Первые две строки просто переписываются из исходных данных. Строка выручка получается перемножением объема продаж на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
В первом периоде организация планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90 000 руб. Это значение берется из начального баланса организации. Дополнительно, в первом периоде организация получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200 000 руб., что составляет
140 000 руб.
Таблица 3.20
Бюджет продаж организации и график поступления денег, руб.
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Ожидаемый объем продаж, шт. | 10 000 | 30 000 | 40 000 | 20 000 | 100 000 |
| 2. Ожидаемая цена единицы товара | 20, 00 | 20, 00 | 20, 00 | 20, 00 | - |
| 3. Выручка от продаж | 200 000 | 600 000 | 800 000 | 400 000 | 2 000 000 |
| 4. График поступления денежных средств | |||||
| 4.1. Счета дебиторов на начало года | 90 000 | - | - | - | 90 000 |
| 4.2. Приток денег от продаж 1 кв. | 140 000 | 60 000 | - | - | 200 000 |
| 4.3. Приток денег от продаж 2 кв. | - | 420 000 | 180 000 | - | 600 000 |
| 4.4. Приток денег от продаж 3 кв. | - | - | 560 000 | 240 000 | 800 000 |
| 4.5. Приток денег от продаж 4 кв. | - | - | - | 280 000 | 280 000 |
| 5. Итого поступление денег | 230 000 | 480 000 | 740 000 | 520 000 | 1 970 000 |
В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230 000 руб. Во втором периоде организация ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480 000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом организация не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.
План производства товаров составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для организации динамики остатков готовых товаров на складе. Рассмотрим план производства на первый период (Таблица 3 .21).
Таблица 3.21
План производства товара, шт.
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Ожидаемый объем продаж | 10 000 | 30 000 | 40 000 | 20 000 | 100 000 |
| 2. Запасы на конец квартала | 6 000 | 8 000 | 4 000 | 3 000 | 3 000 |
| 3. Требуемый объем товара | 16 000 | 38 000 | 44 000 | 23 000 | 103 000 |
| 4. Минус запасы на начало периода | 2 000 | 6 000 | 8 000 | 4 000 | 2 000 |
| 5. Объем производства товара | 14 000 | 32 000 | 36 000 | 19 000 | 101 000 |
Организация планирует продать 10 000 единиц товара. Для обеспечения бесперебойной продажи организация планирует остаток товара на конец первого периода в объеме 20% от объема продаж второго периода (см. исходные данные), что составляет 6 000 штук. Таким образом, требуемый объем товара составляет 16 000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2 000 единиц готового товара. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16 000 – 2 000 = 14 000 изделий.
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен ниже (Таблица 3 .22).
Таблица 3.22
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
| Показатель | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | За год |
| 1. Объем производства товара, шт. | 14 000 | 32 000 | 36 000 | 19 000 | 101 000 |
| 2. Требуемый объем сырья на единицу товара, кг | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 3. Требуемый объем сырья за период, кг | 70 000 | 160 000 | 180 000 | 95 000 | 505 000 |
| 4. Запасы сырья на конец периода, кг | 16 000 | 18 000 | 9 500 | 7 500 | 7 500 |
| 5. Общая потребность в материалах, кг | 86 000 | 178 000 | 189 500 | 102 500 | 512 500 |
| 6. Запасы сырья на начало периода, кг | 7 000 | 16 000 | 18 000 | 9 500 | 7 000 |
| 7. Закупки материалов, кг | 79 000 | 162 000 | 171 500 | 93 000 | 505 500 |
| 8. Стоимость закупок материалов, руб. | 47 400 | 97 200 | 102 900 | 55 800 | 303 300 |
| 9. График денежных выплат, руб. | |||||
| 9.1. Счета кредиторов на начало года | 25 800 | - | - | - | 25 800 |
| 9.2. Оплата за материалы 1 квартала | 23 700 | 23 700 | - | - | 47 400 |
| 9.3. Оплата за материалы 2 квартала | - | 48 600 | 48 600 | - | 97 200 |
| 9.4. Оплата за материалы 3 квартала | - | - | 51 450 | 51 450 | 102 900 |
| 9.5. Оплата за материалы 4 квартала | - | - | - | 27 900 | 27 900 |
| 10. Платежи всего, руб. | 49 500 | 72 300 | 100 050 | 79 350 | 301 200 |
Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу товара (5 кг), оценивается планируемый объем сырья для производства товара данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160 000 х 10%=16 000 кг. Зная требуемый объем сырья для выполнения плана первого квартала 70 000 кг, оцениваем общий требуемый объем сырья: 70 000 + 16 000 = 86 000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7 000 кг сырья. Следовательно, закупить следует 86 000 – 7 000 = 79 000 кг сырья. Поскольку 1 кг сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья составляет 47 400 руб.