0,1, что ниже допустимогозначения. Этосвидетельствуето невозможностиучхоза «Лавровский»погасить своиобязательствапри условиипогашения всрок дебиторскойзадолженности.Однако, коэффициентобщего покрытияв учхозе «Лавровский»с 0,7 в 1998г. возросдо 1,2 в 2000г., то естьпредприятиеимеет достаточноликвидныхсредств, чтобыпогасить всесвои обязательства.Также предприятиеимеет достаточнособственныхсредств, таккак коэффициентнезависимостиза исследуемыйпериод был вышенормативногозначения.

В учхозе «Лавровский»для регулированияфинансово-хозяйственнойдеятельностиприменяютсяразличныенормативныеакты. Это Федеральныйзакон «О бухгалтерскомучете» № 129-ФЗ,план счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятияи организацийАПК, положениепо бухгалтерскомуучету «Учетматериально-производственныхзапасов» №25-н,«Учет основныхсредств» №65-ни другие нормативныедокументы.

2.2 Порядок формированияи использованиясобственныхденежных

фондов в учхозе«Лавровский»

Согласно ГражданскомуКодексу РФ,унитарнымпредприятиемпризнаетсякоммерческаяорганизация,не наделеннаяправом собственностина закрепленноеза ней имущество.Собственникомимуществатакого предприятияможет бытьгосударство(государственноеунитарноепредприятие)или орган местногосамоуправления(муниципальноеунитарноепредприятие).

В сельскомхозяйстве многоунитарныхпредприятий:племенныезаводы, опытныехозяйстванаучных и учебныхорганизаций,учебные хозяйстваВУЗов, техникумови других учебныхзаведений,семеноводческиехозяйства ит.п.

Имуществоунитарногопредприятия,являясь объектомфедеральнойили муниципальнойсобственностипринадлежитданному предприятиюна праваххозяйственноговедения илиоперативногоуправления.Унитарноепредприятие,основанноена праве хозяйственноговедения, создаетсяпо решениюуполномоченногона то государственногооргана илиоргана местногосамоуправления.Унитарноепредприятие,основанноена праве оперативногоуправления,создается порешению ПравительстваРФ на базе имущества,находящегосяв федеральнойсобственности.В сельскомхозяйстве кним относятсяособо крупныеобъекты, образованныепо решениямПравительства(на пример,мелиоративныесистемы).

Принципиальнойособенностьюунитарногопредприятияявляется то,что его имуществонеделимо, ононе может бытьраспределенопо вкладаммежду егоработниками.Это отражаетсяна особенностяхего уставногофонда: он неделим,посколькуединственнымучредителемявляетсягосударственныйили муниципальныйорган. В то жевремя самоунитарноепредприятиеможет бытьучастником,членом другихкоммерческихи некоммерческихорганизаций(товариществ,обществ, союзов,фондов, ассоциаций).

Уставный фондунитарногопредприятияпризван выполнятьдве функции:имущественнуюи гарантийную.Гарантийнаяфункция здесьнесколькоограничена,так как казенныепредприятияобязаны отвечатьпо своим обязательствамтолько денежнымисредствами.При их недостаткек ответственностипривлекаетсясобственник(государство).

Учхоз «Лавровский»,находящийсяв Орловскомрайоне Орловскойобласти, являетсяучебно-опытнымхозяйствомОрловскогогосударственногоаграрногоуниверситета.При образованииунитарногопредприятияна праве хозяйственноговедения, егоуставный фонддолжен бытьполностьюоплачен собственникомдо государственнойрегистрации.Учхоз «Лавровский»был зарегистрирован14 марта 1994г. ПостановлениемГлавы администрацииОрловскогорайона. Егоустав был утвержденна общем собранииколлективапредприятия1 марта 1994г. Намомент регистрацииуставны фондучхоза «Лавровский»составил 231 млн.480 тыс. рублей(приложение7).

Пополнениеоборотныхсредств предприятия,его имуществапроизводитсясо стороныгосударственногооргана ил органаместногосамоуправления,а также за счетсобственнойприбыли. Привозникновенииизлишков денежныхсредств, имуществаони изымаютсяу предприятия,происходитуменьшениеуставногофонда. В отчетеоб изменениикапитала приводитсяинформацияизменений постатьям собственногокапитала, например,из бюджета, изотраслевыхфондов такжепоказываютсяданные по статьямпрочих фондови резервов.Если основыватьтолько на данныхбухгалтерскогобаланса, в которомпо всем показателямприводятсяостатки наначало и наконец года, тонельзя сделатьправильныхвыводов о движениисредств и источниковза отчетныйпериод. Например,в балансе пофонду накопленияна начало годаимелся остаток112 тыс. рублей,а на конец года– 518 тыс. рублей,фонд изменилсяна 406 тыс. рублей.Но это не означает,что поступленияфонда были втой же сумме.В рассматриваемомотчете содержитсяболее развернутаяинформация(приложение8).

Для осуществлениясвоей финансово-хозяйственнойдеятельностиучхоз вправеобразовыватьдругие фондыденежных средств,в соответствиис законодательством.Определениеназначения,размеров, источниковобразованияи порядковиспользованияденежных фондовпроизводитсяпо решениюсовета трудовогоколлективаи отражено вУставе предприятия(приложение9). В учхозе «Лавровский»формируютсяследующие фондысобственныхденежных средств(помимо уставногофонда): резервныйкапитал, добавочныйкапитал, фондпотребления,фонд накопления,фонд социальнойсферы, целевыефинансированияи поступления.

Резервныйкапитал подразделяетсяна резервныйфонд, создаваемыйв обязательномпорядке и другиенеобязательныерезервныефонды. В учхозе«Лавровский»созданы резервныефонды в соответствиис учредительнымидокументами.На конец 2000г.резервныйкапитал составил34 тыс. рублей.Необязательныерезервные фондыпредприятиямогут формироватьза счет своейчистой прибыли,что и предусмотреноучредительнымидокументами.Резервные фондынеобходимыдля покрытиярасходов иплатежей, убытков,возмещенияпотерь отнеблагоприятносложившейсяконъюнктурыи т.п. В учхозе«Лавровский»резервный фондиспользовалсядо 1998г. на покрытиеубытков. В 1999 и2000гг. резервныйфонд не использовался.

Резервы предстоящихрасходов иплатежей образуютсяв результатезаблаговременногоравномерноговключениянекоторых видоврасходов взатраты дотого, как онифактическипроизведены.Резервированиепроизводитсяс целью равномерноговключенияединовременныхзатрат в издержкипроизводстваи обращенияи выравниваниятаким образомфинансовыхрезультатоворганизациив течение года.В учхозе «Лавровский»такие резервыпредстоящихрасходов иплатежей создаютсяна предстоящуюоплату отпусковработникам,на выплатуежегодноговознагражденияза выслугу лети по итогамработы за год,на ремонт основныхсредств. Формируютсяэти резервыпутем ежемесячныхотчислений,размер которыхопределяетсяв соответствиис составленнойсметой расходов.Сумма ежемесячногоотчисленияв резерв определенакак 1/12 о предполагаемойсуммы расходовв отчетномпериоде. Неиспользованныесуммы резервовподлежат обязательнойинвентаризации.Однако, на пример,если ремонтосновных средств,начавшийсяв серединетекущего года,продолжитсяи следующем,то созданныйпо случаю ремонтарезерв такжедолжен бытьперенесен наследующий год.

Добавочныйкапитал в учхозе«Лавровский»возникает врезультатеприроста стоимостивнеоборотныхактивов послеих переоценки;прироста активовв результатебезвозмездногополученияимущества иденежных средств;прироста стоимостивнеоборотныхактивов, созданныхза счет чистойприбыли илифондов предприятия.В учхозе «Лавровский»добавочныйкапитал в 2000г.уменьшилсяс начала годав два раза. Какправило, частьдобавочногокапитала, котораявозникла врезультатепоступленияконкретноговида имущества(или увеличенияего стоимости),используетсяна покрытиезатрат в связис выбытиеманалогичногоже имущества(или с уменьшениемего стоимости).Так, например,логичнеебезвозмезднуюпередачу имуществафинансироватьза счет безвозмезднополученныхсредств. Крометого, средствадобавочногокапитала могутбыть направленына погашениеубытков илина увеличениеуставногокапитала.

Источникомформированияфондов накопления,потребления,социальнойсферы служитнераспределеннаяприбыль.

В фонд накоплениянаправляютсясредстванераспределеннойприбыли в качествефинансовогообеспеченияпроизводственногоразвития предприятияи иных аналогичныхмероприятийпо созданиюнового имущества,а также по обновлениюосновных средств.На конец 2000г. вучхозе «Лавровский»он составил518 тыс. рублей.

В соответствиис Уставом учхоза«Лавровский»на образованиефонда социальнойсферы такженаправляютсясредстванераспределеннойприбыли в качествефинансовогообеспеченияразвития (капитальныхвложений) социальнойсферы. Этотфонд предназначендля приростаимуществасоциально-культурногоназначения.За 2000г. данныйфонд увеличилсяс 4128тыс. рублейдо 4534 тыс. рублей.

Средства фондапотребления,как и другиефонды создаваемыеза счет нераспределеннойприбыли, направляютсяна осуществлениемероприятийпо развитиюсоциальнойсферы (кромекапитальныхвложений), наматериальноепоощрениеработникови на другиеаналогичныемероприятия,не приводящиек образованиюнового имущества.

Целевое финансированиеи поступления– источникдополнительныхсредств, полученныхиз бюджета,отраслевыхи межотраслевыхфондов специальногоназначения,от другихорганизаций,физическихлиц для осуществлениямероприятийцелевого назначения,например длярасширениясвоей деятельности,финансированиянаучно-исследовательскихработ, если нехватает внутреннихресурсов. Вучхозе «Лавровский»такие поступлениясоставляютвсего 1000 рублей.

2.3 Порядок формированияи использованиязаемных денежных

фондов в учхозе«Лавровский»

Кроме собственногокапитала, источникамиформированияимуществаорганизацииявляются заемные(привлеченные)источники.Заемный капитал– это обязательствопредприятияперед кредиторами.Они предоставляютсяорганизацииво временноепользованиена определенныйсрок, по истечениикоторого возвращаютсявладельцами выступаютв виде:

- кредитов банков:

- займов:

- кредиторскойзадолженности.

заемные(привлеченные)источники

Кредитыбанков

Кредиторскаязадолженность

Займы

труктурузаемных источниковможно представитьв виде схемы4.

Схема 4 Структуразаемных средствпредприятия

Заемный капиталв балансеподразделяетсяна долгосрочныеи краткосрочныепассивы. В группукредитов банковвключаютсякраткосрочныеи долгосрочныессуды банков.Кредиты выдаютсябанками настрого определенныецели, на определенныйсрок и с условиемвозвратности.

Краткосрочныессуды банков(сроком до 1 года)служат основнымисточникомдополнительныхсредств предприятияна временныенужды. К нимотносятся ссудыпод запасытоварно-материальныхценностей, навременноепополнениеоборотныхсредств, накапитальныйремонт основныхсредств и другихобоснованныхвременных нужд.

