Смекни!
smekni.com

Проблеми та перспективи розвитку податку на додану вартість в Україні (стр. 6 из 29)

- частково відшкодовується платнику ПДВ із бюджету на рівні податкового кредиту, який є сумою сплаченого платником ПДВ податку іншим СПД в операціях придбання товарів та послуг;

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ СТАНУ СТЯГНЕННЯ ПДВ В УКРАЇНІ

2.1 Загальна характеристика діяльності ДПІ в Деснянському районі м. Києва як об’єкта спостереження

ДПІ у Деснянському районі м.Києва (адреса: 02217, м. Київ, вул. Закревського 41) структурно є однією з 11 податкових районних інспекцій м.Києва (ДПІ у Голосіївському районі, ДПІ у Дарницькому районі, ДПІ у Деснянському районі, ДПІ у Дніпровському районі, ДПІ у Оболонському районі, ДПІ у Печерському районі, ДПІ у Подільському районі, ДПІ у Святошинському районі, ДПІ у Солом’янському районі, ДПІ у Шевченківському районі, СДПІ по роботі з ВПП у м.Києві), які підпорядковані Державній податковій адміністрації у м.Києві (на рівні прав обласних ДПА).

Структурно ДПІ у Деснянському районі м.Києва складається з [19]:

1. Начальника ДПІ

2. Першого заступника начальника ДПІ

3. Першого заступника начальника ДПІ – начальника головного відділу податкової міліції

4. 3-х заступників начальника ДПІ за напрямками

5. Управління оподаткування юридичних осіб

6. Управління оподаткування фізичних осіб

7. Управління податкового контролю юридичних осіб

8. Управління погашення прострочених податкових зобов’язань

9. Управління реєстрації та обліку платників податків

10. Управління: інформатизації процесів оподаткування

11. Управління обліку та звітності

12. Організаційно-розпорядчий відділ

13. Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян

14. Відділ економічного аналізу та прогнозування

15. Відділ контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД

16. Юридичний відділ

17. Головний відділ податкової міліції

18. Відділ персоналу

19. Відділ апеляцій

20. Фінансовий відділ

21. Адміністративно-господарськоий відділ

Згідно функціонально-структурних повноваженьна районному рівні контроль за стягненням податку на додану вартість, який є предметом дипломного дослідження, виконується наступними підрозділами [19]:

а) по адмініструванню податку на додану вартість – відділ податку на додану вартість управління оподаткування юридичних осіб та сектор податку на додану вартість приватних підприємців управління оподаткування фізичних осіб;

б) по контролю вішкодування податку на додану вартість - відділом перевірки відшкодування податку на додану вартість управління податкового контролю;

Основні функціональні обов’язки відділ податку на додану вартість уп-равління оподаткування юридичних осіб та сектор податку на додану вартість приватних підприємців управління оподаткування фізичних осіб задані функці-ями [19]:

- 1.41. Функція “Адміністрування податку на додану вартість”

- 1.52. Функція “Робота з податковими ризиками”

- 1.56. Функція "Контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів"

Основні функціональні обов’язки відділу перевірки відшкодування податку на додану вартість управління податкового контролю юридичних осіб задані функціями [19]:

- 1.49. Функція: “Здійснення перевірок з відшкодування податку на додану вартість платникам податків ”

- 1.63. Функція “Документальні перевірки суб’єктів господарської діяльності, які отримують податкові пільги“

Обслуговуєма Деснянською ДПІ площа району становить 14,9 тис.га., кількість проживаючих осіб у 2009 році – 344,2 тис.осіб. [69]

Кількість зареєстрованих платників податків у 2009 році – 37 143 суб'єк-тів підприємницької діяльності (СПД), із них: 7620 – юридичні особи, 29 523 – фізичні особи –приватні підприємці. Фактична кількість СПД, що декларують діяльність та сплачують податки - 32 627 СПД ( 6563 – юрособи(86,1%) та 29 064 –фізособи (98,4%)) [68].

В табл.2.1 наведені основні показники чисельності платників податків та податку ПДВ, зареєстровані в ДПІ у Деснянському районі м.Києва за 2007 - 2009 рр. Аналіз даних табл.2.1 показує, що кількість платників ПДВ в районі протягом останніх років має тенденцію до зменшення, так за 2008 рік їх загальна кількість зменшилась на 553 СПД (-6,1%), а за 2009 рік – ще на 404 СПД (-4,75%).

Таблиця 2.1

Динаміка кількості платників ПДВ в ДПІ у Деснянському районі

за 2007 - 2009 рр.[1]

Показники платникам ПДВ 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010
1. Кількість платників ПДВ за ставкою 20 % (юридичних осіб) 6912 6700 6559
2. Кількість платників ПДВ за ставкою 20 % (фізичних осіб) 912 700 559
3.Кількість платників ПДВ на єдиному податку за ставкою 6 %+ПДВ (юр. особи+ фіз.особи) 1237 1108 986
4. Разом платників ПДВ всіх категорій 9061 8508 8104
5. Питома вага платників ПДВ – серед юридичних осіб, що сплачують податки 100,0%
5. Питома вага платників ПДВ в загальній зареєстрованій кількості СПД в ДПІ в % 24,8%

В табл.2.2 наведені основні показники діяльності (надходження податків) ДПІ у Деснянському районі м.Києва за 2006 - 2009 рр.

