Смекни!
smekni.com

Вексель.Бух Учет операций с векселями в КБ (стр. 7 из 8)

В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:

· «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и ото­сланные им на инкассо в другие банки для предъявления к пла­тежу;

· «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

· «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцеп­та» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;

· «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные пере­водные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.

Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:

Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.

Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):

Д-т сч.512-519 К-т сч.20202,30102

На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:

-погашенных векселей

Д-т сч.20202 К-т сч.512-519

30102

40702

-проданных учтенных векселей (перепроданных)

Д-т сч.20202 К-т сч.512-519

30102

40702

Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:

Д-т сч.512-519(08,09) К-т сч.512-519

Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опро­тестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09.По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

-списание

Д-т сч.20202 К-т сч. 512-519(08,09)

30102

40702

Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910.При создании резерва делают записи:

Д-т сч. № 70204 К-т сч. № 51210-51910

Использование резерва

Д-т сч. 51210 – 51910 К-т сч. №51208,09 - 51908,09

Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (руб­лях).

Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму про­данных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:

01 -до востребования; ,

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет.

Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520 - 522. При этом составляется следующая корреспонденция:

Д сч. 520 - 522 К-т сч. 523

Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, вве­ден счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бума­гам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бума­гам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.

Основные банковские операции с векселями.

Выпуск и погашение собственных векселей

1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.

а) по фактической цене продажи

Д-т сч.20202 К-т сч.52301 - 07

30102

40702

б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта)

Д-т сч.614 К-т сч.52301 – 07

в) на сумму ниже номинала (дисконт) (по отдельному лицевому счету, открытому по данному векселю). Если срок векселя переходит на следующий год, то часть расходов (относящаяся к отчетному году) списывается с кредита счета № 61402«Расходы будущих периодов по ценным бумагам» в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами». Если срок векселя закончился в текущем году, то вся сумма дис­конта списывается в отчетном году

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

2. Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала)

Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202

30102

40701

3. Если вексель при его первичной реализации был продан с дискон­том, то при его погашении спи­сывается и сумма дисконта

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

4. Выкуп банком собственного век­селя до наступления срока плате­жа по цене (ниже, выше), отлич­ной от номинала:

а) по номиналу

Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202

30102

40702

б) по фактической цене выкупа на сумму превышения над номиналом

Д-т сч.70102 К-т сч.20202

30102

40702

в) по фактической цене выкупа на сумму ниже номинала

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

Одновременно, если вексель вы­куплен до погашения срока пла­тежа для вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи - расход по счету №90703

5. Начисленные и выплаченные про­центы по собственным векселям с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных бан­ком услуг

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

6. Выпуск собственных акций про­тив платежа приобретателя вексе­ля в иностранной валюте:

а) по фактической цене продажи или по номиналу - в вексельной сумме

Д-т сч.30114 К-т сч.523

414 – 426

20202

30110

б) на сумму ниже номинала (дис­конт) (лицевой счет «Дисконт по собственным векселям с номи­налом в иностранной валюте»)

Д-т сч.47422 К-т сч.523

7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностран­ной валюте по истечении срока обращения:

а) на сумму номинала

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

414 – 426

20202

30110

б) на сумму дисконта

Д-т сч.70204 К-т сч.30112

8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

414 – 426

20202

30102

9. Отнесение разницы между факти­ческой ценой и номиналом:

а) превышение

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.70102

б) снижение

Д-т сч.70204 К-т сч.52301 – 07

Вексельный кредит, предоставленный банком

1.Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей

а) в рублях

Д-т сч.45204 К-т сч.52303

б) в иностранной валюте

Д-т сч.45203 – 08 К-т сч.52301 – 07

2. Погашение собственных банковс­ких векселей, посредством кото­рых банк выдал ссуду

а) с номина­лом в рублях

Д-т сч.52303 К-т сч.20202

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

20202

30110

3. В случае принятия банком вексе­ля от клиента в залог для обеспе­чения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

4. Погашение выданных ссуд офор­мляется в обычном порядке

Д-т сч.40702 К-т сч.441 – 457

30102

Операции банка с учтенными векселями

1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения

Д-т сч.512 - 515 К-т сч.20202

30102

2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене при­обретения

Д-т сч.517 – 519 К-т сч.20202

30114

3. Погашение учтенного банком век­селя

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.20202 К-т сч.512 – 515

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519

20202

40702

Вместе с погашением векселя за­числяется сумма дисконта (учет­ного процента) в доход банка:

а) в рублях

Д-т сч.20202 К-т сч.70102

30102

б) в иностранной валюте

Д-т сч.30114 К-т сч.70102

20202

4. В случае непогашения в срок век­селя, находящегося в портфеле банка, он предъявляется к протесту, если на нем отсутствует ого­ворка «оборот без издержек» (без протеста):

а) при номинале в рублях

Д-т сч.512 – 515(08,09) К-т сч.512 - 515

61302

б) при номинале в иностранной валюте

Д-т сч.517 – 519(08,09) К-т сч.517 – 519

61302

Расходы банка по совершению протеста

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

Инкассовые операции банка с векселями.

1.Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя), записи производятся в сумме требования

Д-т сч.512 – 515 К-т сч.512 – 515

( л/счет «Учтенные ( л/счет «Учтенные

банком векселя, банком векселя»)

отосланные на инкассо»)

2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования

Д-т сч.30102 К-т сч.512 – 515

3.При работе с векселями в иност­ранной валюте вексель отослан (на инкассо) к платежу

Д-т сч.517 – 519 К-т сч.517 – 519

( л/счет «Учтенные банком ( л/счет «Учтенные банком

векселя, отосланные векселя»)

на инкассо»)

4. При получении банком инкасси­рованной вексельной суммы в сумме требования

Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519

30110

Д-т сч.61302 К-т сч.70102

Отражение операций на внебалансовых счетах.

Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (п. 1. 12.12) ценности и документы, отраженные в учете по балансовым сче­там, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка;

России. Например, полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещен­ных средств учитываются вне баланса на счете № 91304 «Учтен­ные векселя».

Этот счет - активный. По приходу (дебету счета) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения (Д-т сч. № 91304, К-т сч. № 99999), по расходу (кредиту счета) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погаше­ния кредитов, закрытия кредитных договоров (Д-т сч.№ 99999, К-т сч. № 91304).

Список литературы.

1. Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991г.№1451-1