Долгосрочныессуды банков- это такжеисточникдополнительныхсредств, получаемыхпредприятием,но сроком болеечем на год, ипредназначаютсяна капитальныевложения, связанныес развитием,модернизацией,рационализациейпроизводства,а также с улучшениемего организациии повышениемэффективности.

К группе "Займы" относятсясуммы, полученныев долг от юридическихи физическихлиц на различныецели с обязательнымвозвратом.

К заемным источникамформированияхозяйственныхсредств, крометого, относитсякредиторскаязадолженность,вытекающаяиз его расчетныхотношений сдругими организациями.

Кредиторскаязадолженностьпредставляетсобой долгипоставщиками прочим кредиторам.Она возникаетв тех случаях,когда материалыи товары поступаютв организациюраньше, чем ониоплачены.

Поставщик —это юридическоеили физическоелицо, отпустившеематериальныеценности. Всоответствиис действующейсистемой расчетовза материальныеценности междувременем полученияценностей имоментом ихоплаты обычнопроходит небольшойсрок, в течениекоторого данноепредприятиеоказываетсядолжником своихпоставщиков.В результатезадолженностьпоставщикамстановитсявременнымисточникомнекоторой частисредств данногопредприятия.В учхозе «Лавровский»на конец 2000г. онасоставила 3215тыс. рублей.

К прочим кредиторамотносятсяорганизацииили лица, которымпредприятиедолжно по другим— не товарным— операциям,т.е. по прочимрасчетам. Вучхозе «Лавровский»это - задолженностьпредприятияпокупателями заказчикам,по оплате труда,не полученнойсвоевременносотрудниками,по суммам, удержаннымиз заработнойплаты согласнопостановленийсудебных органовв пользу третьихлиц, перед бюджетом.

В разделекраткосрочныхпассивов вучхозе «Лавровский» включена статья«резервы предстоящихрасходов иплатежей», вкоторую включаютсяпотенциальныезатраты иобязательства,например, попредстоящемуремонту основныхсредств, наоплату отпусковработников.На конец 2000г. вучхозе «Лавровский»она составили267 тыс. рублей.

Обязательства— своеобразныйисточник, возникающийиз расчетныхотношений сдругими организациямии лицами (кредиторами).К ним относятзадолженности:

— кредиторскуюбюджету;

— трудовомуколлективупо оплате труда:

— перед органамисоциальногои медицинскогострахования;

— перед Пенсионнымфондом и фондомзанятости.

Структуруобязательстворганизацииможно представитьв виде схемы5.

Обязательстваорганизации

Кредиторскаязадолженностьбюджету

Задолженностьтрудовомуколлективупо оплате труда

Задолженностьперед органамисоциальногои медицинскогострахования

Задолженностьперед Пенсионнымфондом и фондомзанятости

Схема5 Структураобязательстворганизации

У предприятияпериодическив определенныесроки появляютсяуказанныеобязательства.С момента ихначисленияи до моментауплаты онинаходятся враспоряжениипредприятия.

Общим дляразличных видовобязательствпо распределениюявляется то,что средстваиз этих источниковобразуютсяпутем начисления,а не полученияизвне.

Все рассмотренныеисточникихозяйственныхсредств предприятиясоставляютпассив баланса.Оценка обязательстворганизациив балансесоответствуетсуммам, указаннымв договорах.Следует отметить,что банки идругие заимодавцыссужают предприятиямсредства навозмезднойоснове, чтопредполагаетне только погашениепервоначальнойсуммы долга,но и платувознаграждениякредитору заиспользованиеего ресурсов(процентов запользованиекредитом). Внастоящее времятребуетсяпоказыватьв балансезадолженностьпо полученнымзаймам и кредитамс учетом причитающихсяк уплате наконец отчетногопериода процентов.

Сумма хозяйственныхсредств организациии сумма источникових формированияравны, ибо уорганизациине может бытьбольше хозяйственныхсредств, чемисточникових формированияи наоборот.

Кругооборотхозяйственныхсредств складываетсяиз процессовснабжения,производстваи реализации.Каждый из этихпроцессовхарактеризуетсякомплексомхозяйственныхопераций, вызывающихизменения всоставе хозяйственныхсредств и ихисточниках.

2.4 Контроль заформированиеми использованиемденежных фондов

в учхозе «Лавровский»

Финансовыйконтроль обычнорассматриваютв двух аспектах: 1) строгорегламентированнуюдеятельностьспециальносозданныхорганов засоблюдениемфинансовогозаконодательстваи финансовойдисциплиныпредприятий;2) неотъемлемыйэлемент управленияфинансовымии денежнымипотоками намикроуровнес целью обеспеченияцелесообразностии эффективностифинансовыхотношений.

Финансовыйконтроль распадаетсяна две взаимодействующие,но обособленныесферы: государственныйи негосударственныйфинансовыйконтроль.Государственныйфинансовыйконтроль –комплекснаяи целенаправленнаясистема экономико-правовыхдействий конкретныхорганов властии управления,базирующихсяна положенияхосновных законовгосударства.Государственныеконтролерынаделены правомосуществлятьревизии и проверкикак в государственномсекторе, таки в сфере частногои корпоративногобизнеса.

Негосударственныйфинансовыйконтрольподразделяетсяна внутренний(внутрифирменный)и внешний(аудиторский).

Главная цельгосударственногоконтроля –максимизироватьпоступленияресурсов вказну и минимизироватьгосударственныеиздержки управления,а негосударственного– минимизироватьотчисленияв сторонугосударства,максимизироватьприбыль.

Необходимостьконтроля зафинансово-хозяйственнойдеятельностьюпредприятийобъективновытекает изсущности финансов,как денежныхотношений.Финансово-хозяйственнаядеятельностьпредприятиясвязана сформированиеми использованиемденежных средств,созданиемразличныхденежных фондов,а следовательно,затрагиваетинтересы государстваи работниковпредприятия.