Таблиця 2.2

Перелік та динаміка обсягів податків та зборів в ДПІ у Деснянському районі м.Києва за 2006 - 2009 рр.[2]

Види податків, тис.грн. 2006 2007 2008 2009
ЗАГАЛЬНИЙ ФОНД
Податок з доходів фізичних осіб 84 806,4 114 401,5 188 335,4 235 927,7
Податок на прибуток підприємств 61 370,7 84 322,8 95 556,0 124 021,1
Збір за спеціальне використання водних ресурсів 386,3 380,1 554,5 754,0
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Держбюджету -25,45% 373,9 753,6 933,5 1 207,5
П л а т а з а з е м л ю 21 254,4 28 558,8 41 508,4 89 087,4
в тому числі: з юридичних осіб 20 798,7 27 854,1 40 217,2 85 126,2
з фізичних осіб 455,7 704,7 1 291,2 3 961,1
Податок на додану вартість 113 930,2 124 113,4 171 137,4 200 624,1
в тому числі ПДВ з фізичних осіб (приватні підприємці) 5 728,9 7 573,7 5 998,1
П о д а т о к н а п р о м и с е л 24,9 11,8 6,7 8,6
Ліцензії на підприємницьку та професійну діяльність 4 419,3 5 532,6 6 178,4 6 635,4
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності 10 764,0 15 043,5 15 084,9 14 952,0
Місцеві податки і збори, що запроваджуються місцевими Радами 8 133,1 7 205,0 13 878,6 15 380,3
Єдиний податок на підприємницьку діяльність - всього 15 130,2 14 630,0 17 435,4 19 681,3
Частка прибутку державних підприємств, що вилучається з бюджету 1 139,2 1 551,6 1 029,7 1 068,3
Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна 584,7 134,4 233,1 1 647,6
Рентна плата за природний газ 3 301,0 5 305,3 476,6 0,0
Рентна плата за газовий конденсат 2 594,9 4 358,1 360,3 0,0
Інші надходження (інші платежі, крім перелічених, у т.ч. пеня у сфері ЗЕД) 954,2 762,7 3 730,1 3 355,9
Всього до Загального фонду 329 953,2 407 065,1 556 438,8 714 351,1
Види податків, тис.грн. 2006 2007 2008 2009
СПЕЦІАЛЬНИЙ ФОНД
Податок з власників транспортних засобів 5 612,7 1 906,3 11 663,8 13 708,7
Збір на розвиток виноградар-ства, садівництва і хмелярства 1 698,1 112,8 2 360,1 2 746,0
Плата за патент по нафтопродуктах 100,4 453,1 151,4 127,8
Збір за забруднення навколишнього середовища 204,8 2 207,6 629,6 724,3
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Держбюджету -74,55% 1 095,3 11,7 2 734,4 3 537,1
Всього до Спеціального фонду 8 711,2 13 361,2 17 539,3 20 843,8
Зведений бюджет 338 664,4 420 426,3 573 978,1 735 194,9

Якщо розглянути надходження до бюджету за кожним видом податку (див. табл.2.2), то можна сказати, що, в цілому, наповнення Зведеного бюджету за період з 2006 по 2009 формується за рахунок чотирьох основних податків (податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість та плати за землю – див.рис.2.1).

Рис.2.1. Динаміка росту обсягів основних податків до Держбюджету та місцевих бюджетів в ДПІ уДеснянському районі

м.Києва у 2006 – 2009 рр.

Простежується чітка тенденція до переважного зростання обсягів основних видів податків обсягом більше 80,0 млн.грн./рік при загальному обсягу по ДПІ 735,0 млн.грн./ рік у 2009 році, тобто відбувається процес концентрації, коли за рахунок декількох податків формується значна частина доходів бюджету (рис.2.1):

1. Державний бюджет:

- податок на прибуток підприємств з рівня 61,4 млн.грн. у 2006 році зріс до рівня 122,14 млн.грн. у 2009 році, тобто індекс росту становить 2,0;

- податок на додану вартість з рівня 113,9 млн.грн. у 2006 році зріс до рівня 200,6 млн.грн. у 2009 році, тобто індекс росту становить 1,76;

2. Місцеві бюджети:

- податок з доходів фізичних осіб з рівня 84,8 млн.грн. у 2006 році зріс до рівня 235,9 млн.грн. у 2009 році, тобто індекс росту становить 2,78;

- плата(податок) за землю з рівня 21,2 млн.грн. у 2006 році зросла до рівня 89,1 млн.грн. у 2009 році, тобто індекс росту становить 4,2;

Рис.2.2. Динаміка росту обсягів неосновних податків (від 0,2 до 5,0 млн. грн. за рік) до Держбюджету в ДПІ у Деснянському районі м.Києва у 2006 – 2009 рр.

Аналіз динаміки стягнення неосновних податків до державного бюджету (з річним обсягом від 0,2 млн.грн. до 5,0 млн.грн.), наведений на графіках рис.2.2, показує, що за період 2006 -2009 роки: