Понятие и виды финансово-правовых норм
-v*«»-,f f
Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы, из которых состоит
финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но
присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права.
Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой установленное и
охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное
в их юридических правах и обязанностях.
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других
отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распре-
деления и использования государством и органами местного самоуправления финансовых
ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.
Это выражается в особенностях:
а) содержания финансово-правовых норм;
б) характера установленных в них предписаний;
в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;
г) порядка защиты прав участников финансовых отношений. Содержание финансово-правовых
норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических- обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны. Это общее содержание финансово-правовых норм имеет разнообразное конкретное выражение, что обусловлено разнообразием финансовых отношений, многозвенностью финансовой системы. Они содержат правила взимания налогов и других обязательных платежей с граждан и предприятий, аккумуляции и расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных ресурсов и страховых фондов и т.д.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный
(повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в
категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют
объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности
направлены на обеспечение в целом ин-тересов государства и муниципальных образований, а
также интересов каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий
всех форм собственности, граждан. Например, в финансово-правовых нормах содержатся
адресованные предприятиям и гражданам требования вносить установленные налоги в
государственный или местный бюджет при наступлении предусмотренных сроков,
представлять отчеты и иные документы для проведения контроля со стороны компетентных
органов, совершать другие действия, обеспечивающие аккумуляцию в распоряжении
государства и органов местного самоуправления денежных средств и их использование в
соответствии с утвержденными планами. Вместе с тем в целях соблюдения прав и интересов
плательщиков установлены обязанности государственных органов возвращать им излишне
взысканные платежи. В финансово-правовых нормах закреплен обязательный для всех их
уровней порядок формирования бюджетов, использования внебюджетных и бюджетных
целевых фондов и т.д. с определением прав и обязанностей участников этой деятельности.
Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных
финансово-правовой нормой. Эти особенности обусловлены участием в финансовых
отношениях таких субъектов, как государственные органы, органы местного самоуправления,
организаций и учреждений, компетенция которых определяется в положениях и уставах. При
этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином
полномочии. Это хорошо видно на примере норм права, закрепляющих права и обязанности
органов государственной власти и местного самоуправления в области финансов. Так, ис-
пользование бюджетных средств на социально-экономические программы соответствующей
территории — одновременно их право и обязанность. Однако это не означает, что нормы
финансо-вого права не содержат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего это касается граждан, предприятий, предпринимателей и основывается на конституционном праве
собственности, праве свободного использования имущества для не запрещенной законом
экономической деятельности.
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленное
государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное
правило поведения в общественных финансовых отнбЫёниях, возникающих в процессе
планового образования, распределения и использования государственных (и муниципальных)
денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические
обязанности их участников.
Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-правовых норм способствует их
классификация. Ее можно провести по нескольким основаниям.
В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений,
определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы
подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие
(управомочивающие).
Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений
(государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.)
совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений.
Они, например, предписывают __________налоговым органам известить граждан-налогоплательщиков о
суммах и сроках предстоящих платежей, а гражданам — уплатить своевременно эти платежи.
Органы власти субъектов Федерации и местного самоуправления обязаны использовать
строго по целевому назначению выделенные им из вышестоящего бюджета денежные
средства в форме субвенций1. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой
характер. В этом проявляется основной, императивный метод финансово-правового
регулирования — метод властных предписаний.
Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных
действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от
них.
Так, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение
налогоплательщиков. Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанав-
ливать (вводить) налоги, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. 5, 12 НК РФ).
На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, и выпуск денежных
суррогатов. Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для
финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо
предусматривается законом о федеральном бюджете1.
Однако число запрещающих финансово-правовых норм сравнительно невелико, что объясняется
тем, что при регулировании финансовых отношений преобладают нормы обязывающего ха-
рактера. Предписывая совершение строго определенных действий, они обычно исключают
необходимость специального установления связанных с этими действиями запретов.
Но в некоторых случаях в целях усиления гарантий прав участников финансовых отношений,
подчеркивания особой важности соблюдения финансовой дисциплины в какой-то области
предусматриваются запреты. В других случаях запрещающие нормы определяют пределы
дозволенных действий. Например, закон запрещает определять условия и порядок предоставления
налоговых льгот, носящих индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ).
Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых
отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках.
Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в
строго установленных границах. Таким образом, и этим нормам свойственна императивность,
поскольку не допускается выход за эти границы. Например, представительные органы власти
субъектов РФ при введении региональных налогов вправе решать вопросы, круг которых опреде-
лен федеральным законодательством о налоговых льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др.
(ст. 12 НК РФ). Предприятия вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполнения
обязанностей по платежам в бюджет.
Уполномочивающие финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-
хозяйственной деятельности
исходя из общегосударственных и региональных задач. Поэтому их применение расширяется в
условиях перехода к рыночным отношениям при усилении экономических рычагов
регулирования. Это связано также с повышением самостоятельности хозяйствующих субъектов,
органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
В зависимости от содержания нормы финансового права могут быть материальными и
процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и
объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными
образованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов,
включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды, и т.п., т.е. материальное