В учхозе «Лавровский»как и на любомдругом предприятииосуществляетсягосударственный,внутрифирменныйи аудиторскийконтроль. Онпроявляетсячерез анализфинансовыхпоказателейдеятельностипредприятияи меры воздействияразличногосодержания(например, контрольза правильностьюпорядка формированияи использованияразличныхденежных фондов).

Государственныйфинансовыйконтрольосуществляетсяконтрольно-ревизионнымуправлениемМинистерствафинансов РФ.Способы проведенияревизии и проверокзависят отконкретныхзадач, которыеставят передконтролераминаправившиеих ведомства.В основномпроводятсякомплексныеревизии всехсторон деятельностипредприятия.Комплекснаяревизия подразумеваетпроведениеинвентаризации,проверку правильностиоформлениядокументов,проверку полнотыи правильностиотражения вдокументахвсех операций,в том числе поформированиюи использованиюсредств денежныхфондов, проверкуправильностиисчислениярасчетныхпоказателей(фонд оплатытруда, амортизационныйфонд, резервныйфонд), проверкуправильностиформированияотчетности,предусмотреннойзаконодательством.Ревизия проводитсяне реже одногораза в год.Результатыревизии оформляютсяактом, на основаниикоторого принимаютсямеры по устранениюнарушений,возмещениюматериальногоущерба и привлечениевиновных кответственности.

Внутрифирменныйфинансовыйконтрольосуществляетсяэкономическойслужбой учхоза«Лавровский»,бухгалтериейи финансовымотделом. Службывнутреннегоконтроля постоянноследят заэффективностьи целесообразностьюрасходованиясредств денежныхфондов (собственных,привлеченных,заемных), контролируютфинансовоесостояниепредприятия.Внутреннийконтроль сопровождаетвесь процессдеятельностипредприятия.Что касаетсяденежных фондов,то здесь проводитсяпостоянноесравнениефактическихфинансовыхрезультатово использованияэтих средствна каждой стадиипроизводствас плановыми;анализ и устранениепричин ихнесоответствия;поиск путейсовершенствованияиспользованиясредств денежныхфондов и ихформирования.

Независимыйвневедомственныйфинансовыйконтроль осуществляютаудиторскиефирмы. Это новыйвид финансовогоконтроля, возникшийв РоссийскойФедерации сконца 80-х годов.Содержаниемаудиторскогоконтроля являютсяпроверки финансовойи бухгалтерскойотчетности,платежно-расчетнойдокументации,других финансовыхобязательстви требованийэкономическихсубъектов. Цельаудиторскойдеятельности– установлениедостоверностифинансовойи бухгалтерскойотчетностипредприятияи соответствиясовершенныхим финансовыхи хозяйственныхопераций действующемузаконодательству.

Результатомпроверок аудиторскойфирмы становитсяподтверждениеили неподтверждениереальностиданных, содержащихсяв отчетности.Аудиторскиеслужбы могуттакже оказыватьпомощь в некоторыхвопросах деятельностипредприятия,прорабатыватьрекомендации,полученныйв результатепроверок.

Учхоз «Лавровский»обязан в недельныйсрок информироватьГосударственнуюналоговуюинспекцию обизмененииюридическогоадреса, расчетногосчета, руководителя,главного бухгалтера.

Таким образом,контроль обеспечиваетправильное,безошибочноеи эффективноеиспользованиевсех денежныхфондов в учхозе«Лавровский»,а также ихформирование.

3 Основныепути совершенствованияформированияи

использованияденежных фондовпредприятия

3.1Состояниеденежных фондовв современныхусловиях

Переходк рыночнойэкономикивызвал необходимостьпоэтапнойтрансформациифинансовогозаконодательства.Его основусоставляетпроцесс приватизации,который кореннымобразом изменяетфинансовыеотношения.Однако приватизацияслужит лишьпредпосылкойдля дальнейшегоразвития финансовмикроуровня.Поэтому важноезначение имеетгосударственнаяконцепцияреформированияфинансов предприятийна базе многообразияформ собственности.Процесс реформированияс позицийгосударственногорегулированиякасается практическивсех сторонфинансовойдеятельностипредприятий.

В настоящеевремя всесельскохозяйственные,а также промышленныепредприятияв праве по своемуусмотрениюдля осуществленияпроизводственнойдеятельностиформироватьразличные фондыденежных средств,каждый из которыхимеет своиисточникиформированияи направлениеиспользования.Как известно,что уставныйкапитал (фонд)формируетсяво всех коммерческихи некоммерческихорганизациях.В зависимостиот организационно-правовойформы предприятияпорядок егоформированияразличен, различени его минимальныразмер.

В Орловскойобласти многиесельскохозяйственныепредприятияне получаютприбыли в результатесвоей деятельности,то есть являютсяубыточными.Это связанос высокимииздержками,нехваткойфинансовыхресурсов дляразвития обновленияи усовершенствованияпроизводственно-хозяйственныхпроцессов.

Причиныфинансовойнесостоятельностиможно разделитьна внешние ивнутренние.К внешним причинамотносятсяпрежде всегоэкономическиефакторы (общийспад производствав стране, кризиснеплатежей,банкротстводолжников),политические(политическаянестабильностьобщества,несовершенствозаконодательствав областихозяйственногоправа, условияэкспорта иимпорта), а такжеуровень развитиянауки и техники(устаревшиетехнологии,недостаточностькапитальныхвложений внаукоемкиепроизводства,неудовлетворительныйход конверсии)и др.

Средивнутреннихфактороввозникновениянеплатежеспособностиможно выделитьте, устранениекоторых напрямуюзависит отуспешной совместнойработы бухгалтериии менеджмента.К ним относятся:

дефицитсобственныхоборотныхсредств,
ростдебиторскойи кредиторскойзадолженности,
несовершенствомеханизмаопределенияфактическойцены реализациипродукции инизкая договорнаядисциплина.

Резервныефонды, создаваемыена таких предприятиях,используютсяв основном лишьна покрытиеубытков.

Фондыпотребления,фонды накопления,фонды социальнойсферы образуютсяза счет нераспределеннойприбыли, оставшейсяв распоряжениипредприятия.В убыточныхсельскохозяйственныхпредприятияхэти фондыиспользуютсяна погашениеубытков. Занеимениемсредств намногих предприятияхне формируетсяинвестиционныйфонд, основнаячасть которогодолжна направлятьсяна расширениеи качественноесовершенствованиеосновных фондови оборотныхсредств сферыматериальногопроизводства.

Фондпотребленияв настоящеевремя используетсяна многихпредприятияхлишь в несколькихнаправлениях:

выплатазаработнойплаты работникам,
в рядеслучаев выплатаматериальнойпомощи;
оплатаотпусков.

Фондпотребленияпредусматриваетоплату путевокна лечение ивосстановлениездоровья работниковпосле операцийв санаториии дома отдыха.В настоящеевремя не многиепредприятияпредоставляюттакую льготу.

Фондызаемных средствв настоящеевремя в основномпредставленыкредитамибанков и кредиторскойзадолженностью.В условияхрыночной экономикини одно предприятияне может обходитьсябез заемныхсредств. Нопрежде, чембанк выдасткредит томуили иномупредприятию,он проводитоценку егокредитоспособностипо целому рядупоказателейи присваиваетзаемщикусоответствующийкласс. В связис полученнымиубытками, недостаткомоборотныхсредств многиехозяйства вОрловскойобласти испытываютзатрудненияв получениикоммерческихкредитов.

Работникамфинансовыхслужб и бухгалтериитаких предприятийнеобходимопостояннодержать подконтролемфинансовоесостояниепредприятия,принимать мерыпо улучшениюситуации.

Толькотщательныйанализ, наблюдениеи контрольмогут вывестипредприятиеиз тяжелогофинансовогосостояния,обеспечитьцелесообразноеиспользованиеимеющихсясредств, болееэффективнуюорганизациюпроизводственныхпроцессов.

3.2 Перспективыразвития исовершенствования

формированияи использованияденежных фондовпредприятия

На этапереформ, ориентированныхпрежде всегона структурнуюперестройкуэкономики,особое значениеприобретаетинституциональныепреобразования,призванныесоздать необходимыепредпосылкидля переходак стадии экономическогороста, к повышениюотдачи от инвестиций.

Созданиемакроэкономическихусловий экономическогороста не можетпереломитьнегативныетенденцииэкономическогоспада и сформироватьреальные предпосылкидля преодоленияфинансовогокризиса. Необходимаактивнаямикроэкономическаяполитика, позволяющаяреализоватьпотенциалэкономическихреформ и обеспечитьэффективноефункционированиерыночногомеханизма.

Реформапредприятийозначает поэтапный,стимулируемыйгосударством,процесс переходана рыночныепринципыфункционирования.Для этого нужно,в первую очередь,содействоватьреструктуризациипредприятиядля адаптациик работе в условияхрыночной экономики,улучшать управлениена предприятиях,стимулироватьих деятельностьна повышениеэффективностипроизводства,рост производительноститруда, улучшениефинансово-экономическихрезультатовдеятельности.

Как ужебыло отмеченовыше, что в настоящеевремя многимпредприятиямстоить обратитьособое вниманиена свое финансовоесостояние.Существуютпредприятия,которые находятсяна грани банкротства,поэтому в этомслучае работникифинансовыхслужб или бухгалтериитаких предприятийсразу же послеоставлениябаланса должныпроанализироватьследующие показатели:

соотношениеактивов и пассивовпредприятия,
соотношениеоборотныхактивов и всехактивов,
соотношениезаемных исобственныхсредств.

Послеэтого необходимопринимать мерыпо ликвидациинегативнойситуации.

Дляпредприятий,созданных вформе акционерныхобществ можнопредложитьвыпуск в обращениеновых акций.Однако тотфакт, что фондовыйрынок в страневсе еще слаборазвит, служитосновным аргументомпротив такогопривлечениянеобходимыхсредств.

Надежнымметодом улучшенияфинансовогосостояниясчитаетсядиверсификацияпроизводства,т. е. рассредоточениеактивов поразличным видамдеятельности.В ряде случаевэффективноурезание сферпроизводственнойдеятельности.Например, вуставе рядасельскохозяйственныхорганизацийк основнымвидам деятельности,связанной спроизводствомрастениеводческойи животноводческойпродукции, донедавнеговремени былаотнесена такжестроительнаядеятельность,не связаннаяс основным ивспомогательнымпроизводством,эксплуатацияжилого фонда,водоканализационныхсетей и т. д.

Существеннымфактором, оказывающимвлияние наоздоровлениефинансовогосостоянияпредприятия,является погашениедебиторскойзадолженностипредприятия.

Однойиз причинвозникновениядебиторскойзадолженностиявляютсянеотрегулированностьотношенийпредприятияи банка, приводящаяк серьезнымфинансовымпроблемам. Присоставлениии заключениидоговора нарасчетно-кассовоеобслуживаниенеобходиморуководствоватьсяследующимирекомендациями:

договорныеотношения сбанком должныпредусматриватьоплату за временноеиспользованиесредств предприятия,находящихсяна расчетомсчете;
в договоредолжно бытьопределено,что зачислениесредств предприятияна расчетныйсчет производитсяв течениеоперационногодня на датупоступленияплатежныхдокументов,в случае задержкипоступлениябанк обязануплатить пениза каждый деньпросрочки;
установитьответственностьбанка за задержкуплатежей всвязи с неправильнойадресациейплатежныхдокументовс начислениемпеней за каждыйдень просрочки;
банкупринимать ивыдавать денежныесредства попервому требованиюклиента в пределахсредств, имеющихсяна его расчетномсчете, и в пределахсумм, предусмотренныхзаявкой клиентапо кассовомуплану;
в случаенеоднократногонарушениябанком своихобязательств,предприятиеоставляет засобой праворасторгнутьдоговор нарасчетно-кассовоеобслуживаниев одностороннемпорядке.

В качестведополнительныхисточниковфинансированияможно выделитьнетрадиционныеметоды обновленияматериальнойбазы и ускоренноймодернизацииосновных фондов,одним из которыхявляется лизинг.Лизингодатель,предоставляялизингополучателюосновные фондына установленныйдоговором сроки за определеннуюплату.

И, наконец,необходимосовершенствованиедоговорнойработы и договорнойдисциплины.Влияние данногофактора невозможновыявить безучета отраслевыхособенностейпроизводстваи организациифинансов. Учитываямассовые неплатежимежду предприятиями,уместно былобы заключениедоговора-инкассос банком наакцептную формурасчетов спредприятиями-покупателямипо обязательнымпоставкам,а также заключениес банком договораоб автоматическомначисленииштрафа за каждыйдень просрочкипри несвоевременнойоплате продукциис выставлениемплатежноготребованияв адрес банка,обслуживающегопокупателя.

В организацииденежных фондовпредприятияимеются некоторыенедостатки,которые мешаютэффективнойхозяйственнойдеятельности.Например, следуетпризнатьнесостоятельнойукоренившуюсяпрактику деленияуставного фондана нормативыфинансовогообеспеченияосновных иоборотныхсредств, посколькуоно ограничиваетработу предприятияисключительноузкими рамкамипроизводственнойдеятельности.Поэтому в данномслучае необходимоликвидироватьэти нормативы.

Оченьчасто возникаетситуация, когдапредписаниеодного нормативногоакта противоречатпредписаниямдругого неменее важногоакта. В такихслучаях в тупикеоказываютсяруководителипредприятий.Уставный капитал,так как он создаетсяза счет имущественныхвкладов, которыеопределеныучредителямив учредительныхдокументахпредприятияс формальнойточки зренияможет бытьсформировантолько из однихобъектов неденежныхсредств (основныхсредств, нематериальныхактивов, ценныхбумаг, материалов,МБП и прочих).Вместе с темЗакон «Об акционерныхобществах»ГражданскийКодекс РФ, атакже Положение«О порядкегосударственнойрегистрациисубъектовпредпринимательскойдеятельности»требуют отучредителей(участников)оплаты всегоуставного фонда(100%) до регистрацииих организации.Существующеепротиворечиедолжен разрешитьФедеральныйЗакон «О государственнойрегистрациисубъектовпредпринимательскойдеятельности».

Плансчетов бухгалтерскогоучета, а такжедругие нормативныеакты предусматривают,что предприятияобязаны вестираздельныйучет образованияи использованиясвоих фондовнакопления.Однако некоторыепредприятияигнорируюттакой порядок.Это проводитк вуалированиюсведений окапитальныхвложениях,осуществляемых в порядкерасширенноговоспроизводства,а в конечномитоге, к ошибкампри исчисленииряда льгот поналогу на прибыль(например, льготы,предусматривающейуменьшениеналогооблагаемойприбыли насумму чистойприбыли, направляемойна финансированиекапитальныхвложений). Длярешения этойпроблемы предприятиеможет воспользоватьсямеханизмомучетной политикии самостоятельноорганизоватьучет фонданакопленияобразованногои фонда накопленияиспользованного.

Длясовершенствованияорганизациявсей деятельностипредприятий,порядков формированияи использованияденежных фондовможно предложитьприменениеразличныхприкладныхкомпьютерныхпрограмм. Такиепрограммыпозволяютбыстро производитьнужные расчеты,подготавливатьфинансовуюотчетность,а иногда финансовыйанализ деятельностипредприятия.Использованиетаких программпозволит избежатьмногих ошибок,облегчит контрольза деятельностьюпредприятия.

Выводы и предложения

Денежныефонды предприятияможно разбитьна 4 группы: фондысобственныхсредств, фондыпривлеченныхсредств (фондпотребления,расчеты подивидендам,доходы будущихпериодов, резервыпредстоящихрасходов иплатежей), фондызаемных средств,оперативныеденежные фонды(для выплатызаработнойплаты, для выплатыдивидендов,для платежейв бюджет).

В финансовойдеятельностипредприятияособое значениеимеет формированиесобственногокапитала, которыйвключает в себяуставный капитал,резервныйкапитал, добавочныйкапитал, фондыденежных средств,нераспределеннуюприбыль, а такжецентрализованныеисточникифинансирования.

Учхоз «Лавровский»был зарегистрирован14 марта 1994г. ПостановлениемГлавы администрацииОрловскогорайона. На моментрегистрацииуставны фондучхоза «Лавровский»составил 231 млн.480 тыс. рублей.Для осуществлениясвоей финансово-хозяйственнойдеятельностиучхоз вправеобразовыватьдругие фондыденежных средствпо решениюсовета трудовогоколлектива.

В учхозе «Лавровский»формируютсяследующие фондысобственныхденежных средств:резервныйкапитал, добавочныйкапитал, фондпотребления,фонд накопления,фонд социальнойсферы, целевыефинансированияи поступления.

Фонды заемныхсредств в учхозе«Лавровский» представленыв виде краткосрочныхи долгосрочныхкредитов банков,а также кредиторскойзадолженности.

В Орловскойобласти многиесельскохозяйственныепредприятияне получаютприбыли в результатесвоей деятельности,то есть являютсяубыточными.Денежные фонды,образуемыена таких предприятияхиспользуютсяв основном напокрытие убытков.

Предприятиямнеобходимоулучшать своефинансовоесостояние путемдиверсификациипроизводства,выпуска в обращениеновых акций,погашениядебиторскойзадолженностипредприятия,лизинга, совершенствованиядоговорнойработы и договорнойдисциплины.

Список литературы:

ГражданскийКодекс РФ скомментариями.– составительи автор комментариевА.Б. Борисов.– М.: Книжныймир, 2000: - 1196с.
БарсуковаИ.В. Источникиформированияимуществапредприятия// Бухгалтерскийвестник. – 1998. -№11. – с.57-64.
Бухгалтерскийучет формированияуставногокапитала.Авторизированноеизложение.Попова Л.В.,Никулина Л.Н., Опарина И.А.– Орел, 2000, 20 с.
ВинниченкоА.А. Учет резервногои добавочногокапитала //Консультант.– 1999. - №6. – с.18-22.
Волков Н.Г.Учет капиталови фондов организации// Бухгалтерскийучет. – 1996. - №10. – с.37-42.
Волков Н.Г.Учет собственныхсредств организации// Главбух. – 1996.- №3. – с.3-19.
ВоробьеваН.С. Особенностиформированияуставногокапиталасельскохозяйственныхпредприятий,образованныхв форме АО, ОООи потребительскихкооперативов//Консультантбухгалтера.– 2000. - №2. – с.32-39.
ГазорянА.В. Аудит, оценкаи проверкасистемы внутреннегоконтроля //Бухгалтерскийучет. – 1999. – №1. –с.68-71.
ГазорянА.В., МихайловаО.П. Системавнутреннегоконтроля организации// Бухгалтерскийучет. – 1999. - №9. – с.47-52.
ГрибковА.Ю. Созданиеи использованиерезервов //Бухгалтерскийучет .- 2000. - №9. – с.40-45
ДанилевскийЮ.А. Взаимоотношенияпредприятияи аудиторскойфирмы при проведениипроверки: чтодолжен знатьглавный бухгалтер// Главбух. – 1997.-№7.-с.80-85
Жуков В.Н.Вопросы учетадобавочногокапитала ирезервов //Бухгалтерскийучет.-1997.-№7.-с21-25.
Жуков В.Н.Учет уставногои резервногокапиталовпредприятия// Бухгалтерскийучет. – 1997.-№6.-с16-21.
КадырматоваВ.Л. Учет фондови резервовхозяйственныхобществ //консультант.– 1998.-№10.-с.16-19
КиперманГ.Я. Уставныйкапитал // Досьебухгалтера.– 1997. - №17.- с.33-65
ЛущековаЮ.Ю. Уставныйкапитал (фонд)предприятия(организации):порядок егоформирования,измененияразмеров иотражениеуказанныхопераций вучете // Консультантбухгалтера.-1997.-№9.-с.66-82
МалакинИ.А. Собственныйкапитал: структура,формированиеи использование// Главбух.–1999.-№18.-с.10-19.
МуравицкаяН.Н. Учет уставногокапитала ворганизацияхразличныхорганизационно-правовыхформ // Современныйбухучет.-1999.-№17.-с.16-25.
НиколаеваГ. Уставныйкапитал // Аудити налогообложение.-2000.-№8.-с.17-20
ПавловаЛ.Н. Финансыпредприятий:Учебник дляВУЗов.-М.: Финансы,ЮНИТИ, 1998. – 639с.
ПизингольцМ.З. Учет уставногокапитала иуставногофонда в сельскохозяйственныхпредприятиях//Бухгалтерскийучет. – 1999. - №4.- с.53-57.
Справочникдиректорапредприятия/ Под ред. М.Г.Лапусты: Из.2-е, испр. и доп.М.:ИНФРА-М, 1998.- 784с.
ТереховаВ.А. Собственныйкапитал: принципыформированияи учета // Международныйбухгалтерскийучет. – 1999.-№5.-с.23-27.
Учет заемногокапитала предприятий// Бухгалтерскийвесник.- 1997.-№7.-с.13-16
Финансы,деньги, кредит:Учебник/Подред. О.В. Соколовой.- М.: Юристъ, 2000. –784с.
Финансы:Учебник дляВУЗов / Под ред.Л.А. Дробозиной.-М.:Финансы, ЮНИТИ,1999.-527с.
Финансыпредприятий:Учебник/ Подред. Н.В. Колчиной.-М.: Финансы, ЮНИТИ,1998.- 413с.
Щуляк П.Н.Финансы предприятия:Учебник. –М.:ИздательскийДом «Дашкови К^о»,2000.-752с.
Экономическийсправочникруководителяпредприятия/ сост.:С.В. Рыжиков,В.Г. Золотогоров,В.С. Рыжиков.– Ростов Н/Д:Издательство«Феникс», 2000. –320с.

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО:

ПостановлениемГлавы администрацииОрловскогорайона №165 от14 марта 1994г.________________ А.И. АВЕРКИЕВ

М.П.

УТВЕРЖДЕН

на общемсобрании коллективаучхоза «Лавровский»протокол №1 от 1 марта 1994г.

М.П.

СОГЛАСОВАНО:

Ректор ОрловскогоСХИ

________________ Г.А. Гетьман

15 марта 1994г.

М.П.

УСТАВ

ГосударственногоПРЕДПРИЯТИЯ

учхоза«Лавровский»

г. Орел – 1994г.

ГЛАВААДМИНИСТРАЦИИ

Орловскойрайона, Орловскойобласти

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

«14» марта1994г. №165

О регистрациигосударственного

предприятияучебно-опытного

хозяйства«Лавровский»

РассмотревзаявлениеУчредителейгосударственногопредприятияучебно-опытногохозяйства«Лавровский»,руководствуясьЗаконом РФ «Опредприятияхи предпринимательскойдеятельности»,«О собственности»

ПОСТАНОВЛЯЮ:

Зарегистрироватьгосударственноепредприятиеучебно-опытноехозяйство«Лавровский»,его Устав.
Уставныйфонд учхоза« Лавровский»– 231 млн. 480 тыс.рублей
Юридическийадрес: Орловскаяобласть, Орловскийрайон, селоЛаврово.
Основнымвидом деятельностисчитать:

учебную ипроизводственнуюпрактику студентов
семеноводствов растениеводствеи племенноев животноводстве

Основныминаправлениямидеятельностисчитать виды,указанные вУставе.

V. О регистрациипредприятияи Устава поставитьв известностьфинансовыйорган, налоговуюинспекцию,банк, пенсионныйфонд, статистическоеуправление,органы социальногои медицинскогострахования.

Глава администрации М.П. А.И. Аверкиев

Подпись_____________

Отчет обизмененияхкапитала (фонднакопления)

Наименованиепоказателя

Числовыеданные

Величинакапитала наначало отчетногопериода

Увеличениекапитала всего

в т.ч.

за счетдополнительноговыпуска акции

за счетпереоценкиимущества

за приростаимущества

за реорганизацииюридическоголица (слияния)

за счет доходов,которые всоответствиис Правиламибухгалтерскогоучета и отчетности,относятсянепосредственнона увеличениекапитала

Уменьшениекапитала всего

в т.ч.

за счетуменьшенияноминала акций

за счетуменьшенияколичестваакций

за счетреорганизации(разделения)

за счет расходов,которые всоответствиис Правиламибухгалтерскогоучета и отчетности,относятсянепосредственнона уменьшениекапитала

Величинана конец года

112 000

435 000

29 000

518 000

Министерствосельскогохозяйства РФ

Орловскийгосударственныйаграрный университет

Экономическийфакультет

Кафедра«Финансы икредит»

КУРСОВАЯРАБОТА

Подисциплине«Финансы предприятий»

Натему: «Экономическоезначение, порядокформированияи использованияденежных фондовпредприятия(на примереучхоза «Лавровский»Орловскогорайона, Орловскойобласти»)

Выполнила:

Студенткагруппы Ф-301/2

ЕршоваВ.А.

Проверила:

ХолинаА.Е.

Орел,2001

Содержание

Введение

1 Теоретическиеи методологическиеаспекты формированияи

использованияденежных фондовпредприятия

Понятие исущность денежныхфондов, ихформированияи

использования

Нормативно-правовоерегулированиеформированияи

использованияденежных фондовпредприятия

Проблемыформированияи использованияденежных фондов

предприятияв современныхусловиях

Анализ иоценка формированияи использованияденежных фондов

в учхозе«Лавровский»

Правовая и финансово-экономическаяхарактеристика

учхоза «Лавровский»

Порядокформированияи использованиясобственныхденежных

фондовв учхозе «Лавровский»

2.3 Порядокформированияи использованиязаемных денежных

фондовв учхозе «Лавровский»

2.4 Контрольза формированиеми использованиемденежных фондов

вучхозе «Лавровский»

Основныепути совершенствованияформированияи

использованияденежных фондовпредприятия

Состояниеденежных фондовв современныхусловиях
Перспективыразвития исовершенствования

формированияи использованияденежных фондовпредприятия

Выводыи предложения

Списоклитературы

Приложения

Введение

Каждое предприятиев процессесвоей производственно-хозяйственнойдеятельностиимеет денежныесредства, изкоторых формируютсяразличныеденежные фонды.Через эти фондыосуществляетсяфинансированиепроцессовпроизводстваи сбыта продукции,обеспечениерасширенноговоспроизводстваи роста объемоввыпуска продукции;освоение новойтехники и еевнедрение впроизводственныйпроцесс; стимулированиеработников,что приводитк росту производительноститруда; различныерасчеты с бюджетомв виде уплатыналогов; с банковв виде выплатыпроцентов закредит. Каждыйиз формируемыхна предприятииденежных фондовимеет определенноеназначениеи порядокформирования.Поэтому цельюкурсовой работыявляется рассмотрениеи изучениепорядков формированияи использованияденежных фондовпредприятия,определениеих экономическогозначения.

Объектом исследованиякурсовой работыявляется учхоз«Лавровский»Орловскогорайона, Орловскойобласти.

Для достиженияцели курсовойработы необходиморешить следующиезадачи:

Изучениетеоретическихи методологическихаспектовформированияи использованияденежных фондовпредприятия.
Проведениеанализа и оценкиформированияи использованияденежных фондовна примереучхоза «Лавровский»
Определениепутей совершенствованияи развитияформированияи использованияденежных фондовпредприятияв современныхусловиях.

Для написаниякурсовой работыиспользуютсятакие научныеметоды исследования,как экономико-статистический,анализ, синтез,расчетно-конструктивный,монографическийи другие. Информационнойбазой являетсянормативно-правовыеакты, годовыебухгалтерскиеотчеты учхоза«Лавровский»за 1998-2000гг., Уставучхоза «Лавровский»и его учетнаяполитика, атакже учебныепособия, статьиразличныхжурналов.